2022-2023年湖南省懷化市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖南省懷化市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

2.甲公司以融資租賃方式將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司，租賃開始日該設(shè)備的賬面價(jià)值為940萬元，公允價(jià)值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)用22萬元，安裝費(fèi)用48萬元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

3.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

4.甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

5.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

6.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價(jià)值

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

8.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項(xiàng)資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)并為此支付20萬元，獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，租賃期間的履約成本為15萬元。則下列說法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營租賃

9.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

11.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價(jià)值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。

A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元

12.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

13.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

14.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

15.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

16.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

17.甲公司2013年1月1日將－臺(tái)賬面價(jià)值為1300萬元的生產(chǎn)用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，同時(shí)簽訂經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，當(dāng)日此設(shè)備公允價(jià)值為1450萬元，尚可使用年限為10年，期滿后歸還設(shè)備。甲公司當(dāng)年用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售，假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響為（）。

A.30萬元B.－30萬元C.－270萬元D.－180萬元

18.將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別應(yīng)滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)的已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)必須是單項(xiàng)資產(chǎn)

19.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

20.

第

6

題

按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

21.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

22.關(guān)于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，下列說法中正確的是（）。查看材料

A.投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為1400萬元

B.投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為1550萬元

C.在建工程列報(bào)的金額為1400萬元

D.在建工程列報(bào)的金額為1550萬元

23.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

24.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

25.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

26.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

28.第

16

題

乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬元B.163.6萬元C.205.2萬元D.250萬元

29.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.400C.100D.500

30.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價(jià)值為530萬元，則記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

二、多選題(15題)31.依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

32.下列關(guān)于每股收益的表述中正確的有（）

A.稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量

B.潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響

C.對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用

D.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，無需考慮其稀釋性

33.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

E.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

34.2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部取得B公司80%股權(quán)。2×20年6月1日，B公司向甲公司銷售一批商品，成本為200萬元，售價(jià)為500萬元，2×20年年底，該批存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬元，該批存貨未對集團(tuán)外部出售，假定甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)說法中不正確的有（）。

A.該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

B.合并報(bào)表中，該批存貨應(yīng)計(jì)提減值250萬元

C.個(gè)別報(bào)表中，該批存貨無需計(jì)提減值

D.2×20年合并報(bào)表中調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

35.下列關(guān)于負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益的公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值

B.如果不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)和可觀察的輸入值，應(yīng)該使用估值技術(shù)進(jìn)行估值

C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險(xiǎn)，并假定不履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變

D.如果存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應(yīng)該對其他輸入值進(jìn)行相關(guān)調(diào)整

36.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

37.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

38.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

39.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過“資本公積-其他資本公積”核算

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積

C.接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)通過“資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”核算

D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額通過“資本公積-其他資本公積”科目核算

40.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬元

41.

第

23

題

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法正確有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用

B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用

D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用

E.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計(jì)人生產(chǎn)成本中的直接人工

42.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

43.甲公司2012年初以銀行存款450萬元取得乙公司25％的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，與其賬面價(jià)值相等。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤380萬元，分配股票股利100萬元，因接受控股股東捐贈(zèng)增加資本公積120萬元，期末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為720萬元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對外出售，共計(jì)取得價(jià)款735萬元。則下述表述正確的有（）。

A.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益84．5萬元

B.甲公司2012年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值637．5萬元

C.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益95萬元

D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)處置損益15萬元

44.

第

23

題

下列關(guān)于轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價(jià)值是120萬元

B.應(yīng)轉(zhuǎn)銷的資本公積11391.1萬元

C.資本公積一股本溢價(jià)的入賬價(jià)值是156548.89萬元

D.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是134161.93萬元

E.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是145277.78萬元

45.第

27

題

對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.或有負(fù)債形成的原因

B.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

C.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

D.或有負(fù)債發(fā)生的結(jié)果

E.或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債的條件

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價(jià)9元，購買價(jià)格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

51.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

52.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元，公允價(jià)值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

53.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。

(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購價(jià)為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制甲公司20×9年度出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

56.

按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

58.A公司于2002年12月10日購人一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A選項(xiàng)A，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

2.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

3.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

4.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

5.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

6.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

7.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

8.B當(dāng)租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)＝80×5＋20＝420（萬元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。履約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入最低租賃付款額。

9.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

10.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

11.A

12.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

13.C題中，生產(chǎn)線為動(dòng)產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值+新的冷卻裝置價(jià)值+資本化利息+人工費(fèi)用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

14.DA選項(xiàng)應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。

15.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計(jì)負(fù)債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

17.A甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響＝－150+（1450－1300）+（1600－1450）/5=30（萬元）

18.D非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項(xiàng)D不包括，符合題意，劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)不一定是單項(xiàng)資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B

20.A政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。

21.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

22.B投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額=(2000-600)+150=1550(萬元)。

23.D建立建國初期社會(huì)主義國營經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

24.C乙公司因債務(wù)重組對當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

25.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

26.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

27.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

28.B答案解析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。

29.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

30.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝525－15＝510(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益＝530－510＝20(萬元)

31.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

32.ABC選項(xiàng)A表述正確，稀釋程度根據(jù)增量的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以增加的普通股股數(shù)的金額；

選項(xiàng)B表述正確，潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)注是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響，也就是說，假定潛在普通股當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，如果會(huì)減少持續(xù)經(jīng)營每股收益或增加持續(xù)經(jīng)營每股虧損，表明具有稀釋性，否則，具有反稀釋性；

選項(xiàng)C表述正確，對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，與認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)的計(jì)算思路恰好相反。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABD因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

34.BCD選項(xiàng)A，稅法認(rèn)可內(nèi)部交易，也就認(rèn)可內(nèi)部交易售價(jià)，本題內(nèi)部交易售價(jià)為500萬元，故該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BC，在甲公司個(gè)別報(bào)表角度，存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)計(jì)提減值金額＝500－250＝250（萬元），在合并報(bào)表角度，該批存貨成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，沒有發(fā)生減值，應(yīng)將個(gè)別報(bào)表計(jì)提的減值沖回，故選項(xiàng)BC不正確；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（500－200）×25%＝75（萬元），合并報(bào)表中應(yīng)沖回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的250萬元減值，同時(shí)需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元（250×25%），故合并報(bào)表最終應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝75－62.5＝12.5（萬元），選項(xiàng)D不正確。本題分錄如下：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本200存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75轉(zhuǎn)回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的減值：借：存貨250貸：資產(chǎn)減值損失250轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用62.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)62.

35.ABCD選項(xiàng)A正確，對于無法獲得報(bào)價(jià)的，可使用可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B正確，對于無法獲得報(bào)價(jià)，也無法獲得可觀察輸入值，則只能進(jìn)行估值；

選項(xiàng)C正確，不履約風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不履約義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于自身信用風(fēng)險(xiǎn)；并且假定履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變；

選項(xiàng)D正確，輸入值已經(jīng)考慮了這些因素，再考慮就是重復(fù)。

綜上，本題選ABCD。

36.ABDE選項(xiàng)A、B很顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利。會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

貸：庫存股

所以會(huì)引起股本的減少，選項(xiàng)ABDE符合題意。

37.BD非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)既補(bǔ)價(jià)。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)A應(yīng)收賬款和選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)。

38.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.BD選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“資本公積”，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;選項(xiàng)C，企業(yè)接受非控股股東直接或間接的捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益性交易處理，相關(guān)利得計(jì)人所有者權(quán)益(資本公積)。

40.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

41.CE

42.ACE成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益．不能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理：權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

43.BC選項(xiàng)A，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益＝400×25％＝100(萬元)；選項(xiàng)B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝2000×25％＝500(萬元)，大于初始投資成本，因此2012年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(萬元)；選項(xiàng)D，甲公司處置該投資前，其賬面余額＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(萬元)，大于可收回金額720萬元，應(yīng)該計(jì)提減值金額，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為720萬元；因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝735—720+(200+120)×25％＝95(萬元)。

44.ABCE2007年12月31日計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24949.15（277212.78×9%）

貸：應(yīng)付利息18000（300000×6%）

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6949.152008年4月113對轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3196.82

[(277212.78+6949.15)x9%×3/12×1/2]

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利

息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)946.82

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

150000

一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.82]

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價(jià)156548.89

45.ABC對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下內(nèi)容；(1)或有負(fù)債形成的原因:(2)或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì),應(yīng)說明理由)；(3)獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。

46.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.Y

49.方案一：

①Z．公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬元與其賬面價(jià)值3000萬元之間的差額100萬元，計(jì)入處置當(dāng)期營業(yè)外收入(或損益)。

理由：由于乙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

②甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入100萬元與丙公司應(yīng)收賬款100萬元抵消。

第二，將丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。

第三，按照乙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：乙公司將應(yīng)收賬款出售給丙公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易。從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

丙公司取得債權(quán)時(shí)

借：其他應(yīng)收款5500

貸：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2400

乙公司處置債權(quán)時(shí)

借：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款5500

營業(yè)外收入100

站在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度，將乙、丙公司處理合并后的結(jié)果抵消

借：營業(yè)外收入100

貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備100

方案二：

第一，在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，均應(yīng)按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債，并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。

理由：乙公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但乙公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，這說明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。

50.事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

51.應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

52.(1)甲公司對A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長期股權(quán)投資2250庫存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權(quán)投資2450庫存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得304借：長期股權(quán)投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價(jià)值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當(dāng)年計(jì)提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)

53.(1)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)