內部控制缺陷認定標準

內部控制缺陷認定標準

Mr.內審：關于內部掌握缺陷定量標準，簡潔提示如下：我們需要結合公司及行業(yè)特征進展確定，比方輕資產(chǎn)公司，并不肯定要采納下文模板中的資產(chǎn)總額進展確定，還比方，凈利潤并不穩(wěn)定的企業(yè)，也不肯定需要采納利潤金額作為依據(jù)，一般來講，營業(yè)收入是比擬通用的參考依據(jù)。審計與內控合規(guī)相關事宜，歡送添加個人微信（ID:duoaishi）溝通。

XXX股份有限公司

內部掌握缺陷認定標準

第一章總則

第一條為保證XXX公司（以下簡稱“公司”）內部掌握制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進公司標準運作和安康進展，依據(jù)《企業(yè)內部掌握根本標準》及其配套指引的規(guī)定和其他內部掌握監(jiān)管要求，結合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風險水公平因素，特制定本認定標準。

其次章內部掌握缺陷分類

其次條根據(jù)內部掌握缺陷的成因或來源，將內部掌握缺陷分為設計缺陷和運行缺陷兩類。

1、設計缺陷：缺少為實現(xiàn)掌握目標所必需的掌握，或者現(xiàn)有掌握設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)掌握目標。按已設計的掌握措施執(zhí)行，存在以下狀況之一的，認定為設計缺陷：

（1）不能實現(xiàn)既定的掌握目標；

（2）關鍵掌握點缺乏有效的掌握措施；

（3）掌握措施本錢過高，遠遠大于預期效益。

2、運行缺陷：設計合理且適當?shù)膬炔空莆沼捎谶\行不當，包括未按設計的方式或意圖運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行、執(zhí)行人員缺乏必要授權或專業(yè)勝任力量等，無法有效實現(xiàn)掌握目標。存在以下狀況之一的,認定為運行缺陷：

（1）未執(zhí)行或未有效執(zhí)行有關的掌握措施；

（2）未按授予的權限執(zhí)行；

（3）不能準時供應已遵守內部掌握的有效證據(jù)。

第三條根據(jù)影響內部掌握目標實現(xiàn)的嚴峻程度，將內部掌握缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

1、重大缺陷，是指一個或多個掌握缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴峻偏離掌握目標。當存在任何一個或多個內部掌握重大缺陷時，應當在內部掌握評價報告中作出內部掌握無效的結論。

2、重要缺陷，是指一個或多個掌握缺陷的組合，其嚴峻程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離掌握目標。重要缺陷的嚴峻程度低于重大缺陷，不會嚴峻危及內部掌握的整體有效性，但也應當引起董事會、治理層的充分關注。

3、一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第四條根據(jù)影響內部掌握目標的詳細表現(xiàn)形式，可以將內部掌握缺陷分為財務報告內部掌握缺陷和非財務報告內部掌握缺陷。

第三章內部掌握缺陷認定標準

第五條財務報告內部掌握缺陷認定標準

（一）財務報告內部掌握缺陷認定標準

財務報告內部掌握缺陷是指不能準時防止或發(fā)覺并訂正財務報告錯報的內部掌握缺陷。財務報告內部掌握缺陷的定量標準以合并會計報表營業(yè)收入、合并會計報表資產(chǎn)總額作為衡量指標。內部掌握缺陷可能導致或導致的損失與利潤報表相關的，以營業(yè)收入、凈利潤指標衡量。內部掌握缺陷可能導致或導致的損失與資產(chǎn)治理相關的，以資產(chǎn)總額指標衡量。

1、定量標準

一般缺陷：

錯報金額≤合并營業(yè)收入的3%，且錯報金額≤3000萬元

錯報金額≤合并凈利潤的3%，且錯報金額≤300萬元

錯報金額≤合并資產(chǎn)總額的1.5%，且錯報金額≤3000萬元

重要缺陷：

合并營業(yè)收入的3%＜錯報金額≤合并營業(yè)收入的5%，且錯報金額＞3000萬元

合并凈利潤的3%＜錯報金額≤合并凈利潤的5%，且錯報金額＞300萬元

合并資產(chǎn)總額的1.5%＜錯報金額≤合并資產(chǎn)總額的2.5%,且錯報金額＞3000萬

重大缺陷：

合并營業(yè)收入的5%＜錯報金額，且錯報金額＞5000萬元

合并凈利潤的5%＜錯報金額，且錯報金額＞500萬元

合并資產(chǎn)總額的2.5%＜錯報金額，且錯報金額＞5000萬元

2、定性標準：

重大缺陷：單獨缺陷或連同其他缺陷導致不能準時防止或發(fā)覺并訂正財務報告中的重大錯報。消失以下情形的，認定為重大缺陷：

（1）公司董事、監(jiān)事和治理層存在舞弊行為；

（2）公司會計報表、財務報告及信息披露等方面發(fā)生重大違規(guī)大事；

（3）當期財務報告存在重大錯報，且內部掌握運行未能發(fā)覺該錯報；

（4）審計委員會和審計部門對公司的對外財務報告內部掌握監(jiān)視無效。

重要缺陷：單獨缺陷或連同其他缺陷導致不能準時防止或發(fā)覺并訂正財務報告中雖然未

到達和超過重要性水平，仍應引起治理層重視的錯報。消失以下情形的,認定為重要缺陷：

（1）未建立反舞弊程序和掌握措施；

（2）未依照公認會計準則選擇和應用會計政策；

（3）對于特別規(guī)或特別交易的賬務處理沒有建立相應的掌握機制或沒有實施且沒有相應的補償性掌握；

（4）對于編制期末財務報告過程的掌握存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表到達真實、精確的目標。

一般缺陷：未構成重大缺陷、重要缺陷標準的其他內部掌握缺陷。

（二）非財務報告內部掌握缺陷認定標準

非財務報告內部掌握缺陷是指針對除財務報告目標之外的其他目標的內部掌握缺陷。這些目標一般包括戰(zhàn)略目標、資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標、合規(guī)目標等。定量標準依據(jù)缺陷可能造成直接財產(chǎn)損失肯定金額或潛在負面影響等因素確定。

1、定量標準：

參照財務報告內部掌握缺陷認定標準執(zhí)行。

2、定性標準：

消失以下情形的，認定為非財務報告內部掌握重大缺陷，其他情形按影響程度分別確定為重要缺陷或一般缺陷。

重大缺陷：

（1）違反國家法律、法規(guī)或標準性文件；

（2）違反決策程序，導致重大決策失誤；

（3）重要業(yè)務缺乏制度性掌握，或制度系統(tǒng)性失效；

（4）媒體頻頻曝光重大負面新聞，難以恢復聲譽；

（5）公司未對安全生產(chǎn)實施治理，造成重大人員傷亡的安全責任事故；

（6）治理人員或技術人員流失嚴峻；

（7）其他對公司影響重大的情形。

第六條以上定量標準中所指的財務指標值均為公司上年度經(jīng)審計的合并報表數(shù)據(jù)。

第四章附則

第七條本認定標準適用于公司及各子公司。

第八條本認定標準未盡事宜，按國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章、標準性文件及《公司章程》等的規(guī)定執(zhí)行；如與國家日后公布的法