審計(jì)專項(xiàng)資金的方法

審計(jì)專項(xiàng)資金的方法

一、預(yù)算測(cè)控法。是指從財(cái)政預(yù)算分配入手，通過詳查預(yù)算分配方案，測(cè)算評(píng)估各種專項(xiàng)資金支出比例、結(jié)構(gòu)、用途是否合法合理的方法。運(yùn)用此種方法，對(duì)本級(jí)政府安排的?？睿梢圆榍迨欠癜凑咦泐~預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預(yù)算。對(duì)上級(jí)安排的?？?，如支農(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對(duì)社?；饘徲?jì)較適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級(jí)財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算安排的硬性比例，基層財(cái)政年初安排的指標(biāo)弱化，執(zhí)行預(yù)算時(shí)又存在隨意性。運(yùn)用上述方法既節(jié)約審計(jì)成本，又能弄清以下問題：一是財(cái)政部門年初向人大上報(bào)的社會(huì)保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時(shí)有無混淆中央專項(xiàng)補(bǔ)助指標(biāo)與本級(jí)預(yù)算安排指標(biāo)的問題，有無將中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財(cái)政決算時(shí)，有無截留社會(huì)保障支出指標(biāo)，掛無項(xiàng)目、無部門的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問題，上報(bào)的決算報(bào)表是否賬表一致、真實(shí)可靠。二、多重結(jié)合法。指專項(xiàng)審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項(xiàng)的方法。一是與同級(jí)財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門對(duì)上級(jí)撥入、本級(jí)政府年初預(yù)算安排的專項(xiàng)基金是否及時(shí)足額到位，是否撥入財(cái)政專戶進(jìn)行管理并及時(shí)分配下?lián)?，核查有無不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財(cái)政預(yù)算等問題。揭示缺乏專項(xiàng)資金預(yù)算的種種弊端和專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。專項(xiàng)資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個(gè)縣的?？钭陨隙氯繉徲?jì)，客觀上沒有必要，也受審計(jì)資源限制。為了節(jié)約審計(jì)成本，對(duì)全縣所有?？顚?shí)施審計(jì)調(diào)查，對(duì)縣級(jí)財(cái)政、主管部門管理的專款實(shí)施全面審計(jì)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的?？顚?shí)施抽樣審計(jì)。這樣有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實(shí)際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與抽查工程項(xiàng)目相結(jié)合。要對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，必須深入工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量、勘察。有的項(xiàng)目資金從賬面上看都用到了工程上，而實(shí)際投入的資金卻與投入的資金量不相吻合，還有的項(xiàng)目其工程與資金的規(guī)定用途不符，不到現(xiàn)場(chǎng)察看工程往往難以發(fā)現(xiàn)，檢查資金使用情況與實(shí)地勘察工程有機(jī)結(jié)合，有助于了解和考核專項(xiàng)資金的使用效率。四是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。目前，有些單位的?？顩]有建立專賬，而是與單位經(jīng)費(fèi)放在一起核算，只有將專項(xiàng)資金審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能分清?？顏碓磁c經(jīng)費(fèi)來源、專項(xiàng)支出與經(jīng)費(fèi)支出，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否擠占了專款。五是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強(qiáng)其?？罟芾淼呢?zé)任意識(shí)。如將專項(xiàng)支出預(yù)算、社保費(fèi)征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標(biāo)分別作為財(cái)政、地稅、其他部門、單位負(fù)責(zé)人任期考核指標(biāo)之一，對(duì)擠占挪用專款用于消費(fèi)的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投入產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投保或少投保的、有繳費(fèi)能力又惡意欠費(fèi)的單位負(fù)責(zé)人依法追究責(zé)任。三、跟蹤問效法。查閱被審計(jì)單位的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前年度專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)人員的特長合理分工，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量。二是查看以前年度審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，查看存在問題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí)，將未整改的問題督促整改，以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案，實(shí)施跟蹤審計(jì)，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實(shí)真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì)，高于審計(jì)，為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過內(nèi)查財(cái)務(wù)資料、項(xiàng)目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對(duì)專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整，促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算，完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)切入點(diǎn)；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行，重點(diǎn)弄清有無弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊(cè)，虛報(bào)面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費(fèi)支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi)；外調(diào)開戶情況，核實(shí)主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點(diǎn)審查有無從銀行賬上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行賬戶轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行賬戶，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實(shí)，揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。五、逐項(xiàng)核對(duì)法。是指對(duì)會(huì)計(jì)資料上反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對(duì)的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項(xiàng)等）移民資金、社?；鸬?。為了全面掌握資金運(yùn)行的過程，實(shí)行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項(xiàng)核對(duì)很重要。一是核對(duì)?？钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無超計(jì)劃、無計(jì)劃、串項(xiàng)撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費(fèi)）、無規(guī)定（各級(jí)行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費(fèi)）列支管理費(fèi)；有無打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項(xiàng)目單位配套物資；有無打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留專款。二是核對(duì)是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，重點(diǎn)審查有無從財(cái)政部門撥入主管部門，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問題。三是核對(duì)專款支出確認(rèn)的準(zhǔn)確性，入賬的及時(shí)性，審查有無以撥列支、以領(lǐng)代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對(duì)?？钪鞴懿块T對(duì)口支援收入來源，若來源于項(xiàng)目單位，則有可能是運(yùn)用權(quán)力，通過虛報(bào)投資計(jì)劃、重報(bào)項(xiàng)目（原用其他資金已建成的項(xiàng)目）轉(zhuǎn)回的資金。六、效能監(jiān)察法。是指對(duì)農(nóng)村集體實(shí)施的單項(xiàng)工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點(diǎn)的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)許可及預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、資金撥付、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)結(jié)算實(shí)施監(jiān)察的方法。一是檢查立項(xiàng)程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際篩選單項(xiàng)工程投資50萬元以上（含50萬元）的項(xiàng)目，向縣政府報(bào)送項(xiàng)目建議書，由其審批立項(xiàng)。二是檢查設(shè)計(jì)許可及預(yù)算的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，下達(dá)項(xiàng)目設(shè)計(jì)許可計(jì)劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設(shè)計(jì)許可計(jì)劃分項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)、預(yù)算。三是檢查招標(biāo)投標(biāo)程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格按“排名第一為中標(biāo)單位”的原則定標(biāo)。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目施工單位是否填報(bào)了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目資金撥款審批表》，縣財(cái)政、項(xiàng)目主管部門是否憑項(xiàng)目法人、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認(rèn)的建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后分項(xiàng)目、分期轉(zhuǎn)賬撥付，并按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金10%。五是檢查項(xiàng)目驗(yàn)收程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門組織驗(yàn)收時(shí)，是否填寫了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收表》等資料。六是檢查財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性、及時(shí)性。查項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（表），施工單位出具的項(xiàng)目決算報(bào)告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計(jì)部門的工程竣工審計(jì)結(jié)論，及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。七、分步檢查法。是指根據(jù)“項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，計(jì)劃跟著項(xiàng)目走，資金跟著計(jì)劃走”的項(xiàng)目管理要求，沿著“規(guī)劃→項(xiàng)目→計(jì)劃→資金”運(yùn)行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學(xué)性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運(yùn)行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。二是檢查所申報(bào)的項(xiàng)目是否與規(guī)劃相符，查有無超越規(guī)劃內(nèi)容、范圍申報(bào)項(xiàng)目的現(xiàn)象。三是檢查資金計(jì)劃。一方面核查計(jì)劃的申報(bào)是否與項(xiàng)目相符，查有無偷梁換柱的現(xiàn)象：另一方面審查計(jì)劃的下達(dá)是否存在隨意性。如查找上級(jí)下達(dá)了計(jì)劃本級(jí)未下達(dá)計(jì)劃或未足額下達(dá)計(jì)劃的原因。四是檢查資金管理。以專項(xiàng)資金收支為切入點(diǎn)，檢查財(cái)務(wù)管理是否實(shí)行了“三?！保ㄅ鋫鋵Ｈ恕㈤_設(shè)專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實(shí)性；以資金流向?yàn)橹攸c(diǎn)，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，是否按項(xiàng)