2021年遼寧省沈陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年遼寧省沈陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無(wú)論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

2.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

3.第

7

題

編制合并報(bào)表時(shí)，如果母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項(xiàng)目為（）。

A.商譽(yù)B.營(yíng)業(yè)外收入C.少數(shù)股東權(quán)益D.少數(shù)股東損益

4.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬(wàn)元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬(wàn)股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（）萬(wàn)元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

5.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對(duì)于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

6.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

7.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺(tái)設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬(wàn)元，合同規(guī)定每年年末支付10萬(wàn)元租金，租賃期為4年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬(wàn)元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬(wàn)元)，則最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。

8.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

9.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.102B.67C.107D.115

10.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款3000萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他綜合收益

11.第

14

題

下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動(dòng)

12.

第

12

題

甲企業(yè)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬(wàn)元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為140萬(wàn)元，本期需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為235萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

13.A公司只有一個(gè)子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

14.長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬(wàn)美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長(zhǎng)江公司實(shí)際收到款項(xiàng)當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊(cè)資本的組成部分。長(zhǎng)江公司2011年對(duì)外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長(zhǎng)江公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)20貸：股本670

15.關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元。取得運(yùn)輸發(fā)票一張，運(yùn)輸費(fèi)為1000元，運(yùn)輸費(fèi)可以按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1500元、裝卸費(fèi)300元?？铐?xiàng)全部以銀行存款支付，則甲公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.11800B.12800C.12970D.12730

17.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

18.

第

5

題

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹(jǐn)慎性要求C.相關(guān)性要求D.實(shí)質(zhì)重于形式要求

19.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元到期，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還該貨款。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)信用減值損失200萬(wàn)元

C.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

D.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為0

20.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

22.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

23.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A.對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

24.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

25.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

26.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

28.第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

30.4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.長(zhǎng)期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

31.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

32.下列各項(xiàng)中，關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應(yīng)將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與企業(yè)一致

B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下反映

33.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

34.第

26

題

按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收同時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

35.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

36.甲公司2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬(wàn)元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬(wàn)元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

37.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)，下列關(guān)于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購(gòu)的股份應(yīng)以面值沖減股本的金額

B.B.回購(gòu)的股份應(yīng)以全部支出確認(rèn)為庫(kù)存股

C.C.行權(quán)時(shí)，應(yīng)按交付職工的庫(kù)存股數(shù)量計(jì)算沖減股本的金額

D.D.行權(quán)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本

38.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的有（）

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

39.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

40.第

16

題

在下列事項(xiàng)中，影響投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（）。

A.以存款購(gòu)買設(shè)備B.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券C.購(gòu)買股票D.取得債券利息和現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量（）

A.是B.否

42.

第

27

題

會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

44.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

50.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

53.民間非營(yíng)利組織對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)可按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

54.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

55.第

39

題

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

56.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

57.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

60.第

33

題

不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無(wú)形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

63.2018年4月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬(wàn)元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬(wàn)元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測(cè)試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動(dòng)資金借款2000萬(wàn)元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動(dòng)性資金4863.84萬(wàn)元，該債券面值為5000萬(wàn)元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

64.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

65.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

參考答案

1.B選項(xiàng)ACD的說法均正確；選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)時(shí)采用的貨幣應(yīng)為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

3.A編制合并報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測(cè)試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營(yíng)業(yè)外收入。

4.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬(wàn)元)。

5.D因?yàn)榧总囬g生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力包裝其他非A公司產(chǎn)品，而丁車間可以獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流量，所以應(yīng)將甲乙丙車間作為一個(gè)資產(chǎn)組。

6.D本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬(wàn)元)。

8.D可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。

9.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬(wàn)元)。

10.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

11.D期末匯率變動(dòng)是屬于確定的事項(xiàng)。

12.B

13.A“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬(wàn)元)。

14.B收到投資者以外幣的投資時(shí)，無(wú)論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

15.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)賬后，事業(yè)支出應(yīng)無(wú)余額。

16.D該設(shè)備的入賬價(jià)值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

17.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

18.B限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。

【該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.B債權(quán)人甲公司，債務(wù)重組差額200萬(wàn)元(800－600)扣除壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元后的余額100萬(wàn)元記入“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”賬戶；債務(wù)人乙公司。債務(wù)重組差額200萬(wàn)元(800－600)記入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。

20.C解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

21.ABC選項(xiàng)A，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

22.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

23.BCD

24.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

25.CD選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，符合題意。選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也符合題意。

26.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

28.BC選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項(xiàng)D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

29.BCD解析：本題考核未來(lái)適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

30.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項(xiàng)均正確。

31.BCD如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。

32.ACD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

33.AC企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

34.BCD在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確。

35.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

36.AB2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000／20×2．5=2625(萬(wàn)元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2600-2625=-25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.BD以回購(gòu)股份的形式對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)的，應(yīng)以回購(gòu)的全部支出確認(rèn)為庫(kù)存股，行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股資本公積——股本溢價(jià)

38.BCD選項(xiàng)A不屬于，國(guó)有建設(shè)單位是以營(yíng)利為目的的企業(yè)；

選項(xiàng)BCD均屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如：民辦學(xué)校。

39.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

40.ACD選項(xiàng)B屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不影響現(xiàn)金流量總額。

41.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為其他收益(或遞延收益)，否則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。

42.N會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

43.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

44.Y

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

46.Y

47.Y

48.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

49.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

50.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

51.N

52.Y

53.Y民間非營(yíng)利組織在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入了公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)。所以對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)可按公允價(jià)值計(jì)量。

因此，本題表述正確。

54.Y對(duì)于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

55.N再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

56.Y

57.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

58.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營(yíng)業(yè)外收入)。

59.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，不應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中。

60.Y

61.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷l700貸：無(wú)形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營(yíng)業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)=530—120+180一15=575(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤(rùn)——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)——年末3225(3)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤(rùn)——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤(rùn)——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤(rùn)——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤(rùn)——年初12．5借：未分配利潤(rùn)——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)一400一120+30一310(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤(rùn)——年初460其他綜合收益80長(zhǎng)期股權(quán)投資40投資收益248(310×80％)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3445(3225+310一40—50)商譽(yù)704貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9248(8500+748)少數(shù)股東權(quán)益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤(rùn)——年初3225貸：提取盈余公積40對(duì)所有者(或股東)的分配50未分配利潤(rùn)——年末3445

62.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬(wàn)元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬(wàn)元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬(wàn)元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬(wàn)元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬(wàn)元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬(wàn)元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬(wàn)元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬(wàn)元)

63.（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬(wàn)元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬(wàn)元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬(wàn)元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個(gè)月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬(wàn)元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬(wàn)元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬(wàn)元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無(wú)到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫(kù)存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財(cái)務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬(wàn)元）。（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬(wàn)元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬(wàn)元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬(wàn)元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個(gè)月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬(wàn)元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬(wàn)元）。2019年借款費(fèi)用資本化