2021-2022年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.針對財務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)

D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢

2.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

3.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

4.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

5.A注冊會計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

6.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通

7.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

8.下列屬于審計(jì)報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)財務(wù)報表而被審計(jì)單位不同意修改時，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

9.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

10.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

11.下列關(guān)于第二時段期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別第一時段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報告

C.注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

12.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險不影響其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終不都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而也不會都影響財務(wù)報表

C.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

D.經(jīng)營風(fēng)險比財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的范圍廣泛

13.注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

14.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時需要考慮注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

15.下列關(guān)于評價審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計(jì)程序

16.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

17.注冊會計(jì)師于審計(jì)報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計(jì)師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

18.注冊會計(jì)師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計(jì)公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

19.執(zhí)行審計(jì)工作時發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度財務(wù)報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

20.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

21.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在

22.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

23.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

25.<2>下列關(guān)于乙注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表出具審計(jì)報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報告時，乙注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報告的影響

26.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

27.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

28.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

29.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

30.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

二、多選題(20題)31.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)就（）事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見。

A.內(nèi)部審計(jì)工作的時間安排

B.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復(fù)核和報告程序

32.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

33.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

34.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計(jì)師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計(jì)師對這些財務(wù)報表出具了審計(jì)報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報告旨在提供給特定使用者，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

35.注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計(jì)風(fēng)險

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

37.注冊會計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

38.會計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

39.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計(jì)師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計(jì)期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

40.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

41.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

42.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，庚注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚注冊會計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

43.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注冊會?jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財務(wù)報表日的截止是否正確

B.對盤點(diǎn)日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤點(diǎn)日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

44.注冊會計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報表審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師對比較財務(wù)報表出具的審計(jì)報告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊會計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告的日期

45.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

46.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務(wù)報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

47.根據(jù)實(shí)際情況，注冊會計(jì)師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

48.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

49.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

50.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

三、3.判斷題(10題)51.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的1‰，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯誤

52.如果注冊會計(jì)師在已審會計(jì)報表公布后意識到會計(jì)報表中的某些信息有重大錯誤，則無論未能發(fā)現(xiàn)的錯誤是注冊會計(jì)師的過失，還是被審計(jì)單位的過失，注冊會計(jì)師都有責(zé)任采取措施保證已審會計(jì)報表使用者了解有關(guān)錯報的情況。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是N公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對本期會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報告。()

A.正確B.錯誤

54.助理人員王輝填列完成R公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表中可供分配的利潤及其相關(guān)項(xiàng)目后，正在考慮填列可供投資者分配的利潤項(xiàng)目。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

王輝在編制利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿之前，沒有編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿。()

A.正確B.錯誤

55.

企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬時尚未進(jìn)行處理，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計(jì)報告時先行處理，并在會計(jì)報表附注中作出說明。()

A.正確B.錯誤

56.

對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告口起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

57.X會計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計(jì)X公司2000年度財務(wù)報表時所形成審計(jì)工作底稿以支持對Y公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計(jì)算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財務(wù)報表的審計(jì)檔案。()

A.正確B.錯誤

58.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師在2004年度承接了以下驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在不考慮其他相關(guān)因素影響的情況下。請代為判斷其相關(guān)的審驗(yàn)結(jié)論是否正確。

甲公司擬以土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。A注冊會計(jì)師獲取和檢查了以下資料：甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計(jì)師A對Y公司2005年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，針對以下事項(xiàng)，請代為判斷注冊會計(jì)師A的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2005年12月1日前償還。在2005年12月31日結(jié)賬時，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2006年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計(jì)師A在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

60.在對L公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述導(dǎo)致對財務(wù)報表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的事項(xiàng)，并說明注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施。

62.根據(jù)事項(xiàng)(2)，判斷誰的觀點(diǎn)正確。

63.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對應(yīng)收賬款實(shí)施控制測試時。A注冊會計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)如下：

(1)在所有的控制測試過程中注冊會計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣。

(2)由于總體變異性較大，A注冊會計(jì)師將總體分為三層。

(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。

(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。

(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。

(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。

要求：針對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處。

如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計(jì)其2013年度財務(wù)報表。事務(wù)所委派C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)存貨審計(jì)工作，以下是C注冊會計(jì)師及其助理人員實(shí)施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請回答相關(guān)問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(2)C注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況；③獲取有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實(shí)質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(3)C注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時，由于存貨分布在多處，為了及時進(jìn)行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項(xiàng)目，由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(4)請簡述C注冊會計(jì)師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應(yīng)做的工作。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項(xiàng)目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，才能簽署審計(jì)報告，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報告日前完成。(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員存在意見分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。(5)為了保證審計(jì)質(zhì)量，項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對已執(zhí)行的工作進(jìn)行交叉復(fù)核。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計(jì)報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的處理。

2.D選項(xiàng)D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素。

3.B注冊會計(jì)師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊會計(jì)師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師詢問會計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會計(jì)處理情況。

4.B選項(xiàng)B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項(xiàng)D)。

6.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

7.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

8.B因?yàn)樽詴?jì)師提請被審計(jì)單位管理層修改，而被審計(jì)單位不同意修改，這種事項(xiàng)注冊會計(jì)師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報告。

9.A注冊會計(jì)師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

10.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)=270+30=300(元)。

11.B選項(xiàng)A、C表述不正確，在審計(jì)報告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序，注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任；

選項(xiàng)B表述正確，在審計(jì)報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實(shí)，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可針對財務(wù)報表修改部分增加補(bǔ)充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項(xiàng)D表述不正確，第二時段期后事項(xiàng)主要針對的是“審計(jì)報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)B不正確，多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表；

選項(xiàng)C不正確，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)D正確，經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。

14.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

15.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。

16.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

17.A選項(xiàng)A正確，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其他信息存在錯報，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項(xiàng)B、C、D屬于被審計(jì)單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；選項(xiàng)B，詢證函不能用于催收貨款；選項(xiàng)C，詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

19.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

21.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

22.B如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

23.B對于審計(jì)過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

24.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

25.C注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表出具審計(jì)報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯誤。

26.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

27.D選項(xiàng)D錯誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

28.B選項(xiàng)A、C、D，均屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

30.B審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告，選項(xiàng)A錯誤；審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯誤。

31.ABCD

32.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時賬簿也稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時賬簿。選項(xiàng)CD屬于分類賬，分類賬按照反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬簿（簡稱明細(xì)賬）。

33.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

34.ABCDABCD四個選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

35.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。

36.ABD注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

37.ABD一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對財務(wù)報表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABCD題中四個選項(xiàng)都是注冊會計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

39.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

40.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：①能提高公司的信譽(yù)，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點(diǎn)主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

41.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

42.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

43.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師為了獲取盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，不屬于實(shí)質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項(xiàng)ABD外，注冊會計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

44.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報表審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項(xiàng)C錯誤)；(3)前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告的、日期。

45.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

46.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計(jì)師通過風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項(xiàng)AB錯誤。

47.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

48.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。

49.BCD選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師沒有必要也不可能識別被審計(jì)單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計(jì)師評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(選項(xiàng)C)。

50.AC選項(xiàng)A錯誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項(xiàng)C錯誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

51.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是必須的。

52.A

53.B解析：如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對本期會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報告。

54.A解析：應(yīng)先填列利潤及利潤分配表試算平衡表，否則資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目無法填列。

55.A解析：按照會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，首先計(jì)入待處理財產(chǎn)損益，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)會計(jì)報告時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在會計(jì)報表附注中說明。

56.A

57.B解析：在2008年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計(jì)業(yè)務(wù)形成的審計(jì)檔案時，應(yīng)按2008年度審計(jì)檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計(jì)檔案的保管期限都要重新計(jì)算。

58.A解析：根據(jù)驗(yàn)資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，此土地使用權(quán)可以出資，且已到位，可以驗(yàn)證確認(rèn)。

59.A

60.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項(xiàng)目。

61.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，注冊會計(jì)師應(yīng)對財務(wù)報表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，并應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告：

(1)被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；

(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

62.A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)正確。比如甲公司可能漏記應(yīng)付賬款同時也漏記相應(yīng)的采購的存貨因?yàn)闋I業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額存貨增加額虛減導(dǎo)致營業(yè)成本虛減虛增利潤。A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)正確。比如甲公司可能漏記應(yīng)付賬款,同時也漏記相應(yīng)的采購的存貨,因?yàn)闋I業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額,存貨增加額虛減,導(dǎo)致營業(yè)成本虛減,虛增利潤。

63.不當(dāng)之處及理由如下：

事項(xiàng)(1)，“在所有的控制測試過程中注冊會計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣”不當(dāng)，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時注冊會計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測試內(nèi)部控制。

事項(xiàng)(2)，“注冊會計(jì)師將總體分為三層”不當(dāng)。在進(jìn)行控制測試時無需對總體進(jìn)行分層。

事項(xiàng)(3)，“抽樣方法影響實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)”不當(dāng)，對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序與使用的抽樣方法無關(guān)。

事項(xiàng)(4)，“總體規(guī)模越大，選取的樣本越多”不當(dāng)，對于大規(guī)模總體而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

事項(xiàng)(5)，“愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大”恰當(dāng)。

事項(xiàng)(6)，“當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受”不當(dāng)，當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，應(yīng)考慮總體是否可以接受，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍。，

64.(1)沒有不妥之處。(2)有不妥之處。C注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤過程中涉及的檢查、觀察等程序，是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師風(fēng)險評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序，并非一定是實(shí)質(zhì)性程序。(3)有不妥之處。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位事先了解自己將抽盤的存貨項(xiàng)目。(4)①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。

65.(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其員工(包括外部轉(zhuǎn)入人員)晉升合伙人的管理，在晉升時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿可以在報告日后完成。(4)不恰當(dāng)。在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計(jì)報告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧，不能僅僅以誰的意見作為標(biāo)準(zhǔn)。(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員工作進(jìn)行復(fù)核，并非交叉復(fù)核。2021-2022年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.針對財務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)

D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢

2.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

3.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

4.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

5.A注冊會計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

6.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通

7.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

8.下列屬于審計(jì)報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)財務(wù)報表而被審計(jì)單位不同意修改時，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

9.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

10.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

11.下列關(guān)于第二時段期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別第一時段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報告

C.注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

12.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險不影響其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終不都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而也不會都影響財務(wù)報表

C.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

D.經(jīng)營風(fēng)險比財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的范圍廣泛

13.注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

14.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時需要考慮注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

15.下列關(guān)于評價審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計(jì)程序

16.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

17.注冊會計(jì)師于審計(jì)報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計(jì)師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

18.注冊會計(jì)師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計(jì)公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

19.執(zhí)行審計(jì)工作時發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度財務(wù)報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

20.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

21.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在

22.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

23.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

25.<2>下列關(guān)于乙注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表出具審計(jì)報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報告時，乙注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報告的影響

26.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

27.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

28.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

29.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

30.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

二、多選題(20題)31.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)就（）事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見。

A.內(nèi)部審計(jì)工作的時間安排

B.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復(fù)核和報告程序

32.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

33.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

34.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計(jì)師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計(jì)師對這些財務(wù)報表出具了審計(jì)報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報告旨在提供給特定使用者，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

35.注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計(jì)風(fēng)險

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

37.注冊會計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

38.會計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

39.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計(jì)師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計(jì)期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

40.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

41.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

42.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，庚注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚注冊會計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

43.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注冊會?jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財務(wù)報表日的截止是否正確

B.對盤點(diǎn)日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤點(diǎn)日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

44.注冊會計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報表審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師對比較財務(wù)報表出具的審計(jì)報告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊會計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告的日期

45.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

46.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務(wù)報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

47.根據(jù)實(shí)際情況，注冊會計(jì)師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

48.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)