基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第九章

第九章會(huì)計(jì)賬簿

第一頁(yè)，共三十五頁(yè)。目的、要求：

通過(guò)本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法第二頁(yè)，共三十五頁(yè)。課時(shí)安排第一節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)

日記賬

2個(gè)課時(shí)

第三節(jié)

分類賬第四節(jié)

記賬要求和錯(cuò)賬更正

2個(gè)課時(shí)第三頁(yè)，共三十五頁(yè)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義(一)概念：

會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門(mén)格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。(二)作用：

1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。 2、為成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的計(jì)算提供詳細(xì)的資料 3、為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整數(shù)據(jù) 4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益二、設(shè)置原則

1、依法設(shè)置 2、滿足信息要求 3、體系科學(xué) 4、設(shè)置數(shù)量依實(shí)際確定第四頁(yè)，共三十五頁(yè)。三、會(huì)計(jì)賬簿的種類圖9-1第五頁(yè)，共三十五頁(yè)。四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)1.賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；2.日期欄；3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次。

第六頁(yè)，共三十五頁(yè)。第二節(jié)日記賬一、日記賬分類普通日記賬－－在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。分欄日記賬（同上）

現(xiàn)金日記賬特種日記賬銀行存款日記賬

第七頁(yè)，共三十五頁(yè)。二、日記賬的登記實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入的來(lái)源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對(duì)貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。因此，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

第八頁(yè)，共三十五頁(yè)。1.三欄式現(xiàn)金日記賬

三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表9-1所示。優(yōu)點(diǎn)：僅在于解決了分工記賬的問(wèn)題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。缺點(diǎn)：是不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。第九頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9－1第十頁(yè)，共三十五頁(yè)。

2.多欄式現(xiàn)金日記賬為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如表9-2所示。

第十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9-2第十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。3.三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。表9-3第十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。4.多欄式銀行存款日記賬比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。第十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。第三節(jié)

分類賬一、分類賬內(nèi)容

總分類賬三欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬多欄式橫線登記式第十五頁(yè)，共三十五頁(yè)。二、分類賬的登記(一）總分類賬的登記

總分類賬是按照總分類賬戶來(lái)分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個(gè)總分類賬預(yù)留若干賬頁(yè)?？偡诸愘~賬頁(yè)的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡(jiǎn)稱三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對(duì)賬目。總分類賬的一般格式如表9-4所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說(shuō)明其登記方法。

第十六頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9-4第十七頁(yè)，共三十五頁(yè)。（二）明細(xì)分類賬的登記

明細(xì)分類賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的開(kāi)支等，都起著重要的作用。因此，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開(kāi)支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。1.三欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。第十八頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9-5第十九頁(yè)，共三十五頁(yè)。2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，盤(pán)存類科目的明細(xì)分類核算，由于這些科目的明細(xì)分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁(yè)的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細(xì)分類賬的格式以及登記方法，如表9-6所示。第二十頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9-6第二十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。3.多欄式明細(xì)分類賬，

這種格式適用于“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶的明細(xì)分類核算。采用多欄式明細(xì)分類賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，在實(shí)際工作中“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用“等科目的明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬?gòu)慕璺桨l(fā)生額中沖減。多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表9-7所示。第二十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。表9-7第二十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。三、總賬與所屬明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的概念指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。（二）平行登記的要點(diǎn)1、依據(jù)相同2、方向一致3、金額相等4、期間相同第二十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。（三）平行登記的結(jié)果

1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。第二十五頁(yè)，共三十五頁(yè)。第四節(jié)

記賬要求和錯(cuò)賬更正

一、記賬要求（一）賬簿啟用要求封皮上寫(xiě)明單位名稱、賬簿名稱扉頁(yè)上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列（二）登記賬簿的要求準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書(shū)寫(xiě)留空（1/2）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記第二十六頁(yè)，共三十五頁(yè)。結(jié)出余額過(guò)次承前定期打印禁止行為（刮、擦、挖）二、更正錯(cuò)賬方法（一）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤1、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)誤（漏記、重記、錯(cuò)記）3、計(jì)算錯(cuò)誤第二十七頁(yè)，共三十五頁(yè)。

1、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報(bào)表2、逆查法（亦稱反查法）報(bào)表賬簿憑證3、抽查法（三）錯(cuò)賬的更正方法1、劃線更正法適用范圍：記賬憑證不錯(cuò)，賬簿登記有錯(cuò)。更正方法：

第一步：用紅線注銷(xiāo)錯(cuò)誤的文字或數(shù)字

第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線的上端（二）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法第二十八頁(yè)，共三十五頁(yè)。[例]新星公司7月13日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）2000年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號(hào)銷(xiāo)售產(chǎn)品58008500借58008500銀行存款總賬表9-8第二十九頁(yè)，共三十五頁(yè)。2、紅字更正法適用范圍：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯(cuò)更正方法：

第一步：比照原錯(cuò)的做一張紅字憑證據(jù)以入賬

第二步：用藍(lán)字做一張正確的憑證據(jù)以入賬（2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應(yīng)記金額更正方法——只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬第三十頁(yè)，共三十五頁(yè)。[例]某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計(jì)5000元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用5000貸：原材料5000當(dāng)發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先填制一張沖銷(xiāo)原記錄的記賬憑證其會(huì)計(jì)記錄如下：借：制造費(fèi)用貸：原材料與此同時(shí)，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料5000根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。

50005000第三十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。

3、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額小于應(yīng)記金額。更正方法：只需按差額作一張藍(lán)字憑證登記入賬即可。第三十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。[例]新星公司向銀行取得短期借款20000元存入銀行。原記賬憑證為：借：銀行存款2000貸：短期借款2000按差額編制一張藍(lán)字憑證借：銀行存款18000貸：短期借款18000第三十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。END第三十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第九章會(huì)計(jì)賬簿。第一節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿概述。5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄。普通日記賬－－在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記