會(huì)計(jì)憑證之原始憑證與記賬憑證

第四章會(huì)計(jì)憑證第一頁，共三十八頁。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

1、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)含會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。2、會(huì)計(jì)憑證的意義（1）提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息。（2）監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)（3）提供記賬依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)。（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制：會(huì)計(jì)憑證是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要手段。第二頁，共三十八頁。第二節(jié)原始憑證1、原始憑證的概念原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。2、原始憑證的分類原始憑證按其來源（或形成）可分為外來原始憑證和自制原始憑證。按其填制手續(xù)不同可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。第三頁，共三十八頁。（1）外來原始憑證

外來原始憑證，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外單位取得的原始憑證。如：購貨時(shí)取得的發(fā)票；付款時(shí)取得的收據(jù)或結(jié)算憑證等。

第四頁，共三十八頁。第五頁，共三十八頁。（2）自制原始憑證

自制原始憑證，本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的原始憑證。如：入庫材料的收料單；發(fā)出材料的領(lǐng)料單；各種費(fèi)用分配表等

第六頁，共三十八頁。收料單第七頁，共三十八頁。領(lǐng)料單第八頁，共三十八頁。產(chǎn)品成本計(jì)算表第九頁，共三十八頁。報(bào)銷單據(jù)第十頁，共三十八頁。支出憑證第十一頁，共三十八頁。（3）一次憑證

一次憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。

第十二頁，共三十八頁。（4）累計(jì)憑證

累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如：限額領(lǐng)料單，領(lǐng)料登記表等。

第十三頁，共三十八頁。（5）記賬編制憑證記賬編制憑證，是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制原始憑證（根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證）如：生產(chǎn)成本計(jì)算表第十四頁，共三十八頁。（6）匯總憑證

匯總憑證，又稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，匯總編制而成的原始憑證。如：收料憑證匯總表，領(lǐng)料憑證匯總表等。

第十五頁，共三十八頁。一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證自制原始憑證按來源分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證第十六頁，共三十八頁。3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量和金額填制單位和有關(guān)人員的簽章第十七頁，共三十八頁。憑證名稱填制日期接受憑證單位填制單位填制人姓名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容第十八頁，共三十八頁。4、原始憑證的填制要求

（1）符合實(shí)際情況：記錄要真實(shí)。（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任：經(jīng)辦人員簽名蓋章、單位（或部門）蓋章。（3）填寫內(nèi)容要完整。（4）書寫格式要規(guī)范（5）填制要及時(shí)

第十九頁，共三十八頁。5、原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實(shí)性2、審核原始憑證的合法性3、審核原始憑證的合理性4、審核原始憑證的完整性5、審核原始憑證的正確性6、審核原始憑證的及時(shí)性

第二十頁，共三十八頁。第三節(jié)記賬憑證1、記賬憑證的概念記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2、記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證第二十一頁，共三十八頁。收款憑證

第二十二頁，共三十八頁。

付款憑證

第二十三頁，共三十八頁。

轉(zhuǎn)賬憑證

第二十四頁，共三十八頁。記賬憑證第二十五頁，共三十八頁。3、記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名稱憑證的名稱填制憑證的日期憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目)的名稱、記賬方向和金額所附原始憑證的張數(shù)會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章第二十六頁，共三十八頁。⒈名稱⒉日期編號(hào)⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)第二十七頁，共三十八頁。4、記賬憑證的填制要求（1）編號(hào)必須連續(xù)：各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。（2）摘要簡明扼要：在“摘要”欄內(nèi)，簡單概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（3）科目運(yùn)用正確：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。（4）對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰：不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對(duì)應(yīng)關(guān)系混淆不清。（5）空行注銷正確。（6）注明附件張數(shù)：原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。第二十八頁，共三十八頁。（1）1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。5、記賬憑證的填制演示第二十九頁，共三十八頁。（1）1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××￥100000001第三十頁，共三十八頁。（2）1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000￥80000××第三十一頁，共三十八頁。（3）1月5日，付李丁預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金付訖。庫存現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李丁30000￥30000××第三十二頁，共三十八頁。（4）1月13日，采購員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××11第三十三頁，共三十八頁。6、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實(shí)：以原始憑證為依據(jù)，記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容是否相符。（2）項(xiàng)目是否齊全：憑證上各項(xiàng)目內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章等。（3）科目是否正確：應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚（4）金額是否正確：記賬憑證記載金額與原始憑證是否一致。（5）書寫是否正確：文字是否正確、數(shù)字是否清晰，是否有改動(dòng)。

第三十四頁，共三十八頁。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。2、正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義（1）有利于及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行或完成情況。（2）有利于加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制，有效實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第三十五頁，共三十八頁。3、會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容（1）會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，即會(huì)計(jì)憑證在企業(yè)內(nèi)部各部門及經(jīng)辦人員之間傳遞的路線。（2）會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間，即會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)及其有關(guān)人員中的停留及傳送時(shí)間。第三十六頁，共三十八頁。4、正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問題（1）組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則：內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制原則：指辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督。包括三方面的內(nèi)容：①各職能部門及其人員的職權(quán)和責(zé)任必須劃分清楚；②各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，明確各自的手續(xù)制度；③明確各職能部門及其人員之間的相互聯(lián)系。（2）制定會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的內(nèi)容：①根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)濟(jì)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程。②根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)的部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。第三十七頁，共三十八頁。內(nèi)容總結(jié)第四章會(huì)計(jì)憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述。原始憑證。（1）編號(hào)必須連續(xù)：各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。（2）摘要簡明扼要：在“摘要”欄內(nèi)，簡單概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（3）科目運(yùn)用正確：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。（4）對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰