2022-2023年湖南省岳陽市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖南省岳陽市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目的是（）

A.編報當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報當(dāng)期確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)折舊

C.編報當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益

D.編報當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備

3.下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是()。

A.在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)量

B.對外購的管理用設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

C.對購入時準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的金融資產(chǎn)期末公允價值嚴(yán)重下跌時計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.以托收承付方式銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但是風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上未轉(zhuǎn)移，因此未確認(rèn)收入

4.丁公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

5.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

6.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

7.甲公司在2018年1月1日發(fā)生重組，因重組事項(xiàng)需要辭退部分生產(chǎn)人員，因辭退員工發(fā)生支出50萬元計(jì)入（）科目A.生產(chǎn)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.制造費(fèi)用

8.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目金額的是()。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財(cái)務(wù)報告存在重要會計(jì)差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯誤

9.2×18年4月20日，甲公司購入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

10.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

11.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

12.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方

B.債權(quán)人豁免的債務(wù)

C.公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬元

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方

13.2013年12月31日該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

14.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

15.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權(quán)，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價格自A公司處取得乙公司40％的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為11500萬元，原持有15％股權(quán)的公允價值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，主要體現(xiàn)可靠性會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)算確認(rèn)期末存貨的列報金額

B.乙公司根據(jù)當(dāng)年購進(jìn)存貨的數(shù)量、單價，計(jì)算存貨的人賬價值

C.丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產(chǎn)按本企業(yè)固定資產(chǎn)人賬

17.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間濫用會計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

18.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

19.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

20.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

21.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬元取得乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為5500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，差額為乙公司的庫存A產(chǎn)品所引起的，該批A產(chǎn)品的賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產(chǎn)品給甲公司，售價為900萬元，成本為700萬元，甲公司購入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產(chǎn)品的60％對外出售；乙公司的上述A產(chǎn)品已有30％對外出售。剩余的A、B產(chǎn)品在2013年全部對外出售。假設(shè)乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)對乙公司的投資收益為（）。

A.628萬元B.908萬元C.800萬元D.692萬元

22.甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

23.下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

24.

第

10

題

A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

25.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計(jì)政策變更處理

26.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

28.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

29.2011年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6％。自2011年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財(cái)政部門撥付的利息后再支付給銀行。2011年4月份確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.30B.20C.120D.10

30.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，錯誤的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進(jìn)行減值測試

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

C.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實(shí)際支付款項(xiàng)時確認(rèn)無形資產(chǎn)

D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

32.

第

27

題

下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

33.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金

34.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司在2013年1月13以600萬元的價格收購了乙公司60％的股權(quán)，此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為850萬元，負(fù)債賬面價值為0。資產(chǎn)組（乙公司）在2013年年末的可收回金額為750萬元。

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報表中上述事項(xiàng)的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。查看材料

A.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)60萬元

B.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬元

C.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬元

D.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬元

E.應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資800萬元

35.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應(yīng)以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

36.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

37.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

38.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會保險費(fèi)，下列屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險費(fèi)C.失業(yè)保險D.職工養(yǎng)老保險

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。A.A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計(jì)價

40.下列各項(xiàng)中，在對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報表進(jìn)行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

B.長期應(yīng)收款采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易日即期匯率折算

D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算

41.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.A.年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)的使用早期多計(jì)提折舊，在使用后期少計(jì)提折舊

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.尚未辦理竣工決算的已完工工程需要計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后追溯調(diào)整已計(jì)提的折舊金額

D.在固定資產(chǎn)的持有待售期間，企業(yè)可以繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，照提折舊

42.下列關(guān)于采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資生房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.公允價值變動的金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.公允價值變動的金額計(jì)入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計(jì)入資本公積

43.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)

44.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，且已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益

45.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到現(xiàn)金，且應(yīng)收票據(jù)符合終止確認(rèn)條件

C.為購建固定資產(chǎn)支付資本化的利息費(fèi)用10萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元

三、判斷題(3題)46.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)處理中，正確的有（）A.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加173.18萬元

B.2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報為4000萬元

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000萬元取得對乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年l2月31日，甲公司又出資3200萬元自乙公司的少數(shù)股東處取得乙公司10％的股權(quán)。本例中甲公司與乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月31日，甲公司資本公積中的資本溢價為600萬元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為30000萬元。

2012年12月31日，乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值為25000萬元，自購買日按其公允價值持續(xù)計(jì)算的金額為28000萬元，該日公允價值為29000萬元。

(2)甲公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了丙公司l0％的股權(quán)，對丙公司不

能施加重大影響，丙公司是非上市公司，股權(quán)公允價值無法合理確定。

丙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金3000萬元進(jìn)一步取得丙公司50％的股權(quán)，因此取得了對丙公司控制權(quán)。原持有丙公司10％股權(quán)的公允價值為600萬元，丙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是5800萬元。

甲公司和丙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司2012年12月31日個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資的金額；②計(jì)算2012年l2月31日合并財(cái)務(wù)報表中的商譽(yù)；③編制2012年12月31日在合并財(cái)務(wù)報表中調(diào)整新增股權(quán)部分的長期股權(quán)投資和所得者權(quán)益的會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，①編制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄；②計(jì)算2012年1月1日甲公司對丙公司追加投資后個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值；③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報表中甲公司對丙公司投資形成的商譽(yù)的價值；④在購買日合并財(cái)務(wù)報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

50.編制2012年合并財(cái)務(wù)報表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

51.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財(cái)務(wù)報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對外出售。

①減值測試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨(dú)確定。②減值測試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計(jì)售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時，按市場價格收取包裝費(fèi)用。減值測試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計(jì)售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預(yù)計(jì)其必要報酬率為5％，故以5％作為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計(jì)算確定正確的金額。

52.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。

53.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。

55.

編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；

56.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，支付安裝費(fèi)25萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價值及每年的折舊額。

57.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計(jì)入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

2.C將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時，若調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤表項(xiàng)目，使凈利潤減少，調(diào)增，使凈利潤增加，調(diào)減；若調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會計(jì)科目借方記錄，調(diào)減，涉及會計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

選項(xiàng)A不符合題意，發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤，沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理；

選項(xiàng)B不符合題意，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，減少了凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；

選項(xiàng)C符合題意，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益計(jì)入公允價值變動損益的貸方，增加了凈利潤，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，減少了凈利潤，沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，調(diào)增。

綜上，本題應(yīng)選C。

間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動現(xiàn)金流量的時候，分下面三個步驟考慮，①是否屬于經(jīng)營活動；②是否影響凈利潤；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

3.C選項(xiàng)C，準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)公允價值不管下跌程度如何，都不應(yīng)確認(rèn)減值損失，而應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失，因此此處的處理有誤，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項(xiàng)，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本；C、D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開計(jì)算折舊金額。

5.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

6.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

7.C對于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用（管理費(fèi)用），不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

8.A解析：選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

9.B以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

10.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

11.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

12.A選項(xiàng)A不影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方，即轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值，應(yīng)將差額計(jì)入其他綜合收益，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)B影響，債權(quán)人對債務(wù)人豁免的債務(wù)，屬于企業(yè)的非日常利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)C影響，公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)D影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方，即轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值，應(yīng)將差額計(jì)入公允價值變動損益，影響當(dāng)期留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A原材料成本為100萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元，則期末該原材料的賬面價值為85萬元。

14.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

15.B非同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權(quán)公允價值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

16.B選項(xiàng)A，主要體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C，主要體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)D，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

17.B解析：B選項(xiàng)屬于重大前期差錯。

18.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

19.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計(jì)負(fù)債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

20.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

21.D應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬元)

22.D【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項(xiàng)對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第15題完全相同。

23.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

24.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

25.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時．企業(yè)可單獨(dú)對其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

26.B企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

27.B

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

28.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

29.D2011年4月份確認(rèn)的營業(yè)外收入=2000×6％×l／12=10(萬元)。

30.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

31.ACD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)A錯誤；外包無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯誤；在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯誤。

32.BE持有至到期投資和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

33.BDE解析：企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。解答本題，考生應(yīng)該掌握固定資產(chǎn)清理的內(nèi)容，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的運(yùn)用。

34.AD合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=600—900×60％=60(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益=900×40％=360(萬元)，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確；合并財(cái)務(wù)報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷，不確認(rèn)長期股權(quán)投資，選項(xiàng)E錯誤。

35.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

36.AD

37.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

38.CD選項(xiàng)A、B不屬于，住房公積金和生育保險費(fèi)屬于短期薪酬，其主要包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等；

選項(xiàng)C、D屬于，根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為換取職工在會計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)提供的服務(wù)而應(yīng)付給設(shè)定提存計(jì)劃的提存金，并作為一項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

39.AB解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

40.ABD選項(xiàng)A符合，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算，股本是所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用發(fā)生時的（也就是股東出資日）即期匯率折算；

選項(xiàng)B符合，長期應(yīng)收款屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)下資產(chǎn)項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；

選項(xiàng)C不符合，利潤表項(xiàng)下，收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；

選項(xiàng)D符合，當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

在境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報表折算中：

1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目之外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算。

2.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

41.AB選項(xiàng)C．尚未辦理竣工決算的已完工工程需要計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后按照實(shí)際成本凋整原來的暫估價值，但是不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊；選項(xiàng)D，在固定資產(chǎn)的持有待售期間．不需要計(jì)提折舊。

42.BD采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計(jì)量，因此選項(xiàng)A錯誤；公允價值變動的金額計(jì)入公允價值變動損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。

43.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯誤;附市場條件的股份支付，應(yīng)在非市場條件滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤。

44.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益；

選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營業(yè)外收入（報廢毀損）；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.BD選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到現(xiàn)金，若應(yīng)收票據(jù)符合終止確認(rèn)條件，則屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;若應(yīng)收票據(jù)不符合終止確認(rèn)條件，則屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，因此選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

46.AB選項(xiàng)A會計(jì)處理正確，2018確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項(xiàng)B會計(jì)處理正確，2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯誤，2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項(xiàng)D會計(jì)處理錯誤，2018年12月31日長期應(yīng)付款列報金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債的明細(xì)科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目＝一年內(nèi)減少的長期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額，長期應(yīng)付款項(xiàng)目＝資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產(chǎn)3463.6

未確認(rèn)融資費(fèi)用536.4

貸：長期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用173.18

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用173.18

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用141.84

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用141.84

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

47.Y

48.N

49.(1)①甲公司2012年l2月31日個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資余額=25000+3200=28200(萬元)。

②2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報表中的商譽(yù)=25000—30000X80％=1000(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報表中，乙公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，即與新取得10％股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額=28000×10％=2800(萬元)。

因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本3000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(10％)計(jì)算確定影響有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額2800萬元之間的差額200萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，在資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。會計(jì)處理為：

借：資本公積——資本溢價200

貸：長期股權(quán)投資200

(2)①個別財(cái)務(wù)報表

借：長期股權(quán)投資500

貸：銀行存款500

借：應(yīng)收股利10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股利10

借：長期股權(quán)投資3000

貸：銀行存款3000

2012年1月1日對丙公司追加投資后：

②個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資賬面價值=500+3000=3500(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報表中合并成本=600+3000=3600(萬元)。

甲公司對丙公司投資形成的商譽(yù)=3600—5800×60％=120(萬元)。

④將原10％持股比例長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整到購買日公允價值，調(diào)整金額=600—500=100(萬元)。

借：長期股權(quán)投資100

貸：投資收益100

50.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價40

借：無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

51.(1)將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項(xiàng)資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B和c的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)在設(shè)備A、B和C之間進(jìn)行分配。

正確的金額