2021-2022年廣東省珠海市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年廣東省珠海市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益16000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）13400元

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益13400元

2.下列各項(xiàng)對(duì)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)人設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

4.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購(gòu)入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.224B.192C.188D.200

5.某公司的境外子公司編報(bào)報(bào)表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元＝7.30元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元＝7.40元人民幣，該公司“應(yīng)付債券”賬面余額165萬(wàn)美元，其中面值150萬(wàn)美元，應(yīng)計(jì)利息15萬(wàn)美元，該公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額為（）萬(wàn)元人民幣

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

6.甲公司2×10年12月31日庫(kù)存X模具1萬(wàn)件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場(chǎng)售價(jià)為每件180元，銷(xiāo)售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售X模具合同，合同銷(xiāo)售數(shù)量為5000件，合同價(jià)格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬(wàn)元。A.10.5B.11C.16D.21

7.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

8.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

9.

第

12

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款1500萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款1000萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬(wàn)元人民幣。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

10.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C．價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷(xiāo)

11.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是（）

A.為以后少付利息而付出的代價(jià)B.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

12.

第

7

題

甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2006年，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬(wàn)元，2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬(wàn)元，其中，1950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財(cái)政應(yīng)返還額度"項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。

A.50B.200C.250D.300

13.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

14.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

15.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定，國(guó)家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對(duì)此，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

職

16.甲公司2011年1月1日外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬(wàn)元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.240B.216C.196D.220

17.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

18.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）A.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.2016年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的入賬價(jià)值為18273.45萬(wàn)元

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具1626.55萬(wàn)元

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命由原來(lái)不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元

20.

第

15

題

甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格580萬(wàn)元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0．05萬(wàn)元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為555萬(wàn)元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本230萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售庫(kù)存的300公斤乙材料所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為30萬(wàn)元，則甲公司期末存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

22.下列事項(xiàng)可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

23.

第

18

題

下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更

24.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.無(wú)形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

25.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

26.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

27.存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

28.在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）

A.資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期借款D.固定資產(chǎn)

29.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購(gòu)的材料用于在建工程D.將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)

30.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

31.投資方對(duì)被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對(duì)被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括（）。

A.表決權(quán)或潛在表決權(quán)

B.委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的該被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利

C.決定被投資方進(jìn)行某項(xiàng)交易或否決某項(xiàng)交易的權(quán)利

D.由管理合同授予的決策權(quán)利

32.已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，減值損失可以通過(guò)損益(影響利潤(rùn)總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

33.對(duì)于分次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，首先需判斷是否屬于“一攬子交易”，下列各項(xiàng)中屬于判定標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A.交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的

B.交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果

C.一項(xiàng)交易的發(fā)生與其他交易的發(fā)生無(wú)直接關(guān)系

D.—項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的

34.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

35.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

36.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

37.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

38.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類(lèi)，說(shuō)法正確的有（）。

39.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元；(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬(wàn)元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬(wàn)元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元

40.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷(xiāo)售凈價(jià)

三、判斷題(20題)41.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

42.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

43.存貨加工成本，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過(guò)程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來(lái)的價(jià)值（）

A.是B.否

44.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

46.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是民間非營(yíng)利組織為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)。合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成，應(yīng)當(dāng)劃分為合營(yíng)企業(yè)。（）

A.是B.否

48.股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值。()

A.是B.否

49.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

50.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

54.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

55.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。（）

A.是B.否

57.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

58.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

60.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類(lèi)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷(xiāo)合同，采用視同買(mǎi)斷方式委托A公司代銷(xiāo)諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷(xiāo)售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷(xiāo)售價(jià)格為3500元。代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明已銷(xiāo)售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷(xiāo)售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷(xiāo)售部與E公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷(xiāo)售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷(xiāo)售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購(gòu)回。甲公司在2011年度就銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓?zhuān)坠驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入160萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬(wàn)元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬(wàn)元。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。

63.長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)擁有一條由專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專(zhuān)利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2006年1月以800萬(wàn)元取得，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專(zhuān)利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專(zhuān)門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2005年12月10日購(gòu)人，原價(jià)2800萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2005年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2005年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車(chē)間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車(chē)間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2012年12月31日，專(zhuān)利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中有20%屬于現(xiàn)銷(xiāo)，80%屬于賒銷(xiāo)，其中賒銷(xiāo)部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買(mǎi)材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買(mǎi)的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入200018001000購(gòu)買(mǎi)材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷(xiāo)，80%屬于賒銷(xiāo)，其中賒銷(xiāo)部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買(mǎi)材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買(mǎi)的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷(xiāo)售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷(xiāo)售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷(xiāo)售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷(xiāo)售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開(kāi)始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷(xiāo)售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。×產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷(xiāo)售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷(xiāo)售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說(shuō)明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

65.對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

參考答案

1.D對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

2.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

3.D選項(xiàng)ABC表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，四類(lèi)金融資產(chǎn)，對(duì)于取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用的處理，只有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)記入當(dāng)期損益（即投資收益），其他幾類(lèi)金融資產(chǎn)都計(jì)入初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬(wàn)元）。

5.B折算境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，“應(yīng)付債券”屬于負(fù)債項(xiàng)目。期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額=165×7.40＝1221（萬(wàn)元人民幣）

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C解析：該商品簽訂了銷(xiāo)售合同，合同數(shù)量小于庫(kù)存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒(méi)有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒(méi)有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬(wàn)元)，其成本為100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5萬(wàn)元；沒(méi)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬(wàn)元)，其成本為100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16萬(wàn)元。注意：不能把有合同的和沒(méi)有合同的合在一起計(jì)算確定是否發(fā)生了減值。

7.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計(jì)數(shù)的確定。選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.A【答案】A。解析：為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可能需要在有關(guān)交易或事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求，但可能會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

9.D第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬(wàn)元)

10.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷(xiāo)。

11.B溢價(jià)或折價(jià)實(shí)質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=3000—2700=300萬(wàn)元

13.C選項(xiàng)ABD均可以調(diào)整；

選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

15.D本題考核國(guó)家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

16.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬(wàn)元）。

17.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

18.C選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用前DUIA公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝20000－18365.28＝1634.72（萬(wàn)元）；其中，負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100×18365.28÷20000=91.83（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100-91.83=8.17（萬(wàn)元），則分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后負(fù)債成分的賬面價(jià)值=18365.28-91.83=18273.45（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

借：銀行存款19900

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1726.55

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000

其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券1626.55

19.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。

20.B該公司的兩項(xiàng)存貨中，甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售合同數(shù)量為30000件，庫(kù)存數(shù)量只有一半，則已有的庫(kù)存產(chǎn)成品按合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即0．05萬(wàn)元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬(wàn)元)，成本為675萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬(wàn)元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計(jì)提減值。

21.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專(zhuān)用基金、D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

22.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無(wú)須記憶。

選項(xiàng)ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.BD對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法處理；某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

24.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項(xiàng)A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

25.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

26.ABCD

27.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

28.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)當(dāng)，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD應(yīng)當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.BD國(guó)債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷(xiāo)售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

30.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

31.ABCD

32.ABDABD【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。

33.ABD滿(mǎn)足下列條件中一項(xiàng)或多項(xiàng)的屬于“一攬子交易”：①這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的(選項(xiàng)A正確);②這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果(選項(xiàng)B正確);③一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于至少一項(xiàng)其他交易的發(fā)生(選項(xiàng)C不正確);④一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的(選項(xiàng)D正確)。

34.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

35.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

36.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：(1)以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

37.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BCD的相關(guān)事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)C不正確。

39.AC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬(wàn)元)。

40.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

41.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

42.Y

43.N

44.N政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償直接取得的資產(chǎn)。

45.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過(guò)其他綜合收益核算。

46.Y

47.N合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營(yíng)企業(yè)，但有確鑿證據(jù)表明滿(mǎn)足特定條件并且符合相關(guān)法律規(guī)定的合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)。

48.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。

49.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

51.N

52.N

53.N會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

54.Y

55.N【解析】對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值。如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。

56.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)肯定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)企業(yè)并無(wú)任何影響，如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，那么，那些事項(xiàng)既不是有利事項(xiàng)也不是不利事項(xiàng)，也就不屬于準(zhǔn)則所稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

因此，本題表述正確。

57.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

58.Y

59.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

60.Y

61.(1)事項(xiàng)(1)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷(xiāo)售方式屬于采用視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，因代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)按照代銷(xiāo)清單上受托方對(duì)外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷(xiāo)售收入150(500×3000/10000)萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(xiàng)(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：本事項(xiàng)中。甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片，同時(shí)約定在以后期間以固定價(jià)格重新購(gòu)回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品。因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價(jià)款30萬(wàn)元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格30.3萬(wàn)元與原售價(jià)30萬(wàn)元之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和稅金。(5)事項(xiàng)(5)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46.8/(1+17％)=40(萬(wàn)元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。(6)事項(xiàng)(6)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000貸：庫(kù)存商品3000

62.0專(zhuān)門(mén)借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬(wàn)元)暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=1100×1．2％×1／12=1．1(萬(wàn)元)專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬(wàn)元)

63.(1)專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)