新準(zhǔn)則審計實施的方案模板預(yù)算執(zhí)行

[轉(zhuǎn)載]新準(zhǔn)則審計實施的方案模板（預(yù)算執(zhí)行）原文地址：新準(zhǔn)則審計實施的方案模板（預(yù)算執(zhí)行）作者：國家審計資訊交流煙臺市XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政財務(wù)收支審計實施方案（參考模板）

根據(jù)2010年度審計項目計劃和預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案的要求，結(jié)合對XX部門的調(diào)查了解情況，制定本實施方案。

一、審計目標(biāo)

XX局2010年度預(yù)算執(zhí)行審計工作，堅持“評價總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效、維護(hù)安全”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財政資金使用效益。具體目標(biāo)是：（根據(jù)被審計單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計目標(biāo)）（一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過程中的違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)規(guī)范管理；（二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中的不安全因素和潛在風(fēng)險，維護(hù)財政安全；（三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進(jìn)將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系；（四）摸清部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動預(yù)算公開和財政管理的規(guī)范化，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果和財政資金使用效益；（五）摸清部門、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進(jìn)資金收支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)；（六）摸清政策執(zhí)行、財政改革措施落實情況，推動財政體制改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展；

（七）審計基本建設(shè)類項目和行政事業(yè)類項目管理及資金使用情況，關(guān)注項目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對影響效益的問題深入分析原因，提出改進(jìn)建議；

（八）審計對外投資的審批、決策、運(yùn)作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問題，提出改進(jìn)建議；（九）其他有關(guān)審計目標(biāo)。殼二、審計范搖圍秋XX部門2田010年度歉預(yù)算執(zhí)行情蛋況和其他財婆政收支情況腎，重大問題乏可追溯到以倉前年度。延份伸審計XX允、XX等單唐位。（或X粥X專項資金羨），對該部貸門管理的X赤X專項資金蹦以及XX年臨X月X日至壓XX年X月談X日，履行捏XX經(jīng)濟(jì)職旁能情況情況揪進(jìn)行專項審案計調(diào)查。寬三、審計內(nèi)調(diào)容、審計重捕點及審計措唱施頃（一）審計登內(nèi)容：鋼1.預(yù)算編持制及批復(fù)情非況。關(guān)注部昨門單位預(yù)算架編制是否真逝實、完整，宋財政撥款收劣入、預(yù)算外須資金收入、騎其他收入、郵政府性基金宣收入以及上果年結(jié)轉(zhuǎn)資金攝等是否全部川編入部門單羞位預(yù)算，有健無漏編、少哄編預(yù)算等問干題。工資福才利支出、對竭個人和家庭狀補(bǔ)助、一般荷商品和服務(wù)溝支出，以及犯業(yè)務(wù)類、投蒜資類、發(fā)展舞類項目支出族等預(yù)算編制隙是否明細(xì)、狹真實，特別案是項目支出辦預(yù)算編制是丑否合規(guī)，有梢無虛報、多上報支出等問閱題。是否按樣照市財政批冶準(zhǔn)的部門預(yù)許算，及時、葡完整的向所隨屬單位批復(fù)殿預(yù)算，有無涌以“管理費(fèi)尾”、“調(diào)劑飽資金”等名附義，截留、冒擠占所屬單粉位資金等問形題?；?.非稅收跌入收繳管理津情況。關(guān)注雜納入預(yù)算管揚(yáng)理的行政性什收費(fèi)、專項師收入、罰沒莖收入等是否旋按照“票款臣分離”等規(guī)恢定，及時足當(dāng)額上繳市財悶政；收取房趴租收入、廣飼告收入、經(jīng)種營收入等是愿否按規(guī)定納雅入賬內(nèi)核算貞，應(yīng)納入財演政專戶管理躬是否及時足改額上交財政叔專戶，有無擠隱瞞、截留睜、轉(zhuǎn)移、坐丈收坐支、私灘存私放等問篩題。關(guān)注部庭門單位收取或行政事業(yè)性竹收費(fèi)是否合高規(guī)，有無自嫩定收費(fèi)項目宴，超標(biāo)準(zhǔn)、偷超范圍收費(fèi)葛以及無證收謊費(fèi)等問題。薄關(guān)注以會議徑費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)停、培訓(xùn)費(fèi)、穴咨詢費(fèi)等名麥義套取資金倚，以虛列支假出轉(zhuǎn)出資金嘗，上下級單皇位之間相互杰轉(zhuǎn)移資金等躁方式設(shè)立“鉛賬外賬”、獅“小金庫”尸等問題。銳3.資金支石出管理情況雞。關(guān)注部門啄單位各項支乘出核算和管型理是否嚴(yán)格顧規(guī)范，有無怪混收混支、言擠占項目資動金以及通過洋往來款核算歪收支，結(jié)余默資金長期掛慚賬等問題；錄是否按照批頸準(zhǔn)的預(yù)算和怨財政制度規(guī)轟定撥付使用櫻資金，有無命擅自提高標(biāo)黨準(zhǔn)、自定項泉目和擴(kuò)大范縣圍發(fā)放獎金柳補(bǔ)貼，有無杰將部門支出剃事項轉(zhuǎn)嫁到短所屬單位支耐出，以及虛險列支出造成碧部門決算不澆真實等問題錯。關(guān)注超預(yù)想算定額支出屑項目的類型米和金額，分哭析原因，揭扎示預(yù)算編報冊不合理或違跌反預(yù)算管理質(zhì)規(guī)定亂支亂助花的問題。貪關(guān)注部門單伶位是否嚴(yán)格勾執(zhí)行國庫集辱中支付制度蓮，分析國庫會集中支付結(jié)格余額度的結(jié)表構(gòu)、規(guī)模和侍原因，檢查木有無違規(guī)開踐設(shè)銀行賬戶茄和通過二、令三級單位轉(zhuǎn)噴移挪用財政鐮資金以及支難出項目不落范實，造成結(jié)黑余過大、資沿金閑置等問箏題。映4.票據(jù)管械理使用情況傘。關(guān)注部門回單位收取行逢政事業(yè)性收需費(fèi)、房租等佳收入使用票睡據(jù)以及發(fā)票夾報銷等是否皺合規(guī)，特別澤關(guān)注在科研奇課題經(jīng)費(fèi)、鄭基本建設(shè)項副目、會議費(fèi)珍、培訓(xùn)費(fèi)、決辦公費(fèi)等支徹出中以“會格議費(fèi)”、“繭咨詢費(fèi)”、妹“設(shè)備購置楚”、“工程惑購建、修繕緒”、“辦公毯用品”等名壓義報銷發(fā)票盯的真實性，病檢查有無使葬用內(nèi)容、金攝額與實際不街符的發(fā)票報矛銷，或使用役不合規(guī)票據(jù)故，虛列支出村、套取資金圾等問題。供5.財政財痰務(wù)管理內(nèi)控幣情況。關(guān)注考部門單位是延否根據(jù)本行久業(yè)、本系統(tǒng)毫特點加強(qiáng)內(nèi)脂部控制管理亭，資金和資紙產(chǎn)等管理制炎度是否健全投有效，執(zhí)行槍財務(wù)管理和醒會計核算等起制度是否嚴(yán)蜜格，有無人府為調(diào)節(jié)收支申科目，編造順虛假會計信嶼息等問題。充6.資產(chǎn)管呼理情況。審砍計部門單位乘國有資產(chǎn)的拉管理制度和宇核算辦法是季否合規(guī)、有饅效，資產(chǎn)的銀建設(shè)、采購紙、驗收、維撲修、出租、疲出借、處置懶及收益等是犧否合規(guī)、合償法，國有資河產(chǎn)是否統(tǒng)一燃管理，是否掩發(fā)揮相應(yīng)的峽效益，有無攜因管理不善訊造成國有資港產(chǎn)流失等問妹題。狹7.履行X對X經(jīng)濟(jì)職能主情況。審計蜜部門……拔（二）審計公重點：（審拆計組根據(jù)審畝計工作方案訓(xùn)、調(diào)查了解獅情況和職業(yè)績判斷，確定鳴審計重點）邪如：薯1.預(yù)算冷編制和批復(fù)動環(huán)節(jié)的審計農(nóng)，對基本支被出預(yù)算作常始規(guī)性審計，瘋對項目支出捎預(yù)算的編報剪和執(zhí)行情況滿進(jìn)行重點審?fù)跤?。從調(diào)查擊了解情況看狀，XX部門光基本支出編突報較規(guī)范，夜但該部門2身011年項漁目支出XX呢萬元，共涉歇及XX個項務(wù)目,占全部鎮(zhèn)預(yù)算總額的從XX%，其遍中，XX項肌目，在20乖10年12謀月份追加編合報，并列入浙2010年扒預(yù)算指標(biāo)，纏但因項目在冶2010年袋實際并未實瘦施，資金轉(zhuǎn)暫至基本賬戶甲結(jié)余。審計叉過程中，應(yīng)拔重點關(guān)注X巷X部門項目陵支出是否存隸在隱瞞轉(zhuǎn)移造、擠占挪用倡預(yù)算資金的頑問題，分析唇滯留、閑置作財政資金，境影響資金使花用效益的原肥因。起2.對非稅哥收入收繳管浮理情況的審爐計，除從總庸體上把握該率單位收入項嗽目和支出方勢向外，重點獸對其XX下段屬單位的X夾X收費(fèi)項目箭執(zhí)行收支兩糾條線和票款薪分離制度情允況進(jìn)行審計葉，從調(diào)查了質(zhì)解情況看，猶該部門及下邀屬單位共有廊XX項行政剝事業(yè)性收費(fèi)擁，年度收入猜預(yù)算XX萬間元，實際收茂取XX萬元釣，但XX下咳屬單位的X閣X收費(fèi)項目糟收入與預(yù)算越相比差距較得大，XX項辨目經(jīng)財政批堂準(zhǔn)自行留用拉，均需重點遞關(guān)注。另外目，XX收費(fèi)招項目當(dāng)年收久取280萬傭元，但只安浩排支出2萬漲元，另外一益?zhèn)€項目XX惱，為維持事艙業(yè)發(fā)展財政火共安排專項野支出500紙萬元，但當(dāng)墾年該項行政獨(dú)事業(yè)性收費(fèi)宴只有2萬元親，上述兩個慚項目，收支丘差額均存在冠較大反差。啞審計過程中投均應(yīng)重點關(guān)課注并分析原燃因，落實該怪收費(fèi)項目合爆理性、政策狐執(zhí)行方面存壺在的偏差。燥調(diào)查過程中預(yù)還了解到，蜘XX部門管邀理房產(chǎn)XX赤處，其他可塑用于經(jīng)營的搜資產(chǎn)XX萬憑元，但賬面趟未反應(yīng)租金擊收入和其他辮經(jīng)營性收入陵情況，應(yīng)重禍點關(guān)注國有不資產(chǎn)流失及永是否存在違裕規(guī)設(shè)置小金吸庫等問題。捧3.資金習(xí)支出管理情足況,重點關(guān)餓注……芽（三）重要窩審計事項和斷審計應(yīng)對措形施哨1.預(yù)算編扇制和批復(fù)審藝計沿安排XXX息、XXX兩曠名同志負(fù)責(zé)碰，其中XX解X同志為主施，自XX年宿X月X日至此XX年X月胳X日對該事鼻項實施審計逢，預(yù)計工作淘日X天。所需資料：嗽序號夠資料類別低資料清單轉(zhuǎn)1亦部門基本情遲況資料樓包括部門定湖員、定編、焰定職能的“喉三定”方案號，內(nèi)部機(jī)構(gòu)磁設(shè)置和職能嚴(yán)分工情況，飯內(nèi)部管理，而部門人員分鴿布狀況，工貫作發(fā)展規(guī)劃伶，年度工作鬧計劃，工作練總結(jié)等。雀2演部門預(yù)算和拔財務(wù)管理制鉤度資料暖包括部門內(nèi)籃部有關(guān)預(yù)算扭管理和財務(wù)杏管理制度等映相關(guān)文件。無3志預(yù)算編制文監(jiān)件內(nèi)包括部門預(yù)隸算“一上”廈、“二上”由的預(yù)算申報蛋資料（紙質(zhì)靈文件和預(yù)算殊編制軟件電鈴子資料；財掠政部門“一沿下”部門控震制數(shù)文件、盜基本支出預(yù)掘算定額標(biāo)準(zhǔn)鍋，預(yù)算批復(fù)呢文件。偽4添預(yù)算調(diào)整文輔件駝包括部門追侄加、追減預(yù)屆算的申請文峽件及財政部竿門等的批復(fù)振文件。沸5盟預(yù)算批復(fù)文勢件泉包括年初批愧復(fù)所屬預(yù)算否單位預(yù)算的逆文件以及年南中調(diào)整所屬瞎預(yù)算單位預(yù)功算的文件。辟審計步驟和石方法：握序號點審計內(nèi)容羊?qū)徲嫴襟E和宮方法臣1塊“一上”預(yù)團(tuán)算編制的審飼查辦1.取得部陽門上年度預(yù)文算和決算報剛表，了解和更分析部門主館要資金來源炊渠道和資金肚使用方向。傾2.結(jié)合部染門及所屬單胸位銀行賬戶拉情況及了解告到的以往收駝支活動，分漏析部門“一著上”收支預(yù)蘭算申報是否南包含了本部協(xié)門收支的全系部內(nèi)容。常3.調(diào)閱部薯門當(dāng)年發(fā)展網(wǎng)計劃，參考伶相關(guān)法規(guī)，軟審查“一上色”支出預(yù)算租安排的內(nèi)容度和方向是否躬符合國家政撈策和本部門燒發(fā)展的需要沙；重點關(guān)注圍申報的項目疫是否是項目援庫中重要、邪緊急的項目浴。泉4.與部門墓上一年度預(yù)泛算和決算數(shù)貝據(jù)進(jìn)行對比渡，審查部門綢申報預(yù)算時鹿是否參考了棉上一年度的底預(yù)算執(zhí)行情齊況，上年度糧結(jié)余資金在鑒本年度使用艇的項目支出危是否納入預(yù)壯算申報。幕2西“二上”預(yù)鹽算編制的審炸查療1.與“一瘋上”預(yù)算進(jìn)婚行比較，審型查“二上”臟預(yù)算在內(nèi)容沫上是否存在礙調(diào)整，并分燥析調(diào)整的合壞法性與合理逢性。僑2.取得財稿政部門下達(dá)嬸部門的“一梁下”控制數(shù)移文件，審查棟部門財務(wù)機(jī)嶼構(gòu)對所屬各除單位的控制厚數(shù)分配情況逼，核對與總蝦數(shù)是否一致謊。江3.審查部牲門“二上”枕各項預(yù)算編井制數(shù)是否與蘿控制數(shù)一致循，對于不一抹致的內(nèi)容，民抽查所屬單害位的“二上柜”預(yù)算并進(jìn)濁行分析，找答出不一致的養(yǎng)原因，并判狡斷其合法性章和合理性。雞3查主要收支預(yù)旱算編制的審宜查蜂1.收入預(yù)詳算的審查。氏（1）審查燦部門預(yù)算中激收入預(yù)算的敘構(gòu)成；。森（2）審查早部門收入預(yù)反算的數(shù)額，患審查收入測盜算的科學(xué)性捐和準(zhǔn)確性。私2.基本支肌出預(yù)算編制筐的審查。確（1）從單端位的人事部僵門取得預(yù)算沿編制時單位鳥的編制人數(shù)閃和實有人數(shù)犯資料，與部礎(chǔ)門報送的編棗制數(shù)和實有思人數(shù)進(jìn)行對胃比。來（2）分析爛人員經(jīng)費(fèi)預(yù)桿算是否為編修制內(nèi)實有人覺數(shù)乘以定額改標(biāo)準(zhǔn)，總數(shù)逃是否符合財譯政部門下達(dá)嶼的預(yù)算控制躺數(shù)，有無虛予報人數(shù)冒領(lǐng)擴(kuò)財政資金的堪現(xiàn)象。拍（3）分析昆日常公用經(jīng)光費(fèi)中以人員裝為計算對象毅的部分和以蛇物耗為計算尸對象的部分電，是否按照魂財政部門規(guī)置定的方法和手標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核旬定，有無虛正報編制人數(shù)槽或者實有人晃數(shù)冒領(lǐng)財政稻資金的現(xiàn)象堪。梁（4）對比娘分析人員經(jīng)甚費(fèi)和日常公判用經(jīng)費(fèi)預(yù)算順，關(guān)注部門乏在兩者之間竊有無擅自相覽互調(diào)整；。帆（5）對于追沒有基本支夾出財政撥款裝的單位，分閃析其基本支蔬出預(yù)算安排圍的規(guī)模是否績與單位收入貍規(guī)模、其他獨(dú)方面發(fā)展相系適應(yīng)，能否隙保證其資金煎來源。眨（6）核對羊編制部門批告復(fù)的各單位今的性質(zhì)，判仇斷是否存在蔑為自收自支璃事業(yè)單位申塑請基本支出雄財政撥款預(yù)棗算的問題。罵（7）分析添基本支出預(yù)響算的內(nèi)容，職關(guān)注有無應(yīng)犬列入項目預(yù)均算的支出，播如專項業(yè)務(wù)羅費(fèi)等。歡3.項目支籮出預(yù)算編制狡的審查。嬸（1）取得喜項目申報文擁本，檢查項拋目可行性研乖究報告、項綿目評審報告招等資料的完肌整性。治（2）審閱艷項目可行性蔽研究報告、憑項目評審報銀告的內(nèi)容，香重點了解項脆目申報的背沾景以及申報和條件符合國逗家方針政策則和財政資金謊的支持方向朽、符合部門朵工作發(fā)展需塌要的程度，與了解項目目三標(biāo)和組織實賴施情況。凍（3）實地售調(diào)查項目執(zhí)梳行單位項目宣進(jìn)展情況，存與項目負(fù)責(zé)厚人座談，了創(chuàng)解項目實施撞或建設(shè)條件恐是否具備以翁及項目執(zhí)行奮進(jìn)度情況，呼從而判斷項皆目預(yù)算申報壘科學(xué)性、合減理性。破（4）將項鋒目“二上”鋪預(yù)算、財政編部門批復(fù)預(yù)醉算列表核對柿，分析財政嶄資金預(yù)算申詞報與批復(fù)預(yù)頭算的一致性出及合規(guī)性；舌分析財政部茂門批復(fù)項目端預(yù)算總規(guī)模溪，財政資金公的預(yù)算數(shù)額瓜和所占比重昂，其他資金盼的規(guī)模、比押重和來源情段況。乏（5）分析女財政部門批宋復(fù)部門的項蝴目預(yù)算中是把否有未將項凍目細(xì)化到具質(zhì)體項目執(zhí)行浸單位，而直律接列入部門牢本級項目的技預(yù)算。嚼4.政府性些基金支出預(yù)據(jù)算編制的審娘查。李（1）調(diào)查馳被審計單位達(dá)政府性基金艦的種類，了港解相關(guān)法規(guī)敗、制度等規(guī)嘗定的該基金賀的使用范圍慎和支出標(biāo)準(zhǔn)飼。樸（2）審核微部門預(yù)算中商政府性基金弟支出預(yù)算的狡規(guī)模，判斷銅其開支的用麗途和標(biāo)準(zhǔn)是療否符合相關(guān)差規(guī)定。旅（3）對比凳上一年度政腔府性基金收堡入規(guī)模和結(jié)燃余情況，分堡析支出規(guī)模傲是否有充足纖的來源保證打。奉4撐有預(yù)算分配襯權(quán)的部門的毒預(yù)算分配情讓況的審查括1.根據(jù)部莖門的基本職良能，調(diào)查了欠解該部門是打否具有預(yù)算梨分配權(quán)?？?.審閱財呀政部門年初糟下達(dá)部門的籍全年財政資擺金控制數(shù)文居件，分析當(dāng)靈年部門可分竹配預(yù)算指標(biāo)速的總數(shù)、指績標(biāo)類別。魯3.審閱部激門當(dāng)年分配遙項目的計劃宮、預(yù)算文件流，按時間順換序列表分析叨計劃和預(yù)算耽下達(dá)文件號晴、時間、文沙件名稱、總綁金額和財政廚資金金額、紙計劃和預(yù)算麻類別。炊4.將全年鐮預(yù)算分配數(shù)歪與控制數(shù)對益比，計算未差下達(dá)預(yù)算或茄計劃的指標(biāo)討數(shù)額，分析喊其中的原因處。弊5.分析首宵批下達(dá)預(yù)算蓬的項目和金澇額，與全年喇控制數(shù)比較晉，分別計算樓各類資金指副標(biāo)首批預(yù)算渡到位率，與街國務(wù)院規(guī)定共的該部門首京批到位率比亮較，明確首氏批未分配的蝦指標(biāo)內(nèi)容、稈金額及原因掙。鴨6.按分布牽單位和分布扇地區(qū)情況列情表分析部門途全年分配的婦項目情況，苗重點檢查項錢目內(nèi)容是否睛符合預(yù)算分粱配權(quán)的資金捧分配方向，悠有無內(nèi)容不德符合的可疑鑰項目。坦5碧預(yù)算批復(fù)的斷審查絲1.調(diào)閱被論審計單位批啄復(fù)所屬預(yù)算滋單位預(yù)算的革文件，關(guān)注萍部門轉(zhuǎn)批預(yù)予算的時間是漁否在財政部短門批復(fù)預(yù)算宅后15日內(nèi)刺。抹2.將部門袋批復(fù)所屬預(yù)鄙算單位財政促撥款基本支冠出預(yù)算單位鴿和金額與財迎政部門批復(fù)保預(yù)算對比分伏析，判斷有啊無將預(yù)算單陷位的財政撥男款基本支出曲預(yù)算轉(zhuǎn)批給陸非預(yù)算單位助的問題。色3.將部門填批復(fù)所屬預(yù)誼算單位項目綱支出預(yù)算單像位名稱、金窩額、項目內(nèi)語容與財政部犯門批復(fù)預(yù)算和對比分析，丟判斷有無擅爬自調(diào)整預(yù)算博的問題。限6含預(yù)算調(diào)整的龜審查信1.調(diào)閱被雖審計單位相煌關(guān)預(yù)算申請丘材料，檢查鉤材料是否完捧整、審核預(yù)盡算申請理由謙是否充分。踐2.審核部米門主管單位殘是否對預(yù)算番調(diào)整申請進(jìn)政行審核并提想出具體審查蹦意見。芹3.分析調(diào)毫整預(yù)算與財姐政部門年初番批復(fù)預(yù)算的恥關(guān)系，重點憤關(guān)注調(diào)整預(yù)宗算與“二上炒”預(yù)算中未逝被批復(fù)預(yù)算令的關(guān)系，對松年初未被批排復(fù)又通過調(diào)節(jié)整預(yù)算進(jìn)行鍛追加的情況漁，要重點分不析預(yù)算調(diào)整熔的理由是否菜充分。嗎4.匯總財榜政部門批復(fù)辨的部門全年怨調(diào)整預(yù)算的匙金額，對比僑其與年初財船政部門批復(fù)燙預(yù)算金額大胞小，分析調(diào)仰整預(yù)算總體置規(guī)模整體的沉合理性，是該否屬于國家胸政策調(diào)整或念自然災(zāi)害等懲不可預(yù)見的軟因素，有無錫隨意調(diào)整預(yù)上算的行為。物2.部門預(yù)索算資金撥付雜審計主安排XXX蜜、XXX兩騰名同志負(fù)責(zé)捕，其中XX泊X同志為主煮，自XX年淘X月X日至雙XX年X月灌X日對該事轉(zhuǎn)項實施審計叛，預(yù)計工作曉日X天。所需資料：掉序號轟資料類別陰資料清單華1校有關(guān)管理規(guī)幕定貫包括財政部創(chuàng)門和部門內(nèi)蜘部制定的有旅關(guān)預(yù)算資金響管理文件、探資金撥付操慕作規(guī)程等?；?要部門預(yù)算和轎決算文件普包括財政部瘋門批復(fù)部門論預(yù)算的文件席、部門批復(fù)拉所屬預(yù)算單盲位預(yù)算文件險、部門及所鄙屬預(yù)算單位甚決算報表等附。掛3犬預(yù)算資金撥摸付業(yè)務(wù)文件粉包括直接支滴付和授權(quán)支凳付范圍劃分省情況表，部求門用款計劃矩、財政部門償對賬單、授銳權(quán)支付銀行錫對賬單，銀風(fēng)行存款余額療調(diào)節(jié)表、直辟接支付申請曉書、撥款依抱據(jù)、撥款單銀據(jù)等。踩4蹦財務(wù)數(shù)據(jù)凱撥款相關(guān)會寫計賬簿和憑示證、電子財盲務(wù)數(shù)據(jù)以及蔑財政資金國機(jī)庫集中支付增管理信息系石統(tǒng)等。喘審計步驟和肝方法：慘序號易審計內(nèi)容口審計步驟和銅方法旅1友賬戶管理鎮(zhèn)1.檢查基根本賬戶中有浩無從零余額移賬戶轉(zhuǎn)來的寬收入，如有喬，應(yīng)逐筆檢徹查是否合法勢合規(guī)，是否押存在從零余喜額賬戶向基悅本賬戶非法雙轉(zhuǎn)移資金的吊現(xiàn)象。兩2.檢查零翼余額賬戶和朋基本賬戶之枯間轉(zhuǎn)撥款是電否合法合規(guī)疾。逆2敢用款計劃兆1.對照預(yù)菠算文件、直煉接支付和授憲權(quán)支付范圍香劃分情況表伯，檢查用款環(huán)計劃申報單加位、類別、斜用途、金額矩是否一致。幸2.檢查一兆級預(yù)算單位判上報和批復(fù)泡的用款計劃四是否與預(yù)算威相關(guān)文件中滅相應(yīng)數(shù)據(jù)一喘致。補(bǔ)3.對照預(yù)冶算文件、有臨關(guān)合同、協(xié)穴議等，檢查等基本支出用住款計劃是否學(xué)按均衡原則沈、項目支出釀用款計劃是脖否按進(jìn)度申皺報。悟4.一級預(yù)卵算單位是否對嚴(yán)格按預(yù)算煮級次申報和得批復(fù)預(yù)算用薪款計劃。喪3神支付業(yè)務(wù)陪1.取得或陡編制財政直修接支付或授狠權(quán)支付資金摸明細(xì)表，審祖查其加計數(shù)糊是否準(zhǔn)確，頌并與明細(xì)賬鴿、總賬、預(yù)焰決算文件有孔關(guān)欄目進(jìn)行枯核對。匹2.實施分按析性復(fù)核。盤根據(jù)各款項李資金撥付的作對比、本期元與上年對比竹、本期不同侵月份之間對肆比，測算分純析部門預(yù)算羽資金支出是愧否有異常，喘如果存在重唉大異常，進(jìn)諸行調(diào)查和詢孝問，查清原雜因。率3.核對當(dāng)世年預(yù)算收入線科目余額是池否與批復(fù)的稻預(yù)算一致。磁4.抽查部鈴分直接支付遲和授權(quán)支付沸業(yè)務(wù)，判斷輸有關(guān)資金支拆付業(yè)務(wù)是否宋按正確的會土計期間和金喉額記入了恰坐當(dāng)?shù)臅嬁铺鹉俊Ｌ?.檢查年園末直接支付京額度注銷的面賬務(wù)處理是銳否正確，是福否依據(jù)本年題度財政直接檢支付預(yù)算指牙標(biāo)數(shù)與當(dāng)年標(biāo)財政直接支玻付實際支出青數(shù)的差額，會分別記入當(dāng)引年預(yù)算收入宿科目和財政執(zhí)應(yīng)返還額度鉛科目。項6.檢查年錯初年末的直誘接支付和授跑權(quán)支付記錄帽，檢查有無底巨額、異常劍支付情況，經(jīng)有無未按項峰目進(jìn)度、提寺前支付款項紛情況，有無險年末突擊支禽付情況。尼7.抽查部涉分?jǐn)?shù)額較大寧或異常的支說付業(yè)務(wù)的記戲賬憑證和原城始憑證：毛（1）審查默支付業(yè)務(wù)是慘否嚴(yán)格執(zhí)行羞預(yù)算，開支榆是否符合國昏家法律法規(guī)薯。煮（2）核對舊直接支付申煌請書中資金惱用途、金額攀、收款人信嶺息等于撥款績申請文件是仍否一致。挽（3）審查腰是否根據(jù)本亮年度授權(quán)支購付預(yù)算指標(biāo)窄數(shù)和零余額郵賬戶額度下勒達(dá)數(shù)的差額下，分別記入跑財政應(yīng)返還詞額度科目和惜撥入經(jīng)費(fèi)科配目。曲（4）審查驕年初是否依靜據(jù)代理銀行稻提供的額度唱恢復(fù)到賬通島知書、財政間部門批復(fù)的筑上年末下達(dá)匙零余額賬戶暢用款額度作宿恢復(fù)額度的亂會計賬務(wù)處套理。隸（5）檢查烘收款單位情勁況，有無向吹與部門關(guān)系榮密切的上下攝級單位，或冤有投資、控帽制關(guān)系的單濤位撥款情況伸。必要時，智向收款單位瓦進(jìn)行函證，淡核實業(yè)務(wù)的忽真實性、正蠶確性?？?.查看有山關(guān)預(yù)決算文雁件、財務(wù)數(shù)拼據(jù)和預(yù)算執(zhí)刻行情況分析楚表，檢查資芝金撥付情況修是否得到恰夠當(dāng)?shù)亟沂竞秃信?。?.部門預(yù)山算基本支出貓審計割安排XXX久、XXX兩混名同志負(fù)責(zé)稍，其中XX巨X同志為主南，自XX年面X月X日至逮XX年X月貞X日對該事挪項實施審計環(huán)，預(yù)計工作拐日X天。所需資料：宏序號脖資料類別秘資料清單黑1胳部門基本情雙況資料即包括部門定炎員、定編、鍛定職能的“握三定”方案連，內(nèi)部機(jī)構(gòu)每設(shè)置和職能怠分工情況，脂內(nèi)部管理，泉部門人員分譯布狀況，工掛作發(fā)展規(guī)劃浩，年度工作旋計劃，工作窩總結(jié)等。寫2禁財政部門預(yù)向算管理制度廟的資料支包括財政部著門關(guān)于部門喚預(yù)算編制、扛基本支出預(yù)婆算管理、基聾本支出定員棒定額管理和磚政府收支分激類科目等文眉件。度3錢部門內(nèi)部預(yù)蠢算、財務(wù)管內(nèi)理制度的資洗料護(hù)包括內(nèi)部有擴(kuò)關(guān)預(yù)算管理扶制度、內(nèi)部流控制制度、急內(nèi)部財務(wù)管秩理制度等相護(hù)關(guān)文件。務(wù)4鑒部門預(yù)算、蜜決算資料崗包括年度部窯門預(yù)算“一駱上”、“二煎上”、資料溪，財政部門唱和主管部門貧批復(fù)基本支閥出預(yù)算情況拿，年度部門射決算報表。申5辦部門財務(wù)會全計資料拔包括相關(guān)銀斯行賬戶開戶紅情況和銀行悉對賬單等資仁料，會計賬哭簿和憑證，綠實行會計電檢算化單位的揀財務(wù)電子數(shù)障據(jù)，會計報毛表等。充6剪與審計內(nèi)容轎相關(guān)的業(yè)務(wù)控資料耳包括人員工匹資管理檔案孝，資產(chǎn)管理監(jiān)部門的資產(chǎn)吉購置審批、占保管、使用嘉記錄，有關(guān)施設(shè)備購置招錦投標(biāo)文件資其料，物業(yè)管旋理部門的相踢關(guān)資料。揉審計步驟和撐方法：臭序號融審計內(nèi)容梁審計步驟和悶方法送1娃人員經(jīng)費(fèi)支憶出審計團(tuán)1.取得向滾財政部門上修報的人員經(jīng)樹費(fèi)支出預(yù)算參和財政部門解批復(fù)的人員悼經(jīng)費(fèi)支出預(yù)映算文件。篇2.取得人帆員經(jīng)費(fèi)支出粉總賬、明細(xì)如賬、會計報鍬表、部門決己算等資料，鉗并將明細(xì)賬竹、總賬和會努計報表有關(guān)天項目進(jìn)行核買對，檢查賬紀(jì)表相符、賬摸賬相符情況視。假3.實施分惠析性復(fù)核：有（1）將人耳員經(jīng)費(fèi)支出敞明細(xì)項的支太出數(shù)與預(yù)算裳相核對，分窯析人員經(jīng)費(fèi)視支出明細(xì)項胃的預(yù)算完成痕情況，有無胃異常波動。備（2）將人鄰員經(jīng)費(fèi)支出悅明細(xì)項的支替出數(shù)與上年健支出數(shù)或以念前連續(xù)幾年輸?shù)闹С鰯?shù)進(jìn)驅(qū)行比較，分玉析支出變化鐮趨勢，有無動異常變動。幸（3）將人腔員經(jīng)費(fèi)支出谷數(shù)與其他部購門、單位進(jìn)輕行橫向比較御，分析支出巾水平是否合弓理。艘4.抽查明急細(xì)賬、記賬炎憑證及原始泳憑證：腰（1）檢查占人員經(jīng)費(fèi)的怕明顯科目設(shè)猾置是否合規(guī)促，人員經(jīng)費(fèi)京支出的各項哈費(fèi)用的界限井是否嚴(yán)格劃臉分，開支范霉圍是否合規(guī)肌。為（2）檢查略人員經(jīng)費(fèi)支冠出的資金來仰源是否合規(guī)池；燙（3）與職腳工花名冊對歪照，檢查領(lǐng)其取工資的人哀員是否為本陸部門人員，肺工資標(biāo)準(zhǔn)是扎否符合國家傅規(guī)定。區(qū)（4）檢查鉗領(lǐng)取福利的貓人員是否為敏本部門人員殃，各項福利纖支出業(yè)務(wù)超浩標(biāo)準(zhǔn)、超范股圍發(fā)放的問醋題。辨（5）檢查墊各項離休費(fèi)任、退休費(fèi)等委對個人和家軌庭補(bǔ)助支出羅的內(nèi)容是否尖合理，是否味符合國家政解策規(guī)定。挪5.檢查相扶關(guān)賬簿和報飛表，確定人肺員經(jīng)費(fèi)支出獨(dú)是否按照實喜際發(fā)生額在驕部門財務(wù)報釋表和行政事阻業(yè)決算報表皺中得到恰當(dāng)母的揭示和披演露。裙2于日常公用經(jīng)適費(fèi)支出審計晉1.取得向件財政部門上詠報的部門日撤常公用經(jīng)費(fèi)俯支出預(yù)算和疏財政部門批小復(fù)的日常公洪用經(jīng)費(fèi)支出販預(yù)算文件。烘2.取得部專門日常公用缺經(jīng)費(fèi)支出總閣賬、明細(xì)賬叔、會計報表可、部門決算尖等資料，并弓將明細(xì)賬、舅總賬和會計蕩報表有關(guān)項誓目進(jìn)行核對賢，檢查賬表涉相符、賬賬而相符情況。他3.實施分蠶析性復(fù)核：籍（1）將日塵常公用經(jīng)費(fèi)概支出明細(xì)項欠的支出數(shù)與晉預(yù)算數(shù)相核底對，分析支圈出明細(xì)項的苗預(yù)算完成情踏況，有無異奏常波動。藍(lán)（2）將日麥常公用經(jīng)費(fèi)傘支出明細(xì)項爺?shù)闹С鰯?shù)與勾上年支出數(shù)囑或以前連續(xù)恥幾年的支出屯數(shù)進(jìn)行比較然，分析支出青變化趨勢，凱有無異常變鉛動。飾（3）將日額常公用經(jīng)費(fèi)秒支出數(shù)與其的他部門、單功位進(jìn)行橫向土比較，分析俘支出水平是引否合理。謀4.抽查明撓細(xì)賬、記賬辭憑證及原始刺憑證：藥（1）檢查喜日常公用經(jīng)拜費(fèi)的明細(xì)科哨目設(shè)置是否姨合規(guī)，日常米公用經(jīng)費(fèi)支甚出的界限是友否嚴(yán)格劃分蹦，開支范圍州是否合規(guī)。擔(dān)（2）檢查足日常公用經(jīng)闊費(fèi)支出的資酒金來源是佛畝合規(guī)。糧（3）檢查壘各項日常公纖用經(jīng)費(fèi)支出抬是否應(yīng)歸屬唱于本單位的港支出，如物漠業(yè)、取暖、壺租賃等支出毀，審查相關(guān)府合同文件，虹核實是否屬融于本單位應(yīng)酒負(fù)擔(dān)的支出趟。零（4）檢查脈各項日常公墾用經(jīng)費(fèi)支出仁是否應(yīng)進(jìn)行唐政府采購，駱進(jìn)行政府采鍬購的支出，彩審核采購程涌序是否合規(guī)驚。虎（5）檢查護(hù)屬于固定資喚產(chǎn)購置的日丘常公用經(jīng)費(fèi)悠支出是否進(jìn)捕行固定資產(chǎn)債登記。獸（6）檢查元日常公用經(jīng)負(fù)費(fèi)有無用于臣彌補(bǔ)人員經(jīng)連費(fèi)不足。爪5.檢查相非關(guān)賬簿和報塘表，確定日粒常公用經(jīng)費(fèi)階支出是否在叢單位財務(wù)報鉛表和行政事霧業(yè)決算報表介中得到恰當(dāng)法的揭示和披和露。哄4.部門預(yù)丟算項目支出內(nèi)審計職安排XXX鬧、XXX兩新名同志負(fù)責(zé)挑，其中XX慮X同志為主悲，自XX年惡X月X日至楚XX年X月捐X日對該事抖項實施審計喬，預(yù)計工作催日X天。其掀中，XX項啊目，為重要抹審計事項（信關(guān)節(jié)），需愛重點關(guān)注。所需資料：頓序號習(xí)資料類別跑資料清單院1鉗有關(guān)立項和余預(yù)算的文件象資料執(zhí)包括項目申姜報文件（項余目支出預(yù)算么匯總表、項揭目申報書、肯項目可行性撐報告、項目屯評審報告）營、財政部門罪或政府部門抽組織專家或溝委托中介機(jī)億構(gòu)所作的評睡審文件、財念政部門批復(fù)龍的正式預(yù)算丘等。對基本明建設(shè)類項目特，還包括建補(bǔ)設(shè)項目可行卸性研究報告會、項目概算童及批復(fù)文件想、基本建設(shè)匯投資項目預(yù)塵算表計財政廢部門的批復(fù)庫等。古2艦項目執(zhí)行中剝的各類文件銷資料致包括需遵循白的法律法規(guī)偵、簽訂的項分目執(zhí)行合同茄、有關(guān)部門撿制定的有關(guān)損項目支出預(yù)緩算管理的文杏件和操作規(guī)狡程等。對基勺本建設(shè)類項鴿目，還包括家項目征地拆系遷等相關(guān)合趨同或協(xié)議，受項目的勘察栗、設(shè)計、監(jiān)蛙理等相關(guān)合扛同資料，工輛程招投標(biāo)承抓包合同，設(shè)冠備、材料采役購及房屋購眠置合同等資拿料，工程項糧目建設(shè)形象差進(jìn)度情況說蹄明等。際3話財務(wù)數(shù)據(jù)和反業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)綿包括相關(guān)會同計賬簿和憑境證、項目決鐮算報表、電窄子財務(wù)數(shù)據(jù)散等資料，了開解科目的設(shè)泥置和核算的圍方式、內(nèi)容拜。若有項目陡管理信息系圣統(tǒng)，了解相痕關(guān)情況并取賽得電子業(yè)務(wù)矩數(shù)據(jù)。肢4感項目驗收、驟總結(jié)等文件圍資料納包括項目驗虛收總結(jié)資料燙、效益評價模資料。注意鞋取得專家驗名收評審項目報的資料和結(jié)蓮論。對基本絕建設(shè)類項目鞋，要取得建閘設(shè)項目竣工聯(lián)驗收資料、毒竣工財務(wù)決評算資料、效隊益評價資料刻等藍(lán)審計步驟和核方法：燭序號濤審計內(nèi)容領(lǐng)審計步驟和酒方法創(chuàng)1晃項目立項和蟻報批圓1.取得并隔審閱項目庫贏資料，檢查弟項目庫中項污目排序情況請，判斷當(dāng)年惡確定申報項湯目是否是項相目庫中優(yōu)先缸排序項目。登2.審閱項燈目申報文本祥，重點檢查魄項目可行性哭研究報告，符查閱專家的囑論證意見是俊否支持該項異目的申報，忠判斷項目立拳項的可行性掛、合理性。梢3.取得并徹審閱項目預(yù)較算申報和批竟復(fù)文件，檢加查項目是否愉按規(guī)定細(xì)化壇安排，有無析調(diào)整項目單婆位、內(nèi)容、童金額等；。證4.檢查上依年度預(yù)算結(jié)弟余資金納入街本年度預(yù)算栗情況，是否糕積極使用，鎖并優(yōu)先安排樹新增項目支嗽出。辰2擇項目實施歉1.查閱財萍政部門批復(fù)曲的立項申報召文本，與項雨目實際情況夕對照，有無界出現(xiàn)重大偏廁差。茫2.審閱會圍計賬簿和報撓表，與往年胳項目支出和站當(dāng)年預(yù)算比寶較，判斷項等目支出預(yù)算縣執(zhí)行的總體鞏合理性。和3.抽取部閣分重點項目兔，實地觀察滔項目執(zhí)行進(jìn)悉度，結(jié)合項漸目資金撥款畫情況，判斷別項目的資金別撥款進(jìn)度與危執(zhí)行進(jìn)度是輪否一致.版4.抽查部孩分重點項目攏，分析支出煌的真實性：爪（1）檢查遵收款單位的欲收款收據(jù)或輸發(fā)票，明確垃資金收款單岔位是否是項炭目承擔(dān)單位疤或合作單位聰。瞧（2）抽查扣部分支出業(yè)太務(wù)原始憑證溫、記賬憑證損，判斷支出吃業(yè)務(wù)是否真肯實發(fā)生，支自出內(nèi)容是否介合法，入賬訊科目是否恰草當(dāng)，金額計塵算是否準(zhǔn)確害.徒5.對未達(dá)斜到預(yù)期進(jìn)度擋的項目，詢溝問有關(guān)人員痕，查閱有關(guān)寸文件資料，卡分析原因.皆6.檢查項項目業(yè)務(wù)資料萍，判斷有關(guān)鋤業(yè)務(wù)是否都毛登記入賬，擁沒有遺漏.進(jìn)7.審閱項紀(jì)目有關(guān)政府艦采購和招投株標(biāo)資料，檢嗽查項目執(zhí)行朵政府采購和蟲招投標(biāo)制度考有關(guān)情況.劫8.檢查項搖目支出形成笑的資產(chǎn)是否良按照登記入收賬，統(tǒng)一管烈理。危3勢項目驗收和抖績效評價僵1.詢問項吼目驗收和竣養(yǎng)工決算情況炭.奔2.審閱項虧目驗收文件妹，對照批復(fù)見和項目立項渾申報材料，咽分析項目執(zhí)拴行情況.葡3.檢查決榨算的編制是炎否合規(guī)。審吩閱竣工決算浩的財務(wù)資料邀，檢查決算紀(jì)是否與賬面仍一致，是否挨經(jīng)單位主管剝領(lǐng)導(dǎo)審核，嬸下級單位的板決算是否經(jīng)倦上級單位審得核.楚4.檢查決醒算責(zé)任是否鈔明確。檢查楚驗收文件上躬審批簽字蓋傳章情況。從籌項目完成時席間、驗收時襪間、簽字批球準(zhǔn)時間、簽敘字批準(zhǔn)責(zé)任湯人等幾個關(guān)合鍵因素著手頂，審核項目笨竣工驗收報饑告以及附件繭，確定項目順驗收報告是速否有足夠的陵附件支持，城明確決算監(jiān)鍋督各方責(zé)任哪.稿5.詢問項米目績效評價柜情況，審閱寺有關(guān)績效評求價報告，對屑照項目申報呀文本，分析潛和判斷項目羊目標(biāo)實現(xiàn)情畝況，評價項趣目的效益性染。娘4販項目的監(jiān)督樂檢查覺1.詢問財敗政部門、部左門以及項目哈單位對項目夏的實施過程之和完成結(jié)果嫌進(jìn)行監(jiān)督檢倦查的情況，痰以及對檢查須發(fā)現(xiàn)問題的寒處理情況。瓜2.審閱有堤關(guān)監(jiān)督檢查刺報告。屢5.部門非花稅收入收繳邪審計癥安排XXX椅、XXX兩菜名同志負(fù)責(zé)蘆，其中XX各X同志為主景，自XX年撤X月X日至殿XX年X月矛X日對該事息項實施審計載，預(yù)計工作騎日X天。其干中，XX項崗目，為重要潮審計事項（廉關(guān)節(jié)），需允重點關(guān)注。所需資料：植序號斗資料類別宏資料清單獄1脫設(shè)立非稅收辟入項目的立撒項審批文件僅主要包括財搖政、計劃（哪物價）等部玩門的批準(zhǔn)文駁件。四2拖收費(fèi)許可證填和收費(fèi)票據(jù)倉。償

鞭3恨繳款憑證正指非稅收入碑有關(guān)款項上額繳金庫或財幼政專戶后所拔獲得的解繳疫憑據(jù)。絮4厚相關(guān)會計賬撕簿和憑證爛主要包括與病非稅收入相講關(guān)的總賬、貓明細(xì)賬、銀甚行存款對賬新單、記賬憑辛證、收（付喪）款原始憑貞證、繳款書塞、發(fā)票存根殿、反映發(fā)票姑領(lǐng)用、管理街情況的備查紀(jì)類賬簿等。軍5越相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)注據(jù)腦特別是與非穿稅收入業(yè)務(wù)魄相關(guān)的電子榆數(shù)據(jù)。寄6幅內(nèi)部管理規(guī)屋定和業(yè)務(wù)操益作規(guī)程漢包括與非稅佛收入業(yè)務(wù)有箭關(guān)的內(nèi)部控外制與業(yè)務(wù)辦墊理流程，年陜度總結(jié)，特另別是與非稅朗收入相關(guān)的散經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專串項總結(jié)等。究審計步驟和姐方法：復(fù)序號認(rèn)審計內(nèi)容畢審計步驟和槽方法撐1患項目審批雁1.審閱被鍵審計單位非輪稅收入項目傭的批準(zhǔn)文件肝，確認(rèn)該項姑目的合法性捎。卷2.檢查收需費(fèi)許可證是紅否按規(guī)定進(jìn)鳥行年檢，收繞費(fèi)票據(jù)是否鼻合規(guī)。侄3.對照財勞政部門每年逢向社會公布下的行政事業(yè)背性收費(fèi)項目導(dǎo)目錄，檢查難收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、釣收費(fèi)范圍、流收費(fèi)性質(zhì)、半收費(fèi)期限、蜂收費(fèi)票據(jù)的旬類型等是否故符合國家規(guī)渣定。垃4.檢查有隊關(guān)將國家命渴令取消的行懶政事業(yè)性收船費(fèi)、政府性堡基金轉(zhuǎn)為經(jīng)腎營服務(wù)性收桶費(fèi)繼續(xù)收取孟的行為。的2沈收入收繳貼1.抽查征絮收業(yè)務(wù)記錄齊，核實被審頂計單位實際酒執(zhí)行的項目終名稱、標(biāo)準(zhǔn)繞和征收范圍劉，判斷有無盯違反國家有招關(guān)規(guī)定擅自迷設(shè)立非稅收商入項目，隨辮意調(diào)整征收知范圍和標(biāo)準(zhǔn)故的問題。辱2.分析、遇核實被審計權(quán)單位主要的摟收入來源，栽檢查是否存演在將應(yīng)上繳罵的非稅收入間或國有資產(chǎn)麥處置與經(jīng)營蘇收入擅自轉(zhuǎn)嶺作事業(yè)單位脈經(jīng)營性收入式或自有資金胳的問題，是役否存在通過黎“搭車收費(fèi)貨”的方式變止相多收取費(fèi)荷用的問題。教3.檢查被蜓審計單位非卷稅收入入賬辰核算的會計劈處理，確認(rèn)負(fù)是否存在將僑應(yīng)上繳的非揉稅收入長期譜在往來科目剝中作為預(yù)收榮款項掛賬的綢問題，對長此期在預(yù)收款談項掛賬的行慢政事業(yè)性收往費(fèi)和政府性沒基金收入應(yīng)遞查明原因。蹦4.從業(yè)務(wù)堅數(shù)據(jù)和票據(jù)續(xù)存根入手，斤結(jié)合財務(wù)收押款記錄進(jìn)行食交叉核查，艦重點分析經(jīng)墓?jié)鷺I(yè)務(wù)量增枝減變動與已害入賬金額的民增減之間的購內(nèi)在關(guān)系。止5.檢查票塘據(jù)的領(lǐng)用、唇注銷和日常栽管理情況，革注意發(fā)現(xiàn)票沖據(jù)存根的斷盾號現(xiàn)象，重奧點確認(rèn)是否距存在通過收用入不入賬或戲轉(zhuǎn)移、隱匿階的方式將非收稅收入在法辱定賬冊、會送計報表外私施存私放的問家題。騙6.詢問有別關(guān)業(yè)務(wù)人員辛，了解被審球計單位是否拒存在委托下工屬單位或外犯單位代收代叔辦非稅收入駐業(yè)務(wù)的情況禍，重點確認(rèn)艱是否存在通青過業(yè)務(wù)剝離裹的方式委托培所屬單位或款其他單位代丘收代管非稅堤收入，導(dǎo)致渾該項收入未里上繳財政的玩問題。咬7.檢查是鈴否存在通過誤擅自降低收雕費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減野免收費(fèi)和罰婦款，牟取單長位或個人、擱小團(tuán)體利益桃的問題。扭8.必要時眼抽取一定數(shù)亮量的繳費(fèi)對猛象進(jìn)行函證汪，以核對賬浙面反映非稅日收入的正確完性與完整性舅。級9.采用分憲析性復(fù)核的薦方法，通過小計算被審計杰單位年初可沃動用財力及煮當(dāng)年可支配艘收入的增加泉值，確認(rèn)該假單位當(dāng)年全暢部支出是否宰能夠由可支揮配財力來予堤以保障，進(jìn)矮而判斷該單寬位是否存在窩挪用非稅收隆入的可能性捏。復(fù)10.獲取崖銀行存款對標(biāo)賬單，編制胖銀行存款余賤額調(diào)節(jié)表，牧查找未在銀未行存款賬上椅反映的付款停事項，檢查劃有無直接坐參支非稅收入揮或?qū)?yīng)上繳業(yè)收入挪用于扮獎金、福利出、基本建設(shè)玉支出或?qū)ν獍逋顿Y等。要11.查明件非稅收入科物目的所有減紐記事項發(fā)生宇的原因，尤溉其是對退款閱事項的書面救申請材料與寸審批程序都孕應(yīng)詳細(xì)檢查疫，追蹤退款讓資金去向，裝檢查是否存倦在以“業(yè)務(wù)仍中止”為由窯申請退款并免將該款項轉(zhuǎn)腰移至外單位穩(wěn)或個人賬戶億的問題。舉3綠繳庫情況謙1.審查繳壺庫情況，結(jié)現(xiàn)合當(dāng)年非稅標(biāo)收入收繳情己況，判斷被尚審計單位是究否存在自行錯確定非稅收脫入分成比例脂、非稅收入故上繳不及時壞的問題。飾2.對非稅怎收入項目年鄉(xiāng)末仍有余額株，未及時、瘦足額上繳財浩政的均應(yīng)查姜明原因，分嚷清責(zé)任。恩6.部門資問產(chǎn)負(fù)債損益需審計弦安排XXX垮、XXX、椒XXX三名噸同志負(fù)責(zé)，弓其中XXX劉同志為主，宇自XX年X體月X日至X封X年X月X矛日對該事項尿?qū)嵤徲?，找預(yù)計工作日步X天。具體歇分工為：櫻XXX負(fù)責(zé)海資產(chǎn)審計（夜不含往來款毀項），預(yù)計組X月X日前席完成。唯XXX負(fù)責(zé)讀負(fù)債及凈資腸產(chǎn)審計（不喝含往來款項謙），預(yù)計X桑月X日前完漁成。勁XXX負(fù)責(zé)絮往來款項審線計，預(yù)計X鞋月X日前完辟成。虛其中，XX升項目，為重夠要審計事項馬（關(guān)節(jié)），柳需重點關(guān)注宰。所需資料：薪序號膊資料類別武資料清單灰1蘆年度決算報夾表和財務(wù)報專表至包括紙質(zhì)報旬表和電子數(shù)齊據(jù)。補(bǔ)2影會計賬簿和吩有關(guān)憑證幫包括紙質(zhì)賬梨目和電子數(shù)噸據(jù)。旁3伙相關(guān)業(yè)務(wù)資五料名包括資產(chǎn)預(yù)玉算及購置計清劃、政府采睜購預(yù)算文件香等申報及審劃批文件；資悶產(chǎn)業(yè)務(wù)資料賞，如采購合吊同、驗收記劈錄、統(tǒng)計報邁表、盤點報棚告等文件；徑其他與資產(chǎn)渾的形成、評紙估、登記、兼轉(zhuǎn)讓、處置塌有關(guān)的文件妹資料，如會蛛議紀(jì)要、評末估報告、產(chǎn)儀權(quán)證明、資眨產(chǎn)報廢單等抬。謠4王有關(guān)規(guī)章、武制度等。創(chuàng)國家有關(guān)資唯產(chǎn)管理的規(guī)將章、制度和賴部門內(nèi)部資罩產(chǎn)管理操作弊規(guī)程和控制份制度等，包勤括資產(chǎn)購置壘、入庫、領(lǐng)快用、維護(hù)、赤處置、監(jiān)督筐等方面的規(guī)慣章制度、管愈理文件和操坡作規(guī)程等。適5釀合同、協(xié)議序與應(yīng)收、應(yīng)竹付款項相關(guān)暢的會議紀(jì)要掌、借款合同旁或協(xié)議等。協(xié)審計步驟和閱方法：銳序號胡審計內(nèi)容訴審計步驟和線方法回1錄固定資產(chǎn)審拆計膛1.實施分務(wù)析性復(fù)核，敬了解資產(chǎn)配惕備的規(guī)模、吵結(jié)構(gòu)及變動譯等總體情況役。俘2.抽盤固煎定資產(chǎn)：棵（1）依據(jù)艙固定資產(chǎn)明詢細(xì)賬，抽取聚部分固定資芹產(chǎn)進(jìn)行實地銳追查，證實間會計記錄中芽所列的固定代資產(chǎn)是否實拐際存在。碎（2）檢查墨其所有權(quán)證風(fēng)明文件，驗濁證固定資產(chǎn)嚇是否歸被審吩計單位所有洗。春（3）依據(jù)兩固定資產(chǎn)實邁物，抽取部裳分固定資產(chǎn)命追查明細(xì)記詞錄，證實有申無賬外固定兇資產(chǎn)。巡（4）實地犧察看資產(chǎn)，族檢查有無資皮產(chǎn)閑置情況狼，查明重點躬資產(chǎn)閑置的慈原因。晨3.檢查本擁年度固定資視產(chǎn)增加業(yè)務(wù)桌：吉（1）對于雜外購的固定裂資產(chǎn)，檢查垂有無資產(chǎn)購陵置的審批單凡、購貨合同宮、發(fā)票等文獲件，審查計顯價和會計處鄙理是否正確臣。臉（2）對于浴汽車、計算坡機(jī)、辦公設(shè)負(fù)備等資產(chǎn)的像購置，檢查妖政府采購預(yù)棄算、購貨合圓同、發(fā)票等誓有關(guān)文件，登審查是否執(zhí)翼行政府采購槽。未納入政閘府采購目錄絲的大型設(shè)備黨，審核其是愁否執(zhí)行公開方招標(biāo)，購買摔價格有無嚴(yán)敞重偏離市場階價格或其他塔異常現(xiàn)象。頂（3）對于紹自行建造的蒜固定資產(chǎn)，聯(lián)核對在建工身程相關(guān)的記按錄，檢查資摟產(chǎn)的竣工決困算、驗收和佳移交報告；彈對已經(jīng)交付皇使用但尚未損辦理竣工決蹲算的固定資闊產(chǎn)，檢查其轟是否已暫估運(yùn)入賬。贊（4）對于絕接受捐贈、云盤盈等增加畢的固定資產(chǎn)謀，核對相關(guān)蜘入賬依據(jù)文尾件，檢查其魔計價及會計擁處理是否正勇確，手續(xù)是猾否齊全等。尋4.檢查本棕年度固定資野產(chǎn)減少業(yè)務(wù)伸：慶（1）審查肉資產(chǎn)減少的情會計記錄是褲否符合規(guī)定乳，會計處理品是否正確，酸涉及資產(chǎn)產(chǎn)膛權(quán)轉(zhuǎn)移時是攝否按規(guī)定對盈固定資產(chǎn)價京值進(jìn)行評估庭，數(shù)額計算研是否準(zhǔn)確。夕（2）審查薯固定資產(chǎn)處職置價格是否顧合理、變價沃收入是否入妹賬核算。結(jié)浸合對銀行存丈款、其他收值入等的審查刊，證實固定擦資產(chǎn)出售、緞報廢等的處慚置收入是否奪真實，入賬桃金額是否準(zhǔn)竊確。搜（3）審查院是否存在未偉作會計記錄慢的固定資產(chǎn)北減少業(yè)務(wù)，嫌復(fù)核是否有易本年新增加桂的固定資產(chǎn)尾替換了原有命固定資產(chǎn)的液情況；若發(fā)霞現(xiàn)某些固定恭資產(chǎn)長期不砌使用，應(yīng)追袍查這些固定貸資產(chǎn)的處理送情況。榆5.抽查固查定資產(chǎn)維修壺費(fèi)用的原始得憑證，檢查得其開支是否潑合規(guī)，賬務(wù)花處理是否正降確，并分析城費(fèi)用開支規(guī)監(jiān)模是否合理挽；。態(tài)6.核對固墓定資產(chǎn)賬面戰(zhàn)余額與會計鞋報表有關(guān)項狀目是否一致兵，檢查是否肝在報表中正潛確披露。號2眠流動資產(chǎn)審勒計割一、現(xiàn)金審壘計女1.核對現(xiàn)哀金日記賬與照總賬的余額俗是否相符，打檢查賬面余宣額與會計報乓表有關(guān)項目爹是否一致，役是否在報表甚中正確披露禍。靈2.抽查現(xiàn)樣金日記賬、剃記賬憑證和仙原始憑證。辭（1）審閱煉現(xiàn)金日記賬士和記賬憑證清，檢查現(xiàn)金撕收支業(yè)務(wù)是叼否合法。鉛（2）審閱囑對應(yīng)科目欄葉，檢查現(xiàn)金拉收付賬務(wù)處巨理是否正確怪。屑（3）審閱蚊現(xiàn)金日記賬長的序時登記膨，檢查有無電故意顛倒日削期記賬，以稀掩蓋某些問申題的情況。見（4）核對艷記賬憑證、用原始憑證相曲關(guān)內(nèi)容是否葡一致。瓜（5）鑒定幟原始憑證的狗真?zhèn)?。繞3.突擊盤矮點庫存現(xiàn)金視，并將實存江數(shù)與現(xiàn)金日連記賬余額進(jìn)謀行核對。婦（1）組織祝安排庫存現(xiàn)譜金清點工作視。報銷工作臥開始前或終踩了后，要求友出納將現(xiàn)金監(jiān)全部存入保撤險柜暫作封成存，突擊進(jìn)伯行盤點。騙（2）現(xiàn)場寨監(jiān)盤庫存現(xiàn)音金。在會計暮主管和審計膀人員在場的勻情況下，出片納清點現(xiàn)金貫并作記錄；爐審計人員監(jiān)著督盤點，必霜要時進(jìn)行復(fù)遮查。直（3）審簽陡“庫存現(xiàn)金施盤點表”。領(lǐng)庫存現(xiàn)金清恨點工作結(jié)束新后，出納人叼員填制“庫畝存現(xiàn)金盤點者表”，并由疤審計人員、列會計主管和熟出納三方簽亦字。沾（4）驗證寧實際庫存與凱賬面庫存余退額是否相符紀(jì)。檢查有無呼白條抵庫、苗庫外保留現(xiàn)粉金等現(xiàn)象。久檢查庫存現(xiàn)所金是否超庫匠存限額。黃二、銀行存通款審計醬1.核對銀留行存款日記揭賬與總賬的沈余額是否相拍符，檢查賬氣面余額與會額計報表有關(guān)看項目是否一奪致，是否在奸報表中正確坦披露。欠2。抽查銀隱行存款日記舅賬、記賬憑鎮(zhèn)證和原始憑留證，檢查銀粥行存款收付餡業(yè)務(wù)的真實蒙、合法性。答抽取發(fā)生金遲額較大或異庸常記錄，將傷其與原始憑桐證及記賬憑間證核對，檢片查是否一致宴，賬務(wù)處理尿是否準(zhǔn)確。可檢查是否存夾在套取現(xiàn)金厚、出借銀行壽賬號、白條宴沖賬、虛假浩票據(jù)、私設(shè)塘“小金庫”至、截留挪用叉公款等行為珍。倒3.審查銀渾行存款余額慧。抽取部分源銀行賬戶的晨余額，將其塑與銀行對賬到單進(jìn)行核對均，檢查二者驢是否一致。運(yùn)對長期未達(dá)幼款項和重大情金額的未達(dá)釣賬項，檢查反銀行收付款克憑證，查明咳未達(dá)的原因蛋。惱三、有價證叉券審計朋1.核對有破價證券明細(xì)份賬與總賬的擱余額是否相踢符，檢查賬辮面余額與會索計報表有關(guān)蜂項目是否一肺致，是否在壽報表中正確用披露。頃2.抽查盤寨點或復(fù)核庫義存有價證券紗實存數(shù)。會廈同被審計單篇位會計主管尼人員盤點庫沫存有價證券膚，編制“庫翠存有價證券龜盤點表”。布列明有價證蜘券名稱、數(shù)聚量、票面價竭值和取得成不本并與有價碧證券賬面余糖額進(jìn)行核對革，如有差異敵，應(yīng)查明原糧因，并作出燕記錄或進(jìn)行問適當(dāng)調(diào)整。膛3.抽查有薦價證券明細(xì)他賬、記賬憑虧證和原始憑彼證。檢查有見價證券的增算減變動及其倘收益（或損蹤失）的記錄贊是否完整。波檢查有價證認(rèn)券購入、售畜出或兌現(xiàn)的賄原始憑證是使否完整，會謠計處理是否請正確。破四、庫存材脆料的審計佩1.核對庫稀存材料明細(xì)屢賬與總賬的株余額是否相戲符，并檢查熔賬面余額與發(fā)會計報表有在關(guān)項目是否危一致，是否拿在報表中正叫確披露。杜2.監(jiān)盤或躬抽盤庫存材縣料，檢查庫版存材料的實忘際存在：標(biāo)（1）選擇毅重點的庫存漫材料項目進(jìn)閣行抽查盤點薪或全額盤點徹，并推算出側(cè)報表日的庫業(yè)存材料數(shù)量堤。得（2）盤點擺時注意檢查刷有無將代他域人保存的材臘料列入庫存貿(mào)材料盤點表刃中，并注意炕觀察材料的萬管理及防護(hù)殿措施的完善歐程度。夏3.獲取庫例存材料盤點抱盈虧調(diào)整和揪損失記錄，蛋檢查重大庫暑存材料盤虧險和損失的原板因有無充分真合理的揭示血，重大庫存盞材料盤虧和啞損失的會計趙處理是否已誼經(jīng)授權(quán)審批兵，是否正確嶄及時地入賬牲。牙4.抽查大揭額的材料領(lǐng)驗用業(yè)務(wù)，追巡查出庫的原著始單據(jù)，以統(tǒng)確定其是否倍真實、合理幟。異3裝對外投資審衣計修1.獲取或腔編制對外投眼資明細(xì)表（御按投資項目尺分別列示）剪，符合加計濱數(shù)是否正確昏，并核對其槽對外投資明哭細(xì)賬和總賬娃的余額是否即相符。賠2.審查投攏資業(yè)務(wù)的相材關(guān)文件，分邁析其所反映梢的情況是否戀與會計資料串相符，并結(jié)出合支出和往暑來賬的審計刑，檢查對外膚投資會計記摟錄的完整性踩。恩3.檢查對庸外投資入賬歷基礎(chǔ)。檢查碎投資項目是剪否符合投資良合同、協(xié)議噸的規(guī)定，入疲賬價值是否卸正確。重大瓦投資項目，弟應(yīng)查閱領(lǐng)導(dǎo)切層有關(guān)決議宋并取證。誘4.檢查對撤外投資項目弊是否經(jīng)過批贊準(zhǔn)，是否符綁合有關(guān)法規(guī)舒的規(guī)定，有榨無用財政性鉆資金炒股票鞏等違規(guī)行為覺；用非經(jīng)營舅性資產(chǎn)作為院投資的，是希否按規(guī)定履尤行了轉(zhuǎn)為經(jīng)塘營性資產(chǎn)的爐報批手續(xù)。暢5.檢查年疊度內(nèi)對外投壩資增減變動級的原始憑證壺，并追索其巧變動的原因苗；檢查投資扎收益或損失枯是否按規(guī)定霧進(jìn)行核算。冬對于形成重吊大損失的投燦資項目，是拍否進(jìn)行原因優(yōu)分析，有無西責(zé)任追究。壟6.核對對速外投資賬面姐余額與會計罷報表有關(guān)項飼目是否一致躍，檢查是否許在報表中正膚確披露。董4教無形資產(chǎn)審堵計略1.獲取或距編制無形資特產(chǎn)明細(xì)表，深復(fù)核加計數(shù)層是否爭取，偶并核對其與饒無形資產(chǎn)明昨細(xì)賬和總賬面的余額是否矛相符。姻2.對專利找權(quán)、非專利棚技術(shù)、商標(biāo)旨權(quán)、著作權(quán)耐和土地使用個權(quán)等需要權(quán)狗屬文件的項愿目，審閱其德原始審批文循件和年度注坑冊審批文件時，檢查無形都資產(chǎn)是否依辮法存在，并妙在報表日為枯被審計對外薦所有。勝3.獲取有鏡關(guān)文件、資埋料，檢查無瞇形資產(chǎn)的計騾價依據(jù)。燭（1）檢查婦以接受投資賄或購入方式柳取得的無形況資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)是否分別與奧驗資報告及晝資產(chǎn)評估報蹦告結(jié)果確認(rèn)寇書或合同協(xié)寶議等證明文皆件一致。類（2）檢查制取得無形資汗產(chǎn)的原始憑車證，是否按法照實際成本單或?qū)嶋H支付章的價款計價歉。液（3）檢查逃總賬、明細(xì)獵賬，判斷是張否存在未發(fā)霸生收購合并禮的情況，但窮商譽(yù)已作價騎入賬的問題筋。哄4.取得無炊形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓菠、出售、出框租、抵押、兩核銷等業(yè)務(wù)腹的有關(guān)資料贏，檢查上述熊無形資產(chǎn)業(yè)癢務(wù)的合法性夸。檢查會計障處理是否正賠確。嗎5.抽查無稀形資產(chǎn)明細(xì)月賬、記賬憑勵證及原始憑牌證。檢查轉(zhuǎn)剩讓無形資產(chǎn)惑取得的收入威是否入賬核接算。羞6.核對無老形資產(chǎn)賬面啄余額與會計械報表有關(guān)項革目是否一致馳，檢是否在瘡報表中正確摔披露。鐮5付應(yīng)收款項審困計情1.調(diào)閱與鷹應(yīng)收款項相榜關(guān)的借款合未同、會議紀(jì)輔要等資料，浪檢查應(yīng)收款洞項是否確實裕發(fā)生。員2.對照有判關(guān)會議核算疑規(guī)定，結(jié)合股相關(guān)業(yè)務(wù)的腹實際情況，桌查明應(yīng)收款檢項明細(xì)賬的域開設(shè)是否正示確清晰，是并否按對方單譯位或個人姓盆名設(shè)明細(xì)賬尾；若有名為樸“其他”的方明細(xì)賬，應(yīng)德請財務(wù)人員種提供構(gòu)成其甚余額的對象眾和經(jīng)濟(jì)事項狠的性質(zhì)。環(huán)3.抽查應(yīng)指收款項總賬唇、明細(xì)賬、套記賬憑證、提原始憑證，冶核對：淘（1）應(yīng)收叫款項入賬依鎖據(jù)是否符合朱現(xiàn)行制度規(guī)貍定。廟（2）應(yīng)收吳款項明細(xì)賬木與記賬憑證面、原始憑證糖的內(nèi)容、金層額等項目是局否一致，會園計處理是否溪正確。匠（3）是否奉將納入單位堪收入管理的熄款項列入或同直接沖銷應(yīng)泡收款項，是關(guān)否存在通過毯虛列支出將妻資金轉(zhuǎn)入應(yīng)筍收款項或財沾務(wù)賬外等問珠題。挨（4）是否混存在應(yīng)收款殘項長期掛賬混未進(jìn)行清理留的情況。復(fù)4.核對出贊現(xiàn)貸方余額屆的應(yīng)收款項遞目，查明原倉因，必要時幕作出調(diào)整。呀5.將本年肉應(yīng)收款項及跪相關(guān)資料與掏以前年度的微應(yīng)收款項及掘相關(guān)資料進(jìn)巖行對比、分限析，或?qū)⒈疽心旮髟聭?yīng)收府款項的規(guī)模徑、結(jié)構(gòu)、形懲成原因及總悶體趨勢進(jìn)行娃對比、分析錄。膨6.抽取應(yīng)賊收款項進(jìn)行單函證。對發(fā)怒出詢證函未游能收回的或皇回函結(jié)果與谷賬面記錄不造符的，采取擱替代程序，片審查下一年抓度明細(xì)賬，炭或追蹤至應(yīng)辟收款項發(fā)生伶時的經(jīng)濟(jì)業(yè)棋務(wù)憑證等。販7.審閱與叛應(yīng)收款相關(guān)暑的合同或協(xié)那議，檢查債境務(wù)人不明確翅和數(shù)額異常餐的應(yīng)收款項殊目。套8.審閱會夏計決算報表隊、總賬、明混細(xì)賬，核對挪應(yīng)收款項數(shù)醋字，檢查應(yīng)枕收款項是否坦已在會計報慣表上恰當(dāng)披尤露。英6硬應(yīng)付款項審舊計窗1.取得或襖編制應(yīng)付款坦項明細(xì)表，己復(fù)核其加計凳數(shù)是否準(zhǔn)確遞，并與明細(xì)胡賬、總賬和隱報表的有關(guān)漏項目進(jìn)行核混對。艘2.取得或印編制應(yīng)付賬榴款分析表，令抽查應(yīng)付款貧項明細(xì)賬、舒記賬憑證和抄原始憑證：痕（1）對照跟應(yīng)付款項的慈賬齡分析，禿檢查有無長茫期掛賬的應(yīng)墨付款項。安（2）檢查總有無大額整本數(shù)金額的應(yīng)德付款項和大園額調(diào)整事項赴。通過檢查養(yǎng)有關(guān)原始憑仰證，核實這舒一類應(yīng)付款堂項的合法性濾。肆（3）檢查扁外幣應(yīng)付款柏項折算差額焰的處理是否日符合制度的編規(guī)定。羨（4）是否尚存在虛列支盞出將資金轉(zhuǎn)庭入應(yīng)付款，匯有無通過應(yīng)摧付款項核算炭收支，造成今收支不真實狹的情況。爹3.函證應(yīng)膝付款項：葵（1）抽取普應(yīng)付款項進(jìn)宿行函證，可蓄選取與被審馳計單位往來零頻繁、金額腿較大的單位釋和長期掛賬錯的應(yīng)付款項槳進(jìn)行。婆（2）對于蚊收到的回函怕，審計人員食要調(diào)整在途佛事項，將回錦函與被審計呀單位賬面記迅錄核對相符災(zāi)。對于仍存吐在不明原因蛾重大差異的尾，應(yīng)考慮執(zhí)蛾行替代審計適程序。軍（3）記錄取函證結(jié)果，倘摘要說明函界證賬戶的數(shù)檢量和總金額鵝，收到回復(fù)釘和未收到回關(guān)復(fù)的數(shù)量和晶金額，發(fā)現(xiàn)脾的差異和最飾后得出的結(jié)魂論。本（4）對未符回函的重大啦項目，審計融人員應(yīng)考慮羨發(fā)第二次函澡證或選擇替即代審計程序啄。關(guān)4.函證的兆替代審計程女序包括：趴（1）檢查什資產(chǎn)負(fù)債表滅日后應(yīng)付款床項明細(xì)賬和墳對應(yīng)的銀行寺存款，核實盛款項是否已增經(jīng)支付，檢訓(xùn)查資產(chǎn)負(fù)債例表日后收到卻的發(fā)票，核靠實款項是否瓦真實。鬧（2）檢查喊該筆債務(wù)發(fā)顛生時的原始撿憑證，核實捕交易事項的末真實、合法受性。根（3）對重題大款項可到誦對方單位進(jìn)掉行調(diào)查。獵5.審閱與灑應(yīng)付款項相戚關(guān)的合同或喂協(xié)議，重點災(zāi)關(guān)注債權(quán)人六不明確和數(shù)近額異常的應(yīng)煎付款項目。鎮(zhèn)6.抽查結(jié)憤賬日前后的暫有關(guān)應(yīng)付款戒項業(yè)務(wù)記錄掉：敘（1）選取何資產(chǎn)負(fù)債表逢日后若干天聚的發(fā)票，追訊蹤到收貨記保錄，檢查其董入賬時間是情否正確，有雀無提前截止錦期。界（2）選取效資產(chǎn)負(fù)債表萬日前若干天賤的應(yīng)付款項追記錄，追蹤博到發(fā)票等有坑關(guān)原始憑證鳥，檢查其入至賬時間是否死正確，有無縫推后截止期擠。殊7.審閱會谷計決算報表固、總賬、明壟細(xì)賬，核對滲應(yīng)付款項數(shù)閥字，檢查應(yīng)抽付款項是否淚已在會計報糧表中恰當(dāng)披謝露。蒼7肚非財政預(yù)算夢撥款資金審犧計肺1.調(diào)閱與鉆非財政預(yù)算緒撥款資金相癥關(guān)的合同、影會議紀(jì)要等片資料，檢查持費(fèi)財政預(yù)算關(guān)撥款資金是息否確實發(fā)生氏。汪2.詢問合似同、發(fā)票、索收據(jù)等管理劉方式，審閱佳合同文本，鼓發(fā)票、收據(jù)幕領(lǐng)用登記簿沫，抽查已用抽發(fā)票、收據(jù)焰存根和未用附發(fā)票、收據(jù)晚，檢查發(fā)票蔽、收據(jù)存根胞是否連續(xù)編駛號，有無發(fā)怠票、收據(jù)缺朗失的情況。膛3.抽查有兇關(guān)原始憑證擔(dān)并追蹤到會蟲計賬簿，結(jié)危合分析性復(fù)糞核，核對是按否將產(chǎn)生的總?cè)糠秦斦骂A(yù)算撥款資搏金按規(guī)定計勵入了有關(guān)賬溪簿。愉4.調(diào)閱部現(xiàn)門預(yù)算和所顏屬單位預(yù)算漲，抽查非財開政撥款資金溝總賬、明細(xì)由賬、記賬憑窩證和原始憑教證，核對：潑（1）在編懷制預(yù)算時，快是否將除財郊政預(yù)算撥款沈以外的其他駱各項收入編墊入預(yù)算。填（2）非財萬政預(yù)算撥款崗資金的來源導(dǎo)是否合法。晚（3）非財謎政預(yù)算撥款閥資金是否全旋部納入財務(wù)誼賬內(nèi)統(tǒng)一核跳算。堤（4）是否析存在通過往恩來款核算非永財政預(yù)算撥奪款資金。倦5.抽查收聞?chuàng)娓?lián)與到記賬聯(lián)金額蠶是否一致，散復(fù)算收據(jù)存泰根聯(lián)金額合準(zhǔn)計與非財政碰預(yù)算撥款資估金金額是否肥一致。衡6.取得或衫編制非財政伍預(yù)算撥款資勵金明細(xì)表，忘復(fù)核其加計艷數(shù)是否準(zhǔn)確預(yù)，并與總賬藥和會計報表揮有關(guān)項目進(jìn)瑞行核對。攤7.審閱會親計決算報表現(xiàn)、總賬、明洗細(xì)賬，核對繪非財政撥款汁資金數(shù)字，尸檢查非財政付預(yù)算撥款資迅金是否已在紐會計報表中新恰當(dāng)披露。甜

追8負(fù)財政撥款結(jié)繡余資金審計咳1.審閱會譽(yù)計報表、總臟賬、明細(xì)賬準(zhǔn)、會議紀(jì)要彩及相關(guān)資料流，檢查結(jié)余洪資金是否確巨實存在。燈2.抽查收醋入、支出、源結(jié)余、往來屈款項總賬和講明細(xì)賬，核隙對是否將產(chǎn)忘生的全部結(jié)抖余按規(guī)定記木入有關(guān)賬簿杜。死3.抽查原款始憑證、記士賬憑證以及止相關(guān)資料，切核對總賬、壩明細(xì)賬，檢歪查是否將收倦入、支出進(jìn)董行了正確的刊結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)余滅的發(fā)生額和照余額記錄是忠否準(zhǔn)確。頃4.審閱預(yù)椅算編制和批駐準(zhǔn)文件，抽桐查結(jié)余、撥寇入經(jīng)費(fèi)、撥活出經(jīng)費(fèi)和基追本呢支出明董細(xì)賬，檢查趟：謀（1）部門遵及所屬單位冬動用以前年賠度結(jié)余資金劣是否經(jīng)過批煉準(zhǔn)；是否優(yōu)群先用凈結(jié)余射資金安排本解部門項目支礦出；是否存移在未按定員舒定額落實基晴本支出預(yù)算示、用項目支德出預(yù)算補(bǔ)充糞基本支出形驟成的結(jié)余。泉（2）有無涼追加、調(diào)整闊預(yù)算形成的犁結(jié)余。主要饑審查財政部圍門追加預(yù)算愁的內(nèi)容和規(guī)丸模，分析追炒加調(diào)整預(yù)算瘋對當(dāng)年預(yù)算責(zé)結(jié)余的影響弱，是否存在涌追加預(yù)算項奔目不落實、敘追加預(yù)算下言達(dá)晚影響資微金撥付使用鴉，增加年末嘩結(jié)余的問題督；部門是否慮存在擅自調(diào)建整預(yù)算造成皂預(yù)算資金結(jié)止余的問題。贈（3）有無帽將以前年度氧基本支出結(jié)蒸余資金用于徑提高人員經(jīng)貞費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)蘿。愿（4）有無西預(yù)算資金撥場付不及時形肢成的結(jié)存，勁主要審查財墳政部門是否接按預(yù)算進(jìn)度季均衡撥付財現(xiàn)政資金，有亮無資金到位壯晚、影響部倆門轉(zhuǎn)撥資金斬問題；部門扣是否按預(yù)算慘要求及時轉(zhuǎn)巖撥各項經(jīng)費(fèi)企，有無滯留屋、遲撥、少魔撥預(yù)算資金頑形成結(jié)余的炎問題。立5.審閱項夠目申報書、嫁項目可行性需報告、項目徐評審報告；巡抽查結(jié)余和仁項目支出明碗細(xì)賬，檢查鼓：片（1）項目非論證是否充塔分，實際執(zhí)娛行能力與預(yù)仙算申報情況蜜是否存在較洪大差異，是冒否存在財政療資金大量閑鉗置的問題。罷（2）是否煌自行改變專綠項結(jié)余資金傭用途。盛（3）基建陡項目結(jié)余資訂金是否按規(guī)展定進(jìn)行處理咳，是否存在星已結(jié)束項目右未按規(guī)定辦蜻理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)大、已完工基西建項目未辦拉理竣工決算紛形成的結(jié)余恢。煤6.抽查結(jié)腥賬日前后的足有關(guān)業(yè)務(wù)記飼錄，檢查是屬否存在虛列擋支出或少計神收入調(diào)節(jié)結(jié)廁余資金規(guī)模鎮(zhèn)的情況。厭7.審閱上歷年決算報表銹、本年預(yù)算灘報表、結(jié)余雁總賬及明細(xì)靈賬，檢查部煎門及所屬單追位上報的部位門預(yù)算中本踩年期初結(jié)余傳數(shù)與上年決鑒算期末結(jié)余叼數(shù)是否一致內(nèi)，本年決算憲報表中期初祝結(jié)余數(shù)字和致期末結(jié)余數(shù)參字與總賬、惠明細(xì)賬數(shù)字仍是否一致。陡7.履行X遮X經(jīng)濟(jì)職責(zé)脖審計（專題膊審計調(diào)查）販（略）暫四、審計工狗作要求吊（一）審計坐進(jìn)度安排希審計準(zhǔn)備、煌實施和報告突各階段的時巡間見下表：黑項目實施階遇段畏時間安排魚工作任務(wù)狐第一階段笛…--……和調(diào)查了解情襯況，部署審曬計項目，制鑄定審計實施居方案。澇第二階段笨…--……持現(xiàn)場審計，灑獲取審計證佩據(jù)，編寫并注向組長提交堂審計工作底覺稿。討論并谷起草審計報站告框架盲第三階段喂…--……郵草擬和修改挪審計報告征棟求意見稿。毒按局規(guī)定程頓序報分管局濾領(lǐng)導(dǎo)審批浮第四階段翠…--……綱將審計報告連征求