2022-2023年河南省濮陽市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年河南省濮陽市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

19

題

下列有關(guān)股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的敘述，符合我國《公司法》規(guī)定的有（）。

3.

4.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

5.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

6.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出，截至當(dāng)日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

7.

第

5

題

下列各項(xiàng)，屬于會計政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

8.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，則應(yīng)收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

9.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費(fèi)用0．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

10.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

11.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

12.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20％。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”27萬元

13.下列關(guān)于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價值和賬面價值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

14.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

15.關(guān)于或有事項(xiàng)的特征，下列表述中錯誤的是（）

A.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項(xiàng)決定

C.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

16.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

17.2013年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長期借款2000萬元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

18.甲公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費(fèi)，甲公司下列有關(guān)會計處理不正確的是（）A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷計入固定資產(chǎn)成本

C.土地使用權(quán)和地上建筑物均作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.工程完畢后，土地使用權(quán)攤銷額計入管理費(fèi)用

19.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“營業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

20.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

22.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

23.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價值計量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價值變動金額應(yīng)當(dāng)計入資本公積

24.

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當(dāng)期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按《金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益（不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

26.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

27.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)總額增加的有()。

A.確認(rèn)持有至到期投資的利息收入

B.改擴(kuò)建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.實(shí)際收到現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額

28.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

29.

第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

30.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

31.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

32.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的建筑物

33.

34.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

35.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

36.下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

37.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時

38.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

39.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補(bǔ)價的，補(bǔ)價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.支付的補(bǔ)價B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

40.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

42.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.年末，事業(yè)單位對收回后的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失（）

A.是B.否

45.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

48.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

49.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

50.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)換日公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

57.會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）

A.是B.否

58.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

60.第

35

題

企業(yè)曲解事實(shí)以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（6）2007年對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。

62.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會計分錄。

63.2

64.

65.

參考答案

1.B

2.A

3.A

4.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.D選項(xiàng)A，屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于不重要的事項(xiàng)，也不按照會計政策變更進(jìn)行會計處理；選項(xiàng)C，屬于會計估計變更。

8.C應(yīng)收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

9.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

10.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

11.D選項(xiàng)A說法錯誤，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項(xiàng)B說法錯誤，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；

選項(xiàng)C說法錯誤，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及應(yīng)當(dāng)計提多少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應(yīng)執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

13.D公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)D不正確。

14.B乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

15.B選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯誤，或有事項(xiàng)指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C和D不正確。

17.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

18.C選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)分別進(jìn)行核算；

選項(xiàng)BD處理正確，建造期間土地使用權(quán)攤銷金額計入固定資產(chǎn)成本，建造完畢后，攤銷金額計入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A企業(yè)取得的用于彌補(bǔ)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件，如果收到時有客觀悄況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用或損失的期間，再分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。

20.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

21.ABCD選項(xiàng)AC，存貨和固定資產(chǎn)的初始計量以歷史成本為計量基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B，盤盈的固定資產(chǎn)以重置成本入賬；

選項(xiàng)D，以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)以歷史成本為計量基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.ABCD

23.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價值變動金額應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益。

24.ABD

25.BD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的公允價值（而非賬面價值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項(xiàng)BD表述正確；

選項(xiàng)C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價值（而非賬面價值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

26.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

27.AD選項(xiàng)B、C，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。

28.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

29.BD本題考核投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)B因?yàn)槭墙?jīng)營租賃租出資產(chǎn)，說明已經(jīng)租出，所以可以作為投資性房地產(chǎn)，如果是融資租出的話，則不作為投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槿谫Y租出，出租方不作為自有的資產(chǎn)核算。如果沒有明確說明是經(jīng)營租賃還是融資租賃，則作為經(jīng)營租賃；選項(xiàng)c屬于作為存貨核算，不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

30.ABD

31.BCD

32.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過1個會計年度。使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.BD

34.ABD選項(xiàng)ABD說法均正確；

選項(xiàng)C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.AD與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

36.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補(bǔ)助結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配。

37.ABD選項(xiàng)ABD符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

39.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

計入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補(bǔ)價-應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-換出資產(chǎn)的賬面價值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計入資本公積(股本溢價)。所以選項(xiàng)C不正確。

41.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

42.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計量。

43.N

44.Y年末，事業(yè)單位對收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

45.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

46.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

47.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

48.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

49.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

50.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

51.N

52.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

53.N【答案】×

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價值，不產(chǎn)生損益。

54.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。

55.Y

56.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

57.N會計政策不涉及記錄。

58.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

59.Y本題考核的是分部信息的披露。

60.Y

61.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對以后各期折舊的影響及對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

①2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進(jìn)行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當(dāng)期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應(yīng)納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準(zhǔn)備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬元）

③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（萬元）

④稅法規(guī)定計算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398（萬元）

⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）

⑥應(yīng)納稅所得額=1000—400=600（萬元）

⑦固定資產(chǎn)清理

a借：固定資產(chǎn)清理4400000

累計折舊11600000

貸：固定資產(chǎn)16000000

b借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4400000

貸：固定資產(chǎn)清理4400000

c借：銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

d借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

e借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

⑧對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1980000[（1000萬—400萬）×33%]

遞延稅款1320000（400萬×33%）

62.02011年1月1日支付2010年利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財務(wù)費(fèi)用250．34貸：應(yīng)付利息100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)150．34

63.

64.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

①購進(jìn)丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實(shí)現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應(yīng)計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會計分錄。

①應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準(zhǔn)備142000

②2008年末計提存貨跌價準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準(zhǔn)備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備1200000-1050000=150000(元)