2021-2022年內蒙古自治區(qū)呼和浩特市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年內蒙古自治區(qū)呼和浩特市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經支付，20×8年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

2.2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

3.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

4.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關稅費D.市場價格

5.承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應當計入()。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外支出D.租賃資產成本

6.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

7.

8.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

9.

第

10

題

資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

10.會計檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

11.第

8

題

下列有關無形資產的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業(yè)務成本

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

12.第

10

題

對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。

A.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調整發(fā)現(xiàn)當期與當期相同的相關項目

13.對于投資性房地產企業(yè)，下列各項中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值等于投資性房地產原賬面價值

C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值

14.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產品，2018年年末A產品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產減值損失15

15.2013年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預計為2年(假設在2013年1月1日已經符合資本化要求)。2013年工程建設期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長期借款2000萬元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

16.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產文付相關費用10萬元。在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權投資和無形資產的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

17.

18.

19.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關其他權益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應納稅暫時性差異為100萬元

B.確認遞延所得稅負債25萬元

C.確認所得稅費用275萬元

D.當期所得稅費用250萬元

20.以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按()作為股權投資的初始投資成本。A.A.股權的賬面價值加上應付支付的相關稅費

B.股權的公允價值加上應付支付的相關稅費

C.重組債權的賬面價值加上應支付的相關稅費

D.重組債權的賬面余額加上應支付的相關稅費

二、多選題(20題)21.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備1

貸：資產減值損失1

B.借：應付賬款600

貸：應收賬款600

C.借：資產減值損失1

貸：應收賬款——壞賬準備1

D.借：應收賬款——壞賬準備5

貸：未分配利潤——年初余額5

22.下列表述正確的有()。A.A.某項房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應當確認為投資性房地產

B.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備轉讓的土地使用權

C.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部確認為投資性房地產

D.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部作為自用房地產核算

23.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產出租收入

B.清理報廢固定資產殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

24.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調整其賬面價值

25.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的有（）

A.將權益成分確認為其他權益工具

B.發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用由負債成分負擔

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入營業(yè)外收入

26.

第

30

題

關于經常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

27.甲公司2011年度財務報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉入固定資產

28.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

29.關于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為主營業(yè)務收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為遞延收益

30.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產的公允價值D.固定資產的增值稅銷項稅額

31.

第

16

題

將內部交易形成的固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷時，應當（）。

A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產一原價項目

B.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產原價項目

C.借記凈利潤項目，貸記固定資產一原價項目

D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產一原價項目

32.下列事項中,將會同時影響資產交換雙方換入資產的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產作固定資產管理

D.雙方換出資產的公允價值

33.關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

C.當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍

D.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變日起對其他子公司不應予以合并

34.下列關于資產減值準則中相關內容的表述正確的有()。

A．資產負債表日有跡象表明總部資產發(fā)生減值的，企業(yè)應計算確定該總部資產所歸屬的資產組或者資產組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失

B．對于相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的部分，應據(jù)以比較該資產組的賬面價值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，應至少于每年年度終了進行減值測試

D．資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

35.下列關于外幣資產負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算

36.下列關于金融資產初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

37.2018年6月30日甲公司能夠持續(xù)、可靠取得投資性房地產的公允價值，將成本模式計量的投資性房地產轉為公允價值模式計量。當日投資性房地產的賬面原值6000萬元，已提折舊2500萬元，已提減值準備500萬元，公允價值為4000萬元。不考慮所得稅等其他相關因素，則下列會計處理正確的有()。

A.賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益

B.賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益

C.賬面價值與公允價值的差額計入留存收益

D.投資性房地產應按變更當日的公允價值計量

38.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入財務費用

39.下列投資性房地產相關事項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.成本模式下計提的減值準備

B.投資性房地產計量模式變更（成本模式轉為公允價值模式）時，公允價值與賬面價值的差額

C.租金收入

D.公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額

40.關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

三、判斷題(20題)41.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

43.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.外幣財務報表折算產生的折算差額，應在資產負債表“未分配利潤”項目列示。（）

A.是B.否

46.商譽通常與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認性，不屬于企業(yè)的無形資產。()

A.是B.否

47.第

28

題

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（）

A.是B.否

48.根據(jù)資產負債表日后事項準則的規(guī)定，資產負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產整體確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

50.在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

31

題

合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與該非貨幣性資產有關的重大風險和報酬且投出資產歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

53.權責發(fā)生制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。（）

A.是B.否

54.資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于非調整事項。（）

A.是B.否

55.借入外幣借款，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。()

A.是B.否

56.資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

57.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

對于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產，在確定其初始入賬成本時，需要考慮棄置費用因素。（）

A.是B.否

60.使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年年末都應當進行減值測試（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易銷售利潤，編制合并財務報表上與內部商品銷售相關的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產的入賬價值。

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算。大地公司2008年度財務報告于2009年3月31日經董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關項目的“本年累計數(shù)”欄有關金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規(guī)定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產的產品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產品。大地公司將此項交易額4500萬元確認為2008年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計人利潤表有關項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術尚未達到預定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為4500萬元；產品的安裝調試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。大地公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4500萬元，并結轉了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務大地公司2008年應確認銷售收入4500萬元，并結轉銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結轉了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

64.

65.

參考答案

1.A交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計人當期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民幣)。

2.C2017年利潤表應列示的所得稅費用＝應交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15800－(320－20)＝15500(萬元)。

3.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

4.B除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當成本。

5.A解析：初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時確認為當期費用。其會計處理為：借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

6.C(1)2008年6月30日實際利息費用。期初賬面價值×實際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

7.A

8.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

9.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

10.C解析：會計檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

11.D自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計人其他業(yè)務成本；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

12.B確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

13.C其他選項都是記入“公允價值變動損益”科目。

14.D2017年合并報表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產減值損失302018年合并報表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產減值損失3

15.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

16.B【答案】B

【解析】換入資產入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

17.A

18.A

19.C賬面價值＝600萬元；計稅基礎＝500萬元；應納稅暫時性差異＝100萬元；應確認遞延所得稅負債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應科目為其他綜合收益；應交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項C不正確，確認的遞延所得稅負債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。

20.C解析：以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為股權投資的初始投資成本。

21.ABD應將內部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項B正確；應將壞賬準備的期初數(shù)抵銷，因此，選項D正確；應將本期計提的壞賬準備抵銷，因此，選項A正確。

22.ABD解析：某項投資性房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產核算。

23.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

24.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應按票面利率計算確定應收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應按期末公允價值調整其賬面價值，選項D不正確。

25.BCD選項A表述正確，選項C表述不正確，可轉換公司債券既含有負債成分又含有權益成分，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，按負債成分的公允價值（而非債券面值）作為負債成分的初始確認金額，確認為應付債券；按該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債公允價值后的金額作為權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具；

選項B表述錯誤，發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額比例進行分攤；

選項D表述不正確，認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入資本公積（股本溢價）而非營業(yè)外收入。

綜上，本題應選BCD。

26.ABD本題考核經常項目的外匯管理。單方面轉移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц?。經常項目外匯收入，可以按照國家有關規(guī)定保留或者賣給經背結匯、售匯業(yè)務務的金融機構、經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關有權對卜述事項進行監(jiān)督檢查。

27.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調整事項，不調整報告年度的財務報告。

28.CD

29.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，是互惠交易，應根據(jù)收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產設備，收到的款項屬于與資產相關的政府補助，應當先確認為遞延收益，在設備使用期間內進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

30.BCD以固定資產抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產公允價值＋抵債固定資產的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產處置損益，不影響債務重組利得。

31.AD內部固定資產交易，主要有3種情形，一是固定資產銷售后作為固定資產使用，二是商品銷售后作為固定資產使用，三是固定資產銷售后作為商品使用。選項AD是指前兩種情形的抵銷處理。

32.ACD

33.ACD如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，應按照公允價值計量且其變動計人當期損益，選項B錯誤。

34.ACD【答案】ACD

【解析】對于相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的部分，應當將{亥部分總部資產的賬面價值分攤至該資產組，再據(jù)以比較該資產組的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，因此，B選項錯誤。

35.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產、負債項目采用資產負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應選BCD。

36.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應選ABC。

37.CD甲公司的會計分錄：借：投資性房地產一成本4000投資性房地產累計折舊(攤銷)2500投資性房地產減值準備500貸：投資性房地產6000盈余公積100利潤分配一未分配利潤900

38.ABC實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

39.ACD選項A，成本模式下計提的減值準備計入資產減值損失，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項B，投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益，不影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項C，投資性房地產取得的租金收入一般確認為企業(yè)的其他業(yè)務收入，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項D，公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響企業(yè)營業(yè)利潤。

綜上，本題應選ACD。

公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值與賬面價值的差額均計入公允價值變動損益；自用房地產轉換為投資性房地產時，借方差額（轉換日公允價值＜賬面價值）計入公允價值變動損益，貸方差額（轉換日公允價值＞賬面價值）計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

40.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

41.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內部交易等項目對集團內部經濟業(yè)務的重復因素予以抵銷。

42.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

43.Y企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

44.N

45.N【答案】x

【解析】外幣財務報表折算時產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

46.Y

47.Y

48.N對資產負債表日后有利和不利事項應采取同一原則進行處理。

49.N企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產。

50.N在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“固定資產”或“無形資產”等科目進行核算。

51.N

52.Y

53.N權責發(fā)生制要求凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。題目中講的是收付實現(xiàn)制。

因此，本題表述錯誤。

54.Y通常情況下應作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調整事項。

55.N當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。

56.Y資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，即資產組各項資產的構成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

57.Y

58.N對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

因此，本題表述錯誤。

每期的合并報表都是以當期的個別報表為基礎編制的，編制上期合并報表時的調整分錄只調整了上期的合并報表，而個別報表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報時要調整合并期初數(shù)，這樣本期合并報表的期初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。所以對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，應當貸記“未分配利潤——年初”項目。

59.Y

60.N

61.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務報表中，內部交易未實現(xiàn)利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調整后的凈利潤=5000-100=4900（萬元）應調整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應調整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調整分錄借：長期股權投資3920貸：投資收益3920借：長期股權投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤——年末7200貸：長期股權投資28160少數(shù)股東權益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數(shù)股東損益980（4900×20%）未分配利潤——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內部交易未實現(xiàn)利潤=100×（2-1．5）=50（萬元）借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調整后的凈利潤=6400+50=6450（萬元）應調整增加的投資收益=6450×80%-4000×80%=1960（萬元）應調整增加的資本公積=（450-300）×80%=120（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=28160+1960+120=30240（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=7200+（6400+50）-640-4000=9010（萬元）①調整分錄借：長期股權投資3920貸：未分配利潤——年初3920借：長期股權投資240貸：資本公積240借：長期股權投資5160[（6400+50）×80%]貸：投資收益5160借：投資收益3200（4000×80%）貸：長期股權投資3200借：長期股權投資120[（450-300）×80%]貸：資本公積120②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6300——本年150盈余公積——年初5700——本年640未分配利潤——年末9010貸：長期股權投資30240少數(shù)股東權益7560[（16000+6300+150+5700+640+9010）×20%]借：投資收益5160少數(shù)股東損益1290未分配利潤——年初7200貸：提取盈余公積640對所有者（或股東）的分配4000未分配利潤——年末9010

62.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認長期應付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產的公允價值,融資租入固定資產的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產609．81未確認融資費用130．19貸：長期應付款730．00銀行存款10．00

63.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產準則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命。固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。此項沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，不應確

認收入的實現(xiàn)。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應將該科目歸集的費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目；研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項④：

不正確。理由是，固定資產的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產準則第四條規(guī)定確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足固定資產準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。

事項⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不符合收入確認條件，不應確認收入。

事項⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。

事項①：

2008年該設備實際計提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設備應計提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設備少計提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調整——調整2008年主營業(yè)務成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計折舊112.5

事項②：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)收入4500

貸：其他應付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調整——調整財務費用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應付款360

事項③：

借：以前年度損益調整——調整管理費用405

貸：研發(fā)支出——費用化支出405

事項④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費用405萬元，不應費用化。應將發(fā)生的裝修費用全部記入“固定資產——固定資產裝修”明細科目，并且該固定資產2008年應計提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產——固定資產裝修810

貸：以前年度損益調整——調整管理費用(810-67.5)742.5

累計折舊67.5

事項⑤：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)收入4500

貸：預收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)成本3600

事項⑥：

正確。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

2008年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤43087.5+事項②(4500-3600+360)-事

項③495+事項⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬元)

借：以前年度損益調整——調整所得稅14119.88

遞延所得稅資產712.8

貸：應交稅費——應交所得稅14768.33

遞延所得稅負債64.35

(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

借：利潤分配——未分配利潤16032.39

貸：以前年度損益調整16032.39

(5)根據(jù)上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

利潤表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬元

64.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000