會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)匯總（全）

第一章會(huì)計(jì)法律制度考情分析本章是全書四章中最重要的一章，平均分值達(dá)到40分，有的年份簡(jiǎn)答題和案例題均與第一章有關(guān)甚至超過50分。因此考生應(yīng)給與足夠的關(guān)注。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1.會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，通常簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法規(guī)?！纠}?多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是()。[答案]ABC2.會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。【例題?單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是()在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。[答案]C二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(幾乎年年都有考題)目前，我國的會(huì)計(jì)法律制度基本形成了以《會(huì)計(jì)法》為主體的比較完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，主要包括四個(gè)層次，即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。(一)會(huì)計(jì)法律—《會(huì)計(jì)法》1.會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。1999年l0月31日九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過的《會(huì)計(jì)法》，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。2.立法目的：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?！纠}?判斷題】國務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。()[答案]√(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)1.會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。【例題?單選題】我國的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律，會(huì)計(jì)行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，其中由國務(wù)院制定的是()。[答案]B【例題?判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。()[答案]錯(cuò)2.《總會(huì)計(jì)師條例》國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。擔(dān)任總會(huì)計(jì)師要求：取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年?！纠}?單選題】總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有()以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。[答案]C3.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)報(bào)表附注;財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。(三)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度1.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。教材上部門規(guī)章只談了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，補(bǔ)充兩個(gè)：《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》部門規(guī)章由財(cái)政部制定，并由財(cái)政部部長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。三大會(huì)計(jì)制度：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2006年2月15日公布的38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(四)地方性法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在同憲法和會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，也是我國會(huì)計(jì)法律制度的重要組成部分。如：《重慶市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》、《重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)》本節(jié)考點(diǎn)回顧：1.會(huì)計(jì)法律制度的四個(gè)層次;2.每一層次分別由什么部門制定;3.每個(gè)層次包括對(duì)應(yīng)的法規(guī);4.反過來，《×××》屬于哪個(gè)層次第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制本節(jié)概述解釋了會(huì)計(jì)的娘家是誰、會(huì)計(jì)的家規(guī)、會(huì)計(jì)的門檻、會(huì)計(jì)的管理問題《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作”。實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。比如會(huì)計(jì)證的考試?yán)^續(xù)教育都是由本地區(qū)的財(cái)政部門管理?！纠}?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門是()。[答案]A[解析]審計(jì)、稅務(wù)金融等主管部門雖然在履行職責(zé)中也涉及會(huì)計(jì)工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍限制，這些部門所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)單位沒有財(cái)政部門廣泛。【例題?單選題】()以上的地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。[答案]B二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院其他部門沒有權(quán)利制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但不排除聯(lián)合制定會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)制度?！纠}?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門是()。(2008)[答案]C2.對(duì)有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會(huì)計(jì)法》允許其制定實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定報(bào)批或備案。3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。三、會(huì)計(jì)人員的管理1.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！纠}?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是()。[答案]B2.擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！纠}?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是()。[答案]C3.《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師是由具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任。4.財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德管理以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。(多選)四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(判斷、綜合)2.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(單位一把手，老大)【例題?判斷題】單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負(fù)責(zé)人。[答案]×[解析]這是個(gè)大于等于的問題，單位負(fù)責(zé)人的范圍大，法定代表人范圍小?！纠}?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是()。[答案]B3.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括7個(gè)方面：會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內(nèi)容)【例題?單選題】會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置一要根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，二是符合()的要求。[答案]C4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符?！纠}?判斷題】甲企業(yè)張會(huì)計(jì)休產(chǎn)假，由出納李某代為會(huì)計(jì)檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。()[答案]×第三節(jié)會(huì)計(jì)核算第一章是全書的重點(diǎn)，第三節(jié)是第一章的重點(diǎn)。本節(jié)概述：1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2.會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。3.財(cái)產(chǎn)清查。4.會(huì)計(jì)檔案保管。一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(簡(jiǎn)答題)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了8項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求：1.可靠性(客觀性)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.相關(guān)性(有用性)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3.明晰性(可理解性)指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用清晰明了。4.可比性。(1)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購。形式：沒有所有權(quán)(配手寫)【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機(jī)，但一架飛機(jī)價(jià)格昂貴，其無力承擔(dān)。現(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機(jī)，B企業(yè)購進(jìn)了該飛機(jī)，融資租賃給需要該飛機(jī)的航空公司。這樣三家同時(shí)得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機(jī);C企業(yè)將飛機(jī)出售，得到相應(yīng)價(jià)款;B企業(yè)購進(jìn)飛機(jī)進(jìn)行出租，取得租金。B公司對(duì)外出租一架飛機(jī)，這架飛機(jī)是由C公司委托B公司進(jìn)行銷售的。6.重要性。指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。對(duì)于在會(huì)計(jì)核算過程中的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)(1)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。(2)對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。(判斷)7.謹(jǐn)慎性(穩(wěn)健性)指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。(判斷)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)8.及時(shí)性。及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。【例題?判斷題】單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。()[答案]×【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有()。[答案]BD【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。[答案]ACD二、《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個(gè)中心;兩個(gè)基本要求;三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定;四個(gè)基本環(huán)節(jié);五個(gè)嚴(yán)厲禁止。(一)一個(gè)中心----會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整(簡(jiǎn)單)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為;變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。(二)兩個(gè)基本要求一是依法設(shè)賬;二是會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整”?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。P31以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。(三)三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定1.關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)期間分為：月度、季度、半年度、年度。我國的會(huì)計(jì)年度所以采用公歷制?！纠}?單選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國會(huì)計(jì)年度自()。[答案]A【例題?判斷題】我國的會(huì)計(jì)年度之所以采用公歷制度，是為了與我國的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等年度保持一致。()[答案]√2.關(guān)于記賬本位幣的規(guī)定《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)?！纠}?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應(yīng)折算為人民幣反映[答案]B【例題?判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()[答案]×(1)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文。(2)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國文字。使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時(shí)使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字?！纠}?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。A.只能使用中文，不能使用其他文字D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文[答案]D【例題?簡(jiǎn)答題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字，并且向相關(guān)部門報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用少數(shù)民族文字。請(qǐng)問該企業(yè)的做法是否合法?說明理由。[答案]不合法。根據(jù)我國相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，我國境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)記錄文字都應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方的企業(yè)可以在使用中文的同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(四)四個(gè)基本環(huán)節(jié)《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿;編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。原始憑證(外部)(內(nèi)部)記賬憑證流程配圖原始憑證是會(huì)計(jì)憑證的一種，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的是()。[答案]B(1)原始憑證的填制和取得及時(shí)填制和取得原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。(2)原始憑證審核①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé);②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行;(要求記憶)③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充?！纠}?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。()[答案]√【例題?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。()[答案]√(3)原始憑證錯(cuò)誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)①原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;②原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋單位印章;③原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。④原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕?！纠}?單選題】下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是()。A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章[答案]A【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。()[答案]√【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，應(yīng)由()[答案]D【例題?單選題】下列關(guān)于對(duì)外來發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定的是()。A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時(shí)加蓋單位公章D.接受單位直接更正，并說明情況同時(shí)加蓋單位公章[答案]A2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。是原始憑證所記載的內(nèi)容向會(huì)計(jì)賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料?！纠}?單選題】《會(huì)計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關(guān)資料。[答案]D根據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指()。[答案]B會(huì)計(jì)賬簿，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。(1)會(huì)計(jì)賬簿的種類(多選題)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。總賬，總賬一般使用訂本賬。明細(xì)賬，明細(xì)賬一般采用活頁賬。日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。(2)會(huì)計(jì)賬簿的登記要求1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記;會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。(3)禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。(4)及時(shí)進(jìn)行賬目核對(duì)(簡(jiǎn)答題)賬目核對(duì)(對(duì)賬)，要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。(1)賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符。(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符?！纠}?多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿()[答案]ABCD【例題?多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有()。[答案]ABCD【例題?簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符各自的含義。[答案]根據(jù)規(guī)定，賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。(1)賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符。(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。(1)構(gòu)成(多選)根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。[答案]ACD【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。[答案]BCD【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。[答案]ABC(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限等。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。③向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致?！纠}?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()[答案]×(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位，在提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，需將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體(綜合)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章?！纠}?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是()。[答案]D【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有()。[答案]ABC【例題?綜合題】甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛增利潤(rùn)等問題，董事長(zhǎng)張某受到有關(guān)部門的處罰。張某不服，他說：“我沒在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章，這事我不清楚，我不承擔(dān)責(zé)任。我已經(jīng)全權(quán)委托給了公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理李某，應(yīng)當(dāng)由他來承擔(dān)責(zé)任。”請(qǐng)思考：(1)張某的說法是否正確?說明理由。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由哪些人員簽名并蓋章。[答案](1)張某的說法不正確。因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)披露項(xiàng)目(重慶教材特有)主要包括兩項(xiàng)：一是會(huì)計(jì)處理方法的變更情況;二是或有事項(xiàng)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。(五)5個(gè)嚴(yán)厲禁止(整體、收入、成本、分配、其他)1.禁止歪曲公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況通過資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映，投資者對(duì)其資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)、負(fù)債、所有者權(quán)益規(guī)模進(jìn)行分析(1)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。(2)確認(rèn)金額。3.禁止隨意變更費(fèi)用、成本的確認(rèn)與計(jì)量(1)將費(fèi)用→資產(chǎn)，費(fèi)用低估、資產(chǎn)高估;(2)將資產(chǎn)→費(fèi)用，費(fèi)用高估、資產(chǎn)低估;(3)隨意變更成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法成本計(jì)算方法：分步法、分批法;費(fèi)用分配法：工時(shí)比例法、工資比例法禁止超額分配(六)財(cái)產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)1.在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有()。[答案]ABCD【例題?判斷題】財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。()[答案]√三、會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。(一)會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(客觀題)一般包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。具體包括：①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;②會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。注意：財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書檔案。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有()。[答案]ABCD【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。[答案]D【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。[答案]D(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)，使會(huì)計(jì)資料檔案全部入檔。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某考慮到B企業(yè)是A公司的長(zhǎng)期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會(huì)計(jì)科人員予以配合，并經(jīng)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某簽字同意后，將A公司部分會(huì)計(jì)檔案資料借出。要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。[答案]不符合規(guī)定。單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限(客觀題)會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。(1)永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告;(2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;(3)l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單;(5)3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限是()。[答案]D【例題?單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長(zhǎng)期限是()。[答案]D【例題?判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。()[答案]√(四)會(huì)計(jì)檔案的銷毀(綜合題)銷毀的基本程序和要求：(1)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。(3)不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀?！纠}?多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有()。C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀[答案]BCD【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：11月，公司檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科清理會(huì)計(jì)檔案，編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會(huì)計(jì)檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。[答案]不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督本節(jié)框架：三位一體會(huì)計(jì)監(jiān)督體系《會(huì)計(jì)法》確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有()?！赫_答案』BCD【例題?多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括()?！赫_答案』ABC【例題?判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。()『正確答案』×一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！稌?huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(客觀題)【例題?判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。()『正確答案』√(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！纠}?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。()『正確答案』×【例題?判斷題】記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。()『正確答案』√【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確『正確答案』ABCD【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有()。A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確『正確答案』ABC(四)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。(4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。(5)財(cái)產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸。(6)風(fēng)險(xiǎn)控制。(7)內(nèi)部報(bào)告控制。(8)電子信息技術(shù)控制?！纠}?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有()等?！赫_答案』ABCD(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)(1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(2)對(duì)于應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而沒有辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，有權(quán)予以糾正。(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何要求。(4)在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實(shí)、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定予以更正、補(bǔ)充。(5)拒絕違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營(yíng)的違法行為要堅(jiān)決予以制止。(6)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與本單位的實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)不符，與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行糾正，或者向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。(7)在編制本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候，對(duì)于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。四種情況：①需要變更的會(huì)計(jì)處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行變更，或變更后不在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明變更原因、情況及影響。②應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明的事項(xiàng)沒有說明。③向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財(cái)務(wù)報(bào)告。④財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會(huì)審計(jì)，而沒有審計(jì)，或沒有將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供，或所提供的報(bào)告時(shí)虛假的。(8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)資料的要求和行為?！纠}?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。()(2008)『正確答案』√2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、保證會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。【例題?單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過()在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。(2001)A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員『正確答案』A【例題?案例題】某公司2005年6月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款。請(qǐng)分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由?！捍鸢附馕觥辉撘?guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點(diǎn))1.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。2.除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有()。(2007)『正確答案』ABCD(二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。違法會(huì)計(jì)行為，是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。2.監(jiān)督檢查的范圍和內(nèi)容(簡(jiǎn)答題)財(cái)政部門對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：(四條)(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。(兩個(gè)基本要求的內(nèi)容)具體包括：是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。(一個(gè)中心)(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。①內(nèi)容上(實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行)，②記賬內(nèi)容上，(三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，四個(gè)基本環(huán)節(jié))③會(huì)計(jì)處理上(五個(gè)禁止)(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。上述4點(diǎn)屬于核算中：一個(gè)中心，兩個(gè)基本要求，三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，四個(gè)基本環(huán)節(jié)，五個(gè)不允許的概括。(配手寫)此外，國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！纠}?判斷題】國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。()『正確答案』√【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整『正確答案』ABC【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()?！赫_答案』AD三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(客觀題)(一)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體?！纠}?判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。()『正確答案』√(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括兩方面：(1)審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。(2)承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢;代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢;代理、申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)。(三)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題(1)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。(2)不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。(3)財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。”【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有()。(2008)A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員D.省級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)?！赫_答案』ABCD四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別：監(jiān)督的主體不同;監(jiān)督的性質(zhì)不同;監(jiān)督的時(shí)間不同;監(jiān)督的內(nèi)容不同。主體性質(zhì)時(shí)間內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員自我約束日常(事前、事中、事后)職能政府財(cái)政部門依照會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度事后審查是否合法社會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;大眾職能審計(jì)事后發(fā)表審計(jì)意見，提現(xiàn)公允性第二章金融法律制度框架圖：(本章第一、第二節(jié)重慶教材專有)第一節(jié)金融法律制度概述一、金融的概念與金融法律制度(一)金融的概念金融就是資金融通，是與貨幣流通和銀行信用關(guān)系有關(guān)的一切活動(dòng)。(二)金融法律制度金融法律制度是調(diào)整貨幣流通和信用活動(dòng)中所發(fā)生的金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。金融法律制度的調(diào)整對(duì)象是金融業(yè)務(wù)和金融管理活動(dòng)中形成的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。一是銀行與財(cái)政的關(guān)系。二是國家對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)、管理而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。三是中央銀行對(duì)整個(gè)金融業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督的職能時(shí)與政策性銀行、商業(yè)銀行及各類非銀行金融機(jī)構(gòu)形成管理與被管理的關(guān)系。四是銀行和各類非銀行金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)公民之間的關(guān)系。五是銀行間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)間的關(guān)系。二、我國金融法律制度的構(gòu)成(了解各個(gè)法律制度的構(gòu)成)我國的金融法律制度主要包括銀行法、貨幣管理法、信貸法、銀行結(jié)算與票據(jù)法、信托法、融資租賃法、保險(xiǎn)法、證券法以及涉外金融法?！纠}?多選題】金融法律制度的調(diào)整對(duì)象包括的經(jīng)濟(jì)關(guān)系有()。[答案]ABC第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律制度一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)(一)現(xiàn)金的概念國際慣例：現(xiàn)金是指隨時(shí)可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。現(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金。會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。(二)現(xiàn)金管理的概念現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。二、現(xiàn)金管理的基本原則(一)現(xiàn)金的使用范圍(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(結(jié)算起點(diǎn)定為一千元)(8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！纠}?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有()。A.職工工資、退休金[答案]ABD(二)現(xiàn)金管理的基本原則(1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位)，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。(2)國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。(3)開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(4)各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。(5)開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。(6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。(7)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。(8)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。(9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。(10)開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況;③開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;④因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(11)開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。(12)對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。對(duì)確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。(13)在開戶銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過銀行匯兌方式支付。因采購地點(diǎn)不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要，予以支付現(xiàn)金。未在開戶銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。(14)具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。(15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時(shí)間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營(yíng)業(yè)時(shí)間收款制度。(16)開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺(tái)審查，定期和不定期地對(duì)開戶單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。(17)一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。(18)開戶銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專職人員，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開戶銀行業(yè)務(wù)費(fèi)中解決?！纠}?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項(xiàng)中直接支付()。[答案]錯(cuò)[解析]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付【例題?多選題】下列選項(xiàng)中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有()C.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金[答案]CD三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任1.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付：(1)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;(3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的;(4)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;(5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;(6)編造用途套取現(xiàn)金的;(7)互相借用現(xiàn)金的;(8)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;(9)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;(10)保留賬外公款的;(11)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。3.開戶單位對(duì)開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內(nèi)向開戶銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié)支付結(jié)算的法律制度一、支付結(jié)算概述(一)支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢包、電子貨幣。(二)支付結(jié)算的種類結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。(三)支付結(jié)算的法律特征所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。(1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。(2)單位和銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。(4)個(gè)人本名的簽名或蓋章。(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致。(7)少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。【例題?判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進(jìn)行。()[答案]錯(cuò)【例題?多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯(cuò)誤的有()。A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效[答案]BCD中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細(xì)則等。(四)辦理支付結(jié)算的基本要求1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?1)偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。(2)變?cè)欤菏侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。(3)偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。【相關(guān)鏈接】“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的，對(duì)單位5000-10萬，個(gè)人3000—5萬。(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明?！纠}?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無效的是()。A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明[答案]C【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，不可以更改的項(xiàng)目是()。[答案]ABC【例題?判斷題】對(duì)金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。()[答案]對(duì)(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章?！纠}?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。()[答案]對(duì)4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！纠}?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有()。[答案]ABC【例題?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者不一致的()。[答案]B【例題?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。()[答案]對(duì)(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求一般記載對(duì)方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡(jiǎn)稱。簡(jiǎn)稱要求排他性，同一性。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。在填寫月、日時(shí)，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。舉例如下：(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥l508.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。(3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥l680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥l07000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致?！纠}?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。()[答案]錯(cuò)【例題?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是()。[答案]D【例題?單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“10月20日”填寫正確的是()。[答案]D【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對(duì)該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()。[答案]D【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字[答案]ABD【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有()。A.將“107000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”B.將“107000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”C.將“107000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”D.將“107000.53元”填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”[答案]AB【例題?多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有()。A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)霥.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改[答案]ABCD【例題?簡(jiǎn)答題】2009年3月5日，C公司購進(jìn)材料一批，貨款金額共計(jì)8208.03元，以支票結(jié)算。公司新來的出納小李，在填寫支票時(shí)將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?[答案]不正確。[解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。二、銀行結(jié)算賬戶(一)銀行結(jié)算賬戶的概念及分類1.銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理?！纠}?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為()。[答案]ABCD(3)根據(jù)開戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊(cè)地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。(二)銀行結(jié)算賬戶的開立基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。(1)開立基本存款賬戶的存款人資格。下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì);⑤社會(huì)團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國駐華機(jī)構(gòu);⑨個(gè)體工商戶;⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);⑥單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);⑥其他組織。(2)存款人開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行提供所需的證明文件。營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。(3)開立基本存款賬戶的程序。①存款人填交開戶申請(qǐng)書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。(4)基本存款賬戶的用途。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！纠}?單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過()辦理。[答案]A【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的賬戶是()。[答案]B(5)銀行結(jié)算賬戶在使用過程中的注意事項(xiàng)。①存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。(1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。①開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明?！纠}?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件()。C.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同D.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明[答案]ABCD(3)開立一般存款賬戶的程序。①存款人填交開戶申請(qǐng)書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮＂茏蚤_立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。【例題?單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起()個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀