會(huì)計(jì)做賬流程實(shí)例

一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司，屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款一一A7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款一一A7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本——A10B20——C204.7月9日老板A代墊ABC公司注冊費(fèi)1萬元借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款一一A5.8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6.9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用9月2日，還款給股東借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款一一A貸：現(xiàn)金9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬借：應(yīng)付賬款——甲貸：銀行存款9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金一一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一A9月9日，向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出，貨款未收到借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項(xiàng)稅額）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提，以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用一一公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加一一防洪費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用是管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積一一法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損ABC本月分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤畫一張流程圖給你們看吧：1、給原始憑證分類；2、填制會(huì)計(jì)憑證；3、登記會(huì)計(jì)賬簿4、記賬憑證匯總5、記總賬6、對賬結(jié)賬7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表下面我按順序講?。?、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實(shí)際就是報(bào)銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，他要先簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備；2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3）、是否有開發(fā)票單位的簽章；4）、是否有相關(guān)人員的簽名。我們開發(fā)票的時(shí)候也要注意這些，金額前要加人民幣符號(hào)“￥”封住。如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會(huì)計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費(fèi)的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不承認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去。”你可以會(huì)問了：稅務(wù)管那么寬?。磕阆氚?，你購貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬?。窟€有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準(zhǔn)沒錯(cuò)。就像司機(jī)怕交警，會(huì)計(jì)怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕。這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會(huì)計(jì)拿來這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會(huì)計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會(huì)計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了。2、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張1000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核，因?yàn)槎际亲约鹤龅?，一不留神可能就出錯(cuò)。3、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時(shí)間順序編號(hào)，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了。記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認(rèn)出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯(cuò)留有余地。我們在學(xué)校的時(shí)候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號(hào)排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬（表11），一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯(cuò)了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯(cuò)了，就是數(shù)字打錯(cuò)了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心，會(huì)省很多麻煩。這個(gè)錯(cuò)了還好找，賬記錯(cuò)了查起來才鬧心呢。不過現(xiàn)在都電算化了，點(diǎn)幾下鍵子就完事了。你可能又要問了：我們還學(xué)手工賬干嘛呀？就像現(xiàn)在都能用電腦打字了，還學(xué)寫字干嘛呀？學(xué)手工會(huì)計(jì)，學(xué)的是賬理，不懂這些，給你個(gè)財(cái)務(wù)軟件也不知道怎么用5、登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類?？傎~記的是會(huì)計(jì)的一級科目，而明細(xì)賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級科目。還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。到了月末，各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了。造成的差錯(cuò)可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，或者數(shù)字寫錯(cuò)了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，很快就能找到，這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會(huì)計(jì)有經(jīng)驗(yàn)，也指的是這個(gè)，就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。6、對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的，這個(gè)可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了。就是我最初給你們看的那兩張報(bào)表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因?yàn)樾∑髽I(yè)很少有要這張表的，而且制度上沒有硬性規(guī)定必須要報(bào)，所以我們先不學(xué)它，到了崗位，如果需要編報(bào)的話，那時(shí)候你們已經(jīng)可以獨(dú)立編制了，等學(xué)到報(bào)表的時(shí)候我們看情況定。整個(gè)流