所得稅納稅申報

順華能源學(xué)院順華能源學(xué)院稅收實務(wù)實驗報告專業(yè)年級學(xué)生姓名學(xué)號實驗成績指導(dǎo)教師2015年12月一、項目名稱：所得稅納稅申報二、實驗?zāi)康模和ㄟ^所得稅納稅申報實驗的學(xué)習(xí)，熟悉我國所得稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務(wù)；系統(tǒng)、比較全面地掌握國家頒布的所得稅方面的法律、法規(guī)。加強對所得稅基本理論的理解、對所得稅的應(yīng)納稅額計算，熟悉所得稅納稅申報表及相關(guān)各表并填寫，將所得稅專業(yè)知識和納稅申報及繳納等實際操作業(yè)務(wù)有機的結(jié)合在一起，從而真正學(xué)好稅法這門課程。增強實踐經(jīng)驗，熟悉完整的業(yè)務(wù)處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點。為將來實際工作打下良好基礎(chǔ)。 三、實驗要求：計算望花機械制造2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。并填制所得稅納稅申報表。 四、實驗內(nèi)容：望花機械制造（居民企業(yè)）于2021年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2021年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2021年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。2、2021年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用2021萬元（其中廣告費200萬元）；財務(wù)費用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。4、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5、假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算③期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配 五、實驗步驟：1、2021年利潤總額＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2021＋200＋1200）－800＝600(萬元)2、2021年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010(萬元)其中：免稅收入＝10萬元3、2021年各項扣除（1）成本=4500+500=(萬元)（2）銷售稅金及附加=200+50=250(萬元)（3）期間費用=3028.5+336.5=3365(萬元)其中：銷售費用=2021萬元廣告費用=10010×15%=1501.5(萬元)200<1501.5所以廣告費在銷售營業(yè)收入15％據(jù)實扣除財務(wù)費用=200萬元業(yè)務(wù)招待費限額＝10000×5‰＝50(萬元)<85×60％＝51(萬元)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=85-50=35(萬元)加計扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費=30×50%=15(萬元)管理費用=1200－35＝1165(萬元)期間費用分配率＝（2021＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）公益性捐贈支出扣除限額＝600×12％＝72(萬元)公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=100-72=28(萬元)營業(yè)外支出800－28－50＝722(萬元)4、職工工費經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20(萬元)=20萬元所以按實扣除職工教育費支出扣除限額=1000×2.5%=25>15萬元所以按實扣除職工福利性支出扣除限額=1000×14%=140(萬元)>120所以按實扣除5、2021年應(yīng)納稅所得額＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722）－30×5%－50＝10000－9337－15－50＝598(萬元)6、2021年免稅項目所得額=1000-(500+50+336.5)=113.5(萬元)2021年應(yīng)納稅所得額=598-113.5=484.5(萬元)2021年應(yīng)納所得稅額＝484.5×25％＝121.125(萬元) 六、實驗結(jié)果： 根據(jù)資料分析計算得到所得稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：本月數(shù)：2021年利潤總額為600萬元2021年納稅調(diào)整增加額為113萬元2021年應(yīng)納稅所得額為484.5萬元2021年應(yīng)納所得稅額為121.125萬元七、實驗分析與總結(jié)： 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種。兩者計稅依據(jù)相同通常以純所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，納稅人和負(fù)擔(dān)人通常一致，可直接調(diào)節(jié)納稅人收入。在計算企業(yè)所得稅和個人所得稅時要牢記各個稅目的稅率并且在計算過程中認(rèn)真審題，先判斷稅率，再進行應(yīng)納所得額的計算，最終求出應(yīng)納稅額。在實訓(xùn)中通過填報企業(yè)所得稅申報表，結(jié)合所學(xué)專業(yè)理論，使我更系統(tǒng)地掌握了之前所學(xué)習(xí)的理論知識，加強了對稅務(wù)處理工作的認(rèn)知和認(rèn)同，體會到了稅收的廣泛性和復(fù)雜性，對我們今后的學(xué)習(xí)與畢業(yè)后的工作能力也提出了嚴(yán)峻的考驗。實訓(xùn)中，一定要牢記企業(yè)中各項費用扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)，我剛開始的應(yīng)納稅所得額沒有扣除免稅項目應(yīng)納稅所得額，后來對照所得稅納稅申報表查出此處問題，我又在計算過程中改出，最終結(jié)果一致。實訓(xùn)是每一個學(xué)生在學(xué)習(xí)階段必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,拓寬了視野、增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)?？傊@次實訓(xùn)，我對稅法的學(xué)習(xí)和稅務(wù)處理工作有了一定認(rèn)識。尤其是對企業(yè)所得稅的了解，我堅信通過這一段時間的實訓(xùn)，所獲得的實踐經(jīng)驗將對我以后的學(xué)習(xí)有良好的幫助，在實際工作中對企業(yè)所得稅更為了解。

公司印章管理制度一、目的公司印章是公司對內(nèi)對外行使權(quán)力的標(biāo)志，也是公司名稱的法律體現(xiàn)，因此，必須對印章進行規(guī)范化、合理化的嚴(yán)格管理，以保證公司各項業(yè)務(wù)的正常運作，由公司指定專人負(fù)責(zé)管理。二、印章的種類公章，是按照政府規(guī)定，由主管部門批準(zhǔn)刻制的代表公司權(quán)力的印章。專用章，為方便工作專門刻制的用于某種特定用途的印章，如：合同專用章、財務(wù)專用章、業(yè)務(wù)專用章、倉庫簽收章等。3、手章(簽名章)，是以公司法人代表名字刻制的用于公務(wù)的印章。三、印章的管理規(guī)定印章指定專人負(fù)責(zé)保管和使用，保管印章的地方(桌、柜等)要牢固加鎖，印章使用后要及時收存。財務(wù)專用章由財務(wù)部負(fù)責(zé)保管，向銀行備案的印章，應(yīng)由財務(wù)部會計、總經(jīng)辦分別保管。3、印章要注意保養(yǎng)，防止碰撞，還要及時清洗，以保持印跡清晰。4、一般情況下不得將印章攜出公司外使用，如確實因工作所需，則應(yīng)由印章管理員攜帶印章到場蓋章或監(jiān)印。5、印章管理人員離職或調(diào)任時，須履行印章交接手續(xù)。四、公章刻制印章需本公司法人代表批準(zhǔn)，并由印章管理專責(zé)人負(fù)責(zé)辦理刻制并啟用并交由專人進行保管。五、印章的使用使用任何的印章，需由相應(yīng)負(fù)責(zé)人審核簽字。為方便工作，總經(jīng)理可授權(quán)印章管理專責(zé)人審核一般性事務(wù)用印。用印前印章管理人員須認(rèn)真審核，明確了解用印的內(nèi)容和目的，確認(rèn)符合用印的手續(xù)后，在用印登記簿上逐項登記，方可蓋章。3、對需要留存的材料，蓋印后應(yīng)留存一份立卷歸檔。4、不得在空白憑證、便箋上蓋章。5、上報有關(guān)部門的文件資料，未經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審簽，不得蓋章。6、以公司名義行文，未經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)，不得蓋章。7、按照合同會簽制度的規(guī)定，所有合同和協(xié)議在會簽手續(xù)齊全后方