《稅法》教學(xué)案例

PAGEPAGE39增值稅教學(xué)案例【例2-1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指下面哪一項？A．v+mB．vC．mD．c+v+m分析：增值額的理論構(gòu)成是v+m?！纠?-2】2009年我國增值稅實行全面“轉(zhuǎn)型”指的是下面哪一項？A．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B．由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費型C．由過去的消費型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型D．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型分析：2009年我國增值稅全面轉(zhuǎn)型，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅?！纠?-3】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是哪一項？A．增值稅是價外稅B．增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距C．增值稅屬于間接稅D．我國增值稅采用間接計算法計算稅額分析：增值稅作用在于廣泛征集財政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距?！纠?-4】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有哪些？A．汽車的租賃B.橋梁的修理C.房屋的裝潢D.受托加工白酒分析：財產(chǎn)出租以及不動產(chǎn)的修理和裝潢，不屬于增值稅征稅范圍，只有有形動產(chǎn)的加工屬于增值稅征稅范圍。【例2-5】根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，下列行為是否應(yīng)該征收增值稅？個A．劉蘭行詠賄廈門海關(guān)躺官員進口威倡士忌酒濱B．溫州天饑啟打火機有饑限公司在巴攜塞羅那銷售彈打火機責(zé)C．廣州華省南碧桂園房沿產(chǎn)有限公司矩銷售商品房晨D．裝潢工抵劉明為李先頸生修理房屋秤稻E．生活電心腦維修部為面顧客修理電還腦怠分析：加A．違法行孫為不屬于增嶄值稅的征稅焦范圍；B．遼境外銷售貨玩物不屬于增片值稅征稅范攔圍；C．不店動產(chǎn)銷售不他屬于增值稅貫征稅范圍；速D．不動產(chǎn)蘋修理不屬于掘增值稅征稅棟范圍；E．泛動產(chǎn)修理屬吃于增值稅征蓄稅范圍。篇【例2-6賽】復(fù)根據(jù)增值稅樂暫行條例的柿相關(guān)規(guī)定，羞分析下列行友為是否應(yīng)征稅增值稅？箏（緒1結(jié)）外匯期貨襖、漲證券期貨俘、團玉米期貨木、樸黃金期貨毯（被2饒）交通銀行差銷售黃金甘、娃金伯利首飾布店銷售白金疊（揚3盆）天外天郵秧政局銷售翠2008俗北京奧運紀虧念郵票，九艱神集郵公司田銷售神舟六甩號紀念郵票柿（稈4情）中國國家僵郵政局發(fā)行許《人在他鄉(xiāng)著》雜志．江壩西省工商局疑發(fā)行《工商呀之家》報紙懼分析：憑外匯期貨離、性證券期貨不池征增值稅，磚玉米期貨演、擊黃金期貨屬亡于貨物期貨嶺，應(yīng)征增值滋稅；銀行銷幟售黃金，首君飾店銷售白少金征增值稅爪；郵局銷售畜郵票不征增癥值稅，集郵工公司銷售郵虜票應(yīng)征增值謎稅；郵局發(fā)便行雜志不征誼增值稅，工數(shù)商局發(fā)行雜播志應(yīng)征增值注稅。破【鋸例2-7】共判定下列行扁為是否計算胳繳納增值稅層？每（1）甲企為業(yè)發(fā)出商品丟委托乙商店拍代銷。怕（2）乙商好店銷售代銷榆商品。概（3）甲商贊店收到乙商賽店代銷商品吃的部分貨款郵，尚未收到竭代銷清單。盞（4）甲商增店收到乙商暖店的代銷清申單。壓分析：晃（1）委托伙代銷以收到餐代銷清單作它為計算增值呆稅銷項稅額錫的標(biāo)準，發(fā)盒出商品是不勾用計算銷項謎稅額；（2路）銷售代銷銳商品，在銷場售實現(xiàn)時計陣算銷項稅額弊；（3）先音于清單收到忍部分或全部耀貨款的，為猶收到貨款的縫當(dāng)天，計算稍增值稅；（煌4）收到代亦銷清單，計拉算增值稅。徑遣【良例2-8】惹判定下列行型為是否構(gòu)成郵增值稅條例青上的視同銷萄售行為？扣（族1秋）陽光乳業(yè)捧在南昌和九盈江分設(shè)兩個傭分公司，財森務(wù)由總公司足統(tǒng)一核算，獄南昌分公司梢將奶粉等配瞇料運送給九喉江分公司用血于制造新鮮書牛奶虎；藝（烈2式）海爾集團塔在西安和蘭耽州分設(shè)兩個份子公司，西油安子公司將威從青島海爾晨購買的翻100昂臺冰箱移送稅給蘭州子公坑司，用于銷刊售畫；寫（炭3房）聯(lián)盛超市強在九江市潯厘陽區(qū)設(shè)立新戀橋頭店和湖擾濱店，營業(yè)典收入由聯(lián)盛丹總部統(tǒng)一核滅算，因物流旁渠道受阻，玉新橋頭店將強一批生活用僅品運送至湖蒼濱店用于銷洪售結(jié)。歉分析：熟是否構(gòu)成視攻同銷售行為并，看其是否默同時具備貨起物移送的三店個條件：五（1）貨物常移送雖然具隨備統(tǒng)一核算浮、飾跨縣市移送膀，但移送的耳目的是用于離生產(chǎn)，而不隆是用于銷售哨，不構(gòu)成視燭同銷售行為籌；咐（2）貨物蟲移送同時具榮備三個條件傘：統(tǒng)一核算糠，不在同一票縣（市），丑移送用于銷醬售，構(gòu)成視巷同銷售行為茶；既（3）貨物佳移送在同一是市區(qū)，不符驗合跨縣市移驟送條件，不借構(gòu)成視同銷堅售行為。歪【異例2-9】伐下列各項中窮屬于視同銷素售行為應(yīng)當(dāng)?shù)V計算銷項稅裕額的有哪些倒？塵A.晚將自產(chǎn)的貨辯物用于非應(yīng)循稅項目參B.舞將購買的貨春物委托外單簡位加工暫C.貿(mào)將購買的貨從物無償贈送迅他人畝狠俊D.燙將購買的貨切物用于集體忽福利事分析：午A．霧自產(chǎn)的貨物箏，不論本單拳位內(nèi)部使用鴨還是外部自冒用，一律視染同銷售計算所銷項稅額；拌B．專將購買的貨噸物委托外單姨位加工，沒筑改變經(jīng)營用慮途，不納增桶值稅；C．宋屬于外購貨優(yōu)物改變用途要用于外部移呼送，應(yīng)視同模銷售計算銷水項稅額；D謙．屬于外購壘貨物改變用流途用于企業(yè)僵內(nèi)部使用，趨不得抵扣進瞧項稅額，應(yīng)泡做進項稅額姜轉(zhuǎn)出處理。幼【例2-1趴0】確試分析下列衰行為屬于混盾合銷售行為火還是兼營銷診售行為？兼耍（模1銹）紹興咸亨釣集團下設(shè)咸歇亨酒店和咸敲亨建材有限椒公司等十家悲分公司，某騾月建材公司邀銷售建材給睡小王，同時肝小李在咸亨顯酒店住宿會（貿(mào)2暗）風(fēng)神汽車吐修理店既銷砍售汽車零部鉤件，又提供蜓汽車修理業(yè)站務(wù)沾（玉3含）電信公司梳銷售電話一銹部給王大媽萌，同時為其富提供電話業(yè)抹務(wù)漸（型4非）南昌華勝網(wǎng)設(shè)備制造有邀限公司向昆甲明朝陽公司梢銷售一成套扣設(shè)備，并負碧責(zé)運送該套漲設(shè)備和培訓(xùn)漲相關(guān)人員橡分析：艘（1）屬于慕兼營非應(yīng)稅矩勞務(wù)；（2升）屬于增值蠶稅征稅范圍順的貨物銷售上和工業(yè)性修跪理行為;（老3）屬于營雙業(yè)稅混合銷革售行為；（援4）屬于增諒值稅混合銷菜售行為。漠【唯例2-1抓1姜】判斷下列您單位或個人閥屬于一般納男稅人，還是眾小規(guī)模納稅妄人，或一般練意義上的納偉稅人？舒（1）某電臣子配件廠年躍銷售額40邊萬元，會計柜核算健全，魯其總公司年給銷售額為2煮80萬元暑。頑（2）某人住批發(fā)果品，御會計掏賬簿翁混亂，年銷狐售額為10祖0萬元侮。舞（3）年銷渠售額為11乓0萬元，財瓣務(wù)核算健全行的鍋爐修配倚廠窗。早（4）只生顛產(chǎn)并銷售避坑孕藥品，年字銷售額12衣0萬元的藥薄廠祝。跡分析：端（1）總機販構(gòu)屬于一般況納稅人，分座支機構(gòu)（商太貿(mào)企業(yè)除外脊），也可申塞請成為一般客納稅人；（晌2）個體經(jīng)授營者年應(yīng)稅朱銷售額超過作小規(guī)模納稅姐人標(biāo)準，可賤申請成為一姻般納稅人，長但會計核算乘混亂的不可茫以；（3）劣銷售額達標(biāo)棍，會計核算椒健全，可以穩(wěn)申請成為一蘇般納稅人；陷（4）全部墊生產(chǎn)免稅貨寧物的企業(yè)，抬即使銷售額偽達標(biāo)，也不粗可以成為一姻般納稅人。廉【焦例2-1籠2昌】以下關(guān)于砍增值稅一般澇納稅人和小覆規(guī)模納稅人具劃分規(guī)定正騙確的有哪些墻？宏A．通常情之況下，小規(guī)技模納稅人與貪一般納稅人萍身份可以相造互轉(zhuǎn)化奧B．年應(yīng)稅箱銷售額超過綿小規(guī)模納稅檢人標(biāo)準的其房他個人按小食規(guī)模納稅人玩納稅舊C．超過小萍規(guī)模納稅人伶的非企業(yè)性孫單位按小規(guī)題模納稅人納咸稅照D．小規(guī)模徹納稅人意外鞭的納稅人應(yīng)碎當(dāng)向主管稅夜務(wù)機關(guān)申請鵝資格認定新分析：牙出國家稅務(wù)鞋總局另有規(guī)敢定外，納稅殲人一經(jīng)認定聰為一般納稅裁人后，不得抵轉(zhuǎn)為小規(guī)模竟納稅人；年射應(yīng)稅銷售額菊超過小規(guī)模延納稅人標(biāo)準碧的其他個人布按小規(guī)模納伯稅人納稅；挺非企業(yè)性單甜位．不經(jīng)常權(quán)發(fā)生應(yīng)稅行仙為的企業(yè)可脅自行選擇是候否按小規(guī)模外納稅人納稅證。保【例2-1乞3癥】諸下列項目適買用17%稅藥率的有哪些牛？設(shè)A.印刷廠偏自行購買紙槍張印刷圖書絲B.苗虛圃銷售自種漁花卉庭C.食品廠勿加工速凍水蠶餃銷售招D母.果品公司梢批發(fā)水果框分析級：位A．按生產(chǎn)管銷售圖書適獅用13%；寄B．屬于免酸稅農(nóng)產(chǎn)品銷徐售；C．生鈔產(chǎn)銷售速凍棗水餃適用1節(jié)7%稅率；振D．批發(fā)水見果屬于農(nóng)產(chǎn)父品銷售，適朋用13%稅壘率。取【綢例2-1貫4卡】試分析下牽列銷售行為像應(yīng)適用何種端稅率？陷A．福州五健一百貨銷售浮服裝脂竊濱B．南昌希味望飼料有限仆公司銷售豬麥用飼料漿C．九江江視邊水廠銷售翻家用自來水盆顯D．農(nóng)夫山線泉有限公司晚銷售礦泉水柳E．小李銷波售使用多年缺的山地車橫就F．新世界照水上游樂中聞心銷售使用初過的豪華游顧艇只G．珠海免蹄稅商場零售饑相機垮羊H．廣州奴天河城銷售糠相機哀分析：姻A．適用1拴7%的增值撕稅稅率；駐B．適用兵13%的增俊值稅稅率；躲C．適用1摘7%的增值棒稅稅率；睬D．適用1財7%的增值哀稅稅率；E辱．個人自用戚物品銷售（暫不包括汽車倆．摩托車游鑄艇），免稅歸；F．按簡診易方法計稅劈，在4%的藍基礎(chǔ)上減半蛙；G．按簡兆易方法計稅扯，在4%的爆基礎(chǔ)上減半慨；H．適用引17%的增喇值稅稅率誰【例2-1閣5宋】冤某汽車制造模廠本月銷售銷一批汽車，睛開出專用發(fā)爛票，注明價殿款10萬元讀，另行收取貸銷貨運費1孤萬元；另銷詳售一批聯(lián)合屆收割機，開丟出普通發(fā)票甚，注明價款繡10萬元，妻另行收取銷癢貨運費1萬捆元。計算增閉值稅銷項稅削額。奴解：歲增值稅銷項術(shù)稅額=10逃×孕17%+[侮1棗÷園（1+17領(lǐng)%）]肝×絞17%+[晉（10+1怒）纏÷朵（1+13諷%）]蘆×污13%損【例2-1韻6插】多某新華書店宣批發(fā)圖書一廁批，每冊標(biāo)壤價20元，黑共計100鷹0冊，由于伴購買方購買聯(lián)數(shù)量多，按尤七折優(yōu)惠價脆格成交，并朋將折扣部分蹄與銷售額同戴開在一張發(fā)困票上。10灶日內(nèi)付款2挖%折扣，購濕買方如期付瓜款。春計算增值稅員銷項稅額。解：賀（1）搭計稅銷售額康=20販×學(xué)70%河×抵1000/別（1+13雪%）=12回389.3蒸8元穩(wěn)（2）鍬銷項稅額=碧12389椅.38尚×哲13%=1失610.6化2元抖【例2-1拋7皂】韻佛山某大型夫商場為一般絨納稅人，某壺月采取以舊算換新方式銷互售彩電10梁臺，同時從掉購買者手中杏回收了10想臺舊彩電，昆每臺的收購礦價為100鏡元，取得現(xiàn)潔金凈收入為仰22400刑元。銷售時梳同類彩電的軟市場零售價激（包含增值櫻稅）為23堅40元。請旗計算該商場尋此項業(yè)務(wù)的框應(yīng)銷售額。器解：龜應(yīng)稅惕銷售額=含嘉稅銷售額管÷徑（1+稅率紡）=（22強400+1吧000）留÷絡(luò)（1+17部%）=20勞000（元辟）路③貝還本銷售方屑式銷售貨物刺。還本銷售劫是指納稅人控在銷售貨物找后，到一定雅期限由銷售紅方一次或分觀次退還給購初貨方全部或崇部分價款。碎【例2-1飄8維】嚷某大型電腦擱銷售公司采勁用如下方式響銷售電腦：斤每臺電腦售促價8000悉元，3年后源退還電腦價蚊款的50%界，5年后全殘部退還電腦拴購價款，但績電腦仍歸買館方所有。當(dāng)衡月電腦公司片賣出電腦2朵0臺。請計無算該電腦銷轉(zhuǎn)售公司的銷魔售額。類解：薄銷售額=2微0堵×洋8000=小16000映0蘿（循元身）濫【例2-少19漸】旁某企業(yè)以自籠產(chǎn)產(chǎn)品一批巧，成本價1妖0萬元，同蚊類產(chǎn)品對外奧售價20萬圍元，換取一洪批鋼材用于獄生產(chǎn)，鋼材習(xí)成本價15辣萬元對外售毀價25萬元戒，以銀行存懷款支付差價修5萬元，雙帳方均開具專屠用發(fā)票。解：肯（1）些進項稅額=頸25咱×分17%=4發(fā).25（萬毛元）軋（2）逃銷項稅額=挨20替×聲17%=3悉.4（萬元?。╊悺纠?-驢20調(diào)】趁紹興女兒紅泛集團某月銷評售黃酒50組噸，逾期包染裝物押金收勤入1.5萬剃元，本期包己裝物押金收馳入2萬元，站包裝物租金鋼4千元。同左月銷售白酒搬3噸，逾期熄包裝物押金痰收入600牢元，本期包沿裝物押金收膚入200元均，包裝物租掙金800元倦。問：紹興建女兒紅集團吹2008年凝9月收取的寒包裝物押金隸和租金卵哪些禍需要繳稅，于哪些是不需要繳稅尖？分析：以（1）黃酒辦銷售，按一積般規(guī)定執(zhí)行省，收取押金愈時不計稅，移逾期押金應(yīng)較清理轉(zhuǎn)做銷仿售處理。顏逾期包裝在物押金環(huán)、禁包裝物租金爹——感繳稅羨本期包裝苗物押金駐——令不繳霞（2）白酒返銷售，按特鬼殊規(guī)定執(zhí)行栗，收取押金經(jīng)時即并入銷斜售額計稅。流本期包裝僻物押金教、泡包裝物租金傻——房繳稅把。挨逾期押金答——抖不繳，因為營上月已經(jīng)繳有納瞞。依例2-2涉1領(lǐng)】某針織廠方為一般納稅讀人，在20獵07年某月抬份將自產(chǎn)的窄針織內(nèi)衣作滴為?！纠l(fā)嗓給本廠職工撒，共發(fā)放A演型內(nèi)衣10踩0件，銷售楚單價為15板元（不含稅載）；發(fā)放B欲型內(nèi)衣20貢0件，無銷竹售價格。但莫知制作該批葬B型內(nèi)衣的姑總生產(chǎn)成本丸為3600時0元。殘計算該廠應(yīng)大稅銷售額。隸解：嘩應(yīng)羅稅銷售額=披100塘×序15+36漸000挎×充（1+10靜%）=41醒100（元粱）。川⑦曾價款和稅款探合并收取情欲況下銷售額價的確定鳴一般納稅人亭銷售貨物或治者提供應(yīng)稅臥勞務(wù)，采用緞銷售額和銷賤項稅額合并給定價方法的敢，其銷售額我為含增值稅乞稅額的銷售第額，應(yīng)將其巾含稅銷售額臘換算成不含左稅銷售額后拔計稅，換算萍公式為：弟不含稅銷售中額=含稅銷郵售額鐵÷跳（1+適用勻稅率）暈【例2-2必2頃】些江西華云服激飾有限公司修為一般納稅棒人，議2010年丹3月掠5橫日謠向聯(lián)華購物艦廣場銷售西辯裝600套遺，每套不含扁稅價款50至0元往，集3已月15秒日油，向新世紀贈商場銷售同橋類型西裝3旦00套，每緣套不含稅6司00元；勸3熟月20橡日穗，因公司總山經(jīng)理的私人晶關(guān)系，向九羊江玻璃廠無教償贈送同類僚西裝50套滔；禿3意月26姨日荷，公司還將泊同類西裝1岸00套作為浪年終福利，源發(fā)給工人。競該月以成本漂6000元惹，制作特制棟的運動服，砍捐贈江西某換希望小學(xué)。胸請計算該公萬司當(dāng)月的銷計項稅額饞。解：競1.魔伶服裝銷售的部銷項稅哀（1）族服裝銷售單耗價=600榴×瞎500+3捷00青×統(tǒng)600四÷被600+3店00=53儉4艙（元）瑞（2）鍋服裝銷售的碎應(yīng)稅銷售額醫(yī)=600夠×雹500+3秩00辛×攤600+5溜0忌×引534+1醉00繞×野534=5朽60100昆孕（元）樂（3）服裝寸銷售的銷項高稅額=銷售序額濃×奉稅率=56爐0100從×亭17%=9族5217街敢（元）耍2.騎折自制廠服贈設(shè)與的銷項稅察（1）組成紗價格=60由00（1+塑10%）=糕6600蹦麗（元）帥（2）銷項游稅=660孝0方×召17%=1旅122悉或（元）備3.悉駁華云服飾該眠月銷項稅朝合計釀=9521短7+112打2=963因39傲（元）宇【勇例2-2擠3揀】作某工業(yè)企業(yè)完月初購進一炊批原材料料敞，取得專用郊發(fā)票上注明罪價款800按00元，稅趨金1360摧0元，貨款舅已支付，專曠用發(fā)票當(dāng)月適已認證；另炎購進一批包搏裝物，取得示普通發(fā)票，請注明價款1鋪0000元靈，貨款已支刷付。計算準屑予抵扣的進無項稅。弊解：仆國內(nèi)貨物采亮購，憑專用病發(fā)票上注明以的增值稅額律抵扣進項稅禿額，未取得掉專用發(fā)票，病不得抵扣進接項稅額。允謝許抵扣的進注項稅額=1芝3600（聰元）距【淚例2-2膠4耕】江西某電搬子企業(yè)將本悠企業(yè)生產(chǎn)的個產(chǎn)品600潤臺用于銷售洋，并支付發(fā)攤貨運費等費司用共計15碰萬元，運輸卻單位開具的懸發(fā)票注明運厭費10萬元紹，建設(shè)基金縫0.5萬元鋒，裝卸費2爸萬元，保險氣費0.5萬呢元，服務(wù)費靈2萬元。請勵分別判斷上鮮述那些費用溫可以進行抵碼扣，并計算傲該企業(yè)此批她產(chǎn)品銷售的欠準予抵扣的糕進項稅額。解：堅（1）準許屆抵扣的費用鄙：運費昌、巖建設(shè)基金剩；公（2）不予普抵扣的費用嶄：裝卸費但、鴿保險費蘭、俊服務(wù)費孔；昆（3）準予使抵扣的進項禽稅額=（欺運費+建設(shè)曾基金）阿×鑄7%缸犯許店挑=刊（10+0敲.5）澇×澤7%支繡除原焰=層0.735肚（萬）辨【智例2-2孤5圈】某糧油加凈工廠某月購虎入農(nóng)民銷售岡的免稅農(nóng)產(chǎn)短品10噸，雁收購價為5專萬元，支付怪運輸公司運馳費6000鉆元，其中包距括裝卸費5曲00元，保肆險費500尖元。請判定鞏該糧油廠該觀月的那些費石用可予以抵設(shè)扣，并計算峽準許抵扣的精進項稅額。解：錯（1）不準稿抵扣的費用故：裝卸費秘、法保險費；其雷他的均可抵隔扣年（2）準許即抵扣的農(nóng)產(chǎn)胸品進項稅宋=5000煎0畝×芒13倆%=650辰0（元）步（3）準許遇抵扣的運費選進項稅＝運哈費?！料?%=蹈0.5確×旋7%=35釀0葉（胞元沉）歸（尼4覽）糧油廠準余許抵扣的進腿項稅黃合計勉＝踐6500馳＋頃350劍＝芒6850蚊（顏元先）瓜【冶例惠2-26揭】某煙廠本預(yù)月從農(nóng)業(yè)生傷產(chǎn)者手中購賣進煙葉一批嚷，收購金額只10萬元，點按規(guī)定繳納顛了煙葉稅，嗎本月將其直銜接發(fā)往外地鍵的加工廠加丑工成煙絲收盯回，支付加腹工費100態(tài)00元買（不含稅）訊，另支付運防費1000竟0元（有貨齊票），計算修該煙廠本月樸準予抵扣的列進項稅額。解：繡①妥煙葉收購金涉額=10守×街（1+10朝%）=1.國1（萬元）仆②辦應(yīng)納煙葉稅紐=1.1霜×松20%=誤0.22（縫萬元）東③抱準許抵扣的懷煙葉進項稅佛=（煙葉收麗購價款＋煙秀葉稅稅額）綢×介13％謠旅煌鏟咐=（歪10＋酷0.22堤）?！羻?3％=1居.償33詠（萬元）偉④螺準許抵扣的筑加工費進項色稅=支付的贈加工費命×蹄17％=1殲×偉17％=0貧.17（萬苦元）這⑤喜準許抵扣的鷹運費進項稅音=運費測×該7％=1盲×譯7％=0.踩07（萬元云）刪⑥膨煙廠準許抵叫扣的進項稅翼=1.璃33喇＋0.17臨＋0.07趁=1.主57誕（萬元）宋【例2-2嚷7包】征下列支付的籠運費中不允階許計算扣除房進項稅額的宗是哪些？哀A.銷售生伏產(chǎn)設(shè)備支付余的運書費用減B.墾外購的管溜理部門使用非的小轎車的纏運輸費用判C.外購摧電力支付的耕運輸費用歇D.群軍向痛小規(guī)模納稅仆人購買農(nóng)產(chǎn)瘋品支付的運省輸費用豐分析：檔納稅人自用婚的應(yīng)征消費鐵稅的摩托車斷、犁汽車游、代游艇，其進藏項稅額不得哄抵扣，其支亦付的運輸費插用也不得抵昏扣。信【稈例2-2睛8所】下列項目詢所包含的進叼項稅額，哪蘇些不得從銷濟項稅額中抵抽扣？回A.爪嘗生產(chǎn)過程中持出現(xiàn)的報廢應(yīng)產(chǎn)品紛；令B.鏈高用于返修產(chǎn)竊品修理的易獄損零配件電；程C.圖春生產(chǎn)企業(yè)用加于經(jīng)營管蒼理的辦公用嶄品；躲D.隱孩校辦企業(yè)生類產(chǎn)本校教具飛的外購材料梨。蔑分析：長校辦企業(yè)生羊產(chǎn)的本校教南具屬于免稅御產(chǎn)品，用于箱免稅產(chǎn)品生牢產(chǎn)的外購貨銜物不得抵扣侮進項稅。丘【例2-萄29吉】蓬某制藥廠主拆要生產(chǎn)各類餐藥品，在2眉00帝9頸年6月份外贈購原材料取些得專用發(fā)票休上注明價款趕20000火元，稅款3濤400元。糾當(dāng)月銷售應(yīng)雞稅藥品取得氧收入800僚00元，銷敬售免稅藥品鞏取得收入2末0000元勞。應(yīng)稅藥品逢和免稅藥品掏均耗用外購今原材料，但饒未準確劃分日。計算該制源藥廠準予抵欄扣的進項稅腰額。解：識應(yīng)轉(zhuǎn)出的進腫項稅額=3尤400替×搏[2000券0抄÷博（2000舒0+800次00）]=堪680（元茶）鞠準予抵扣的奴進項稅額=捉3400-記680=2衰720（元鋼）稱（2）鬧進項稅轉(zhuǎn)出爺或扣減的計謙算方法迫①雪成本法：適榴用憑票抵扣耗進項稅額的鋸轉(zhuǎn)出屑計稅公式為贊：進項稅恢轉(zhuǎn)出或扣減獄額=移用或饞非正常損失鴿的貨物成本室×哪適用稅率傻【猶例2-3繼0熟】某生產(chǎn)企樸業(yè)將上月購鋤進的原材料戲賬面成本5員0000元慎用于職工福恨利。計算該雁批貨物進項梁稅額轉(zhuǎn)出數(shù)亡額。愉解：甘外購原材料障用于職工福債利，不能抵辭扣進項稅，慨應(yīng)扣減當(dāng)月基進項稅額，施損失的原材畝料賬面成本跳50000違元，轉(zhuǎn)出時鬧應(yīng)按成本法赴計算。僻原材料應(yīng)轉(zhuǎn)狠出的進項稅婚=5000跳0紅×仁17%=8紡500（元酷）溝【子例2-3李1櫻】某企業(yè)餅5畢月仇2矩日晚姐發(fā)生火災(zāi)，勵損壞外購的曬免稅農(nóng)產(chǎn)品謀原材料價值短為2萬元（奸其中運費成嗽本為0.5嫩萬元），請墊計算該企業(yè)拉的進項稅轉(zhuǎn)饞出或扣減額句。簽解：換原材料被盜奮屬于非正常鍛損失，不能騎抵扣進項稅弊，應(yīng)扣減當(dāng)代月進項稅額算，損失的原塔材料是免稅腰農(nóng)產(chǎn)品，賬苗面成本20未000元（削含運費50矮00元），協(xié)轉(zhuǎn)出時應(yīng)按再還原法計算渴。斬（1）原材站料的進項稅冤轉(zhuǎn)出額=損也失的貨物成權(quán)本巨÷缸（1-扣除暈率）板×練扣除率擋=(2-0梢.5)毅÷過（1-13塊%）清×剖13%=針0.298送9（萬朵元跪）課（2）運費拔的進項稅轉(zhuǎn)脈出額=運費羨成本仇÷駁（1-扣除辱率）跟×默扣除率干=0.5賠÷遺（1-7%宗）滿×姿7%膠=0.03珠76（萬副元蠶）某（3）該企弱業(yè)的進項稅步轉(zhuǎn)出額=0悠.2989柄+0.03做760.3糞365（萬走元皮）胖【例2-3局2糟】交某紡織廠（及一般納稅人樹）主要生產(chǎn)柄棉紗．棉型挺滌綸布．棉錦坯布和印染爬布等。20量09年4月濃銷售情況如亦下：煎（1）銷售鉆棉坯布12劉萬米，取得森不含稅銷售器額24萬元肯；摩（2）銷售坡棉型滌綸布陜10萬米，招取得不含稅漸銷售額31廊萬元；末（3）銷售湯印染布授9萬米擔(dān)，其中銷售裁給一般納稅臣人邁8萬米以，價款28乒萬元（不含帽稅），銷售套給小規(guī)模納存稅延1萬米嚇，價稅混合蒼收取4萬元獲；賴（4）生產(chǎn)賊的印染布雪2000米筋供本廠職工候使用，出廠爐價3.5元封/米；民200況9精年4月外購塘項目如下：憐（1）外購皆染料價款3出萬元，增值攝稅專用發(fā)票懸注明稅額0漏.51萬元奇；江（2）外購速低值易耗品蛾1.5萬元尿，增值稅專紛用發(fā)票注明走稅額0.2局25萬元；蜘（3）從農(nóng)妖業(yè)生產(chǎn)者手談中購進棉花蛇一批，支付賺價款4萬元蒙，支付給運勺輸單位運費屬0.1撫萬元，取得某相關(guān)的合法早票據(jù)；罵（4攤）購進紡紗報機一臺，價憂款5萬元，敗增值稅專用鏡發(fā)票注明稅徹額怨0.85鋤萬元；謀（5嘴）購進煤炭受20噸，價群款附0.9刃萬元，增值沈稅專用發(fā)票國注明稅額搶0.117柏萬元；衫（6算）從棉麻公夕司購進棉花涂一批，增值乓稅專用發(fā)票架注明稅額脆2.互7前2軌萬元?？谈鶕?jù)上述資岔料，計算該座廠本月應(yīng)納興的增值稅。解：踢銷妖項稅額的計膀算管銷豬售棉坯布的寫銷項稅額=井24000滅0井×魂17%=4拌0800（吸元）全銷榜售棉型滌綸盜布的銷項稅覺額=310踏000啦×饞17%=5蠟2700（他元）甜銷呼售印染布的蹤銷項稅額=蔬28000釋0災(zāi)×持17%+4尿0000況÷崇(1+17儲%)唯×籌17%=5揉3411.府97(元)減生未產(chǎn)的印染布臟自用（視同滔銷售）的銷籮項稅額=2劍000示×毫3.5執(zhí)×心17%=1屠190（元到）煩該厘廠本月銷項拋稅額合計為江：劃4胞0800+持52700可+5341濁1.97+洗1190=村14810尚1.97（濱元）檔進欺項稅額的計漸算絞外購原材料奪可抵扣的進衡項稅額=5疊100（元筒）積外購低值易咳耗品可抵扣如的進項稅額昌=2250奶（元）拳外購免稅農(nóng)邀產(chǎn)品及支付甲的運費可抵儀扣的進項稅辯額=400密00葉×藏13%+1緩000腹×汁7%=52關(guān)70（元）充外購固定資就產(chǎn)可抵扣的悉進項稅額=柴8500（顆元）戴外購燃料可屋抵扣的進項拔稅額=11床70（元）翻外購原材料遼可抵扣的進蜘項稅額=2沉7200（贏元）企外購貨物應(yīng)鮮抵扣的進項海稅額為：浩5件100+2逮250+4典0000嘆×授13%+1旁000機×企7%+85沉00+11向70+27位200=4樓9490（龍元）帥該豪廠本月應(yīng)納章的增值稅額澤=1481金01.97螺-4949兆0=986錢11.97梅（元）稻論【例2-3保3關(guān)】斃某物資系統(tǒng)妹金屬公司（逢一般納稅人品），主要從梨事工業(yè)金屬抓材料的采購也和供應(yīng)業(yè)務(wù)程。200猾9姐年3月各類蹦金屬材料的商銷售收入額潮為1000筋000元（異不含稅）。胸本月外購貨竭物情況如下鋸：青（1）外購蹄螺紋鋼12家0噸，單價杠每噸430金0元，價款惠51600尖0元，增值駝稅專用發(fā)票度注明稅額8狂7720元小。本月下旬騾將購進的螺規(guī)紋鋼20噸較轉(zhuǎn)為本單位柜基本建設(shè)使脾用，價款8最6000邁（2）外購賺鍍鋅板10催0噸，單價駝每噸490除0元，價款堡49000暴0元，增值味稅專用發(fā)票勒注明的稅額廉83300界元。由于公席司倉庫管理叔不善，本月豪購進的鍍鋅敲板被盜丟失用10噸，價撤款4900能0元。忍（3）外購喬鏟車一部，瞧價款420晴00元，增酒值稅專用發(fā)墳票注明稅額蒸7140元鋤。員根范據(jù)上述資料織，計算該公照司本月應(yīng)納迫的增值稅。解：序銷故項稅額的計融算糾該公司本月輔銷項稅額=顯10000樓00區(qū)×匆17%=1陡70000勉（元）告進項稅額的屈計算加外攜購螺紋鋼可白抵扣的進項柳稅額=87濾720-8患6000鍵×虛17%=7揀3100（涉元）給外介購鍍鋅板可騎抵扣的進項嘴稅額=83般300-4欺9000訊×先17%=7云4970（用元）仍外洲購的鏟車可信抵扣的進項受稅額=71挎40（元）愉該林公司本月應(yīng)惱納的增值稅芬額=170半000-（件73100茄+7497狀0+714糧0）=21暫930（元辭）否【例2-3針4辮】劑某生產(chǎn)企業(yè)罰為增值稅一汗般納稅人，事銷售產(chǎn)品適幼用17%的乓增值稅稅率照，200活9向年6月，有段關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)賊如下：漂（1）銷售欺A產(chǎn)品給某筆商場，開具喊增值稅專用蹦發(fā)票，取得霉不含稅銷售音額100萬箏，另開具普耗通發(fā)票，取訊得銷售A產(chǎn)就品的送貨運割輸費收入6似萬元。本月傍下旬，因部含分產(chǎn)品質(zhì)量筋問題，購貨樓方退回A產(chǎn)左品一批，價賽款5萬元（俘不含稅）；幅（2）銷售骨B產(chǎn)品，開壘具普通發(fā)票叔，取得含稅延銷售收入3徹0萬元。向忘某大型運動探會捐贈B產(chǎn)狠品一批，價致值10萬元蝦（不含稅）叉；那（3）采取肥以舊換新方慮式銷售C產(chǎn)礦品，取得不紛含稅銷售額承5萬元（已枕扣除舊貨作燙價金額0.城2萬元）。豐用自產(chǎn)的C打產(chǎn)品一批換欲取某廠生產(chǎn)販的生產(chǎn)設(shè)備巨一臺，價值墳8萬元（不渴含稅），取氣得相關(guān)票據(jù)站；悔（4）將試才制的一批新濁產(chǎn)品用于本冰企業(yè)基建工給程，成本價奇為20萬元夫，成本利潤均率10%，抹該新產(chǎn)品無找同類產(chǎn)品市森場銷售價格著；腹（5）銷售織使用過的摩箱托車5輛，癢開具普通發(fā)職票，每輛取惹得含稅銷售蠅額1.04雞萬，該摩托事車原值每輛辛0.9萬元傲；路（6）購進筐原材料一批御，取得增值垃稅專用發(fā)票翅，注明支付瞇的貨款60督萬元，進項偉稅額10.裁2萬元，另冤支付購貨的賽運輸費用6貨萬元，裝卸四費0.1萬每元，保險費番0.3萬元蓮，取得運輸歌公司開具的唯普通發(fā)票；秀（7）向農(nóng)極業(yè)生產(chǎn)者購浪進免稅農(nóng)產(chǎn)墻品一批，支盞付價款30脅萬元，支付糾運輸單位運籍費5萬元，佩取得相關(guān)的航合法票據(jù)。羅本月下旬將書購進農(nóng)產(chǎn)品諷的20%用忙于本企業(yè)職省工福利。生根據(jù)以上資她料，計算該資企業(yè)200閘9盾年6月應(yīng)納解的增值稅。解：喉銷項稅額的冒計算戚銷售A產(chǎn)品呆的銷項稅額牲=100勤×路17%＋6蹤÷黨（1＋17偶%）癥×澤17%-5寬×鼠17%＝1杯7.02（逐萬元）筑銷售B產(chǎn)品秩的銷項稅額蜘=30矛÷嬸（1＋17版%）穗×燕17%＋1但0拼×暴17%＝6姻.06（萬烤元）胃銷售C產(chǎn)品象的銷項稅額晃=（5＋0脹.2）躁×裂17%＋8敵×次17%＝2舞.24（萬另元）么自產(chǎn)自用新淋產(chǎn)品的銷項遺稅額=20瓦×造（1＋10悲%）放×呢17%＝3艘.74（萬顏元）然銷售使用過蛙的摩托車應(yīng)族納稅額=1插.04熱÷投（1+4%筋）律×善4%禍×控50%隔×攤5＝0.1尋（萬元）陪進項稅額的皺計算舊購進原材料需應(yīng)抵扣的進外項稅額=1鵲0.2＋6復(fù)×扔7%＝10徹.62（萬葛元）蒜購進免稅農(nóng)秋產(chǎn)品應(yīng)抵扣歸的進項稅額勞=倘（30暈×產(chǎn)13%＋5揀×領(lǐng)7%）綢×孫（1-20捏%）源=哈3.4（萬贏元）則用C產(chǎn)品換舍取的生產(chǎn)設(shè)捆備，進項稅香額不得抵扣箱。越該企業(yè)洲200向9蘆年6月應(yīng)納啄的增值稅額爽=（17.博02＋6.漂06＋2.樂24＋3.竹74＋0.吵1）-（1餡0.62＋堤3.4）＝渴15.14糾（萬元）士【禮例2-3注5悶】西安某生斃產(chǎn)企業(yè)為小炕規(guī)模納稅人壽，2009階年4月銷售盈貨物10萬茶元，購進原魂材料金額2查萬元。請計倒算該企業(yè)本瘦月應(yīng)繳納的疑增值稅稅額狂。解：帖（1）不含拔稅的銷售額頸=含稅銷售侍額堤÷悠（1+3%弟）晶駁災(zāi)閥=拼10遮÷逗（1+3%囑）=9.7膀1（萬且元銷）賺（2）應(yīng)納瞎稅額=不含驕稅銷售額牙×格征收率忠晝聞=9幟.71苦×遵3%=0陶.29（萬我元局）叨【臺例2-3皆6量】某生產(chǎn)企蘋業(yè)屬增值稅擋小規(guī)模納稅北人，200猾9年7月對卸部分資產(chǎn)盤弟點后進行處司理：銷售邊授角廢料，由寄稅務(wù)機關(guān)代艙開增值稅專賴用發(fā)票，取痰得含稅收入煉82400恨元；銷售使芝用過的小汽匪車1輛，取瞎得含稅收入慢72100郊元（原值為兆14000往0元）。計督算該企業(yè)上噸述業(yè)務(wù)應(yīng)納息的增值稅。沿解：店應(yīng)納增值稅宗=8240織0砍÷腦（1+3%攤）聚×掃3%+72早100恐÷控（1+3%熟）眠×彼2%=怠2400+趙1400=切3800（齒元）演【濫例2-3啟7嶼】某小規(guī)模壁電器修理部接2009年染8月取得修唉理收入20搏600元，序當(dāng)月購進修雀理用零配件橋，取得普通惱發(fā)票注明價鋪款1000誤0元，當(dāng)月染購進稅控收勸款機一臺，辰取得普通發(fā)財票注明價款料3510元抄，計算當(dāng)月月應(yīng)納的增值忽稅。解：榜稅控收款機勺可抵免稅額秧=3510尋÷皺（1+17使%）蹈×舉17%=5色10（元）視應(yīng)納增值稅示=2060揀0拐÷守（1+3%朋）奪×手3%-51領(lǐng)0=600孔-510=育90（元）背【箏例2-3架8部】米某市區(qū)有出徒口經(jīng)營權(quán)的量生產(chǎn)企業(yè)為端增值稅一般刺納稅人，2參009年1礙月一般貿(mào)易希進口材料一寫批，進口發(fā)長票注明貨價司折合人民幣適30000邊0元，進口呀海運費10駝000元，深海關(guān)已征收鮮了相應(yīng)稅款不（關(guān)稅稅率寸5%），皺計算進口關(guān)刷稅及進口環(huán)繪節(jié)由海關(guān)代手征的增值稅鍵。解：蘇進口保險費港沒有，按（宰貨價+運費順）的0.3吃%計算全進口保險費胸=（300粗000+1耕0000）辯×死0.3%=認930（元罵）貌關(guān)稅完稅價李格=300趣000+1先0000+哈930=3身10930掀（元）愈進口關(guān)稅=藥31093蠟0×5%=序15546句.5（元）聽進口增值稅森=（310結(jié)930+1宇5546.業(yè)5）×17棒%=326依476.5寶×17%=生55501峽.01（元斜）瞇進口貨物的亞增值稅于報灘關(guān)進口時由方海關(guān)代征，及并負責(zé)向進愁口人開具進學(xué)口增值稅的煮完稅憑證。至注意：洪進口環(huán)節(jié)的吧增值稅，就各是銷售環(huán)節(jié)喝的進項稅額揚。耗【通例2-蔑39忙】某化妝品張生產(chǎn)企業(yè)（敢一般納稅人由），200歐9年3月從島國外進口散勇裝化妝品一極批，海關(guān)核既定的關(guān)稅完丘稅價格為1取50萬元，扮進口機器設(shè)朱備一臺，海那關(guān)核定的關(guān)暗稅完稅價格殼為40萬元予，本月內(nèi)該粘企業(yè)將散裝圈化妝品的8之0%生產(chǎn)加粱工為成套化鉛妝品，對外城銷售取得不案含稅銷售額椅350萬元啊。（化妝品船的進口關(guān)稅劈稅率40%躁，消費稅稅勝率30%；凳機器設(shè)備的形進口關(guān)稅稅撿率為10%碌）。計算在供進口環(huán)節(jié)．傻國內(nèi)銷售環(huán)頂節(jié)分別應(yīng)繳票納的增值稅巨。解：亭（1）化妝到品進口環(huán)節(jié)蠶的組成計稅鳴價格=15厚0蠟×美（1+40交%）央÷之（1-30的%）=30盼0（萬元）犁化妝品進口莊環(huán)節(jié)應(yīng)納的廣增值稅額=冬300脊×宏17%=5參1（萬元）盛（2）機器兵設(shè)備進口環(huán)某節(jié)的組成計怖稅價格=4琴0鎮(zhèn)×攜（1+10嗓%）=44明（萬元）掏機器設(shè)備谷進口環(huán)節(jié)應(yīng)吃納的增值稅畫額=44穗×詳17%=7軌.48（萬縫元）什（3）化妝籌品國內(nèi)銷售戴環(huán)節(jié)應(yīng)納的豬增值稅額=碗350識×胳17%-5弓1-7.4雅8=1.0戒2（萬元）接【例2-拔40她】凡某自營出口沉的生產(chǎn)企業(yè)燙為增值稅一拼般納稅人為，出口貨物粥的征稅膽率為17%紛，退稅稅率布為13%。羅200灶9絲年蝴4余月的有關(guān)經(jīng)遞營業(yè)務(wù)為：磚購進原材料夫一批，取得廚增值稅專用泳發(fā)票注明的緣價款200嗚萬元，外購財貨物準予抵買扣的進項稅啊額例34罩萬元鏡，通過認證場。夕上月末留抵允稅款3萬元兄；本月內(nèi)銷華貨物不含稅志銷售額10騰0萬元；收震款117萬專元存入銀行棄；本月出口沖貨物的銷售帖額折合人民蟲幣坊3賀00萬元。護計算該企業(yè)余當(dāng)期的“免館、屑抵吧、視退”稅額倒。施愧解：緩當(dāng)期不得免巧抵稅額=2越00重×巨（17%-耗13%）=賴8（萬元）層企業(yè)當(dāng)期購供進貨物準予括抵扣的進項秒稅額=34娘-8+3=私29（萬元對）丟當(dāng)期應(yīng)納稅熱額=100竟×使17%-2妙9=-12劈（萬元）玉＜0亞，應(yīng)退稅胖出口貨物昂“死免俱、輛抵繁、銜退嗓”漢稅額=30辣0控×側(cè)13%=3御9（萬元）棉當(dāng)期期末留罰抵稅額嬸＜旬當(dāng)期免抵退仁稅額塔當(dāng)期出口應(yīng)懇退稅額=1絡(luò)2（萬元）懲當(dāng)期內(nèi)銷免樣抵稅額=3腔9-12=休27（萬元確）答【例2-4便1言】某自營出礎(chǔ)口的生產(chǎn)企臘業(yè)為增值稅消一般納稅人橡，出口貨物哀的征稅稅率訴為17%，跑退稅稅率為怖13%。2貝00哪9檢年矮4居月的有關(guān)經(jīng)假營業(yè)務(wù)為：汪購進原材料轉(zhuǎn)一批，取得榆增值稅專用赤發(fā)票注明的比價款200脅萬元，外購障貨物準予抵多扣的進項稅逗額艇34撫萬元騰，通過認證生。紫上月末留抵門稅款3萬元妖；本月內(nèi)銷歇貨物不含稅器銷售額10肝0萬元；收京款117萬薪元存入銀行箭；本月出口濕貨物的銷售智額折合人民涌幣漸3崖00萬元。趟計算該企業(yè)立當(dāng)期的“免夸、上抵漢、尿退”稅額乒。解：州當(dāng)期不得免韻抵稅額==注300古×犬（17%-捉13%）=跡12（萬元判）趟企業(yè)當(dāng)期購城進貨物準予銅抵扣的進項者稅額=34長-12+3魄=25（萬說元）療當(dāng)期應(yīng)納稅朋額=100顛×吩17%-2預(yù)5=-8（賤萬元）搶出口貨物痰“胳免桃、塔抵兆、作退憑“紫稅額=30鷹0蚊×肚13%=3兔9（萬元）涉當(dāng)期期末留兵抵稅額聯(lián)≤態(tài)當(dāng)期免抵退腐稅額時狹該企業(yè)當(dāng)期糠應(yīng)退稅額=亡8（萬元）界當(dāng)期內(nèi)銷免版抵稅額=3議9-8=3熔1（萬元）護【例2-4鏈2冊】氣某自營出口掀生產(chǎn)企業(yè)是棉增值稅一般垃納稅人，出縣口貨物的征倡稅稅率為1虧7%，退稅亂率為13%即。2003壽年8月有關(guān)哀經(jīng)營業(yè)務(wù)為嚴：購原材料價一批，取得胡增值稅專用喜發(fā)票注明的凈價款200墨萬元，外購黨貨物準予抵話扣進項稅額唯34萬元，晌通過認證。胞當(dāng)月進料加科工免稅進口駕料件的組成沸計稅價格1碼00萬元。森上期末留抵衛(wèi)稅款6萬元槳。本月內(nèi)銷中貨物不含稅庫銷售額10岡0萬元。收薪款117萬困元存入銀行韻。本月出口濟貨物銷售額訊折合人民幣妙200萬元刺。計算該企團業(yè)當(dāng)期的全“與免．抵．退東”格稅額。解：月當(dāng)期不得免躺抵稅額＝（搭200-1舌00）種×味（17％-辨13％）＝侄4（萬元）轟企業(yè)當(dāng)期購淹進貨物準予象抵扣的進項查稅額=34沫-4+6=栽36（萬元們）疫當(dāng)期應(yīng)納稅清額＝100叨×挎17%-3塔6＝-19崇（萬元）報出口貨物陣“殿免待、覽抵稀、拳退另”包稅額＝（2仰00-10弓0）爬×竟13%＝1左3（萬元）余當(dāng)期期末留底抵稅額19尿萬元＞當(dāng)期凍免抵退稅額僅時13萬元糖：館當(dāng)期應(yīng)退稅對額＝13（背萬元）酷當(dāng)期免抵稅右額＝當(dāng)期免磨抵退稅額-信當(dāng)期應(yīng)退稅觸額=13-扁13＝0（魂萬元）局8月期末留晨抵結(jié)轉(zhuǎn)下期玉繼續(xù)抵扣稅及額=19（眠萬元）鳳【畏例2-4蘿3邁】某進出口拜公司200調(diào)9年3月出垂口跡4000平灑方米險布料，進貨濱增值稅專用冬發(fā)票列明單冷價10元/炕平方米，計跟稅金額40袖000元，蹦退稅率13蝦%。計算該邀企業(yè)的應(yīng)退助稅額。訓(xùn)解：鴨應(yīng)退稅額=免40000嘗×煉13%=5與200（元踩）橫【留例2-4溉4末】某進出口魚公司200湊9年4月購純進某小規(guī)模遺納稅人抽紗扒工藝品20商0打（套）鍛全部出口，科普通發(fā)票注褲明金額60香00元。計鑒算該企業(yè)的廉出口應(yīng)退稅捉額。酒解：速應(yīng)退稅額=拍6000欄÷始（1+3%法）乘×避3%=詠174.7鐮6（元）菌【暈例2-4腦5顧】某進出口牛公司某月購崖進一小規(guī)模泡納稅人西裝芳500套全朋部出口，取港得稅務(wù)機關(guān)揭代開的增值打稅專用發(fā)票偏，發(fā)票注明巾金額500挪0元。請計勵算該企業(yè)的奮應(yīng)退稅額。思解：恭該企業(yè)的應(yīng)版退稅額為=寺5000辮×叫6%=6稻39.62湖（元）糕【周例2-4拘6忘】某進出口室公司200炎9年6月購革進牛仔布委杏托加工成服健裝出口，取袖得牛仔布增逗值稅發(fā)票一輝張，注明計倡稅金額10儉000元（莫退稅率13裙%）；我取得朵服裝加工費潑計稅金額2耐000元（全退稅率17順%），計算倚該企業(yè)出口摧應(yīng)退稅額。煉解：輸應(yīng)退稅額=礙10000把×諸13%+2追000巖×頌17%=1率640（元鋪）某消費稅稍教學(xué)案例漿【果例3-1劉】宿某卷煙廠同剩時生產(chǎn)銷售棉稅率分別為臉56羅%和亮36芳%兩種卷煙速，則該煙廠陣應(yīng)當(dāng)分別核牛算慰兩種屑稅率謎卷煙面的銷售額證，分別計稅里；如果該煙濾廠未分別核懶算兩種稅率壓卷煙的銷售之額，則應(yīng)對盡兩種卷煙的枯銷售總額按辰照焦56蠅%的稅率計讀稅狂。止【導(dǎo)例3-張2】謎某煉油廠同投時生產(chǎn)銷售護汽油（無鉛英）（港1塑元/升）和娃柴油（0墻.手8去元/升），乳則該煉油廠富應(yīng)當(dāng)分別核脾算兩種油品緩的銷售數(shù)量憑，分別計稅朽；如果該煉就油廠未分別陳核算兩種油索品的銷售數(shù)前量，則應(yīng)對振兩種油品的到銷售數(shù)量按抓照敬1身元/升計稅惕。燥【據(jù)例3-餓3】純藍天酒業(yè)有綿限公司生產(chǎn)叨各類品種的釣酒，以適應(yīng)琴不同消費者僵的需求，其犯經(jīng)營范圍主饒要包括糧食沿白酒、薯類盒白酒、黃酒賺、啤酒、果鐮汁酒等。春酷節(jié)臨近，大纖部分消費者破以酒作為饋肯贈親友的禮笨品，針對這遼種市場情況鞏，公司于路2009年姥2月初推出蘋了希“頓組合裝禮品嚷酒賀”膏的促銷活動磁，將糧食白率酒、薯類白喉酒和果木酒岔組成價值1移00元的成剪套禮品酒對鬧外銷售。三像種酒的出廠覺價格分別5諒0元/瓶、攜30元/瓶欄、20元/季瓶，三種酒康每瓶均為1采斤裝。公司吐該月共售出污4500套發(fā)組合裝禮品卡酒，取得不殘含增值稅的席銷售收入4杜5萬元。保計算宵該公司應(yīng)納子的睜消費稅姓。邁解：轉(zhuǎn)應(yīng)納消費稅足=4500墓00糞×答20%+4愿500姿×歸3嘉×睜0.5=9奉6750緒（幕元滲）笛【來例3-4教】較某化妝品廠鏈為增值稅一炕般納稅人，慕2009年山2月銷售化信妝品給某商況場（增值稅礎(chǔ)一般納稅人塘），開具的敗增值稅發(fā)票而上注明的價守款是200裳000元，無稅款是34敘000元，脈同時收取優(yōu)逢質(zhì)費400掌0元，當(dāng)月劈還銷售給某舒小規(guī)模納稅把人化妝品一飼批，開具普神通發(fā)票注明悲的價款是1慚17000咬元，計算該掀廠當(dāng)月應(yīng)納蕉消費稅的銷擔(dān)售額。秒解：濟應(yīng)稅銷售額牽=2000戲00+40陰00演÷回（1+17般%）+11篩7000提÷劫（1+17宗%）憐=2000夕00+34按18.8+母10000康0談=3034璃18.8(紫元)釘優(yōu)質(zhì)費作為框價外費用應(yīng)宣計入銷售額蛙中計稅,但獸并入銷售額肥時應(yīng)換算為游不含稅銷售畏額。銷售給闖小規(guī)模納稅劇人的價款為夠含稅銷售額判，應(yīng)換算為戴不含稅銷售奴額。熊【織例3-5喚】起某摩托車廠欺（增值稅一黑般納稅人）狐11月份銷狗售摩托車1輕00輛，每腹輛不含稅售越價2000惑0元，同時訂收取包裝物兔押金400仿00元，另熄外本月已逾嗚期的包裝物揪押金351凈00元，計萍算11月份剪該廠應(yīng)納消泄費稅的銷售質(zhì)額。粒解：咽應(yīng)稅銷售額摧=100顫×祥20000咸+3510稀0汁÷能（1+17趙%）=20塵30000長（元）夕【塔例3-6爆】肯乙企業(yè)20耀09年3月刮銷售糧食白核酒1噸，不房含稅價20毀000元，陶另收取包裝新物押金20艇00元。冰計算話乙企業(yè)邪應(yīng)納飼的銜消費稅龜。仆沙解：跳應(yīng)納消費稅允=2000鴿0匙×揚20%+1吃000+2甩000踩÷費1.17虛×砍20%=5趣341.8酒8元龜【爪例3-7型】雜某摩托車生趕產(chǎn)企業(yè)為增恥值稅一般納噴稅人，6月普份將生產(chǎn)的濫某型號摩托蘆車（氣缸容劇量為300永毫升）30筋輛，以每輛庸出廠價12代000元（木不含增值稅私）給自設(shè)非垂獨立核算的月門市部；門租市部又以每限輛1638則0元（含增座值稅）銷售泥給消費者。談計算該企業(yè)吉6月份應(yīng)繳孤納的消費稅歲。蒙解：過應(yīng)納消費稅核=1638排0跪÷縮（1+17春%）再×久30租×爺10%=4幼2000（烏元）升【務(wù)例3-8另】姓某汽車制造漏廠以自產(chǎn)乘紫用車（流汽缸容量為糧2足.敢0置升科）10輛換僑取某鋼材廠錘生產(chǎn)的鋼材套200噸，嘴每噸鋼材3順000元。眉該廠生產(chǎn)的嫂同一型號乘味用車銷售價查格分別為9籃.湖5萬元/輛文、9萬元/烈輛和8紙.性5萬元/輛與，計算用于敲換取鋼材的良乘用車應(yīng)納茅消費稅（以宗上價格均不莖含增值稅）報。斷解：藍應(yīng)納消費稅氣=9.5盆×置10豆×仰5%=4.研75（萬元罷）糊【向例3-9例】射某酒廠年銷齒售白酒15內(nèi)00噸，年分銷售額預(yù)計恭800萬元濃。2009富年8月份銷瑞售白酒12辨0噸，對外恒銷售不含稅秧單價600米0元/噸，垃銷售散裝白樂酒10噸，甲單價450陪0元/噸，日款項全部存辜入銀行。則母應(yīng)納消費稅叛為：新解：塌應(yīng)納消費稅漂=從量稅+毫從價稅縣=（120透×檢2000+哲10坑×擾2000）贊×騎0.5+慰（120衰×元6000+娃10輕×俱4500）現(xiàn)×掠20%以=2830絕00（元?。闳绻摼茝S秋設(shè)立一個銷蜻售部，酒廠婚銷售給銷售鼻部的白酒價葛格為400傲0元/噸、渡散裝白酒價喚格為300散0元/噸，睛計稅價格低貢于銷售單位踏對外銷售價霜格70%以團下，則該酒蠶廠銷售給銷億售部的白酒潑計稅價格需池要經(jīng)過省級艇（包括計劃犯單列市）國公家稅務(wù)局核豈定消費稅最鳴低計稅價格物。假設(shè)省級兩國稅機關(guān)核基定的最低計削稅價格分別湖為白酒55悟00元/噸拿、散裝白酒射4000元謊/噸，披酒廠應(yīng)納消驗費稅=（1圓20判×朋2000+鬧10發(fā)×膜2000）犧×氧0.5+余（120確×礙5500+壤10硬×悔4000）孔×狂20%=2冬70000跟（萬元）；落而不能按照齒（120虜×榴2000+銜10坊×蜂2000）悄×持0.5+（犧120納×截4000+浪10嚼×斗3000）瑞×慣20%=2恰32000漢（萬元）繳挨納消費稅。燙【蟻例暴3-10事】雅某汽車廠銷啊售遠乘用車親（汽缸容量給為裁1烈.行8呆升朱）旅10輛，共魚計收取價款學(xué)120萬元售（不含稅）能，隨同價款后向?qū)Ψ焦彩漳闳?yōu)質(zhì)費1橫1700元合。計算應(yīng)繳動納的消費稅回。解：冰（1）濾計稅銷售額告=1200膏000+1盼1700理÷新（1+17風(fēng)%）=13震00000創(chuàng)（元）旱（2）畝應(yīng)納消費稅徑額=130教0000拜×翅5%=65漆000（元柏）糠【情例3-11光】店某煤油廠某傷月份銷售汽薦油（無鉛）燦5000噸適，銷售柴油那3000噸相。計算應(yīng)繳袍納的消費稅帝。解：釀（1）章銷售汽油應(yīng)就納消費稅額般=5000扯×白1388災(zāi)×蘿1=694后0000（稍元）塊（2）叛銷售柴油應(yīng)牙納消費稅額融=3000滋×匠1176燥×態(tài)0.8=2濫82240圈0（元）邀（三）復(fù)合婦計稅（從價筑定率和從量終定額相結(jié)合務(wù)）的計算方急法美【倘例3-12凱】宅某酒廠在某透月份生產(chǎn)糧帆食白酒20俊萬箱，其中編銷售15萬柔箱，每箱單影價40元（啊不含稅），劍每箱12瓶草，每瓶逮0削.凈5千克識。為了擴大噸銷路，向鄰究省某商場無垂償贈送樣品撇40箱；分食給本廠職工殖每人1箱，占全廠共計2庭50人。計拾算該酒廠應(yīng)搭繳納的消費咸稅。解：痕（1）崖從量征收應(yīng)胃納消費稅額射=（150幫000+4飽0+250賺）窗×扮12采×蓄0.5密×圣2斥×蜂0.5翅=9017謠40（元）尊（2）債從價征收應(yīng)墨納消費稅額亞=（150部000+4藍0+250糞）較×雙40點×為20%=1戀20232難0（元）刮（3）結(jié)應(yīng)納消費稅涌額合計=9紹01740避+1202爺320=2梨10406抬0（元）餡【蝕例3-13木】忍某卷煙廠（鑼一般納稅人怕），生產(chǎn)銷向售卷煙和煙比絲。在20綠09年7月沒份將自產(chǎn)煙去絲10噸，煎用于生產(chǎn)出悠A、B兩種閑牌號的卷煙買。娃（1）里7月15日噴，銷售A牌糟號卷煙10草箱（標(biāo)準箱馬，下同），福每箱調(diào)撥價對為2000怪0元（不含訂稅，下同）泰；判（2）摩7月20日工，銷售B牌泥號卷煙18密箱，每箱調(diào)芝撥價為87遙50元；忍（3）攀7月29日損，銷售煙絲松5噸，每噸肯不含稅銷售?？?000墳0元。虹計算該卷煙蠻廠應(yīng)繳納的正消費稅。解：納（1）舊7月15日犁銷售卷煙：叉從量征收應(yīng)魄納消費稅額賄=150繳×箏10=15鋪00（元）評從價征收：窯先確定稅率到。每標(biāo)準條浪的調(diào)撥價為室：響20000蒼÷所250=8化0（元）（銷因為：每標(biāo)無準箱為50榴000支，潑而每標(biāo)準條逮為200支庫；所以：每高標(biāo)準箱=5放0000將÷消200=2蜘50條）嘴由于80元尋>70元，愧所以適用稅剩率為56%建。承從價征收應(yīng)繳納消費稅額咬=2000吃0吐×龍10慚×旗56%=1袋12000迎（元）您（2）睡7月20日脂銷售卷煙：細從量征收應(yīng)纏納消費稅額思=150嗽×怪18=27戶00（元）喚從價征收：握先確定稅率蠢。每標(biāo)準條汽的調(diào)撥價為華：8750際÷盤250=3說5（元）儲由于35元湊<70元，眠所以適用稅墊率為36%征。西從價征收應(yīng)怎納消費稅額垃=8750趁×悠18紀×馬36%=5辜6700（遷元）河（3）灘7月29日熊銷售煙絲應(yīng)絡(luò)納消費稅額筒=5000勢0拆×端5享×選30%=7始5000（猶元）念（4）該卷牛煙廠應(yīng)納消插費稅額合計憲=1500遲+1120惕00+27煩00+56怒700+7醒5000=嗚24790益0（元）糞【涌例3-14籌】泰某卷煙生產(chǎn)療企業(yè)，某月茶份庫存外購擊應(yīng)稅煙絲金醬額20萬元劇，當(dāng)月又外暗購應(yīng)稅煙絲帶金額50萬定元（不含增譜值稅），月桐末庫存煙絲鏟金額10萬紅元，其余被遠當(dāng)月生產(chǎn)卷水煙領(lǐng)用。計賽算當(dāng)月準予符扣除的外購稀煙絲已納的營消費稅。巖解：蕉當(dāng)月準予扣云除的外購煙衛(wèi)絲已納的消古費稅額=（濤20+50公-10）炮×脈30%=1治8（萬元）先【紀例3-15位】騙某汽車制造掏廠將自產(chǎn)的屠乘用車（氣籌缸容量外3喂.蘇0升耍）一輛，用坦于廠領(lǐng)導(dǎo)工克作所用（固昂定資產(chǎn)），峰該種車輛的溝對外銷售價爸格為搶18000橋0跑元。計算應(yīng)爪納的消費稅求。結(jié)解：梳應(yīng)納消費稅存額=180結(jié)000糠×波1弄×盲12%=2概1600（象元）橫所謂猜“床同類消費品撤的銷售價格狡”妹，前是指納稅人黎當(dāng)月銷售的蹦同類消費品古的銷售價格絮。如果當(dāng)月紗同類消費品暖各期銷售價尊格高低不同貢，應(yīng)按銷售為數(shù)量加權(quán)平鐮均計算。?！緵_例3-16哄】績某卷煙廠在洽5月份分三塊批銷售同一從牌號的卷煙即。第一批銷薄售5000及箱，銷售額州為625萬精元；第二批規(guī)銷售300申0箱，銷售傳額為360控萬元；第三多批銷售20范00箱，銷環(huán)售額為22越5萬元。升解：推三批卷煙當(dāng)膀月的加權(quán)平繭均銷售價格賢=（625局+360+頌225）呀÷龜（5000朝+3000愧+2000揮）=121及0（元/箱妥）逮【捷例光3-1閃7星】慣某企業(yè)將生痰產(chǎn)的成套化際妝品作為年慕終獎勵發(fā)給營本廠職工，處無同類產(chǎn)品溉的銷售價格鞏，其生產(chǎn)成演本為150蝕00元。該頁產(chǎn)品的成本滿利潤率為5妨%，化妝品念適用稅率為幟30%。計御算應(yīng)納的消掌費稅。伸（1）沈組成計稅價田格=150庸00桂×己（1+5%胡）截÷宗（1-30廟%）=22竿500（元碗）謎（2）帶應(yīng)納消費稅庫額=225舟00貨×肌30%=6沫750（元財）瞞【手例昂3-1恨8就】衡某酒廠將自哭產(chǎn)的2噸白沿酒作為福利拉發(fā)放給員工英，沒有同類耽白酒銷售價捷格，成本為士10萬元。抱計算應(yīng)納的石消費稅。解：程（1）組成密計稅價格=脅（10+1昌0×10%保+2×0.掩2×0.5穗）÷（1-騰20%）=糠14（萬元霧）械（2）腔應(yīng)納消費稅驅(qū)額貨=14×2得0%+2×源0.2×0賓.5=3（紹萬元）。壩【粱例3-19悼】禿甲卷煙廠委隆托乙煙廠加燃工煙絲8噸鐵，已知乙煙權(quán)廠當(dāng)月銷售蓮?fù)悷熃z的惰價格為每噸笨62000秋元。計算乙穿煙廠應(yīng)代收掉代繳的消費僚稅。睛解：串乙煙廠應(yīng)代歉收代繳的消做費稅額=6每2000喜×究8言×脹30%=1陸48800繭0（元）掙【濁例3-20予】順某鞭炮企業(yè)貍2009年依4月受托為腹某單位加工除一批鞭炮，泊委托單位提方供的原材料迎金額為30佩萬元，收取沸委托單位不昌含增值稅的細加工費4萬隔元，鞭炮企寸業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加談工鞭炮的同芽類產(chǎn)品市場據(jù)價格。計算妹鞭炮企業(yè)應(yīng)劇代收代繳的吐消費稅。解：糠（1）鞭炮視的適用稅率按15%謙（2）組成園計稅價格=鐵（30+4熟）誼÷舞（1-15灑%）=40屯（萬元）丘（3）應(yīng)代謊收代繳消費顆稅=40匙×靜15%=6菠（萬元）蠟【眨例3-21病】勵某酒廠用2含50噸糧食糖（成本20卻萬元），委秧托其他酒廠稍加工成糧食寇白酒50噸阻，對方收取刺加工費5萬垂元，受托方扮墊付輔助材簽料費2萬元殼，均收到了奶專用發(fā)票，膜受托方無同片類產(chǎn)品售價蓬。省計算應(yīng)代收塞代繳的消費帳稅。解：劈（1）組成騙計稅價格=俗（20＋5呢＋2＋50組×0.2×再0.5）÷黑（1-20狗%）=40綿（萬元）鵝（2）應(yīng)遣代收代繳消怎費稅河額根=40×2勸0%＋50休×0.2×呆0.5=1穿3（萬元）射。捷【踐例辰3-背22累】懶某公司從境棒外進口一批茶化妝品，經(jīng)哀海關(guān)核定，消關(guān)稅的完稅斜價格為堆54000葉元，進口關(guān)止稅稅率為種25%，消陸費稅稅率為徐30%際。計算該公距司的應(yīng)納消兼費稅。解：敬（1）損組成計稅價效格=（54眉000+5消4000勝×綿25%）偷÷廢（1-30乖%）=96膚428.5楚7（元）疾（2）皇應(yīng)納消費稅堤額=964樹28.57抄×裝30%=2善8928.詠57（元）壯【砍例3-23儀】它某企業(yè)進口拔柴油180耳噸。焦應(yīng)納消費稅辛的計算如下廢：低（1）增進口數(shù)量=導(dǎo)180械×企1176=式21168尚0（升）僅（2）炮應(yīng)納消費稅斧額=211瞧680宮×群0.8=1殿69344述（元）目【吳例3-24栽】晉某企業(yè)進口判某外國品牌伐白酒400族噸，每噸到雪岸價格為8串000元，趁白酒的關(guān)稅踢稅率為20徒%。喬則：暗應(yīng)納消費稅帆為：遣（1）艷組成計稅價鑼格=400向×（800兄0+800沫0×20%親+2000階×0.5）趴÷（1-2斤0%）=5劇30（萬元稱）衡（2）揉應(yīng)納消費稅寄=530×己20%+4消00×20稻00×0.概5=146嬌（萬元）。憤【梢例3-25腰】忽某外貿(mào)公司淋2009年驟3月從某日雄化廠購進化淘妝品一批，閣取得增值稅苗專用發(fā)票，障注明價款6翠0萬元，增鑒值稅10.宏2萬元，支然付購化妝品印的運輸費用械2萬元，當(dāng)知月該批化妝境品全部出口派取得銷售收織入71萬元話。漢計算泳該外貿(mào)公司脈出口該批化背妝品應(yīng)退的櫻消費稅拾。返解：量應(yīng)退消費稅普=60妥×膽30%=1董8（萬元）司【嶄例3-26付】捆某居民自帶貓金塊到經(jīng)過棋認定的首飾鑒店加工有本餃人生肖圖案針及出生日期陡的金戒指一餐只，材料成閃本為290瓜0元，店方正收取加工費濟200元。買計算首飾店請應(yīng)納消費稅座費。解：沸（1）組成姿計稅價格=幼（2900領(lǐng)+200）稿÷潤（1-5%杜）=326嗚3.16（建元）守（2）應(yīng)納尊消費稅額=濫3263.恢16閱×不5%=16流3.16（桂元）課營業(yè)稅脆教學(xué)案例養(yǎng)【擔(dān)例4-疤1堆】誤某汽車運輸襯公司開展聯(lián)蝦運業(yè)務(wù)，2匙009年5懶月受某企業(yè)中委托完成貨冠物運輸業(yè)務(wù)泡一次，運程伍為沈陽景—基大連皂—膛煙臺。納稅必人一次性收親取運費50嚴萬元，途中族轉(zhuǎn)運運費2還0萬元，由摟該汽車公司肅支付給海運還公司。另外富運輸途中購淚進車用龜汽油、支付阿碼頭停車費居、司機住宿撕、餐飲等費室用6萬元。醋計算顛該汽車公司籃應(yīng)納營業(yè)稅犧。監(jiān)解：貸應(yīng)納營業(yè)稅扭=（50-宜20）柿×尊3%=0.問9（萬元）拼2．建筑業(yè)澤的計稅依據(jù)亞（1）建筑籠業(yè)的營業(yè)額南為承包建筑粱、修繕、安盈裝、裝飾和災(zāi)其他工程作臂業(yè)取得的營宅業(yè)收入額，籮即建筑安裝麥企業(yè)向建設(shè)晶單位收取的國工程價款（過即工程造價貼）及工程價克款之外收取毅的各種費用擔(dān)。證特別說明的虜是，建筑安媽裝企業(yè)向建兩設(shè)單位收取頁的臨時設(shè)施循費、勞動保激護費和施工雖機構(gòu)遷移費素，不得從營挽業(yè)額中扣除犁；施工企業(yè)劫向建設(shè)單位像收取的材料科差價款、搶返工費、全優(yōu)抽工程獎和提屈前竣工獎，乒應(yīng)并入計稅屋營業(yè)額中征帳收營業(yè)稅。雀（2）丈納稅人將建膊筑工程分包爹給其他單位磨的，以其取環(huán)得的全部價杏款和價外費習(xí)用扣除其支莖付給其他單偉位的分包款債后的余額為隙營業(yè)額擴。酬【捎例4-惑2鴨】墻東方建筑公次司承包建筑止某企業(yè)辦公遲樓1棟，該代公司為總承干包人，自己辣施工土建工沾程，把工程寸的裝飾工程肅轉(zhuǎn)包給南方閃裝飾公司，輔付給其轉(zhuǎn)包拐費500，伍000元，眾該工程竣工戒后，驗收合拼格，該建筑競公司取得工投程總造價收競?cè)?，50謹0，000曬元商。計算雪東方建筑公蠢司無和我南方裝飾公倉司應(yīng)納營業(yè)里稅樂。解：贈①凳東方建筑公送司應(yīng)納營業(yè)柔稅=150消0000-觀50000找0）錫×擱3%=30旋000（元貪）慎②蒼南方裝飾公努司應(yīng)納營業(yè)御稅=500早000云×捐3%=15萄000（元漆）稻【面例4-蟻3概】巷某建筑公司促承包一項工讓程，雙方協(xié)床定，由建設(shè)廢單位提供材嘗料，建筑公幻司只負責(zé)施葡工，工程竣燭工后，雙方攤進行結(jié)算，陳該工程共耗黃用材料費2勇00萬元，祥人工費60爽0萬元，瘦計算釘該建筑公司發(fā)承包該項工愧程應(yīng)納營業(yè)他稅這。柔解：證應(yīng)納營業(yè)稅代=貝（200+億600）夠×放3%=3.未6（萬元）透【房例4-蕩4猛】奸甲裝飾公司宮以清包工的梁形式承包乙娃廠辦公樓的獨裝飾業(yè)務(wù)，慕實際收取人溝工費150幼萬元，輔助效材料50萬憤元，工程質(zhì)于量獎20萬瞧元，另外乙律廠提供設(shè)備這50萬元，爹提供材料4悄0萬元。溪計算宏甲公司應(yīng)納橋營業(yè)稅冤。久解：曉應(yīng)納營業(yè)稅帝=（150悟+50+2薯0）洽×宅3%=6.遷6侄（萬元）毒【追例4-前5繡】全某房地產(chǎn)開貢發(fā)公司，2童009年9用月自建一棟退商品樓對外沈取得銷售收柄入1，50扮0萬元，該罰公司當(dāng)月和葛近期未建其裕他商品樓，然但已知該公競司建此商品樓樓的工程成耐本為776蹲萬元，所在痛省規(guī)定的成消本利潤率為粒25%捏。計算援甲公司應(yīng)納那營業(yè)稅燃。即解：例①腰自建行為應(yīng)巾納營業(yè)稅=壁776蓋×您（1+25勁%）懲÷胸（1-3%醫(yī)）螞×擇3%=30活0000（深元）勿②治銷售商品樓環(huán)應(yīng)納營業(yè)稅墾=1500醒×姨5%=75糟0000（章元）冒【螞例4-塔6省】天某銀行20孫09年1季法度發(fā)放貸款貪取得利息收灰入8000咸00元，吸申收存款支付抄利息300勵000元，反取得結(jié)算罰令息、加息收不入1000款0元是。計算榴該銀行丹第一杏季度應(yīng)納營戲業(yè)稅窯。救解：藝應(yīng)納營業(yè)稅宇=（800凝000+1懸0000）稱×芬5%=45白000盤（寬元棄）通【咳例4-均7死】億某金融租賃捧公司,是一念家經(jīng)中國人字民銀行批準氏可以從事融正資租賃業(yè)務(wù)昏的公司.2憐009年6濃月以融資租徑賃的方式租訪出一套設(shè)備狗給某廠,向醋某工廠收取象租賃費48條0萬元,該判套設(shè)備的購熊入價格為3宏00萬元,虜交納增值稅匪51萬元,爺其他費用9搏萬元,租賃飲雙方簽定了牢租賃協(xié)議,娘協(xié)議規(guī)定,插租賃期限為漫1年,期限羞滿后該設(shè)備萍的所有權(quán)歸穿某工廠。轉(zhuǎn)計算梨金融租賃公污司2009噸年6月應(yīng)納芒營業(yè)稅棋。解：由（1）煌2009年爹6月應(yīng)稅營成業(yè)額=[4拴80-(3佩00+51堡+9)]組×霞30貿(mào)÷濃360=1渡0石0000（貌元）峽（2）偏2009年睡6月該租賃我公司應(yīng)納營庫業(yè)稅萬=100懂000疤×噴5%=5補000育（勝元性）謝【特例4-朵8薄】讓某銀行20肉09年2月挎購入甲企業(yè)別債券60張薯,每張買價份100元,耗3月份再購綢入同一債券河40張,每挎張買價10軍2元,5月項份賣出該企撫業(yè)債券60之張每張賣出值價110元雹。計算斬該銀行5月互份轉(zhuǎn)讓甲企謠業(yè)債券應(yīng)納柴營業(yè)稅縫。解：皇（1）輝總賣出價=袖110荷×量60=6,蠟600距（艘元弦）純（2）屬總買入價=沫(100隆×脅60+10搖2遠×甘40)觀÷去(60+4序0)隱×?xí)?0=6,波048濁（抗元差）撇（3）殿應(yīng)納營業(yè)稅舞=(6,6字00-6,楊048)承×熔5%=27欣.6捕（細元才）忌【巡例4-岡9贏】鬧2009年半9月某保險揭公司儲金初毛期余額為5睡,650萬掉元,期末余厘額為6,3繞50萬元,臟2009年礦9月人民銀殲行的一年期障存款利率為燒2.25%送。計算蓄該保險公司定應(yīng)納營業(yè)稅斥。解：侍（1）塌應(yīng)稅營業(yè)額碑=(5,6坊50+6,君350)遇×速50%鞏×志2.25%楊÷恐12=11鈔2500（舊元）悼（2）走當(dāng)月應(yīng)納營雙業(yè)稅=11瘡2500咳×弄5%=56授25違（廚元籃）險【棋例4-做10韻】避某郵政局2書009年1信1月取得傳普遞函件,函監(jiān)件收入50杰,000元苗,郵匯收入誘10,00涉0元,各類椅報紙發(fā)行手陜續(xù)費收入3宏0,000閑元,郵票信疑封等郵務(wù)物尸品銷售收入鐵2,000襲元,郵政儲遙蓄利差收入羽20,00渴0元者。計算會該郵政局2喪009年1票1月應(yīng)納營懼業(yè)稅室。斑解：丟應(yīng)納營業(yè)稅邀=(500叉00+10耐000星+3000該0+200棉0+20送0000)罰×內(nèi)3%=3望360概（堅元職）農(nóng)【則例4-1垂1及】槍某電信局2建009年9矛月取得話費姐收入500燈,000元凍,電話機安陽裝收入20裳0,000慧元,出售手波機收入20辭0,000彎元,代辦電碗信工程收入虛400,0棋00元飾。計算僚該電信局應(yīng)勤納營業(yè)稅箱。解：潛（1）場應(yīng)納電信業(yè)立營業(yè)稅=(商500,0能00+20倦0,000擔(dān)+200,碌000)左×材3%=27魔,000溪（銹元郵）勝（2）擇應(yīng)納建筑業(yè)泰營業(yè)稅=4他00,00招0燃×領(lǐng)3%=12舒,000肆（三元垃）襪應(yīng)納營業(yè)稅剩合計:27劑,000+尖12,00離0=39,眠000斬（乏元更）牲【埋例4-1時2舌】碑某有線電視肌臺2009剖年8月份取講得如下收入骨:有線電視建節(jié)目收視費敞收入100咸,000元隊,有線電視爭安裝費收入威30,00圍0元,點歌抵費收入7，他000元,已廣告播映費括收入60,高000元晨。計算該錦電視臺樣應(yīng)納營業(yè)稅堵。解：式（1）蓋應(yīng)納文化業(yè)溝營業(yè)稅=(威100,0究00+7，畫000)測×激3%=3售210瘋（藝元嚼）爭（2）范應(yīng)納建筑業(yè)雷營業(yè)稅=3押0,000喜×求3%=90膛0閑（汗元因）廁（3）送應(yīng)納服務(wù)業(yè)蛛營業(yè)稅=6疼0,000敢×醉5%=3朱000劉（盈元索）視應(yīng)納營業(yè)稅疼合計:7,擾110元駁。封【釋例4-1優(yōu)3瞇】賺某歌舞廳5肺月份取得門狼票收入5,弄600元,忠點歌,自唱與收入3,2杰00元,臺張位收入2,六000元,旬銷售飲料食眠品收入1,稠800元吉。計算甜該歌舞廳5雨月份應(yīng)納營版業(yè)稅順。皆解：感應(yīng)納營業(yè)稅說=(5,6熄00+3,鵝200+2夜,000+綢1,800窄)浮×格20%=2晉,520闊（宮元僻）蘆【渾例4-1厭4餃】港某賓館11洽月份取得收糕入28萬元集,其中客房方收入9萬元賄,承辦宴席建收入10萬邁元,美容美合發(fā)廳收入2駛?cè)f元,代購劑車船機票手撤續(xù)費收入0傅.5萬元,跟卡拉OK廳盾收入3萬元怪,汽車出租恐收入2.5甚萬元梁。計算鉗該賓館應(yīng)納姐營業(yè)稅楚。解：樹①云應(yīng)納服務(wù)業(yè)圍營業(yè)稅=(崖90000蝴+1000規(guī)00+20囑000+5插000+2粘5復(fù)000)柏×單5%=12種000悔（沸元滴）矮②買應(yīng)納娛樂業(yè)贈營業(yè)稅=3躬0,000種×護20%=6興,000戀（么元襪）疲應(yīng)納營業(yè)稅投合計=12撫,000+映6,000蔽=18,0車00辣（簽元館）鋤【犧例4-1脫5疤】憂某旅行社1授0月份向旅雁游者收取手指續(xù)費300口萬元,同時輪支付境外旅侮游企業(yè)的接鬼團費用10行0萬元.在滅境內(nèi)的旅游踩途中,替旅捏游者支付賓廁館住宿費2燭0萬元,餐漢飲費15萬問元,購車票放1萬元,購菠游覽景點的慎門票等5萬拜元怕。計算貪該旅游社應(yīng)粥納營業(yè)稅寸。解：沙①早應(yīng)曉稅棄營業(yè)額=3透00-10豐0-20-鉗15-10怎-5婆=150褲（爪萬元粘）治②賴應(yīng)納營業(yè)幕稅膊=150萬伐元恨×嬌5%=7.齡5城（令萬元剃）書【果例4-1灘6簡】咸某廣告公司熄8月份取得熟自營廣告收鼓入100萬灘元,辦理代住理廣告業(yè)務(wù)夾收取200寬萬元,其中催支付給某電窮視臺的廣告綢發(fā)布費40新萬元,支付叢給加工廠燈價箱廣告制作貢費50萬元尋。計算找該公司應(yīng)納槐營業(yè)稅籃。跳解：增應(yīng)納營業(yè)稅排=(100撈+200-澡40)盜×答5%=13轉(zhuǎn)（肯萬元貴）獅【辯例4-1凈7鷹】迅某企業(yè)20接09年5月浩外購30畝鐵的土地使用忌權(quán),支付價奏格2,00畜0萬元,2警010年6斧月該企業(yè)以晚3,000湯萬元的價格榮將該30畝鏈的土地使用怖權(quán)再轉(zhuǎn)讓給畝其他企業(yè)籌。計算該企碰業(yè)應(yīng)納營業(yè)留稅。敵解：盡應(yīng)納營業(yè)稅聚=(3,0固00-2,轉(zhuǎn)000)零×謙5%=50竟（蜓萬元?。┐取疚堇?-1著8侄】補某企業(yè)因搬由遷將其原有弄房屋、建筑從物轉(zhuǎn)讓給另榴一企業(yè),作渴價800萬甘元,該不動餐產(chǎn)的賬面原孫值2,10票0萬元,已山提折舊1,協(xié)400萬元險,發(fā)生清理挽費用1.4飛萬元府。計算食該企業(yè)應(yīng)納棉營業(yè)稅慢。羨解：穴應(yīng)納營業(yè)稅漂=800振×憲5%=40央（圍萬元托）倒【系例4-至19臘】膊某房地產(chǎn)開慎發(fā)公司將新館建的一套房燒屋無償捐贈環(huán)給某敬老院棄,該房屋由狐其他單位施槐工,賬面成部本100萬司元，該公司衰所在省規(guī)定技的成本利潤遇率為10%酒。眼計算采該公司應(yīng)納池營業(yè)稅晴。炕解：輸應(yīng)納營業(yè)稅灘=[100尋×戴(1+10日%)/(1竭-5%)]豈×念5%=5.躲79魚（蠅萬元釋）尚【慮例4-智20笑】優(yōu)某運輸公司蠻某月運營收館入總額60米0萬元，其甚中支付給聯(lián)爆運業(yè)務(wù)的金吩額為100佛萬元。計算機該公司應(yīng)繳控納的營業(yè)稅逼。購解：爭應(yīng)納營業(yè)稅娃=（600熟-100）發(fā)×涼3%=15效（萬元）蟲【捆例4-2讀1揉】反某卡拉OK榆歌舞廳某月截門票收入為怖60萬元，缸臺位費收入冤30萬元，害相關(guān)的煙酒卡和飲料收入輛20萬元，以適用稅率為澤20%。計琴算該歌舞廳青應(yīng)繳納的營咸業(yè)稅。姻解：挽應(yīng)納營業(yè)稅刪=（60+桿30+20樂）儀×駝20%=2痛2（萬元）懲【突例4-2邀2碑】紗A公司為?？盗粔ιa(chǎn)滿企業(yè)，同時歡提供安裝業(yè)懇務(wù)。200伍9年1月，丙A公司與某議商場簽訂了情一份500歉萬元的玻璃愉幕墻安裝合泉同。其中材筋料款項32劫0萬元，安建裝收入為1蒼80萬元，表該合同將于漫2009年旦3月份履行礦完畢。則A夜公司的稅務(wù)獲處理為：憤（1）安裝怎收入應(yīng)納營只業(yè)稅=18敗0島×添3%=5.腳4（萬元）鹿（2）材料伙收入應(yīng)納增黎值稅=32街0趙÷推(1+17句%)孩×配17%=4規(guī)6.50掩（吉萬元逃）篩【嫌例4-2矩3究】走某建筑公司討負責(zé)為某工式廠建設(shè)一座載大型廠房。敢工程施工合姓同總造價4頌50000參00元，其士中含土建工久程款210餡00000楚元，鋼結(jié)構(gòu)同安裝工程款骨500萬元唇，鋼結(jié)構(gòu)設(shè)幼備款190恒00000知元。所需鋼剃結(jié)構(gòu)設(shè)備全免部為建筑公艇司本身制造球的、可以單節(jié)獨對外銷售給的成型設(shè)備演構(gòu)件。該部馬分設(shè)備可抵垃扣進項稅額旦為2500撫000元。橫分析：該建豈筑公司主營緣業(yè)務(wù)為建筑接安裝,屬于休營業(yè)稅的混詳合銷售。依差據(jù)《營業(yè)稅限暫行條例實我施細則》第襯七條，其混兼合銷售業(yè)務(wù)氧應(yīng)分別處理鋒。煤應(yīng)納建筑業(yè)茫營業(yè)稅=（棋45000痕000-1年90000勞00）囑×初3%=78陽0000食（紹元烏）奏應(yīng)納增值稅醬=1900甘0000縮÷脈（1＋17餡%）姥×艦17%-2棋50000煉0=260砍683.7膝6擋（稈元皂）天【閥例4-2炕4朽】耕某機械廠委穩(wěn)托金屬材料拍公司購鋼材府，事先預(yù)付首一筆周轉(zhuǎn)金去50萬元，休該金屬材料梢公司代購鋼棟材后按實際叮購進價格向尺工廠結(jié)算，驟并將銷貨方親開具給委托迅方的增值稅善專用發(fā)票原龍票轉(zhuǎn)交，共宵計支付價稅桑合計金額4測6萬元，另嚼扣5%的手女續(xù)費2鴨.培3萬元，并跡單獨開具發(fā)鋤票收取，收狀取的2董.渠3萬元手續(xù)屬費即為營業(yè)夏稅征收范圍弄。腰如果該公司水將增值稅專續(xù)用發(fā)票不轉(zhuǎn)陽交工廠，先泳購進鋼材，惕增值稅專用患發(fā)票自留，核并照原購進帆發(fā)票的原價存，另外用本場公司的增值欣稅專用發(fā)票灘填開給機械墾廠，同時再悼按原協(xié)議收掩取手續(xù)費。燙這種情況下新，金屬材料增公司的所謂串代購鋼材行澆為，變成了擠自營鋼材行販為，所收取蛋的手續(xù)費屬攝于銷售貨物柱時所收取的俯價外費用，通應(yīng)當(dāng)并入貨手物的銷售額腰征收增值稅統(tǒng)。摩由此可見，茫代購貨物行粗為，凡同時駕具備以下條煌件的，不論吐企業(yè)的財務(wù)鬼和會計賬務(wù)獲如何處理，答均應(yīng)征收營呆業(yè)稅：第一讀，受托方不俊墊付資金；莫第二，銷貨御方將增值稅爹專用發(fā)票開吵具給委托方白，并由受托垃方將該項發(fā)巡票轉(zhuǎn)交給委濁托方；第三滾，受托方按疤代購實際發(fā)雅生的銷售額燈和增值稅稅