項目管理體系下的會計核算辦法

項目管理體系下的會計核算辦法(討論稿) 為了配合公司項目管理體制的有效運轉(zhuǎn)，及時、準確地核算項目財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算辦法。項目核算的原則1、充分利用現(xiàn)有的財務(wù)資源，有效地將財務(wù)會計和管理會計相結(jié)合，及時、準確地提供內(nèi)外部會計報告。2、以項目為核算單位，通過項目所屬部門進行歸集。若跨部門項目無法確定所屬部門，則不通過部門進行歸集。帳戶的設(shè)置會計科目設(shè)置的原則為了便于進行預(yù)算管理，在設(shè)置帳戶時，應(yīng)盡量滿足項目預(yù)算的要求；在進行項目預(yù)算時，應(yīng)符合會計核算的要求。會計科目的設(shè)置會計科目分四級，一級科目嚴格按照《科技企業(yè)會計核算規(guī)程》設(shè)置，明細科目由財務(wù)部根據(jù)公司實際情況和項目預(yù)算管理的要求，自行設(shè)置。部門層次的劃分在科目下設(shè)置部門帳進行分類核算，明細到具體的項目。能夠明確所屬部門的項目應(yīng)放在部門下進行分類核算，不能明確所屬部門的項目單獨設(shè)帳進行核算，必要時可下設(shè)部門明細帳進行分類核算。公司部門層次見下圖：公司公司項目事業(yè)部職能部門中心項目事業(yè)部職能部門中心項目項目項目項目項目部門部門項目項目項目項目項目項目部門部門項目會計核算費用的核算Ⅰ、費用的分類項目直接費用項目直接費用是指可以直接記入項目的各項費用，包括項目直接領(lǐng)用的材料和低值易耗品、支出的交通費和差旅費等各項實際支出。平臺資源費平臺資源費是指各中心發(fā)生的各項費用，包括中心的人力資源費用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費、分攤的房租（含物業(yè)管理費）和中心發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種中心管理費（如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）。事業(yè)部費用事業(yè)部費用是指事業(yè)部發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種費用（如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）公司管理費公司管理費是指公司各職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各項費用，包括職能部門的員工費用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費、分攤的房租（含物業(yè)管理費）和職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種公司管理費（如通訊費、交通費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等）。Ⅱ、費用的分配與核算項目直接費用的分配直接費用直接記入項目的有關(guān)帳戶。平臺資源費的分配人力資源費分配（1）人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費實際發(fā)生額通知各中心（明細表）和財務(wù)部（匯總表），財務(wù)部按實際金額記入各中心的工資費用帳戶。（2）中心按標準人工費系數(shù)和各項目實際占用人員工時計算各項目應(yīng)分攤的標準人工費，填制項目標準人工費分攤表，報人力資源部和財務(wù)部，財務(wù)部按標準人工費記入各項目的工資帳戶。標準人工費系數(shù)的計算方法如下： 中心某級員工月實際工資總額標準人工費系數(shù)=——————————————中心某級員工月標準人工時合計項目標準人工費=標準人工費系數(shù)*項目實際占用人工時設(shè)備和場地占用費的分配（1）行政部按照各中心實際占用設(shè)備（場地）情況計算各中心實際應(yīng)分攤的設(shè)備（場地）占用費，通知各中心和財務(wù)部，財務(wù)部按實際金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按標準設(shè)備（場地）占用費系數(shù)和各項目實際占用人工時計算各項目應(yīng)分攤的設(shè)備（場地）占用費，填制項目設(shè)備和場地占用費分攤表，報財務(wù)部，財務(wù)部按根據(jù)設(shè)備（場地）占用費分攤表記入各項目的有關(guān)帳戶。設(shè)備（場地）占用費系數(shù)及各項目設(shè)備（場地）占用費的計算方法如下： 中心設(shè)備（場地）占用費設(shè)備（場地）占用費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時項目設(shè)備（場地）占用=設(shè)備（場地）占用費系數(shù)*實際占用人工時中心管理費的分配（1）財務(wù)部按實際發(fā)生的中心管理費金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按各項目實際占用人工時計算各項目應(yīng)分攤的中心管理費，填制中心管理費分攤表，報財務(wù)部，財務(wù)部按標準人工費記入各項目的有關(guān)帳戶。中心管理費系數(shù)及項目中心管理費分攤的計算方法如下： 中心管理費中心管理費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時總數(shù)項目應(yīng)分攤的中心管理費=中心管理費系數(shù)*項目實際占用人工時中心各項支出的實際發(fā)生額和項目已分攤額的差異處理通過上述分攤，應(yīng)由項目承擔(dān)并能加以一定控制的費用均記入項目的有關(guān)帳戶。由標準人工時和實際人工時間的差異引起的中心各項指出的實際發(fā)生額和項目已分攤額的差異，反映了各中心平臺資源的利用效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應(yīng)由項目承擔(dān)，但為了真實反映中心的實際支出，可以按各項目實際占用人工時分攤到各項目。事業(yè)部費用的分配發(fā)生時，按實際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關(guān)帳戶；月末，按所屬各項目實際占用人工時分攤到各項目。公司管理費的分配公司管理費反映了公司職能部門的效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應(yīng)由項目承擔(dān)，但為了真實反映各項目應(yīng)承擔(dān)的實際費用，作為期間費用應(yīng)分攤到各外部項目。分配時，應(yīng)綜合考慮各項目實際占用人工時、業(yè)務(wù)成熟度和收入額等權(quán)數(shù)進行分配。收入的核算按照項目的實際收入記入各項目的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對于項目發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和待攤費用，應(yīng)記入項目的有關(guān)帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或項目。負債的核算對于項目發(fā)生的應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、和其他應(yīng)付款，應(yīng)記入項目的有關(guān)帳戶，其他負債不需劃歸具體的部門或項目。所有者權(quán)益的核算不需劃歸具體的部門或項目。預(yù)算管理部門及項目的分類實行項目核算后，首先應(yīng)將各部門、中心及項目分成不同的責(zé)任中心，基于目前公司的實際情況，公司各部門、中心及項目的分類如下：名稱類別財務(wù)考核內(nèi)容職能部門費用中心預(yù)算執(zhí)行情況研究發(fā)展中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況技術(shù)實施中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況市場銷售中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況、銷售任務(wù)完成情況事業(yè)部利潤中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標外部項目費用中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標內(nèi)部項目費用中心預(yù)算執(zhí)行情況外地辦事處費用中心預(yù)算執(zhí)行情況立項的原則1、職能部門的工作多屬公司日常事務(wù)管理，屬于常規(guī)性業(yè)務(wù)，具有延續(xù)性，原則上不作立項管理或可作為經(jīng)常性項目，通過部門預(yù)算進行監(jiān)控。如有非常性（不具延續(xù)性）項目，則可作立項管理，進行項目核算。2、研究發(fā)展中心的研發(fā)項目應(yīng)作立項管理，進行項目核算。對于不能直接劃歸項目的費用，可在月末作為部門管理費分攤到各研發(fā)項目。研究發(fā)展中心作為費用中心，在財務(wù)考核上應(yīng)以預(yù)算（分部門預(yù)算和項目預(yù)算）的執(zhí)行情況作為標準。若有外接研發(fā)項目，可作為利潤中心進行考核。3、技術(shù)實施中心為公司項目的實施提供技術(shù)資源（人員和設(shè)施），作為費用中心，應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和技術(shù)資源的利用率進行財務(wù)考核。技術(shù)資源的利用率可通過該中心的實際人員費用和設(shè)備房租占用費與按各項目實際占用人工時可分攤到各項目的分攤額之間的差額進行考核。市場銷售中心從兩個方面進行財務(wù)考核：銷售任務(wù)完成情況考核和日常費用的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤中心，應(yīng)通過部門所屬項目的利潤指標進行考核。外部項目由于有收入，可以進行項目的實際利潤核算。但因為項目的收入不能被項目經(jīng)理所控制，故在其財務(wù)考核上，只能將其視作費用中心，根據(jù)項目預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核。內(nèi)部項目作為費用中心，根據(jù)項目預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核。外地辦事處作為費用中心，根據(jù)辦事處預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核。預(yù)算的編制年度預(yù)算的編制年末，公司制定下一年的發(fā)展計劃，并將下一年的年度任務(wù)分解，下達到各部門。由部門根據(jù)下達的任務(wù)編制部門年度預(yù)算，報公司經(jīng)營管理委員會審批后，交由財務(wù)部匯總編制公司年度預(yù)算。季度預(yù)算的編制季末，部門根據(jù)年度預(yù)算編制下一季度的季度預(yù)算，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。日常費用預(yù)算的編制部門的日常費用作為經(jīng)常性項目在上一年末按月編制年度預(yù)算，可根據(jù)實際情況進行必要的調(diào)整。項目預(yù)算的編制在編制年度預(yù)算時，部門根據(jù)下達的任務(wù)編制年度項目預(yù)算。在立項時，應(yīng)再行編制項目預(yù)算，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門審批后，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的修訂部門在預(yù)算的執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際情況對預(yù)算進行必要的修訂，并報原審批領(lǐng)導(dǎo)或部門審批，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算應(yīng)由部門或項目經(jīng)理自主執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)的支出項目由項目經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過2萬元應(yīng)報執(zhí)行副總裁審批，超過5萬元應(yīng)報總裁審批。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，部門或項目應(yīng)設(shè)置臺帳，由財務(wù)部進行預(yù)算核算，并根據(jù)預(yù)算進行適時監(jiān)控。月末，財務(wù)部編制項目預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務(wù)決算經(jīng)常性項目，由財務(wù)部在年末編制項目決算報告。非常性項目，由財務(wù)部在項目結(jié)束時編制決算報告。決算報告中應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，分析差異產(chǎn)生的原因等，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務(wù)評價財務(wù)部按月根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行財務(wù)分析和評價，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。

廣州xxx營銷有限公司《公司印章管理制度》一、目的公司印章是公司對內(nèi)對外行使權(quán)力的標志，也是公司名稱的法律體現(xiàn)，因此，必須對印章進行規(guī)范化、合理化的嚴格管理，以保證公司各項業(yè)務(wù)的正常運作，由公司指定專人負責(zé)管理。二、印章的種類公章，是按照政府規(guī)定，由主管部門批準刻制的代表公司權(quán)力的印章。專用章，為方便工作專門刻制的用于某種特定用途的印章，如：合同專用章、財務(wù)專用章、業(yè)務(wù)專用章、倉庫簽收章等。3、手章(簽名章)，是以公司法人代表名字刻制的用于公務(wù)的印章。三、印章的管理規(guī)定印章指定專人負責(zé)保管和使用，保管印章的地方(桌、柜等)要牢固加鎖，印章使用后要及時收存。財務(wù)專用章由財務(wù)部負責(zé)保管，向銀行備案的印章，應(yīng)由財務(wù)部會計、總經(jīng)辦分別保管。3、印章要注意保養(yǎng)，防止碰撞，還要及時清洗，以保持印跡清晰。4、一般情況下不得將印章攜出公司外使用，如確實因工作所需，則應(yīng)由印章管理員攜帶印章到場蓋章或監(jiān)印。5、印章管理人員離職或調(diào)任時，須履行印章交接手續(xù)。四、公章刻制印章需本公司法人代表批準，并由印章管理專責(zé)人負責(zé)辦理刻制并啟用并交由專人進行保管。五、印章的使用使用任何的印章，需由相應(yīng)負責(zé)人審核簽字。為方便工作，總經(jīng)理可授權(quán)印章管理專責(zé)人審核一般性事務(wù)用印。用印前印章管理人員須認真審核，明確了解用印的內(nèi)容和目的，確認符合用印的手續(xù)后，在用印登記簿上逐項登記，方可蓋章。3、對需要留存的材料，蓋印后應(yīng)留存一份立卷歸檔。4、不得在空白憑證、便箋上蓋章。5、上報有關(guān)部門的文件資料，未經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審簽，不得蓋章。6、以公司名義行文，未經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)，不得蓋章。7、按照合同會簽制度的規(guī)定，所有合同和協(xié)議在會簽手續(xù)齊全后方可蓋章。8、各印章管理人員如出差，應(yīng)把印章移交有關(guān)人員，并辦理有關(guān)交接手續(xù)。六、印章管理人員的責(zé)任1、印章管理人員要與公司簽訂《印章管理責(zé)任書》，并在“印章管理制度”上簽名。2、印章管理人員不得擅自使用印章，對于非法使用印章者，造成經(jīng)濟損失的除賠償損失