2021-2022年遼寧省鐵嶺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省鐵嶺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

2.企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務收入

3.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

4.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

5.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當相應的調(diào)整長期股權投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，手續(xù)費等必要支出應計入初始投資成本

6.甲公司2011年1月1日將其一項專利權出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權系2010年6月30日購入，購買價款為1500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提相關減值準備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項專利權對外出售，取得價款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，則2012年度甲公司該項專利權對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

7.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

8.下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于調(diào)整事項的是()。A.A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生退回

9.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預計其尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

10.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

11.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

12.

第

3

題

某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

14.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

15.某公司的境外子公司編報報表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元＝7.30元人民幣，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元＝7.40元人民幣，該公司“應付債券”賬面余額165萬美元，其中面值150萬美元，應計利息15萬美元，該公司期末合并資產(chǎn)負債表“應付債券”折合金額為（）萬元人民幣

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

16.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購買股票進行短期投資，實際支付價款為100萬元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部價款94萬元購買另一種股票，實際支付價款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負債表上短期投資項目的金額為（）萬元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

17.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬元取得B公司30%的股權，采用權益法核算。A公司賬上有應收B公司的長期應收款800萬元，該項長期應收款從實質上構成對B公司的長期權益。A公司對B公司不負有承擔額外損失的義務。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年應確認的投資損失為（）萬元。

18.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

19.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權責發(fā)生制為會計核算基礎

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權

20.

第

6

題

甲公司于2007年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關費用6000元。2007年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，甲公司2007年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（）元。

A.OB.收益14000C.收益5000D.損失1O000

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“經(jīng)營結余”科目借方余額C.“事業(yè)結余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額

22.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

23.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購人設備款計人管理費用

24.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

25.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應付款C.財政補助收入D.銀行存款

26.預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核

27.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

28.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產(chǎn)生增加或減少應交所得稅金額的變化

29.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

30.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產(chǎn)生匯兌損益

31.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本D.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的消費稅

32.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

33.下列各項有關負債計稅基礎的說法中，正確的有（）。

A.預收賬款項目的賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等

D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

34.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質量原因將上述商品退貨。X公司2012年財務報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關收入、成本等相關項目

D.沖減2013年2月份相關收入、成本等相關項目

35.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應收賬款計提壞賬準備

36.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

37.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

38.下列關于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應當于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產(chǎn)，外聘評估人員的評估費用計入當期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應當以協(xié)議約定的價值入賬

39.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術發(fā)生的廣告宣傳費

40.下列各項中，增值稅一般納稅人應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔的往返運雜費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

三、判斷題(20題)41.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

42.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

43.

第

27

題

關于前期差錯的披露，在以后期間的財務報表中，應重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項。（）

A.是B.否

45.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

46.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值（售價小于公允價值，并且可以由租金補償）之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

47.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

49.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具在等待期資產(chǎn)負債表日的公允價值計量，確認相關的成本費用和所有者權益。（）

A.是B.否

50.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

52.第

31

題

企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異均確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入。（）

A.是B.否

54.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

57.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

58.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

59.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應計提減值準備的，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）

A.是B.否

60.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄：

62.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質量部門的預測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質量問題；20％可能發(fā)生較小質量問題；10％可能發(fā)生較大質量問題。甲公司因s產(chǎn)品質量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關會計分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難。預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務。當日乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關會計分錄。(2)計算丙公司2×21年12月31日應計提壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關會計分錄。

65.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

參考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

2.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項目應按發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務收入”項目應按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤”項目以折算后利潤分配表中該項目的金額直接填列。

3.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

4.A

5.D選項A，長期股權投資發(fā)生減值時，均應計提減值準備；選項B，應沖減長期股權投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權益的變動而調(diào)整長期股權投資賬面價值。

6.B至2012年12月31日甲公司該項專利權累計應提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉讓該項專利權應確認的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權攤銷計入其他業(yè)務成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應確認其他業(yè)務收入240萬元，所以該項專利權對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

7.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎=500-500×2/20=450（萬元）。

8.D解析：選項D銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項；其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項。

9.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提折舊額=180+128=308(萬元)。

10.C該業(yè)務對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

11.B(1)該可轉換公司債券的負債成分公允價值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉換公司債券的權益成分公允價值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

12.B

13.C該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

14.D2011年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

15.B折算境外經(jīng)營財務報表的資產(chǎn)和負債項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，“應付債券”屬于負債項目。期末合并資產(chǎn)負債表“應付債券”折合金額=165×7.40＝1221（萬元人民幣）

綜上，本題應選B。

16.A2005年3月31日資產(chǎn)負債表上列示的短期投資包括1月10日購買股票后剩余的部分，還包括3月30日新購入的部分。因此，短期投資項目的金額=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（萬元）。

17.A

18.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

19.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

20.A可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計人所有者權益(資本公積一其他資本公積)，不確認公允價值變動損益。

21.ACD年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目。如果經(jīng)營結余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結轉至“結余分配”。

22.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

23.CD選項A、B都應該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進行核算。相關會計分錄：A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——應交所得稅B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

24.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

25.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.ABCD

27.ABC長期股權投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

28.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

29.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

30.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

31.ABCD選項ABCD均應計入固定資產(chǎn)取得成本。

32.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

33.BC預收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的，有關的預收賬款的計稅基礎為0，所以選項A不正確;提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

34.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應沖減報告年度的收入、成本等相關項目。

35.ABC應收賬款預計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的應收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

36.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

37.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

38.ABD選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應當按公允價值入賬。

綜上，本題應選ABD。

39.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術發(fā)生的廣告宣傳費不屬于幫助無形資產(chǎn)達到預定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應選AB。

40.ACAC【解析】選項B，隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；選項D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

41.Y【該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

42.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

43.N在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

44.N與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，且具有重大影響的，應作為非調(diào)整事項。

因此，本題表述錯誤。

45.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

46.N形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，可以由租金補償?shù)模蹆r與賬面價值的差額應予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進行分攤。

因此，本題表述錯誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，不可以由租金補償?shù)?，售價與資產(chǎn)賬面價值之間差額應當計入當期損益。

如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

47.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

48.N應當在財務報表附注中單獨披露。

49.N對于換取職工服務的股份支付，若屬于以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

50.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

51.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉移到成本或費用中，該事項的結果是確定的，不符合或有事項的結果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

52.N有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如商譽的初始確認等。

53.N廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認收入，而不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

54.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷。

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

56.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

57.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

58.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務活動及其輔導活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

59.N采用公允價值計提模式不用計提準備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

60.Y

61.2009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產(chǎn)轉入投資性房地產(chǎn)，將累計折舊80萬元轉入投資性房地產(chǎn)累計折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務屬于融資租賃，因為承租人丙公司擁有優(yōu)惠購買選擇權。(2)該事項屬于會計政策變更。甲公司應將計提的安全生產(chǎn)費用由“長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用”科目轉入“專項儲備一應付安全生產(chǎn)費用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應確認應付職工薪酬30萬元，并計入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉入固定資產(chǎn)科目，同時對該項固定資產(chǎn)計提折舊550萬元，并沖減專項儲備550萬元。(4)該事項屬于會計政策變更。相關會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質量保證費用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費用147貸：遞延所得稅負債195

63.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中持有的限售股權)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應將其確認為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到