2022年國(guó)際內(nèi)審師(CIA)考試精華知識(shí)點(diǎn)

2023年國(guó)際內(nèi)審師（CIA）考試精華學(xué)問(wèn)點(diǎn)整理前言重要詞匯解析內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和詢(xún)問(wèn)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)治理、把握和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)TTA的《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》是指與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及實(shí)務(wù)相關(guān)的原則，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的行為標(biāo)準(zhǔn)。適用對(duì)象包括供給內(nèi)部審計(jì)效勞的個(gè)人和機(jī)構(gòu)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱(chēng)《標(biāo)準(zhǔn)》，指內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布的專(zhuān)業(yè)公告，闡述開(kāi)展各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的要求。/強(qiáng)制性指南標(biāo)準(zhǔn)//中。\/礎(chǔ)道\/定乂\/謔規(guī)范\（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)r廠專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架；1\\立場(chǎng)/\實(shí)務(wù)//、公告/實(shí)務(wù)'指南/\V公告Jx/強(qiáng)力推薦的指南內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書(shū)面文件，它確定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接觸與業(yè)務(wù)實(shí)施相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)師VS.首席審計(jì)執(zhí)行官正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師疑心內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)當(dāng)將狀況報(bào)告組織有關(guān)主管人員，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高層主管，”有關(guān)的主管人員”就當(dāng)是總裁和審計(jì)委員會(huì)。［例題2］在對(duì)某銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師覺(jué)察一名貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了監(jiān)管政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是蓄意的，由于貸款官員與把握該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有親熱關(guān)系，該內(nèi)部審計(jì)師就當(dāng)：a.將利益沖突和違規(guī)行為告知治理層，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。b.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門(mén)，由于這構(gòu)成了銀行把握系統(tǒng)的重大缺陷。c.假設(shè)該貸款官員同意實(shí)行訂正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。d.擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向治理層報(bào)告?！刚_答案」a「答案解析』a.將利益沖突和違規(guī)行為告知治理層，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。正確。該利益沖突和違規(guī)行為屬于一種重要的審計(jì)覺(jué)察，但由于牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)報(bào)告治理理層，并提出深入開(kāi)展調(diào)查的建議。b.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門(mén)，由于這構(gòu)成了銀行把握系統(tǒng)的重大缺陷。不正確。依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將審計(jì)覺(jué)察向法規(guī)部門(mén)報(bào)告的責(zé)任。c.假設(shè)該貸款官員同意實(shí)行訂正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。不正確。由于該行為己經(jīng)違反了銀行的常規(guī)政策，無(wú)論該貸款官員是否同意改正，這個(gè)審計(jì)覺(jué)察都應(yīng)當(dāng)報(bào)告。d.擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向治理層報(bào)告。不正確。由于該審計(jì)覺(jué)察涉及集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)師未必有力氣開(kāi)展下一步的審計(jì)工作，最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ窍葓?bào)告，依據(jù)報(bào)告的狀況打算是否以有如何開(kāi)展后續(xù)工作。［例題3)依據(jù)《薩班斯法案》，誰(shuí)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)指定、償付和監(jiān)視為發(fā)行人的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作？a.審計(jì)委員會(huì)。b.治理層。c.董事會(huì)。d.股東?！赫_答案』a『答案解析』a.正確?！端_班斯―奧克斯利法案》把更多的責(zé)任交給了審計(jì)委員會(huì)。除上述責(zé)任之外，它還要負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)于會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)的申訴的接收、保管和處理。它應(yīng)當(dāng)?shù)玫焦具m當(dāng)?shù)馁Y金支持，并有權(quán)自主打算聘請(qǐng)法律參謀和其他詢(xún)問(wèn)人員。b.不正確。見(jiàn)解題a0c.不正確。見(jiàn)解題a。d.不正確。見(jiàn)解題a0[例題4]當(dāng)專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時(shí)是最有效的？.在公司內(nèi)辦公。.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。.在公司以外的地點(diǎn)辦公。.不向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。a.只有H。I和II。I和IV。in和n?！赫_答案』b『答案解析』I.在公司內(nèi)辦公。正確。專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增加員工對(duì)調(diào)查人員的信任?？?向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。正確。專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向收悉合規(guī)官或董事會(huì)報(bào)告，以便該層次的人員依據(jù)調(diào)查人員的覺(jué)察開(kāi)放對(duì)本組織現(xiàn)存政策的修改。in.在公司以外的地點(diǎn)辦公。不正確。見(jiàn)題解a。M不向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。不正確。不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性，只有實(shí)行后續(xù)審查確保沒(méi)有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員工作的最為有效。[例題5]某個(gè)應(yīng)當(dāng)遵守SEC要求的大型組織的外部審計(jì)師也可以為該客戶(hù)供給內(nèi)部審計(jì)效勞。依據(jù)2023年承受的修訂規(guī)章，假設(shè)存在以下哪種情形，則為該客戶(hù)供給審計(jì)效勞的外部審計(jì)師的獨(dú)立性可能被損害？a.'業(yè)務(wù)托付人的治理層確定該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。b.該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)超過(guò)了該客戶(hù)本財(cái)年此類(lèi)活動(dòng)的40%的時(shí)間。c.業(yè)務(wù)托付人的治理層不依靠該外部審計(jì)的工作來(lái)確定其把握的充分性。d.該客戶(hù)的總資產(chǎn)低于2億美元?！赫_答案』b『答案解析』a.業(yè)務(wù)托付人的治理層確定該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。不正確。該客戶(hù)的治理層并沒(méi)有確定其自身的內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，而僅僅為外部審計(jì)師b.規(guī)定了范圍，這是可以的。該審計(jì)師履行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)超過(guò)了該客戶(hù)本財(cái)年此類(lèi)活動(dòng)的40%的時(shí)間。正確。通常內(nèi)部審計(jì)外包的總小時(shí)數(shù)不能超過(guò)全部?jī)?nèi)部審計(jì)小時(shí)數(shù)的40%。c.業(yè)務(wù)托付人的治理層不依靠該外部審計(jì)的工作來(lái)確定其把握的充分性。不正確。假設(shè)治理層不依靠該審計(jì)師的工作，其獨(dú)立性不會(huì)受到影響。d.該客戶(hù)的總資產(chǎn)低于2億美元。不正確。當(dāng)該審計(jì)客戶(hù)的總資產(chǎn)超過(guò)2億美元時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性會(huì)受到損害。3.在繪制、分析和業(yè)務(wù)流程改進(jìn)當(dāng)中組織和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)【3.在繪制、分析和業(yè)務(wù)流程改進(jìn)當(dāng)中組織和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)】組織和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)流程審計(jì)內(nèi)部審計(jì)在繪制、分析和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程中的職責(zé)[3.1組織和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)】?協(xié)調(diào)來(lái)自組織其他領(lǐng)域或組織外部的專(zhuān)家。?依據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)模型權(quán)衡可用預(yù)算和資源，在年度打算中安排整合審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)先次序。.與客戶(hù)協(xié)調(diào)，以便解決審計(jì)中的問(wèn)題。[3.2流程審計(jì)】現(xiàn)在的很多審計(jì)活動(dòng)穿越了組織的界限、地理區(qū)域和效勞性單位，目的對(duì)構(gòu)成整個(gè)組織的主要過(guò)程的主要功能進(jìn)展審計(jì)，這些功能包括：選購(gòu)、資本資產(chǎn)的治理，預(yù)算的制定和執(zhí)行，驗(yàn)收和檢查，存貨治理以及倉(cāng)儲(chǔ)，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)功能。3.3內(nèi)部審計(jì)在描述、分析和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程中的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)履行以下職責(zé)：創(chuàng)立流程文件。測(cè)試。指導(dǎo)內(nèi)部把握。內(nèi)部審計(jì)師不能擔(dān)當(dāng)以下職責(zé)：起草、制定和實(shí)施內(nèi)部把握、流程和程序。出任流程負(fù)責(zé)人。補(bǔ)效。[例題1]最近對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的批判指出，審計(jì)業(yè)務(wù)的掩蓋面沒(méi)有就該組織關(guān)犍業(yè)務(wù)部門(mén)承受的工作流程向高級(jí)治理層供給充分的反響。問(wèn)題進(jìn)一步明確為缺乏自動(dòng)支持系統(tǒng)。首席審計(jì)執(zhí)行官需要改善以下哪兩項(xiàng)職能？a.人員配備和溝通。b.人員配備和決策過(guò)程。c.打算和組織。d.打算和溝通?！刚_答案」d『答案解析』a.人員配備和溝通。不正確。題目中未提到人員配備的問(wèn)題。b.人員配備和決策過(guò)程。不正確。題目中未提到人員配備和決策過(guò)程的問(wèn)題。c.打算和組織。不正確。題目中未提到組織的問(wèn)題。d.打算和溝通。正確。題干中所說(shuō)“缺乏自動(dòng)支持系統(tǒng)”是指“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)”缺乏自動(dòng)支持系統(tǒng)。這些支持系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作打算和溝通系統(tǒng)。缺乏充分反響說(shuō)明CAE在打算方面和在向高級(jí)治理層通報(bào)必要信息方面所安排的內(nèi)部審計(jì)資源存在問(wèn)題，導(dǎo)致遺漏了對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，或者沒(méi)有依據(jù)高級(jí)治理層的要求對(duì)其進(jìn)展審計(jì)。[例題2]以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵篴.設(shè)計(jì)把握系統(tǒng)。b.起草把握系統(tǒng)的程序。c.在實(shí)施之前審查把握系統(tǒng)。d.安裝把握系統(tǒng)。『正確答案』c『答案解析』a.設(shè)計(jì)把握系統(tǒng)。不正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人的客觀性”的內(nèi)容，“……假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到了損害”。b.起草把握系統(tǒng)的程序。不正確。起草把握系統(tǒng)的程序同樣使內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)當(dāng)了治理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。c.在實(shí)施之前審查把握系統(tǒng)。正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人的客觀性”的內(nèi)容，”……假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推舉把握標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩?duì)其進(jìn)復(fù)合，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響”。d.安裝把握系統(tǒng)。不正確。安裝把握系統(tǒng)使內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)當(dāng)了治理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。4.評(píng)估并培育董事會(huì)和治理層的道德氣氛[4.評(píng)估并培育董事會(huì)和治理層的道德氣氛】調(diào)查并提出解決道德標(biāo)準(zhǔn)/合規(guī)投訴的方法，確定違反道德標(biāo)準(zhǔn)的處置維護(hù)和治理商業(yè)行為政策，并報(bào)告合規(guī)狀況1調(diào)查并提出解決道德標(biāo)準(zhǔn)/合規(guī)投訴的方法，確定違反道德標(biāo)準(zhǔn)的處置董事會(huì)并不擔(dān)當(dāng)直接的治理責(zé)任，但它卻通過(guò)設(shè)立組織“最高基調(diào)”和監(jiān)視全部治理活動(dòng)來(lái)為組織描繪了整體愿景。（企業(yè)文化）.最終，董事會(huì)要為公司的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)擔(dān)當(dāng)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任定期評(píng)估整個(gè)組織，包括董事會(huì)的道德水平。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)估董事會(huì)的道德水尋常應(yīng)考慮以下因素：董事會(huì)是否提倡并建立道德文化；道德文化是否有清楚并符合實(shí)際的道德標(biāo)準(zhǔn)；董事會(huì)對(duì)道德文化的執(zhí)行狀況及效果；是否有定期的道德文化檢查及評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)估董事會(huì)的道德水尋常應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：董事會(huì)的構(gòu)造、目標(biāo)和活動(dòng)；董事會(huì)成員的職能；董事會(huì)會(huì)議；董事會(huì)方針手冊(cè)；董事會(huì)教育與培訓(xùn)。良好的組織道德文化具有以下特征：制度清楚領(lǐng)導(dǎo)宣傳持續(xù)改進(jìn)檢舉保護(hù)定期聲明明確責(zé)任學(xué)習(xí)時(shí)機(jī)檢舉評(píng)價(jià)鼓舞參與定期調(diào)查檢查壓力人員聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)如下措施來(lái)評(píng)估組織的道德氣氛：評(píng)價(jià)組織道德政策和行為守則的健全性；檢查支持組織道德環(huán)境的樂(lè)觀的人事政策的充分性；檢查組織是否建立和實(shí)施恰當(dāng)?shù)臏贤C(jī)制；,確定組織是否建立明確的戰(zhàn)略支持和強(qiáng)化道德文化；確定是否存在恰當(dāng)?shù)某绦虼_保不良行為被調(diào)查且舞弊覺(jué)察被恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。促使不懇切、不道德行為發(fā)生的事例：過(guò)分強(qiáng)調(diào)收益，尤其是短期收益；片面關(guān)注收益底線(xiàn)；高壓力的銷(xiāo)售策略；殘酷的談判；與財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度?！端_班斯法案》規(guī)定的需報(bào)告的有關(guān)合規(guī)狀況:第402條：制止上市公司直接或間接為其經(jīng)理人員或高級(jí)主管以個(gè)人借款形式供給或保有貸款。第403條：主管、高級(jí)職員和主要持股人應(yīng)當(dāng)報(bào)告其直接或間接持有的超過(guò)發(fā)行在外總股份10%的股票。第406條：必需披露公司是否存在適用于高級(jí)財(cái)務(wù)官員、總會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)官員及其相像職能人員的道德準(zhǔn)則。首席道德官是治理層的代表，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展違規(guī)調(diào)查。當(dāng)覺(jué)察違規(guī)行為時(shí)，無(wú)論違規(guī)者是何種職務(wù)，都應(yīng)對(duì)其開(kāi)展調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)?shù)臅?shū)面政策和流程，對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)/合規(guī)狀況的投訴進(jìn)展調(diào)查，并提出解決方法。對(duì)違反道德標(biāo)準(zhǔn)行為的處理應(yīng)實(shí)行一視同仁的態(tài)度，沒(méi)有人能夠免于受罰。通常的處理措施包括：直接進(jìn)展懲罰向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告向法律部門(mén)報(bào)告全部的違規(guī)行為都應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浽诎赴匆罅舸?。[例題1]首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)公司道德標(biāo)準(zhǔn)和決策環(huán)境實(shí)施審計(jì)，以下哪項(xiàng)對(duì)這一審計(jì)的范圍和/或建議的描述不恰當(dāng)？a.批閱公司《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》并與其他公司的標(biāo)準(zhǔn)比較。b.對(duì)公司雇員進(jìn)展調(diào)查，詢(xún)問(wèn)一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問(wèn)題。c.實(shí)施一次不記名的“道德測(cè)試”，確認(rèn)雇員是否知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過(guò)不道德的行為。d.對(duì)董事會(huì)進(jìn)展調(diào)查，確定他們支持公司道德標(biāo)準(zhǔn)的程度?！刚_答案」c『答案解析』a.批閱公司《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》并與其他公司的標(biāo)準(zhǔn)比較。不正確。對(duì)批閱公司《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》并與其他公司進(jìn)展比較是道德標(biāo)準(zhǔn)和決策環(huán)境審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。b.對(duì)公司雇員進(jìn)展調(diào)查，詢(xún)問(wèn)一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問(wèn)題。不正確。對(duì)公司決策道德質(zhì)量的調(diào)查是道德標(biāo)準(zhǔn)和決策環(huán)境審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。C.實(shí)施一次不記名的“道德測(cè)試”，確認(rèn)雇員是否知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過(guò)不道德的行為。正確。雇員自身的道德問(wèn)題不屬于公司道德標(biāo)準(zhǔn)和決策環(huán)境的內(nèi)容，因此不屬于這項(xiàng)審計(jì)的范圍。d.對(duì)董事會(huì)進(jìn)展調(diào)查，確定他們支持公司道德標(biāo)準(zhǔn)的程度。不正確。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)調(diào)查和訪談的方式了解董事會(huì)對(duì)公司道德標(biāo)準(zhǔn)和決策的支持力度，甚至可以獵取實(shí)務(wù)范例，董事會(huì)強(qiáng)有力的支持說(shuō)明白公司具備了遵循道德標(biāo)準(zhǔn)和決策的良好環(huán)境根底,是道德標(biāo)準(zhǔn)和決策環(huán)境審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。[例題2]某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供給商付款，然后將款項(xiàng)存入其個(gè)人銀行賬戶(hù)。以下哪項(xiàng)內(nèi)部把握措施最有效地防止，或至少覺(jué)察該貪污行為？a.全部選購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)。b.向供給商的付款必需使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票。c.經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和填制好但未簽字的支票都提交上來(lái)，并對(duì)其進(jìn)展了審查后，才能簽發(fā)支票。d.必需由某個(gè)負(fù)責(zé)任的職員定期清點(diǎn)支票的編號(hào)挨次?！刚_答案」c『答案解析』a.全部選購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)。不正確。對(duì)選購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)在確定程度上可以防止將貨款付給事實(shí)上完全不存在的供給商，但是假設(shè)沒(méi)有在簽發(fā)支票上設(shè)置職責(zé)分別，則該經(jīng)理仍有可能依據(jù)事實(shí)上存在的供給商虛構(gòu)選購(gòu)業(yè)務(wù)，從而貪污公款。b.向供給商的付款必需使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票。不正確。由于簽發(fā)支票的權(quán)力在該經(jīng)理手中，給供給商的付款確定是經(jīng)批準(zhǔn)的，因此這個(gè)措施沒(méi)有用。c.經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和填制好但未簽字的支票都提交上來(lái)，并對(duì)其進(jìn)展了審查后，才能簽發(fā)支票。正確。通過(guò)職責(zé)分別，可以防止該經(jīng)理既批準(zhǔn)發(fā)票，又簽發(fā)支票，從而防止消滅虛構(gòu)供給商、貪污公款的行為。d.必需由某個(gè)負(fù)責(zé)任的職員定期清點(diǎn)支票的編號(hào)挨次。不正確。由于該經(jīng)理簽發(fā)支票的程序本身沒(méi)有錯(cuò)，不存在盜用支票的問(wèn)題，所以通過(guò)清點(diǎn)支票不能覺(jué)察或防止貪污行為。[例題3]試圖了解員工對(duì)組織價(jià)值觀理解程度如何以及在日常工作壓力下他們是如何秉承價(jià)值觀的，最恰當(dāng)?shù)姆绞绞牵縜.把該工作作為常規(guī)的把握評(píng)價(jià)。b.與董事會(huì)及高級(jí)治理層開(kāi)展?fàn)幷摗.自我評(píng)估實(shí)踐。d.作為全面風(fēng)險(xiǎn)治理戰(zhàn)略的一局部。f正確答案」c『答案解析』a.把該工作作為常規(guī)的把握評(píng)價(jià)。不正確。見(jiàn)題解Cob.與董事會(huì)及高級(jí)治理層開(kāi)展?fàn)幷?。不正確。見(jiàn)題解CoC.自我評(píng)估實(shí)踐。正確。公司價(jià)值觀不能僅通過(guò)常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)與把握評(píng)估機(jī)制來(lái)評(píng)定。實(shí)際上，自我評(píng)估的方式和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工程通常被用來(lái)衡量公司價(jià)值觀的理解和遵從。d.作為全面風(fēng)險(xiǎn)治理戰(zhàn)略的一局部。不正確。見(jiàn)題解C。4.2維護(hù)和治理商業(yè)行為政策，并報(bào)告合規(guī)狀況公司行為標(biāo)準(zhǔn)是由組織制定的、旨在標(biāo)準(zhǔn)員工行為、防止過(guò)失違法違紀(jì)的正式書(shū)面的規(guī)章制度。行為標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化了在經(jīng)營(yíng)決策中的道德要求。商業(yè)慣例是在商業(yè)活動(dòng)中形成的被廣泛承受的通用做法，一般是非正式的，但一旦違反，會(huì)給組織帶來(lái)不利影響。公司行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有影響，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)遵守公司行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例的執(zhí)行狀況和執(zhí)行效果，以改進(jìn)組織的把握系統(tǒng)。在監(jiān)視遵守公司行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例狀況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)從評(píng)估組織相關(guān)行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例是否存在、相關(guān)的把握和保證系統(tǒng)是否充分建立、運(yùn)行是否充分和恰當(dāng)、以及系統(tǒng)的執(zhí)行效果等方面進(jìn)展。組織是否建立了關(guān)于行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例的道德標(biāo)準(zhǔn)，這些道德標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是3面缸易于理解的和具有指導(dǎo)性的，機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層次的人的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所不同；組織內(nèi)所有員工都應(yīng)有時(shí)機(jī)了解和接觸上述行為標(biāo)準(zhǔn);組織應(yīng)在多種場(chǎng)合將道德標(biāo)準(zhǔn)向各層次的員工進(jìn)展講解；組織的代理人要參與為他們量身定做的講座，員工要特地培訓(xùn)；組織應(yīng)保證員工已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例；組織應(yīng)實(shí)行合理的措施促進(jìn)展為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例的遵守；組織的高層人員應(yīng)總體負(fù)責(zé)監(jiān)視對(duì)行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例的遵守狀況；公司行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例是否得到切實(shí)遵守。[例題1]組織應(yīng)當(dāng)制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和流程，并且編制書(shū)面的員工應(yīng)當(dāng)遵守的業(yè)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)。以下哪項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的陳述是正確的？a.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)直白，并且有可能削減潛在的犯罪行為。b.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)載入市計(jì)委員會(huì)章程。c.跨國(guó)公司應(yīng)當(dāng)有選擇地依據(jù)地理位置制定反映當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的各種合規(guī)程序。d.為了防止在將來(lái)?yè)?dān)當(dāng)法律責(zé)任，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括法律術(shù)語(yǔ)和定義。「正確答案」a「答案解析』a.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)直白，并且有可能削減潛在的犯罪行為。正確。道德標(biāo)準(zhǔn)就當(dāng)明確地指出被制止的活動(dòng)，使合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)能夠合理地削減潛在的犯罪行為。b.另外，直白和公允的道德標(biāo)準(zhǔn)可以降低員工參與不道德或違法行為的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)載入審計(jì)委員會(huì)章程。不正確。合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)只需載入道德標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)委員會(huì)章程記載的是CAE對(duì)于治理層和董事會(huì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的預(yù)期的理解。c.跨國(guó)公司應(yīng)當(dāng)有選擇地依據(jù)地理位置制定反映當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的各種合規(guī)程序。不正確?？鐕?guó)公司的合規(guī)程序應(yīng)當(dāng)基于全球標(biāo)準(zhǔn)，而不是選定的區(qū)域。這些程序無(wú)須反映當(dāng)?shù)氐臓顩r、法律和法規(guī)。d.為了防止在將來(lái)?yè)?dān)當(dāng)法律責(zé)任，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括法律術(shù)語(yǔ)和定義。不正確。道德標(biāo)準(zhǔn)就當(dāng)以員工可以理解的形式書(shū)寫(xiě)，避開(kāi)使用法律特地用語(yǔ)。[例題2]當(dāng)?shù)赖逻`反大事包括工作場(chǎng)所偷盜時(shí)，對(duì)該問(wèn)題的恰當(dāng)處理方式是？a.停頓該員工的工作，不予控告，避開(kāi)該大事公開(kāi)化。b.先實(shí)行心理輔導(dǎo)或留用觀看等樂(lè)觀的訓(xùn)誡程序。C.直接向司法部門(mén)報(bào)告。d.停頓員工工作，假設(shè)員工返還全部現(xiàn)金則不予控告。「正確答案」c「答案解析』a.停頓該員工的工作，不予控告，避開(kāi)該大事公開(kāi)化。不正確。見(jiàn)題解Cob.先實(shí)行心理輔導(dǎo)或留用觀看等樂(lè)觀的訓(xùn)誡程序。不正確。見(jiàn)題解CoC.直接向司法部門(mén)報(bào)告。正確。違法活動(dòng)必需向司法部門(mén)報(bào)告。d.停頓員工工作，假設(shè)員工返還全部現(xiàn)金則不予控告。不正確。見(jiàn)題解Co5.就公司治理、風(fēng)險(xiǎn)治理、把握和合規(guī)性的最正確實(shí)務(wù)培訓(xùn)高級(jí)治理層和董事會(huì)【5.就公司治理、風(fēng)險(xiǎn)治理、把握和合規(guī)性的最正確實(shí)務(wù)培訓(xùn)高級(jí)治理層和董事會(huì)】

董事會(huì)和高級(jí)治理層可能因各種緣由受限，從而影響他們監(jiān)視和作出正確決策的力氣:專(zhuān)業(yè)技能和閱歷；商業(yè)壓力和目標(biāo)驅(qū)動(dòng)；不生疏風(fēng)險(xiǎn)治理原則。首席審計(jì)執(zhí)行官可通過(guò)以下方式培訓(xùn)高級(jí)治理層和董事會(huì)：審查董事會(huì)、高級(jí)治理層、運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程中的角色；審查影響組織治理和運(yùn)營(yíng)的重要事項(xiàng)；召開(kāi)專(zhuān)題爭(zhēng)論會(huì)，用來(lái)識(shí)別與組織環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；在董事會(huì)會(huì)議上供給與組織相匹配的公司關(guān)于治理和風(fēng)險(xiǎn)治理的最正確實(shí)務(wù)。公司治理的最正確實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的最正確實(shí)務(wù)把握的最正確實(shí)務(wù)合規(guī)性的最正確實(shí)務(wù)5.2風(fēng)險(xiǎn)治理的最正確實(shí)務(wù)推動(dòng)組織風(fēng)險(xiǎn)治理的主要要素有:?使用共同的風(fēng)險(xiǎn)框架和語(yǔ)言；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的生疏與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及總體的業(yè)務(wù)單位應(yīng)保持全都;獲得業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)或優(yōu)先次序的分類(lèi)；組織風(fēng)險(xiǎn)及其影響力的明確描述。.3把握的最正確實(shí)務(wù)把握矩陣二?識(shí)別業(yè)務(wù)目標(biāo)Y二識(shí)別與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)""Y二部據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和餐要怪評(píng)估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)Y二識(shí)別控制方法*二評(píng)估控制方法的充分性Y二測(cè)試控制方法的有效性~~Y二對(duì)控制方法的充分性和有效性做出最終評(píng)價(jià)5.4合規(guī)性的最正確實(shí)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：組織內(nèi)是杳建立了監(jiān)視遵守相關(guān)法規(guī)政策的監(jiān)管把握系統(tǒng);這些系統(tǒng)是否充分.有效；相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵守了那些法規(guī)政策、效果如何。針對(duì)電子商務(wù)的主要審計(jì)活動(dòng)包括一評(píng)估內(nèi)部把握構(gòu)造?確定風(fēng)險(xiǎn)是否可以被承受；理解信息的流淌?,,審查界面問(wèn)題，評(píng)估營(yíng)業(yè)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)打算u[例題1]下面哪種構(gòu)造代表了最優(yōu)的公司治理構(gòu)造?董事會(huì)運(yùn)營(yíng)治理層內(nèi)部審計(jì)a.監(jiān)視作用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任詢(xún)問(wèn)參謀I).風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)視作用詢(xún)問(wèn)參謀『正確答案』aC.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任詢(xún)問(wèn)參謀監(jiān)視作用d.監(jiān)視作用詢(xún)問(wèn)參謀風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任『答案解析』a.正確。運(yùn)行治理層擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任，董事會(huì)擔(dān)當(dāng)監(jiān)視職能，內(nèi)部審計(jì)為詢(xún)問(wèn)參謀。b.不正確。見(jiàn)題解a0c.不正確。見(jiàn)題解a0d.不正確。見(jiàn)題解a。[例題2]以下哪工程標(biāo)將風(fēng)險(xiǎn)治理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？a.本錢(qián)最小化。b.市場(chǎng)份額最大化。c.損失最小化。d.股東價(jià)值最大化?！刚_答案」d『答案解析』a.本錢(qián)最小化。不正確。這不是一種全面風(fēng)險(xiǎn)治理方法。b.市場(chǎng)份額最大化。不正確。這不是一種全面風(fēng)險(xiǎn)治理方法。c.損失最小化。不正確。這不是一種全面風(fēng)險(xiǎn)治理方法。d.股東價(jià)值最大化。正確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險(xiǎn)治理戰(zhàn)略貫穿于整個(gè)組織。[例題3]以下哪項(xiàng)不是審計(jì)電子商務(wù)活動(dòng)的主要組成局部？a.確定目標(biāo)可以被達(dá)成。b.評(píng)估內(nèi)部把握構(gòu)造。c.審查界面事項(xiàng)。d.評(píng)估營(yíng)'也持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)打算?！刚_答案」a『答案解析』a.確定目標(biāo)可以被達(dá)成。正確。審計(jì)電子商務(wù)活動(dòng)應(yīng)供給目標(biāo)可能達(dá)成的合理保證，而不是確目標(biāo)可以達(dá)成。b.評(píng)估內(nèi)部把握構(gòu)造。不正確。這是審計(jì)電子商務(wù)活動(dòng)的主要組成局部。c.審查界面事項(xiàng)。不正確。這是審計(jì)電子商務(wù)活動(dòng)的主要組成局部。d.評(píng)估營(yíng)業(yè)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)打算。不正確。這是審計(jì)電子商務(wù)活動(dòng)的主要組成局部。[例題4]內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為以下哪一項(xiàng)電子商務(wù)工程的風(fēng)險(xiǎn)最低？a.具備符合本組織戰(zhàn)略目標(biāo)的涵蓋電子商務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施的商業(yè)打算的工程。b.具備在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中考慮到政府和監(jiān)管規(guī)定以及其他外部因素的商業(yè)打算的工程。c.具備要求由外部供貨商供給主機(jī)效勞的商業(yè)打算的工程。d.具備解決交易處理的準(zhǔn)確性和軟件安全性的商業(yè)打算的工程?！赫_答案』a『答案解析』a.具備符合本組織戰(zhàn)略目標(biāo)的涵蓋電子商務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施的商業(yè)打算的工程。正確。本條符合低風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)打算的主要要求。b.具備在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中考慮到政府和監(jiān)管規(guī)定以及其他外部因素的商業(yè)打算的工程。不正確。只有在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中同時(shí)包括了內(nèi)部要求的商業(yè)打算才能被認(rèn)為是低風(fēng)險(xiǎn)的。c.具備要求由外部供貨商供給主機(jī)效勞的商業(yè)打算的工程。不正確。使用外部主機(jī)效勞將增加電子商務(wù)工程的風(fēng)險(xiǎn)，除非由牢靠的第三方對(duì)其營(yíng)業(yè)持續(xù)力氣進(jìn)展了評(píng)估。d.具備解決交易處理的準(zhǔn)確性和軟件安全性的商業(yè)打算的工程。不正確。商業(yè)打算應(yīng)當(dāng)在軟件安全之外還要解決硬件安全問(wèn)題。另外，該打算不應(yīng)當(dāng)確保交易處理的準(zhǔn)確性，而應(yīng)當(dāng)確保交易處理的準(zhǔn)時(shí)性、完整性和確定性。[例題5]以下哪一項(xiàng)為哪一項(xiàng)有關(guān)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好描述?a,發(fā)生對(duì)目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某大事的不確定性。b.發(fā)生對(duì)治理層保護(hù)本組織的資產(chǎn)的力氣有正面影響的某大事的不確定性。c.發(fā)生對(duì)目標(biāo)的達(dá)成有正面影響的某大事的不確定性。d.發(fā)生對(duì)本組織的資源的有效和高效利用有影響的某大事的不確定性。『正確答案」a『答案解析』a.發(fā)生對(duì)目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某大事的不確定性。正確。電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和把握環(huán)境是簡(jiǎn)潔和不斷演進(jìn)的。風(fēng)險(xiǎn)可以被定義為發(fā)生對(duì)目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某大事的不確定性。b.發(fā)生對(duì)治理層保護(hù)本組織的資產(chǎn)的力氣有正面影響的某大事的不確定性。不正確。治理層保護(hù)本組織的資產(chǎn)只是很多治理目標(biāo)中的一個(gè)。c.發(fā)生對(duì)目標(biāo)的達(dá)成有正面影響的某大事的不確定性。不正確。應(yīng)當(dāng)是負(fù)面影響，而不是正面影響。d.發(fā)生對(duì)本組織的資源的有效和高效利用有影響的某大事的不確定性。不正確。雖然對(duì)本組織的資源的有效和高效利用是一個(gè)有效的目標(biāo)，但是此題解沒(méi)有嚴(yán)格地指出是負(fù)面影響?！?.定期向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)】《標(biāo)準(zhǔn)》第2060條：“首席審計(jì)執(zhí)行官必需定期向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力、職責(zé)及其與打算有關(guān)的工作開(kāi)狀況，報(bào)告中還必需包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和把握事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)治理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。”.定期向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)IPPF”衡量?jī)?nèi)部審計(jì)效率和效果”四步法：K?明確內(nèi)部審計(jì)的有效性識(shí)別關(guān)鍵內(nèi)、外部利益相關(guān)方建立業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)監(jiān)控和報(bào)告結(jié)果[例題1]22IPPF的實(shí)務(wù)指南針對(duì)“衡量?jī)?nèi)部審計(jì)效率和效果”建立業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)提出四步法，此四部法包括：I.明確內(nèi)部審計(jì)的有效性；H.識(shí)別關(guān)鍵內(nèi)、外部利益相關(guān)方；.為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，建立業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；.監(jiān)控和報(bào)告結(jié)果。I和inII和IVII、n、in和w『正確答案』d『答案解析』a.不正確。見(jiàn)題解dob.不正確。見(jiàn)題解doc.不正確。見(jiàn)題解dod.正確。IPPF在實(shí)務(wù)指南針對(duì)“衡量?jī)?nèi)部審計(jì)效率和效果”建立業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)提出四步法，此四步法包括：第一步是明確內(nèi)部審計(jì)的有效性；其次步是識(shí)別關(guān)鍵內(nèi)、外部利益相關(guān)方；第三步是為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，建立業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；第四步是監(jiān)控和報(bào)告結(jié)果。[例題2]為了鼓舞消費(fèi)，銷(xiāo)售部在產(chǎn)品銷(xiāo)售中發(fā)放貴重的贈(zèng)品。這一促銷(xiāo)手段看起來(lái)很成功，但治理當(dāng)局覺(jué)得本錢(qián)可能過(guò)高。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定該促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性方面作用最??？a.比較促銷(xiāo)期和類(lèi)似非促銷(xiāo)期的產(chǎn)品銷(xiāo)售量。b.比較促銷(xiāo)期前后銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位本錢(qián)。C.對(duì)促銷(xiāo)期的邊際收入和邊際本錢(qián)進(jìn)展分析，并與促銷(xiāo)之前相比較。d.檢查銷(xiāo)售部門(mén)用來(lái)評(píng)價(jià)一項(xiàng)促銷(xiāo)活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)?！赫_答案』b『答案解析』a.比較促銷(xiāo)期和類(lèi)似非促銷(xiāo)期的產(chǎn)品銷(xiāo)售量。不正確。這種比較有助于了解促銷(xiāo)活動(dòng)在增加銷(xiāo)售量方面的有效性。內(nèi)部審計(jì)師指協(xié)會(huì)會(huì)員、HA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)供給內(nèi)部審計(jì)效勞的人。首席審計(jì)執(zhí)行官指依據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程以及“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》和《標(biāo)準(zhǔn)》有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的高級(jí)職位人員。董事會(huì)VS.審計(jì)委員會(huì)vs.治理層董事會(huì)是最高層次的治理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)視組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和治理狀況。典型的董事會(huì)由假設(shè)干獨(dú)立董事組成。審計(jì)委員會(huì)是由非執(zhí)行董事組成的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，是董事會(huì)的特地機(jī)構(gòu)。治理層是指對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有治理責(zé)任的人員或組織。獨(dú)立性與客觀性組織上的獨(dú)立性：只有當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上向董事會(huì)報(bào)告的狀況下才能夠有效實(shí)現(xiàn)。個(gè)人的客觀忤：內(nèi)部審計(jì)師必需有公正、不偏不倚的木序，避開(kāi)仟何利益沖突。第一局部TopicA內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略角色治理內(nèi)部審計(jì)職能《標(biāo)準(zhǔn)》2023內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的治理《標(biāo)準(zhǔn)》2023內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)準(zhǔn)》；內(nèi)部審計(jì)人員遵循《職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》和《標(biāo)準(zhǔn)》。[NO.1本章概述】三道防線(xiàn)模型高層治理機(jī)構(gòu)虐事會(huì)/市計(jì)委員會(huì)第二港訪線(xiàn)務(wù)控施if內(nèi)指內(nèi)部審計(jì)計(jì)部管理層立務(wù)虛言之三與擔(dān)tl第二港訪線(xiàn)務(wù)控施if內(nèi)指內(nèi)部審計(jì)計(jì)b.比較促銷(xiāo)期前后銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位本錢(qián)。正確。沒(méi)有跡象說(shuō)明售出產(chǎn)品的本錢(qián)發(fā)生變動(dòng)。其任務(wù)是要證明促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性。C.對(duì)促銷(xiāo)期的邊際收入和邊際本錢(qián)進(jìn)展分析，并與促銷(xiāo)之前相比較。不正確。這樣可以算出收入減去本錢(qián)后的差額大小，因此是一項(xiàng)很關(guān)鍵的分析。d.檢查銷(xiāo)售部門(mén)用來(lái)評(píng)價(jià)一項(xiàng)促銷(xiāo)活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)。不正確。這樣做有用，由于銷(xiāo)售部可能會(huì)有一些有關(guān)顧客的有用信息并可促使他們?cè)俅钨?gòu)置。7.與外部審計(jì)師、法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他內(nèi)部確認(rèn)部門(mén)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作[7.與外部審計(jì)師、法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他內(nèi)部確認(rèn)部門(mén)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作】確認(rèn)效勞供給者確認(rèn)職能的分工與合作-確認(rèn)圖譜7.3外部審計(jì)師4法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)確認(rèn)效勞供給者《標(biāo)準(zhǔn)》2050條-協(xié)調(diào)“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和詢(xún)問(wèn)效勞的其他內(nèi)、夕國(guó)供給方共享信息、相巨協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)腡作掩蓋面，并盡可能地削減重復(fù)T作?！保侯?lèi)確認(rèn)效勞供給者:向治理層報(bào)告的人員或本身就是治理層的組成局部：實(shí)施把握自我評(píng)估的人員、質(zhì)量審核人員、環(huán)境審計(jì)人員向董事會(huì)報(bào)告的人員：內(nèi)部翦士師向外部利益相關(guān)者報(bào)告的人員：外部審計(jì)人員確認(rèn)職能的分工與合作-確認(rèn)圖譜確認(rèn)活動(dòng)的職其他確認(rèn)提供者首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé):24在制訂內(nèi)部審計(jì)打算時(shí)，需要考慮未被適當(dāng)掩蓋的領(lǐng)域了解董事會(huì)和組織對(duì)于獨(dú)立確認(rèn)的要求，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)扮演的角色及所供給確認(rèn)的水平針對(duì)各個(gè)類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和級(jí)別，向董事會(huì)供給恰當(dāng)程度確實(shí)認(rèn)外部審計(jì)師內(nèi)、外部審計(jì)協(xié)調(diào)的具體內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)師外部審計(jì)師工作范?評(píng)估和促進(jìn)組織在風(fēng)險(xiǎn)治理、把握和治理程序?對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告公正與否發(fā)方面的有效性；?關(guān)注組織的全部方面；-對(duì)將來(lái)發(fā)生的大事加以關(guān)注表意見(jiàn)：?關(guān)注歷史狀況。專(zhuān)業(yè)標(biāo)1?“內(nèi)部審計(jì)的定義”?《標(biāo)準(zhǔn)》?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?章程?《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》幫助外部審計(jì)師進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；比照內(nèi)外部審計(jì)打算；評(píng)價(jià)雙方的工作協(xié)調(diào)狀況和外部審計(jì)師的工作狀況，并向治理層和董事會(huì)報(bào)告；就特定事項(xiàng)與外部審計(jì)師溝通。協(xié)調(diào)雙方的審計(jì)范圍，相互接觸工作底稿，交換審計(jì)報(bào)告和治理建議書(shū)，相互理解對(duì)方使用的審計(jì)技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)法規(guī)監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)師在從事內(nèi)部審計(jì)工作尤其是合規(guī)性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、舞弊審計(jì)等具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)征求法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的意見(jiàn),樂(lè)觀與法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)開(kāi)放合作。同監(jiān)管部門(mén)進(jìn)展溝通的程度和方法取決于監(jiān)管部門(mén)。交換信息的目的是削減重復(fù)勞動(dòng)。1跟蹤并報(bào)告治理層對(duì)法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查結(jié)果的落實(shí)狀況“后續(xù)程序”包括：首席審計(jì)執(zhí)行官必需建立后續(xù)程序，監(jiān)視及確保治理層已實(shí)行有效措施，或高級(jí)治理層已承受不實(shí)行行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)治理層已實(shí)行行動(dòng)或已落實(shí)建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程應(yīng)明確后續(xù)審計(jì)的責(zé)任。將后續(xù)審計(jì)作為制定業(yè)務(wù)工作打算的一局部。如對(duì)治理層答復(fù)已實(shí)行行動(dòng)表示承受，可將后續(xù)程序安排在下次業(yè)務(wù)中。［例題1］某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成了一項(xiàng)關(guān)于公司汽車(chē)使用是否符合公司“租賃或購(gòu)置”政策的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告說(shuō)明有假設(shè)干出租（而非購(gòu)置）的打算沒(méi)有被記載因而無(wú)法審計(jì)。報(bào)告建議治理人員必需確保存在出租決策的書(shū)面文件的情形下方執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計(jì)師打算依據(jù)該審計(jì)報(bào)告連續(xù)進(jìn)展有關(guān)的跟蹤檢查。進(jìn)展跟蹤檢查的主要目的是：a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到準(zhǔn)時(shí)考慮。b.確保治理層針對(duì)報(bào)告結(jié)果已實(shí)行相關(guān)措施。c.以便內(nèi)部審計(jì)師能評(píng)價(jià)其建議的有效性。d.記錄治理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反響并準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)歸檔?！赫_答案」b『答案解析』a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到準(zhǔn)時(shí)考慮。不正確。內(nèi)部審計(jì)師的建議是否能準(zhǔn)時(shí)得到考慮是內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的問(wèn)題，但內(nèi)部審計(jì)師更加關(guān)心建議落實(shí)的實(shí)際效果，即治理層的行動(dòng)。b.確保治理層針對(duì)報(bào)告結(jié)果已實(shí)行相關(guān)措施。正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定：首席審計(jì)執(zhí)行官必需建立后續(xù)程序，監(jiān)視及確保治理層已實(shí)行有效措施，或高級(jí)治理層已承受不實(shí)行行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)展跟蹤檢查的主要緣由就是確定治理層是否已經(jīng)針對(duì)審計(jì)建議實(shí)行相應(yīng)措施。c.以便內(nèi)部審計(jì)師能評(píng)價(jià)其建議的有效性。不正確。跟蹤檢查的首要目的是確定有關(guān)建議是否落實(shí)，而不是對(duì)建議本身有效性的評(píng)價(jià)。d.記錄治理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反響并準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)歸檔。不正確。跟蹤檢查的緣由不是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身，不是為了審計(jì)而開(kāi)展審計(jì)?！纠}2］內(nèi)部審計(jì)師覺(jué)察即使是經(jīng)過(guò)相關(guān)方同意，訂正行動(dòng)有時(shí)仍未得到執(zhí)行，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：a.打算必要的跟蹤檢查的范圍。b.請(qǐng)治理層打算保時(shí)進(jìn)展跟蹤檢查，由于這是治理層的最終責(zé)任。C.只有當(dāng)治理層要求內(nèi)部審計(jì)師幫助時(shí)才打算進(jìn)展跟蹤檢查。d.將全部的審計(jì)覺(jué)察和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫(xiě)成一份跟蹤檢查報(bào)告。『正確答案』a『答案解析』a.打算必要的跟蹤檢瓷的范圍。正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定：“首席審計(jì)執(zhí)行官必需建立后續(xù)程序，監(jiān)視及確保治理層已實(shí)行有效措施，或高級(jí)治理層已承受不實(shí)行行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”，因此在相關(guān)方同意實(shí)行訂正行動(dòng)但沒(méi)有得到執(zhí)行的狀況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展跟蹤檢查。b.請(qǐng)治理層打算保時(shí)進(jìn)展跟蹤檢查，由于這是治理層的最終責(zé)任。不正確。如何時(shí)行跟蹤檢查是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而非治理層的責(zé)任。c.只有當(dāng)治理層要求內(nèi)部審計(jì)師幫助時(shí)才打算進(jìn)展跟蹤檢查。不正確。跟蹤檢查不是只有在治理層的要求下才能進(jìn)展，而是由內(nèi)部審計(jì)師依據(jù)實(shí)際狀況自行打算。d.將全部的審計(jì)覺(jué)察和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫(xiě)成一份跟蹤檢查報(bào)告。不正確。必需要先開(kāi)展跟蹤檢查，才能編寫(xiě)跟蹤檢查報(bào)告?！纠}3］以下哪種陳述最能表達(dá)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)從前審計(jì)工作進(jìn)展跟蹤檢查的責(zé)任？a.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)是否實(shí)行了訂正行動(dòng)，并到達(dá)了抱負(fù)的結(jié)果，或者治理層已經(jīng)擔(dān)當(dāng)不實(shí)行訂正行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。b.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)治理層是否已經(jīng)開(kāi)頭實(shí)施訂正行動(dòng)，但沒(méi)有責(zé)任確認(rèn)該行動(dòng)是否獲得抱負(fù)結(jié)果，由于那是治理層的責(zé)任。c.只有在高級(jí)治理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤檢查工作。否則，是否實(shí)施跟蹤檢查是可自主打算的。d.以上三項(xiàng)都不正確?！赫_答案Ja『答案解析』a.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)是否實(shí)行了訂正行動(dòng)，并到達(dá)了抱負(fù)的結(jié)果，或者治理層已經(jīng)擔(dān)當(dāng)不實(shí)行訂正行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“后續(xù)程序”的內(nèi)容：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)治理層已實(shí)行行動(dòng)或已落實(shí)建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)期望的結(jié)果已實(shí)現(xiàn)，或高級(jí)治理層、董事會(huì)已承受不實(shí)行行動(dòng)或建議所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！眀.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)治理層是否已經(jīng)開(kāi)頭實(shí)施訂正行動(dòng)，但沒(méi)有責(zé)任確認(rèn)該行動(dòng)是否獲得抱負(fù)結(jié)果，由于那是治理層的責(zé)任。不正確。內(nèi)部審計(jì)師不但要確認(rèn)是否實(shí)行了訂正行動(dòng)，也要確認(rèn)其有效性。C.只有在高級(jí)治理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤檢查工作。否則，是否實(shí)施跟蹤檢查是可自主打算的。不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官必需建立后續(xù)程序”，這并不依靠高級(jí)治理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指示。d.以上三項(xiàng)都不正確。不正確?！纠}4］以下哪種有關(guān)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作結(jié)果的說(shuō)法正確？a.首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)將非法行為的信息告知外部審計(jì)師，由于外部審計(jì)師會(huì)依據(jù)要求將這類(lèi)大事報(bào)告給董事會(huì)和/或法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。b.外部審計(jì)師工作底稿的全部權(quán)和保密性阻礙了內(nèi)部審計(jì)師對(duì)它們的查閱。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)確定，在外部審計(jì)師給治理層的建議書(shū)中提到的事情已經(jīng)由治理層實(shí)行。c.了適當(dāng)?shù)母櫃z查和訂正行動(dòng)。d.假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師在年度審計(jì)中幫助外部審計(jì)師工作，那么他們不必遵守《標(biāo)準(zhǔn)》?！赫_答案』c『答案解析』a.首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)將非法行為的信息告知外部審計(jì)師，由于外部審計(jì)師會(huì)依據(jù)要求將這類(lèi)大事報(bào)告給董事會(huì)和/或法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。不正確。由于《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員之間共享信息，而且，外部審計(jì)師將這類(lèi)大事向董事會(huì)或法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不應(yīng)成為首席審計(jì)執(zhí)行官不供給信息的理由。外部審計(jì)師工作底稿的全部權(quán)和保密性阻礙了內(nèi)部審計(jì)師對(duì)它們的查閱。b.不正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容，“通過(guò)獵取外部審計(jì)師的審計(jì)方案和工作底稿，能夠把外部審計(jì)的工作牢靠地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任保證這些方案和審計(jì)工作底稿不被泄露”，這種接觸給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的責(zé)任是遵守這些工作方案和審計(jì)工作底稿的保密規(guī)定，這說(shuō)明外部審計(jì)師工作底稿的全部權(quán)和保密性不阻礙內(nèi)部審計(jì)師的查閱。c.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)確定，在外部審計(jì)師給治理層的建議書(shū)中提到的事情已經(jīng)由管理層實(shí)行了適當(dāng)?shù)母櫃z查和訂正行動(dòng)。正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容，“在高級(jí)治理層和董事會(huì)中有關(guān)人員審查了治理建議書(shū)并提出需實(shí)行的訂正行動(dòng)之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保實(shí)行恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及訂正行動(dòng)”。d.假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師在年度審計(jì)中幫助外部審計(jì)師工作，那么他們不必遵守《標(biāo)準(zhǔn)》。不正確。依據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容，“組織可以利用外部審計(jì)師的成果來(lái)供給內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)的相關(guān)確認(rèn)效勞。在這種狀況下，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)實(shí)行必要的步驟了解外部審計(jì)師所從事的工作，包括與內(nèi)部審計(jì)師所打算工作相關(guān)的外部審計(jì)師打算的工作性質(zhì)、范圍和時(shí)間，應(yīng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》2100條的要求”，因此，內(nèi)部審計(jì)人員借助外部審計(jì)人員履行期職責(zé)時(shí)，開(kāi)展的工作要遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定。8.評(píng)估績(jī)效考核系統(tǒng)的充分性以及公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況[8.評(píng)估績(jī)效考核系統(tǒng)的充分性以及公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況】定期向董事會(huì)報(bào)告關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)2評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況定期賂董事會(huì)報(bào)告關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估組織的績(jī)效治理系統(tǒng)以及核心工作目標(biāo)的完成狀況。評(píng)估組織績(jī)效時(shí)應(yīng)考慮的根本要素是：確定衡量績(jī)效的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；將績(jī)效成果與已確定的標(biāo)準(zhǔn)相比較；評(píng)估績(jī)效差距。2評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的評(píng)估要包括如下內(nèi)容：是否建立了業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)；?業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否充分和可以承受；?業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否有效運(yùn)行?！纠}11以下是有關(guān)某分公司全面質(zhì)量治理方案有效性的潛在證據(jù)來(lái)源。假設(shè)全部的比較都基于相像的期間，而且當(dāng)前工程與相像工程的比較是在總體質(zhì)量治理方案實(shí)行之前進(jìn)展的。最不具有說(shuō)服力的證據(jù)將是比較：a.兩個(gè)時(shí)期雇員的工作熱忱。b.兩個(gè)時(shí)期廢料和返工本錢(qián)。C.兩個(gè)時(shí)期客戶(hù)退貨。d.兩個(gè)時(shí)期單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售本錢(qián)?！赫_答案』ar答案解析』a.兩個(gè)時(shí)期雇員的工作熱忱。正確。工作熱忱與公司總體質(zhì)量無(wú)關(guān)，而且易受主觀影響，因此這個(gè)證據(jù)最不相關(guān)，最沒(méi)有說(shuō)服力。b.兩個(gè)時(shí)期廢料和返工本錢(qián)。不正確.廢料和返工本錢(qián)與質(zhì)量治理有關(guān)，供給公司總體質(zhì)量方案是否有效方面的有說(shuō)服力的證據(jù)。c.兩個(gè)時(shí)期客戶(hù)退貨。不正確?？蛻?hù)退貨與公司質(zhì)量治理rr關(guān)，供給了公司總體質(zhì)量方面有說(shuō)服力的證據(jù)。出兩個(gè)時(shí)期單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售本錢(qián)。正確。單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售本錢(qián)在確定程度上受質(zhì)量問(wèn)題影響，因此在一個(gè)方面說(shuō)明白公司總體質(zhì)量治理方案的實(shí)施狀況。第一局部TopicB內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)營(yíng)功能[N0.1本章概述】首席審計(jì)執(zhí)行官要對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)展治理，依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的要求，首席審計(jì)執(zhí)行官要負(fù)責(zé)政策和.程序、工作協(xié)調(diào)、資源治理以及質(zhì)量保證與改講程序等a實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效利用提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)促使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求【NO.2各章節(jié)重點(diǎn)及習(xí)題】.為內(nèi)部審計(jì)運(yùn)營(yíng)的打算、組織、指導(dǎo)和監(jiān)把握訂政策和程序.審查內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)治理框架中的作用.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接行政活動(dòng).內(nèi)部審計(jì)職位的入職面試.向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理流程的有效性30.報(bào)告內(nèi)部把握和風(fēng)險(xiǎn)治理框架的有效性.保持有效的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序31[NO.2各章節(jié)重點(diǎn)及習(xí)題】.發(fā)起、治理和應(yīng)對(duì)變革，成為變革的催化劑.建立和保持與執(zhí)行層的其他人員以及審計(jì)委員會(huì)之間的聯(lián)系.在繪制、分析和業(yè)務(wù)流程改進(jìn)當(dāng)中組織和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì).評(píng)估和培育董事會(huì)和治理層的道德氣氛.就公司治理、風(fēng)險(xiǎn)治理、把握和合規(guī)性的最正確實(shí)務(wù)培訓(xùn)高級(jí)治理層和董事會(huì).定期向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo).與外部審計(jì)師、法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他內(nèi)部確認(rèn)部門(mén)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作.評(píng)估績(jī)效考核系統(tǒng)的充分性以及公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況一一了解水平.發(fā)起、治理和應(yīng)對(duì)變革，成為變革的催化劑【1.發(fā)起、治理和應(yīng)對(duì)變革，成為變革的催化劑】變革促進(jìn)者，不愿定是變革的發(fā)起者，可以來(lái)自于組織內(nèi)部，也可以來(lái)自于組織外部。在一些詢(xún)問(wèn)工程中，內(nèi)部審計(jì)師可以充當(dāng)變革促進(jìn)者的角色。但這確定要建立在內(nèi)部審計(jì)師在相關(guān)領(lǐng)域不擔(dān)當(dāng)治理職責(zé)或沒(méi)有利益沖突的前提下。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)了解哪些正在進(jìn)展中的變革或曾經(jīng)參與過(guò)的變革，對(duì)變革治理的流程進(jìn)展評(píng)估。評(píng)估流程應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和把握，一個(gè)無(wú)效果的變革流程可能會(huì)產(chǎn)生大量的把握缺陷。變革模式戰(zhàn)略式變革組織構(gòu)造變革技術(shù)變革流程再造文化變革推動(dòng)變革通過(guò)溝通使員工了解變革方案，消退對(duì)未知狀況的懼怕提倡員工在變革中的參與爭(zhēng)論，解決自尊心問(wèn)題對(duì)員工的樂(lè)觀行為和態(tài)度進(jìn)展確定對(duì)反映猛烈的問(wèn)題進(jìn)展談判和協(xié)商，降低沖突與沖突對(duì)敏感問(wèn)題有步驟有打算的進(jìn)展披露對(duì)難以達(dá)成協(xié)調(diào)意見(jiàn)的問(wèn)題，明確或暗中協(xié)迫[例題1]由于當(dāng)?shù)丨h(huán)境組織的不滿(mǎn)，一家印刷公司將所用的油墨改成無(wú)毒性的。這一實(shí)例的組織變革稱(chēng)為：a.預(yù)期變化型b.即時(shí)反響型c.增量型d.戰(zhàn)略型r正確答案』br答案解析』a.預(yù)期變化型。不正確。這類(lèi)變革指那些經(jīng)過(guò)系統(tǒng)規(guī)劃的變革，旨在利用已經(jīng)預(yù)期到的形式。而該公司的變革則是在當(dāng)?shù)丨h(huán)境組織提出不滿(mǎn)后進(jìn)展的。b.即時(shí)反響型。正確。這類(lèi)變革是由于發(fā)生了沒(méi)有預(yù)見(jiàn)到的環(huán)境變化或壓力而被迫進(jìn)展的變革，該公司的變革正是在當(dāng)?shù)丨h(huán)境組織施加壓力的狀況下進(jìn)展的變革。c.增量型。不正確。這類(lèi)變革是為了確保依據(jù)既定的方向進(jìn)展而必需進(jìn)展的子系統(tǒng)的調(diào)整。d.戰(zhàn)略型。不正確。戰(zhàn)略型變革轉(zhuǎn)變組織的進(jìn)展方向的整個(gè)構(gòu)