2022-2023年甘肅省武威市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省武威市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

2.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

3.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

4.甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日批準對外報出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

5.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認的費用為（）。

A.9000萬元

B.3400萬元

C.5056萬元

D.7360萬元

6.第

16

題

資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，其銷售退回（）。

A.應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整退回年度的應(yīng)繳所得稅

B.應(yīng)調(diào)整本年度的會計報表相關(guān)收入成本，并調(diào)整本年度的應(yīng)繳所得稅

C.應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整報告年度應(yīng)繳所得稅

D.應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項進行處理

7.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

8.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

9.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元,預計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

10.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

11.企業(yè)計提的下列折舊中，不應(yīng)計入當期損益的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備B.大修理期間的管理用機器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機器設(shè)備

12.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

13.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

14.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計提減值準備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

15.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調(diào)整當期期初未分配利潤的是（）

A.承租人對未確認融資費用的分攤

B.因追加投資導致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.鎬京公司2019年年初未分配利潤貸方余額為480萬元，本年稅前利潤總額為2100萬元，本年所得稅費用為400萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元A.1330B.1530C.1910D.1810

18.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入當期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

19.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

20.甲公司相關(guān)政策規(guī)定，銷售部門的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現(xiàn)有合同每續(xù)約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預期上述提成均能夠收回。除上述規(guī)定外，甲公司相關(guān)政策規(guī)定，當合同變更時，如果客戶在原合同的基礎(chǔ)上，向甲公司支付額外的對價以購買額外的商品，甲公司需根據(jù)該新增的合同金額向銷售人員支付一定的提成。下列關(guān)于甲公司的會計處理，錯誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)

B.甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，應(yīng)當在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認為一項資產(chǎn)

C.該合同變更應(yīng)當作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

D.無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進行會計處理

21.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計提的減值準備為（）萬元。

22.市場是通過（）機制配置資源。

A.市場B.競爭C.價格D.調(diào)控

23.甲公司于2017年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為6000萬元，實際支付價款為6260萬元；另支付交易費用4.54萬元，實際利率為4%。甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標，甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.2017年末該金融資產(chǎn)攤余成本6215.12萬元

C.2018年該金融資產(chǎn)確認投資收益為248.60

D.2018年末該金融資產(chǎn)攤余成本6317.92萬元

24.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是()。

A.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元，同時確認營業(yè)外支出4000萬元

B.確認資產(chǎn)減值損失7200萬元

C.確認營業(yè)外支出7200萬元

D.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元

25.甲公司經(jīng)批準于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

26.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

27.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

28.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會計處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

29.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

30.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

二、多選題(15題)31.2017年1月1日，甲公司制定了一項設(shè)定受益計劃，并于當日開始實施。符合該項受益計劃的人員為30人，需要在公司服務(wù)滿10年，共計退休后可以得到額外的金額為10萬元，假設(shè)退休后預計平均壽命為30年，折現(xiàn)率為10%。已知（P/A，10%，30）=9.4269，（P/F，10%，9）=0.4241，（P/F，10%，8）=0.4665。甲公司因設(shè)定受益計劃義務(wù)而進行的會計處理正確的有（A.職工退休后到去世前企業(yè)為未其支付的累計退休福利在其退休時點的折現(xiàn)額為2828.07萬元

B.2017年因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為119.94萬元

C.2018年因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為131.93萬元

D.2018年因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的財務(wù)費用為13萬元

32.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負責遠洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

33.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)

34.下列有關(guān)資產(chǎn)組認定的說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當考慮管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組

35.下列各項支出中，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

36.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

37.下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔保確認的預計負債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認的商譽

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

38.第

28

題

下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費B.住房公積金C.職工津貼和補貼D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償E.業(yè)務(wù)招待費

39.下列各項中不屬于貨幣性項目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

40.

第

26

題

甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

41.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.對該股權(quán)投資計提減值準備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

42.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。

A.處置子公司

B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯

C.對外巨額舉債

D.在資產(chǎn)負債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負債表中登記的金額結(jié)案

43.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

44.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

45.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)計量的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)費用應(yīng)計入當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，其公允價值變動計人資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計人投資收益

D.對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄；

50.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機器設(shè)備，原價為20萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步的原因．從2012年1月1日起，決定將預計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

51.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計1240016000負債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長期借款19001900負債合計60006000所有者權(quán)益：實收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤’2970所有者權(quán)益合計640010000負債和所有者權(quán)益總計1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折IH，至合并日（或購買日）已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預計凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預計使用年限為l5年，預計凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日（或購買日）已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為l20萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預計使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán){后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預汁凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了l0萬元壞賬準備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除。

（4）除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l050萬元，賬面價值為l000萬元，差異由一批存貨M的公允價值大于賬面價值50萬元產(chǎn)生。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。

丙公司20×7年度實現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購買的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過減值測試，可變現(xiàn)凈值為l0萬元；甲公司對乙公司的20×7年銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項200萬元已收回100萬元，對剩余款項又計提了40萬元的壞賬準備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購買的固定資產(chǎn)以l00萬元的價格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購買的專利權(quán)沒有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購買的商品對外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：（1）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型及合并日（或購買日），簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項：①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20X7年對丙公司長期股權(quán)投資確認投資收益，編制與確認投資收益相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)下述合并報表中列明的甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表（甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補充編制合并資產(chǎn)負債表及合并利潤表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團的調(diào)整、抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負債表、利潤表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無形資產(chǎn)28001520商譽遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計4092013450負債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長期借款24001900遞延所得稅負債20050負債合計108006450續(xù)表項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計301207000負債和所有者(股東)權(quán)益總計4092013450利潤表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬元項目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營業(yè)收入2500040008000減：營業(yè)成本1800026005600銷售費用900240500管理費用1000300720財務(wù)費用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營業(yè)利潤3900710940加：營業(yè)外收入40050200減：營業(yè)外支出2400340三、利潤總額4060760800減：所得稅費用1200200200四、凈利潤2860560600其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤歸屬于母公司所有者的利潤少數(shù)股東損益

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預計負債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

壞賬準備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達到預定用途并投入使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當時情況計提了1%的壞賬準備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為400萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實現(xiàn)凈利潤980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤880萬元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

55.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

56.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認的投資損益、應(yīng)恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財務(wù)困難，于2007年12月31日進行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

2.B交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)按公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益。價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

3.D

4.B選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災是在報告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認的費用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬元）

6.C根據(jù)會計制度規(guī)定，報告年度和報告年度以前的商品銷售，在資產(chǎn)負債表日以后至財務(wù)報告批準報出日之間退回應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，如果退回時間在報告年度所得稅匯算清繳之前，允許調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預計負債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

8.B甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬元人民幣）。

9.B此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

10.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

11.D選項A不符合題意，經(jīng)營租賃出租的機器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項B不符合題意，大修理期間的管理用機器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費用”科目；

選項C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該記入“管理費用”科目；

選項D符合題意，融資租賃租出的機器設(shè)備出租方不用計提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

13.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

14.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備＝4600－4500＝100(萬元)。

15.D選項A不符合題意，承租人對未確認融資費用的分攤屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更；

選項B不符合題意，是當期的正常事項，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更；

選項C不符合題意，預計負債初始計量中最佳估計數(shù)的確定是對負債賬面價值的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D符合題意，發(fā)出存貨計價方法的變更是會計計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.D鎬京公司年末未分配利潤貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤1700[2100－400]

貸：利潤分配——未分配利潤1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目：

借：利潤分配——未分配利潤270

貸：利潤分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤分配——未分配利潤100

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

18.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負債。2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入公允價值變動損益，選項A正確：2012年1月31日行權(quán)時，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項C、D不正確。

19.C該項重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

20.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預期能夠收回，因此，應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)。同樣地，甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因為如果不發(fā)生合同續(xù)約，就不會支付相應(yīng)的提成，由于該提成預期能夠收回，甲公司應(yīng)當在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認為一項資產(chǎn)。同時，無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進行會計處理。

21.B2008年計提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計提減值準備=1810-1693=117(萬元)。

22.C價格機制是市場機制的核心機制，市場是通過價格-枳制配置資源。故選C。

23.D選項A不合題意，金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；本題中甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標且該債券為一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息；

選項B不合題意，2017年確認投資收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（萬元）；2017年末攤余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（萬元）；

選項C不合題意，2018年確認投資收益＝6215.12×4%＝248.60（萬元）；

選項D符合題意，2018年年末攤余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A解析：與丙公司合同一部分存在標的資產(chǎn)，而另一部分不存在標的資產(chǎn)。

①存在標的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元)；成本=4000×4.8=19200(萬元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價準備3200

②不存在標的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元)，應(yīng)確認預計負債4000萬元。

借：營業(yè)外支出4000

貸：預計負債4000

25.B可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

26.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

27.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

28.D選項A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本，會計上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本，會計上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目；

選項C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本時，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實收資本或者股本時，企業(yè)如為獨資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會計上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

30.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

31.ABC選項A不符合題意，退休時點現(xiàn)值合計＝300×（P/A，10%，30）＝300×9.4269＝2828.07（萬元）；

選項B不符合題意，2017年確認的當期服務(wù)成本＝2828.07÷10×（P/F，10%，9）＝119.94（萬元）；

選項C不符合題意，2018年因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為＝2828.07÷10×（P/F，10%，8）＝131.93（萬元）；

選項D符合題意，2018年因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的財務(wù)費用金額＝119.94×10%＝11.99（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

33.CE選項A，檢驗合格后風險報酬轉(zhuǎn)移；選項B，退貨期滿風險報酬轉(zhuǎn)移；選項D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風險報酬未轉(zhuǎn)移。

34.ABC選項D，企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。

35.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

36.AD本題的考點是放棄現(xiàn)金折扣成本的確定。喪失現(xiàn)金折扣的機會成本的計算公式為：資金成本率：[折扣的百分比/(1－折扣的百分比)]×[360/(信用期－折扣期)]×100%

所以喪失現(xiàn)金折扣的機會成本與折扣百分比的大小、折扣期的長短呈同向變化，同信用期的長短呈反向變化。

37.BCD選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。

38.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，一般包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

39.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債，選項AB未來收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項目。

40.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準備25000元，所以賬面價值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值1400000元大于賬面價值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。

41.ABE選項C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈。投資方無需進行會計處理；選項D，對該股權(quán)投資計提減值準備，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

42.BD解析：處置于公司與對外巨額舉債屬于非調(diào)整事項。

43.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

44.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。

45.BC選項A，相關(guān)費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認金額；選項D，可供出售金融資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，但可供出售債務(wù)工具的減值損失可以通過