獨家原創(chuàng)-淺析加強高收入個人所得稅管理

第第頁獨家原創(chuàng):淺析加強高收入個人所得稅管理【摘要】稅務是國家財政的主要收入，關系到國家的宏觀調控，在21世紀，隨著經濟市場高速發(fā)展，不但地方出現貧富懸殊，個人收入也相差很大，為了進一步貫徹落實黨中央和國務院領導的指示精神，更好地發(fā)揮個人所得稅的調節(jié)作用，為加強個人所得稅的征收管理，調節(jié)個人收入差距、組織財政收入，本文針對浙江寧波高收入人員較多等等問題，首先提提該地方個人收入與稅收的重要性，針對問題談談稅務部門如何管理，最后總結全文。

【關鍵詞】個人所得稅浙江寧波市稅收部門稅務管理

稅收是關系到國家命脈的主要財政收入，在國家宏觀調控中起到重要的作用，但是針對國家貧富不均（在這里筆者只想談談個人收入不均）的情況不可能都采取同樣的稅收方式，1994年實施新的個人所得稅制以來，全國各級稅務機關遵照黨中央和國務院領導關于改進和加強個人所得稅征收管理工作的指示精神，始終把調節(jié)高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點，采取多種措施加大對高收入行業(yè)和個人的個人所得稅征管力度，取得了一定成效。但是針對目前高收入者更為懸殊，個人所得稅管理還沒有到位，影響了個人所得稅作用的充分發(fā)揮。

一、加強個人收入稅管理的重要性與寧波市稅收存在問題

(一)加強個人所得稅管理的重要性

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。是國家運用稅收這一經濟杠桿調節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經濟改革的深入發(fā)展，保障社會安定團結。隨著我國社會主義市場經濟建設的發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。

1.經濟手段和法律手段來調控收入差距

以個人收入差距的擴大超過了一定的“度”，不僅會影響社會的安定，而且對經濟的持續(xù)增長也是不利的。要構建和諧社會，就必須正視目前的收入差距，要在發(fā)展的基礎上，有效地運用經濟手段和法律手段來調控收入差距，加強個人所得稅可以在一定程度上改良個人收入懸殊，使居民的收入差距保持在一個基本合理的范圍內，從而改善國民所得分配不平等的程度，以借助稅收手段，促使國民走上共同富裕的道路。

2.個人所得稅繳納對各個人的不同

針對目前，個人收入相差那么大，如果都一樣繳納個人所得稅，又怎么能構建和諧社會呢？筆者先來個假設，例如，A收入8000/月，而B收入只有2000/元,如果是1600元起就要繳納個人所得稅，對A來說，10000-1600=6400（元），500X5%+1500X10%+（6400-2000）X15%=835（元）.對B來說，2000-1600=400，400X5%=20（元），這還是稅收改革后的正策，如果按照以前的800元就開始收稅，那么對于低收入者來說，少少的幾十塊都是“割肉”，當然這里筆者說的有點偏激，但是并不否認關于個人所得稅管理不引起重視。例如20世紀80年代的英國，稅前的收入差距很大，基尼系數在0.5以上，而稅后的收入差距便降低到0.4以下了。這就是一個很好的說明。

3．個人所得稅的其它政府服務職能的作用

除了籌集財政收入的職能外，還有為政府的宏觀經濟調控、保障分配公平、維護社會穩(wěn)定等政策服務的職能?？梢哉f，個人所得稅調節(jié)經濟和分配的職能對于如何開征個人所得稅具有指導性的意義。個人所得稅能根據國民經濟盛衰發(fā)揮自動調節(jié)作用（即對國民經濟的“內在穩(wěn)定器”作用），也易于根據政策需要相機調整稅率和稅收，借稅收政策的調整促使國民經濟穩(wěn)定增長，還可根據收入來源不同，相應采取分項扣除、分項設率、分項征收的模式，增減稅率，調整課稅基礎，改革減免額等辦法，對經濟進行人為的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個人所得稅政策的重要例子。

(二)個人所得說存在的問題。（針對寧波市高收入者多和國家稅務政策）

改革開放二十多年來，為了適應建立和發(fā)展社會主義市場經濟體制的要求，我國確立了新的社會收入分配方針，收入分配的體制、政策和制度不斷改革和完善，極大地激發(fā)了全國人民的生產勞動積極性，廣大人民群眾的收入水平和生活水平逐年提高。同時，也出現了收入差距懸殊現象，社會收入分配不公的矛盾逐漸突出，成為影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定全局的問題。特別的，近年來，由于浙江寧波發(fā)展較快，高收入者較其它地方來說較多，稅務局要適時采取合理的政策進行管理。

1．稅務模式不能體現完全公平

因為我國領土遼闊，各地發(fā)展不平衡，近海地區(qū)發(fā)展加快，而西北地區(qū)就較為貧窮，在國家建設中，國家要對各個地方征稅，但是由于，個人所得稅涉及廣，所以國家對不同來源的所得，采取不同稅率和扣除辦法。但是針對每個地區(qū)，每個人的收入都是不一樣，這樣不能完整地體現納稅人的真實納稅能力，容易使納稅人分解收入，多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞，會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的現象，在總體上難以實現稅負公平的目的，從而與個人所得稅的主要目標產生嚴重的沖突。

2．征管效率低下

對目前來說，個人經營的方式各種各樣，受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。所以在審查個人收入信息時，可能出現有人漏稅，偷稅的行為。

3．納稅觀念淡薄

近年來，由于政策與市場關系，浙江發(fā)展很快，特別是寧波市，高收入者比較多，但是，由于我國個人所得稅發(fā)展的時間比較短，我國個人納稅觀念淡薄，雖然寧波市有很多高收入者，但是，納稅畢竟會影響自己的實際收入且征收過程中可能涉及到經濟隱私，再有就是個人所得稅計算起來比較復雜，所以個人所得稅偷稅面較其它稅種來說是最寬的一種。

4．稅率模式復雜繁瑣，最高邊際稅率過高

個體工商戶生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率。這種稅率制度在世界各國是不多見的，是與國際上減少稅率檔次的趨勢不相吻合的。另外45％的最高累進稅率從國際上看，采用這么高稅率的國家非常少。稅率越高，逃稅的動機越強，現實生活中，并不是對寧波實現高稅率的征收就能解決問題。

就寧波市來說，不能說該市的高收入者多，就一味的對該地區(qū)征收或者還是仍然不變以前的稅收政策，對于個人所得稅黨中央和國務院領導高度重視，多次指出，調節(jié)個人收入、緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是政治問題，反復要求稅務機關要切實改進和加強個人所得稅征收管理，加大對高收入者的調節(jié)力度。加強高收入者個人所得稅，有利于調節(jié)高收入、緩解社會收入分配差距過于懸殊的矛盾，有利于經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，從而積極爭取各級政府對個人所得稅征收管理尤其是強化對高收入者征管工作的重視和支持。

三、稅務部門如何展開高收入者個人所得稅的措施

(一)弄清高收入者的行業(yè)

針對高收入者偷稅，漏稅等等為題，對高收入者行業(yè)不清是關鍵因素，很多個人企業(yè)為了減少納稅，很多時候都是虛報數目，這樣直接影響個人所得稅的征管和對高收入者的調節(jié)，所以各級稅務機關要組織力量對上述高收入行業(yè)和個人進行全面摸底調查，切實掌握這些行業(yè)中每一戶企業(yè)的生產經營規(guī)模、從業(yè)人員數量、收入分配形式、發(fā)放收入項目和數額、扣繳個人所得稅等情況，準確掌握以上高收入個人的收入項目、收入形式、經濟活動特點，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)高層管理人員，星級飯店高層管理人員和大廚、高等院校教授、講師以及醫(yī)院副主任醫(yī)師以上職稱的人員，規(guī)模較大的獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、企業(yè)承包人等基本情況。在此基礎上，對這些行業(yè)和個人建立專門檔案，實行重點監(jiān)控管理，及時追蹤其經濟活動和收入情況。

(二)加強宣傳活動

針對寧波市對于個人所得稅認識不高問題，各級稅務部門要加大宣傳，讓更多的企業(yè)或個人明白個人所得稅的重要性。當然除了宣傳個人稅收重要性外還要宣傳稅務法律行政手段。筆者想從如下幾種方式談談：

1．對于市中心城區(qū)。由于信息發(fā)達，所以稅務部門能從公家車、地鐵、或高樓電視屏幕上，通過廣播視屏宣傳，因為現代人比較多接觸電視。

2．對于郊區(qū)地域。稅務局可以通過標題欄、報紙或新聞的形式進行宣傳，特別的，為了吸引更多的人注意，在標題欄上盡量畫上有趣味性的且有代表性的漫畫作為宣傳。

3．加強企業(yè)和個人管理的三個手段。①法律手段：嚴查各個階段的個人收入情況，檢查中發(fā)現的問題要及時解決，重大問題要及時向省局報告。同時注意做好整改工作，堵塞征管漏洞。對黨員領導干部不帶頭依法納稅或阻撓對高收入者征稅的，要向當地紀檢監(jiān)察部門反映，并向上級稅務機關報告，建議有關部門列入其政績考核，完善稅務法的程序。②經濟手段：強化代扣代繳工作。要狠抓代扣代繳質量的提高，尤其是對工資表外收入、利息、股息、紅利所得、偶然所得、財產租賃所得等非勞動所得的個人所得稅代扣代繳。加強個體企業(yè)或私人企業(yè)的收入資金核查（例如：開發(fā)票）③行政手段：查出的偷漏稅款要及時追繳入庫，并按新《征管法》的規(guī)定加收滯納金和罰款。對偷稅數額較大的、情節(jié)嚴重的要在新聞媒體曝光，并移送司法機關追究其刑事責任，加大對高收入者征稅的查處力度，強制性管理。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加大對高收入行業(yè)和個人違反個人所得稅法律法規(guī)行業(yè)懲處力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的行為。

4．加強監(jiān)督機制。①發(fā)動群眾力量。提高全市市民稅務意識，因為個人所得稅涉及廣，但是靠著稅務部門監(jiān)督力度是不夠的，所以要加強群眾的力量；例如采取獎勵機制，對于合法舉報某企業(yè)或個人偷稅、漏稅者，稅務部門第一要對其保密，第二給予個人獎勵政策。這樣鼓勵更多的人監(jiān)督，另一方面，一些企業(yè)或個人也會避忌起來。②建立協(xié)稅互稅網絡，積極主動與銀行協(xié)調。各級地稅部門要積極主動與銀行部門聯系，請銀行給予大力支持，加強對高收入者收入、支出進行監(jiān)督以及現金交易方面的限制，促使高收入者據實申報納稅。

5．建立完整的稅收資料管理。①對于企業(yè)要通過申請開業(yè)，建立高收入個人的納稅檔案，對確定的高收入者個人各分局要建立個人基本情況檔案，現在電腦技術發(fā)達，各部門要迅速把高收入者的資料錄入計算機，形成監(jiān)控能力。②各分局要對確立的高收入者舉辦個人所得稅業(yè)務輔導和培訓，一方面可以提高高收入者的稅務意識，另一方面可以幫助解答疑難問題，使他們能準確計算應繳稅款和清楚申報程序。

結論

進和加強個人所