內(nèi)部審計(jì)制度(討論稿)

第第八章附則第三十二條本制度自董事會(huì)通過后即生效。第三十三條本制度的解釋權(quán)屬公司風(fēng)控審計(jì)部。龍巖工貿(mào)發(fā)展集團(tuán)有限公司《內(nèi)部審計(jì)制度》（討論稿）

第一章總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督，保障公司財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為公司各級(jí)管理部門使用客觀、真實(shí)、有效的經(jīng)營(yíng)管理信息提供合理保障，保證各部門、各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)方針、政策進(jìn)行，降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高績(jī)效。根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、及其他相關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度。綜合集團(tuán)公司具體情況，特制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督各級(jí)管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。第四條集團(tuán)公司本部、所屬全資、控股企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)審部門為風(fēng)控審計(jì)部，在集團(tuán)董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受市國(guó)資委監(jiān)事會(huì)及審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條集團(tuán)所屬企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)量的大小或下屬企業(yè)的多少?zèng)Q定是否設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位可配備專職審計(jì)人員。集團(tuán)公司所屬企業(yè)設(shè)立的內(nèi)審部門，受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司風(fēng)控審計(jì)部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)以集團(tuán)公司風(fēng)控審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)風(fēng)控審計(jì)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第七條集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、管理辦法和工作流程等；2、制定年度審計(jì)計(jì)劃；3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；4、負(fù)責(zé)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；5、協(xié)助上級(jí)主管部門（或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)）對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；6、完成上級(jí)主管部門對(duì)集團(tuán)公司安排的對(duì)外審計(jì)任務(wù)；7、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排，參與集團(tuán)公司重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的咨詢、評(píng)價(jià)、與監(jiān)督工作；8、完成集團(tuán)公司安排的其他任務(wù)。第八條根據(jù)審計(jì)工作的需要，經(jīng)審計(jì)部門提出建議，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審定，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后可申請(qǐng)公司其他相關(guān)部門專業(yè)人員或聘請(qǐng)社會(huì)中介專業(yè)技術(shù)人員成立臨時(shí)審計(jì)工作小組，臨時(shí)審計(jì)工作小組成員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下開展工作，并完成對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)。第三章審計(jì)人員第九條審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第十條審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，既要運(yùn)用重要性原則，重視審計(jì)工作的效率。也應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十一條審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。第十二條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；2、具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；3、熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)；4、具有較強(qiáng)專業(yè)判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、并提出解決問題的建議。具有較強(qiáng)的資料匯總、歸納提練，分析、評(píng)價(jià)問題的能力。5、具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。第十四第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持必要的獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。第十五第十四條公司依法保護(hù)內(nèi)審人員正常開展內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或個(gè)人的干涉，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反本制度的單位和個(gè)人，由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。第四章審計(jì)范圍和權(quán)限第十五條內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以合理保障集團(tuán)公司及所屬公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十六條內(nèi)審部門對(duì)本級(jí)及所屬企業(yè)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：1、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性；2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。3、對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施是否健全，制度是否得以執(zhí)行進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；4、對(duì)所屬企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；5、對(duì)所屬企業(yè)因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化進(jìn)行審計(jì)；6、對(duì)基建、技改等投資項(xiàng)目的概（預(yù)）算，竣工決算進(jìn)行審計(jì)；7、對(duì)外簽訂重要合同的審查；8、對(duì)外投資業(yè)務(wù)的立項(xiàng)、投出經(jīng)營(yíng)及效益、收回情況的審計(jì)；9、根據(jù)龍巖市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)[2014]60號(hào)文《所出資企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》的要求或受市國(guó)資委的委托，對(duì)所屬公司的法定代表人及主要領(lǐng)導(dǎo)人等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中或終結(jié)審計(jì)；10、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要部題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；11、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管理部門交辦的其他任務(wù)。第十八第十七條內(nèi)審部門的主要權(quán)限：1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；2、審核憑證、賬表、決算、檢查資產(chǎn)和資金，查閱有關(guān)文件和資料；檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；3、參加或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；4、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；5、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，向有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；6、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；7、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他法律、法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的行為，向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。第十九第十八條內(nèi)部審計(jì)部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。內(nèi)部審計(jì)工作程序第二十第十九條審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論何種審計(jì)，其程序均應(yīng)包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第二十一條審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部份；項(xiàng)目審計(jì)方案是指對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于每年度末編制下年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃組織開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。3、董事會(huì)要求對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)審部門按要求進(jìn)行審計(jì)。4、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5、編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體布署，確定具體審計(jì)項(xiàng)目。6、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間要求，合理安排審計(jì)資源；并根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。7、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，主要包括：審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)，預(yù)計(jì)完成時(shí)限、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)人員安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括。第二十二第二十一條下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審工作。審計(jì)通知書是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位傳達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：1、被審計(jì)單位名稱；2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；3、審計(jì)組長(zhǎng)及其它成員名單；4、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；5、集團(tuán)公司公章及簽發(fā)日期。此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第二十三第二十二條要求被審計(jì)企業(yè)作出書面的承諾。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門的承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組，審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第二十四第二十三條審計(jì)實(shí)施階段1、進(jìn)場(chǎng)后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。2、根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。3、運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。4、在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。5、審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，使用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。第二十四條審計(jì)工作終結(jié)階段1、審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見、建議，作出結(jié)論的文件。因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。2、審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）編制完成后，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)提出書面意見；未在10日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）有異議的，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)研究、核實(shí)，撰寫關(guān)于意見采納情況的書面說明。審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組集體討論后，由審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)審核定稿，報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后正式印發(fā)。3、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題進(jìn)行認(rèn)真整改。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容如有異議，可向集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)復(fù)議，集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請(qǐng)復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。第二十五條建立后續(xù)審計(jì)制度后續(xù)審計(jì)主要是對(duì)上一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位在管理方面存在的不足及問題的整改情況及有關(guān)審計(jì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行的檢查。是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：1、檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況及采納審計(jì)建議情況；2、了解問題整改及采納審計(jì)建議的困難與問題；3、通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第六章職業(yè)道德第二十六條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)形象。第二十七條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：1、堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。2、事實(shí)求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；3、廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。3、廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。4、工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；5、保守秘密，忠于職守。恪盡職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行；6、謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象；7、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第六第七章審計(jì)檔案管理第二十八條審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄；是考察審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史的依據(jù)；是集團(tuán)公司檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第二十九條審計(jì)檔案資料主要包括：1、審計(jì)通知書和審計(jì)方案；2、審計(jì)報(bào)告及其附件；3、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；4、反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；5、分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；6、審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；7、申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；9、其他應(yīng)保存的資料。第三十條審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按時(shí)歸還。第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分長(zhǎng)久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過期限的當(dāng)案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，內(nèi)審部門提出