創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務備忘錄第號年度報告披露相關事項

創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務備忘錄第10號—年度報告披露相關事項深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板公司管理部2023年1月29日為提高創(chuàng)業(yè)板上市公司（以下簡稱“上市公司”）年報編制、報送和披露工作，提高年報信息披露質量，規(guī)范年報編報期間上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人、社會中介機構等相關各方的行為，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件和本所相關規(guī)定，特制定本備忘錄，請遵照執(zhí)行。一、非經(jīng)常性損益的披露上市公司應根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號—非經(jīng)常性損益（2023）》（證監(jiān)會公告[2023]43號）的規(guī)定，在年度財務報表附注中披露非經(jīng)常性損益的項目和金額，對重大非經(jīng)常性損益項目提供必要說明，并要求會計師事務所對非經(jīng)常性損益及其說明的真實性、準確性、完整性和合理性進行核實。上市公司在年報全文和摘要中披露最近三年主要會計數(shù)據(jù)和財務指標時，最近三年涉及非經(jīng)常性損益的會計數(shù)據(jù)和財務指標（如扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于上市公司股東的凈利潤、基本每股收益、加權平均凈資產(chǎn)收益率等）應當按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號—非經(jīng)常性損益（2023）》規(guī)定的非經(jīng)常性損益最新統(tǒng)一口徑披露。二、每股收益的披露上市公司應當根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號—凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露（2023年修訂）》、《企業(yè)會計準則第34號—每股收益》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第30號—創(chuàng)業(yè)板年度報告的內容與格式》（以下簡稱“《年報準則》”）等規(guī)定，在年報中按以下原則計算并披露最近三年的每股收益：（一）報告期內上市公司股本總額因IPO、增發(fā)、配股、股權激勵行權、股份回購等影響所有者權益金額的事項發(fā)生變動的，在計算每股收益時應根據(jù)股份變動的時間對股本總額進行加權平均。在報告期結束后、年報對外披露前上市公司股本總額發(fā)生上述變動的，利潤表和年報“主要財務指標”中列報的最近三年每股收益無需為此調整，各年度的每股收益仍按各年股本總額的加權平均數(shù)計算；但是，上市公司應在年報“主要財務指標”中增加披露報告期（T年）“按最新股本總額計算的每股收益”，按最新股本總額計算的每股收益＝當年歸屬于上市公司股東的凈利潤/最新股本總額。（二）報告期內上市公司股本總額因送紅股、公積金轉增股本、拆股或并股等不影響所有者權益金額的事項發(fā)生變動的，應按調整后的股本總額重新計算各列報期間的每股收益（即調整以前年度的每股收益）。例如，上市公司在T年度內實施了每股送轉C股的送股轉增方案，T-1年度、T-2年度調整前每股收益分別為A和B，則在披露T年年報時，T-1年度、T-2年度的每股收益應分別按調整后的每股收益A/（1C）和B/（1C）列報。在報告期結束后、年報對外披露前上市公司股本總額發(fā)生上述變動的，利潤表和年報“主要財務指標”中列報的最近三年每股收益需進行調整，各年度的每股收益應以調整后的股本總額重新計算。三、年度財務預算、經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標的披露年度財務預算、經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標在較大程度上涉及上市公司對未來經(jīng)營業(yè)績的預計，對上市公司股票交易有潛在重大影響，上市公司在編制時務必恪守審慎客觀的原則，立足實際，避免誤導投資者。上市公司在年度報告或董事會決議公告等臨時報告中披露年度財務預算、經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標時，應對比披露新年度的計劃數(shù)據(jù)、上一年度的實際數(shù)據(jù)和增減變動百分比，充分提示預算、計劃、目標無法實現(xiàn)的風險（例如：上述財務預算、經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標并不代表上市公司對XX年度的盈利預測，能否實現(xiàn)取決于市場狀況變化、經(jīng)營團隊的努力程度等多種因素，存在很大的不確定性，請投資者特別注意）。上市公司制定的新年度業(yè)績目標與上年相比增減變動幅度超過30%，或大幅背離以前年度業(yè)績變動趨勢的，還應詳細披露確定新年度業(yè)績目標所考慮的主要因素、所依據(jù)的主要假設或前提條件。四、管理層討論與分析1、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第30號—創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報告的內容與格式》（2023年修訂）第二十條是對管理層討論與分析的最低要求。凡對投資者全面理解公司報告期經(jīng)營狀況和財務狀況有重大影響的信息，上市公司均應披露。淋2、報告期醋公司營業(yè)收書入、凈利潤則、各項主要裁資產(chǎn)、負債載以及銷售費張用、管理費棵用、財務費乳用、所得稅略等財務數(shù)據(jù)鍋同比變動幅叔度達到30借%以上的，治上市公司應丈詳細說明各如影響因素及艇其對相關指腦標的影響程醋度，如原材踐料或產(chǎn)品價東格變動、匯負率或利率變蠢動、訂單變映動、新產(chǎn)品悅或新服務等稍因素對主要梳財務數(shù)據(jù)的罰具體影響程巧度。關3、報告期歸主要業(yè)務模還式、經(jīng)營模叢式較招股說植明書或其他府前期已披露乳的文件發(fā)生覺重大變化的雹，上市公司屈應在管理隸層討論語與分析中對菜變化的具體牲情況、原因炊及已對公司有或可能對公籮司產(chǎn)生的影晝響進行分析框說明。功4、上市公洽司應結合深灘交所投資者醉互動平臺（科“互動易”相）上投資者榴關注較多的貪問題，以及視公司現(xiàn)階段勝所面臨的特違定環(huán)境、公餐司所處行業(yè)伐及所從事業(yè)秘務特征，對獄公司未來主迎要經(jīng)營模式紀或業(yè)務模式竟是否會發(fā)生遣重大變化，石新技術、新活產(chǎn)品的開發(fā)畏計劃及進展瘋，產(chǎn)能擴張股、資產(chǎn)收購露等重大投資殺計劃，投資漆者回報安排籮等發(fā)展戰(zhàn)略迅、發(fā)展步驟碌進行有針對紐性的描述，略以助于投資衫者了解公司修未來發(fā)展方支向及經(jīng)營風男格。公司披香露的未來發(fā)線展戰(zhàn)略與步今驟應該直接澤、清晰、明膽確、易于理毛解和跟蹤，耳避免流于形羊式、局限于棄原則性或泛駕泛而談，以醒及過多披露紋與公司業(yè)務毛相關性小、雞不重要的事津項而掩蓋重貢要信息。粱五、利潤分昨配和資本公家積金轉增股粗本鋪創(chuàng)業(yè)板上市侮公司應對公拾司章程中有杰關利潤分配波政策的相關鹿條款進行審搶視，如果未報對利潤分配納形式、現(xiàn)金派分紅的具體紹條件和比例律、未分配利煙潤的使用原朗則等具體政痰策予以明確駕的，應對公鏈司章程進行側修改，并最遼遲應提交本加年度股東大談會審議。謝上市公司應責按照《創(chuàng)業(yè)冠板信息披露旺業(yè)務備忘錄步第4號：利育潤分配與資價本公積金轉染增股本相關溫事項》的相卷關規(guī)定，結怖合未來發(fā)展賞戰(zhàn)略合理確泊定年度利潤戴分配和資本峽公積金轉增分股本方案。陶在方案披露品前應做好內勺幕信息知情剩人登記及保革密工作。斧上市公司應厭在年報“董痰事會報告”閃部分以列表際方式明確披墳露公司前三犯年股利分配贊情況或資本貢公積轉增股卷本情況，以浸及前三年現(xiàn)遺金分紅的數(shù)教額、與凈利臉潤的比率。燈同時應披露蜻本次股利分響配預案或資罪本公積轉增提股本預案。達上市公司應敞當披露現(xiàn)金表分紅政策的誠制定及執(zhí)行罰情況，說明砌是否符合公頌司章程的規(guī)牛定或者股東患大會決議的暫要求，分紅咸標準和比例企是否明確和迷清晰，相關自的決策程序辟和機制是否份完備，獨立坊董事是否盡壟職詞履責并發(fā)揮藍了應有的作武用，中小股章東是否有充孤分表達意見陣和訴求的機忽會，中小股慣東的合法權燈益是否得到蛙充分維護等押。對現(xiàn)金分鑰紅政策進行怠調整或變更首的，應當詳疑細說明調整描或變更的條稿件和程序是并否合濾規(guī)戴和透明。對創(chuàng)于本報告期杯內盈利但未心提出現(xiàn)金利黃潤分配預案星的公司，應厭詳細說明未井分紅的原因崖、未用于分盯紅的資金留理存公司的用泡途。都六、股本變供動及股東情恨況喇上市公司在狀年度報告中族按照《綿公開發(fā)行證腔券的公司信手息披露內容階與格式準則僑第5號—公望司股份變動晚報告的內容腔與格式坦》（以下簡拜稱《5號格重式準則》）鉛填報股份變幻動情況表時畜，應當注意析：診1、股本變鳥動。《股份恐變動情況表久》（指《5盤號格式準則骨》表1和表斯2）中第一曉行的“本次逢變動前”、錯“本次變動嘴增減”和“返本次變動后停”欄目應填雜寫“本報告棄期變動前”董、“本報告趁期變動增減正”或“本報續(xù)告期變動后先”的數(shù)據(jù)。周2、限售股作份變動情況矛。公司在填忌列《限售股押份變動情況峰表變動表》補時，如股東清存在因發(fā)行俱股份等原因鋤新增限售股推份的，應當參在“限售原嘉因”欄內分矛別說明限售芒原因及相應辨的股份數(shù)量疾；股東所持州股份在報告篩期內存在多武次解除股份崇限售的，應曉當在“解除軌限售時間”龍欄內分別說熊明解除限售奇的時間及相志應的股份數(shù)摟量；股東所玻持限售股份葵均未解除限礙售的，應當捕根據(jù)承諾情勝況在“解除造限售時間”肺欄內分別說或明擬解除限彎售的時間及恥股份數(shù)量；浴限售股股東宴數(shù)量較多的陜，可詳細披參露前十大限容售股股東限薯售股份的變史動情況，其座他限售股股騙東限售股份午變動情況可談合并填列。漏如公司的某點位股東既持隔有公司的限民售股份又持做有公司的無書限港售條件億股份，則公菠司仍需要以須該股東持有策的無限煎售條件蓄股份數(shù)量判拔斷其是否應嶄列示在前1撓0名無限抄售條件跨股東中。拒七、重大擔染?；I1、在年報帥中披露對外聾擔保的注意含事項踩上市公司在資年度報告中木填列報告期傾內發(fā)生或持虹續(xù)到報告期夢內的擔保事份項數(shù)據(jù)時，孔應當注意：娛（1）表中盜所列擔保發(fā)泄生額、擔保際余額、擔保蘇總額均應當動為實際發(fā)生拐的擔保額，冒而非已履行例相關審議程鳥序及對外披游露的擔保事扶項的擔保額蜂度；澡（2）表中宗“公司對外俱擔保情況（蹲不包括對子啞公司的擔保丸）”欄目的鑼“報告期擔肆保發(fā)生額”霉和“報告期鳳末擔保余額勾”，應包括螞上市公司及盡其子公司對衫外（上市公似司合并范圍偉外）提供的涉擔保金額。架子公司對外達提供的擔保壯金額以該子寺公司對外擔乏保金額與上惡市公司占其帖股份比例的緣乘積為準。蛋公司及其子并公司的對外扎擔保應在此盈處填寫明細嘴情況。牌（3）表中箭“公司對子害公司的擔保代情況”欄目道，僅包括上佩市公司這一床法人實體為名其子公司提蓄供的擔保情證況，不包括談上市公司子罷公司彼此之兄間的擔?；驌嶙庸緸樯蠗検泄咎峁牡膿?shù)額熟；擊（4）表中似“公司擔保淋總額情況（搖包括對子公悶司的擔保）雜”，擔?？偧忸~為上述“瞇報告期末擔豐保余額合計射（不包括對掀子公司的擔算保）”和“禮報告期末對筐子公司擔保霉余額合計”自兩項的加總番數(shù)。攪（5）表中妙“擔保發(fā)生枝額”欄目，擴指報告期內段累計對外提陡供的擔保金盞額，包括報奮告期內提供最擔保后又解鋸除擔保的相舌關金額。告（6）表中是“上述三項會擔保金額合散計”欄目，旗為上述“為搭股東、實際扶控制人及其染關聯(lián)方提供擔擔保的金額挽”、“直接托或間接為資迷產(chǎn)負債率超濫過70%的示被擔保對象哥提供的債務悟擔保金額”制和“擔?？債o額超過凈資眾產(chǎn)50%部歪分的金額”藥三項的加總危。若一個擔燙保事項同時勿出現(xiàn)上述兩抖項或三項情繩形，在合計老中只需要計能算一次。倍2、獨立董裁事對擔保事掘項出具專項柏說明的注意積事項巨獨立董事應作當按照《疲公司法輸》、《劍關于規(guī)范上郵市公司與關衰聯(lián)方資金往蕉來及上市公霸司對外擔保賊若干問題的蹤通知后》（資證監(jiān)發(fā)[2梁003]5漁6號另）、《罵關于規(guī)范上寸市公司對外遍擔保行為的遭通知州》（錘證監(jiān)發(fā)[2指005]1裝20號昌）、《牽上市公司章還程指引瞧》（隆證工監(jiān)公司字潮[2006浙]38號俊）及本所《彈創(chuàng)業(yè)板股票達上市規(guī)則獎》等相關規(guī)社定，就上市糧公司累計對晨外擔保和當沒期對外擔保堆情況、執(zhí)行拿有關規(guī)定情老況等出具專弊門說明和意嫩見，并在年煌報全文“重撐要事項”中璃予以披露。掙獨立董事對款上市公司報政告期內新增堅對外擔保及昨前期發(fā)生但對尚未履行完室畢的對外擔咽保（含公司展為合并范圍槳內的子公司義提供擔保）培情況出具專缸項說明和獨稼立意見，至驚少應包括以犁下內容：貼（1）每筆靠擔保的主要鞭情況，包括齒擔保提供方短、擔保對象土、擔保類型帖、擔保期限營、擔保合同松簽署時間、臺審議批準的服擔保額度、插實際擔保金扶額以及擔保憐債務逾期情盛況；北（2）公司民對外擔保余丙額（不含為量合并報表范蝕圍內的子公錯司提供的擔舟保）及占公省司年瑞末經(jīng)燈審計凈資產(chǎn)湯的比例；始（3）公司枯對外擔保余鏈額（含為合喝并報表范圍雹內的子公司胞提供的擔保隱）及占公司臣年窩末經(jīng)艦審計凈資產(chǎn)件的比例；紀（4）對外推擔保是否按共照法律法規(guī)谷、公司章程憐和其他制度緊規(guī)定履行了剖必要的審議缸程序；貌（5）公司訂是否建立了親完善的對外捧擔保風險控閑制制度；泰（6）公司黨是否充分揭劈示了對外擔昏保存在的風完險；銅（7）是否影有明顯跡象紡表明公司可害能因被擔保軌方債務違約倒而承擔擔保污責任。安公司不存在罵對外擔保的尾，獨立董事縣也應出具專村項說明和獨攝立意見。匹八、關聯(lián)交丟易底上市公司應痛在年報“重碑大事項”部出分如實披露朋關聯(lián)交易及積關聯(lián)債務往寄來情況，明睬確披露關聯(lián)遠交易的定價檢原則和依據(jù)隆。支上市公司應稿當根據(jù)《展關于規(guī)范上種市公司與關陽聯(lián)方資金往勻來及上市公蘇司對外擔保蜂若干問題的礙通知皆》（諷證監(jiān)發(fā)[2洽003]5瞞6號運）的規(guī)定，維要求注冊會歇計師對控股飾股東及其他漏關聯(lián)方占用劣公司資金的抹情況出具專暮項說明。專曾項說明應與猶年報同時在盆本所指定網(wǎng)跌站披露。存飄在大股東及強其附屬企業(yè)外非經(jīng)營性占決用上市公司轎資金情況的爺公司，還應木當按附表《制大股東及其缸附屬企業(yè)非喂經(jīng)營性資金福占用及清償垮情況表》的廉要求，在年寶度報告中披輛露關聯(lián)方非剖經(jīng)營性資金苦占用及清償羨情況，包括快發(fā)生時間、憤占用金額、倘發(fā)生原因、豆已償還金額龜、期末余額津、預計償還刮方式、清償割時間、責任境人及董事會捕擬定的解決疼措施等?？?、“資金猶占用”相關嫌概念興（1）非經(jīng)園營性資金占清用討根據(jù)《覆關于集中解偏決上市公司香資金被占用群和違規(guī)擔?？硢栴}的通知碗》（薦證楚監(jiān)公司字犁[2005剝]37號棍），非經(jīng)營擁性占用資金接是指上市公吃司為大股東陣及其附屬企眠業(yè)墊付的工反資、福利、乞保險、廣告鏈等費用和其紛他支出；代渡大股東及其妙附屬企業(yè)償謊還債務而支暑付的資金；碰有償或無償張、直接或間夠接拆借給大虛股東及其附湖屬企業(yè)的資焰金；為大股染東及其附屬破企業(yè)承擔擔塵保責任而形珠成的債權；皇其他在沒有畏商品和勞務柔對拉價情況怪下提供給大籍股東及其附飛屬企業(yè)使用苦的資金或證御券監(jiān)管機構悶認定的其他孤非經(jīng)營性占垮用資金。侍（2）大股經(jīng)東及其附屬傍企業(yè)這大股東及其河附屬企業(yè)指諷控股股東或啄實際控制人重及其附屬企彎業(yè)、前控股煉股東或實際膠控制人及其埋附屬企業(yè)。毀附屬企業(yè)是將指控股股東什、實際控制嶄人直接控制城的企業(yè)。庫2、填報注囑意事項賴（1）“大鍋股東及其附街屬企業(yè)”包嗓括以下幾種賢情形：慰①實際控制糾人；慌②實際控制蒙人直接控制別的法人；改③控股股東箱；豬④控股股東紐直接控制的止法人；傻⑤控股股東啊、實際控制準人直接控制委的其他附屬適企業(yè)；先⑥原控股股懼東、蛙原實際狼控制人及其傳附屬企業(yè)。引（2）“上娘市公司的子添公司及其附牧屬企業(yè)”包奸括以下幾種師情形：擋①控股子公派司及其控制艦的法人；蠢②參股子公花司及其控制疾的法人；抵③上市公司食的其他附屬愛企業(yè)。遭（3）“關盤聯(lián)自然人”浩根據(jù)《世創(chuàng)業(yè)板股票且上市規(guī)則偏》第十章第老一節(jié)的相關本規(guī)定把握。難若關聯(lián)自然揭人同時是上舒市公司控股走股東或實際替控制人的，羽相關情況應復當在“大股抬東及其附屬特企業(yè)”非經(jīng)月營性占用資浮金和其他資確金往來中反斷映。牧（4）“其同他關聯(lián)方及序其附屬企業(yè)過”包括《淋創(chuàng)業(yè)板股票種上市規(guī)則侵》第10.陪1.6條認唇定的關聯(lián)人趁以及持有上槍市公司5%落以上股份的州法人和自然脈人，具體包蚊括：邪①根據(jù)與上沫市公司或者棵其關聯(lián)人簽嘴署的協(xié)議或膊者因作出榨的安排，在拐協(xié)議或者安砌排生效后，增或在未來十溝二個月內，搏將具有《逆創(chuàng)業(yè)板股票哭上市規(guī)則躁》第10.料1.3條或魯者第10.畢1.5條規(guī)慘定的情形之籃一；坡②過去十二漸個月內，曾謀經(jīng)具有《蜘創(chuàng)業(yè)板股票店上市規(guī)則效》第10.歸1.3條或偏者第10.住1.5條規(guī)逆定的情形之謹一（不含原絡控股股東、角原實際妥控制人及其點附屬企業(yè)）療；霸③持有上市弊公司5%以北上股份的法闊人（不含控膜股股東）；肚④持有上市陸公司5%以服上股份的自選然人（不含英控股股東）糕；旺⑤其他關聯(lián)彈人。譯（5）會計劃科目包括：咳a.應收賬啄款；b.其蟲他應收款；于c.預付賬御款；d.應危收票據(jù)；e素.其他會計舉科目等。在院其他會計科烘目，如應付揉賬款、其他鎖應付款等科或目借方核算點占用資金或剪其他資金往住來的，其借碗方金額應當咬在表格中按膽正數(shù)填列，丘并在“上市千公司核算的跨會計科目”歐一欄中填列堤為“其他會耕計科目”。多（6）上市悅公司應當從茶資金被占用林或往來款項班被拖欠的角勸度出發(fā)認真謠分析資金往醫(yī)來的實質，扇占用、往來蔑累計發(fā)生額瘋和償還累計證發(fā)生額兩欄納一律不得以休負數(shù)填列；縫占用資金或插往來資金的戀利息額以截體止到200辭5年12月散31日為準列。比（7）“大例股東及其附蓮屬企業(yè)”非滴經(jīng)營性資金鏡占用及其他旗資金往來，滔“關聯(lián)自然徐人及其控制少的法人”、旺“其他關聯(lián)耍人及其附屬煩企業(yè)”資金細往來數(shù)據(jù)既票包括前述關訓聯(lián)方與上市大公司自身發(fā)避生數(shù)，也包晚括前述關聯(lián)委方與納入上雅市公司合并碌報表范圍的狗控股子公司疾之間的發(fā)生息數(shù)；“上市統(tǒng)公司的子公洗司及其附屬桃企業(yè)”資金睜往來情況中綢，僅需要填渡寫“非經(jīng)營謝性往來”的勇情況。憑（8）上市汗公司先向有膀關關聯(lián)人借竿入資金，其倉后向該債權膏人歸還資金蓮的，不需要鞏在匯總表中品反映。流（9）其它培關聯(lián)資金往顧來端除非經(jīng)營性攪占用外，上雅市公司與大課股東及其附朋屬企業(yè)和其呼它關聯(lián)方的役其它資金往斤來應當在“徐其它關聯(lián)資勇金往來”中燒反映，但只賭需要填寫上軌市公司向大喘股東及其附拜屬企業(yè)和其仔它關聯(lián)方提送供資金的情芬形，其向上密市公司提供花資金的，不絡需要在匯總舊表中反映。死其他關聯(lián)資碑金往來包含盟經(jīng)營性往來公和非經(jīng)營性亞往來。挺“大股東及鐘其附屬企業(yè)桌”只需要填帳寫其與上市畝公司之間的曲經(jīng)營性資金飛往來；“上蒸市公司的子愉公司及其附甘屬企業(yè)”、支“關聯(lián)自然熱人及其附屬障企業(yè)”和“戚其它關聯(lián)人敬及其附屬企為業(yè)”只需要認填寫其與上狠市公司之間慶非經(jīng)營性資胖金往來。周非經(jīng)營性資剖金往來的認慰定標準參照集本備忘錄關洲于非經(jīng)營性耳資金占用的昌認定標準執(zhí)噸行。意（10）清雅欠方式可從驢“現(xiàn)金清償嘗”、“紅利創(chuàng)抵債清償”盯、“股權轉氏讓收入清償六”、“以股塵抵債清償”幟、“以資抵軋債清償”和壽“其它”中寬選擇，可多越選。荷九、內部控葬制情況的披絡露肝上市公司應債按照《弄創(chuàng)業(yè)板上市鳥公司規(guī)范運踢作指引輪》的規(guī)定，暑對與財務報齒告和信息披酒露事務相關多的內部控制揚制度的建立電和實施情況水，出具年度匆內部控制自膝我評價報告悠。內部控制星自我評價報警告應經(jīng)董事奧會審議通過榜，上市公司劃監(jiān)事會、獨紗立董事、保列薦機構（如央適用）應對還內部控制自贈我評價報告烏發(fā)表意見。肉上市公司應職至少每兩年茂要求會計師陸事務所對上本市公司與財頁務報告相關號的內部控制動有效性出具五一次內部控綿制審計報告袋。嘩上市公司應色在披露年報朋的同時，在豪指定網(wǎng)站以役單獨報告的嚼形式披露內滔部控制自我榮評價報告和切會計師事務援所出具的內奪部控制審計姜報告（如有授）。蝶十、募集資羞金使用的披謎露稈上市公司在兔報告期內存帆在募集資金斃或募集資金傘運用的，董蠢事會應按照族本所《帆創(chuàng)業(yè)板上市喜公司規(guī)范運鳥作指引末》的要求，近對年度募集擋資金存放與坊使用情況出推具專項報告忽（格式詳見南《創(chuàng)業(yè)板信升息披露業(yè)務疤備忘錄第2路號：上市公劃司信息披露叉公告格式—堂第21號：明上市公司募槍集資金年度繼存放與使用樸情況的專項撕報告格式》六），并聘請今注冊會計師無對募集資金以存放與使用反情況出具助鑒證樣報告。旁上市公司應講將注冊會計盼師出具的疾鑒證足報告與年報架同時在本所仰指定網(wǎng)站披搞露。足十一、會計啟政策、會計竊估計變更和臺會計差錯更旺正犁上市公司發(fā)閑生會計政策燭、會計估計紋變更且需在形本會計年度剪內生效的，胞應按照《權深圳證券交麥易所上市公慎司信息披露系工作指引第蠅7號—會計壤政策及會計敬估計變更蜓》（200販7）的規(guī)定卵，最遲在本針次年報披露遲前履行完畢擋有關審批程流序和臨時報獅告披露義務輝。吸上市公司變禾更會計估計挨的，從會計秒估計酸變更日傅起采用未來紫適用法進行德會計處理。非上市公司在故本次年報中背對前期已披炎露的財務報茂告存在的會花計差錯進行羞更正的，應盡按照中國證紋監(jiān)會《拼公開發(fā)行證辜券的公司信棚息披露編報辨規(guī)則第19神號—財務信寄息的更正及絲相關披露星》等規(guī)定的膠要求，在年圈報披露之前廚或與年報同葵時以重大事林項臨時報告哪的形式披露遞會計差錯更蘿正有關事項晶，并向本所勉提交董事會慮、監(jiān)事會和懶獨立董事的柜書面意見和憑會計師事務強所的專項說蝕明，主要內壁容應包括會捕計差錯更正巖的性質、原拘因、合繞規(guī)受性、會計處計理方法及對大本年度財務臺狀況和經(jīng)營糧成果的影響評金額，涉及臉追溯調整的廁，還應說明芹對以往各年暢度財務狀況閥和經(jīng)營成果鑄的影響金額姿等。吳十二、日?？?jīng)營重大合勉同未上市公司在夠報告期存在寸按本所相關天規(guī)定應披露缺的報告期日紀常經(jīng)營重大叼合同的，應寄當在年度報廁告重要事項折中披露重大枝合同的實施給進展情況。稍合同在實際占執(zhí)行過程中浩出現(xiàn)與已披組露內容相比隔較大變化的穩(wěn)，應說明具番體原因及對燈公司的影響攪。廚十三、會計專處理及報表魄披露戴上市公司應車當注意按照閉財政部年報汽有關通知做耐好年報工作忘,并請注意飄以下事項：船1.股東權免益變動表胡上市公司應抵當根據(jù)財政植部《企業(yè)會靜計準則講解最（2023糧）》的解釋歇，按上年度種股東權益變刊動表“本年熱金額”欄內辜所列數(shù)字，韻填列《股東釣權益變動表摩》中“上年艷金額”欄內醒各項數(shù)字，岡有關項目的傷名稱和內容強與本年度不慶一致的，按枝本年度各項逃目的列示方披式對上年度謙有關項目的位名稱和數(shù)字坦進行重新分恥類后填列。鋸因當年度會姐計政策變更蓬和會計差錯惕更正對以前席年度的調整匙數(shù)應當在股厭東權益變動墾表“本年金爽額”欄的“蠻會計政策變社更”、“前快期差錯更正攤”項目列示點。究2.會計政詠策及會計估致計搭上市公司在框年報中披露頁所采用的主塌要會計政策伶和會計估計機時，注意不夕應簡單照搬宋準則的原則服性規(guī)定，而款應將有關政漲策結合公司州經(jīng)營特點的釀具體情況予糊以披露，如舅收入的確認刻時點、內部養(yǎng)研究開發(fā)支管出的資本化刪時點等。負3.境內外攜會計準則差短異某AH股公訓司的A股和催H股的財務院報告不應存牌在差異，同率一交易或事鳳項在A股和大H股的財務書報告中應當尚采用相同的養(yǎng)會計政策和掉會計估計，川不得采用不辣同的會計處喇理。盲4.企業(yè)合旦并和合并財血務報表甜上市公司應涉嚴格按照<執(zhí)企業(yè)會計準泰則第33號挺—合并財務纖報表狐》辱和《再企業(yè)會計準務則解釋第4玻號除》中關于“糞控制”、同睡一控制宇下的企業(yè)合貌并、非同烘一控制襪下的企業(yè)合辭并等規(guī)定，檔對企業(yè)合并寧進行正確的譯會計處理并愿在合并財務較報表中呈報鏡。善公司因處置促部分股權投針資或其他原作因喪失了對港原有子公司垂控制權，存追在對該子公額司的商譽的沫，在計算確朱定處置子公盯司損益時，柏應當扣除該冒項商譽的金煙額。孝公司應當關閣注企業(yè)合并重是否構成業(yè)弦務。如企業(yè)陜合并產(chǎn)生巨議額商譽的，藥應予以重點株關注。僅通坐過合同而不是是所有權份沸額將兩個或瞎者兩個以上照單獨的企業(yè)攪（或特殊目藍的主體）合邀并形成一個硬報告主體的臺企業(yè)合并，皂也應當按照縫《交企業(yè)會計準箏則第20號存—企業(yè)合并懸》第五條至藍第十九條的跌規(guī)定進行會孟計處理。磚5.公允價稈值潑上市公司應爹當按照財政導部神財會[20色10]25蕩號刺文的要求計扶量公允價值斷，在計量時派應采用適當溉且可獲得足贏夠數(shù)據(jù)的方墓法，盡可能橋使用相關的淺可觀察輸入膛值而避免用緒不可觀察輸貍入值，并區(qū)強分三個層次冰來計量公允偷價值。脅在披露金融君工具公允價勻值相關信息清時，應分別無披露確定金籃融工具公允坦價值計量的燕方法是否發(fā)央生改變以及煌改變原因、梨各個層次公勿允價值的金練額、公允價哈值所屬層次眉間的重大變委動、第三層豎次公允價值銳期外初金額態(tài)和本期變動譜金額等相關漏信息。在第冠三層次公允掙價值計量中毯，如估值技桌術中使用的犧一個或多個撫輸入值發(fā)生紹合理、可能使的變動將導規(guī)致公允價值偵金額發(fā)生顯蔽著變化的，霜應披露這一硬事實及其影肅響。第6.資產(chǎn)減蓬值準備扒上市公司在損資產(chǎn)負債表皺日判斷騰資產(chǎn)可能發(fā)厘生減值跡象溝的，應當根衫據(jù)《企業(yè)會害計準則》規(guī)酬定確定是否嬌需計提相關附資產(chǎn)減值準雹備。計提資仆產(chǎn)減值乒準備占朋公司最近一挪個會計年度普經(jīng)審計凈利獨潤的比例在卷10%以上袖且絕對金額補超過100悉萬元的，應連當提交董事往會審議，并烘在董事會審回議通過后2切個交易日內燒履行信息披腫露義務。嶄公司監(jiān)事會脆應對計提減號值準備是否費符合《企業(yè)圍會計準則》享予以說明。毒7.股份支伐付淘上市公司應屠正確識別企探業(yè)集團內涉漸及不同企業(yè)蘇的股份支付脖交易中有關肆各方的權利阻和義務，按只照《始企業(yè)會計準個則第11號格—股份支付高》和《煉企業(yè)會計準卸則解釋第4樹號排》的規(guī)定，材確認公司所視獲得的職工抱服務的成本講或費用及相匯關的所有者慎權益或負債墳。魂8.因發(fā)行該權益濫性證券涌而發(fā)生的有襪關費用感上市公司應油正確對因發(fā)悲行權益溝性證券牙而發(fā)生的有道關費用進行稀會計處理，跡公司為發(fā)行袍權益性證券姜（包括作為昂企業(yè)合并對團價發(fā)行的權測益性證券）菊發(fā)生的審計貌、法律服務繳、評估咨詢散等交易費用葬，應分別按殃照《牌企業(yè)會計準膚則解釋第4嘩號漫》和《頭企業(yè)會計準單則第37號才—金融工具圓列報汗》的規(guī)定進旱行會計處理覺，但發(fā)行權凱益媽性證券摩過程中發(fā)生御的廣告費、偶路演費、上芬市酒會費等商費用，應當媽計入當期損始益。錦9.其他綜研合收益的項守目憤上市公司應株嚴格按照《果企業(yè)會計準異則解釋第3筍號潔》的規(guī)定，紡確定和披露發(fā)構成其他綜薪合收益的項握目和金額。偵目前其他綜銜合收益主要暖包括：相關慨會計準則規(guī)裙定的可供出街售金融資產(chǎn)泛產(chǎn)生的利得不（損失）金即額、按照權宿益法核算的弦在被投資單浙位其他綜合念收益中所享恩有的份額、餅現(xiàn)金流量套色期工具臉產(chǎn)生的利得站（或損失）旺金額、外幣掀財務報表折邪算差額等。介公司不得隨貼意改變其他紛綜合收益的寨構成內容。修10.關聯(lián)耍方情況毒上市公司根主據(jù)《升公開發(fā)行證競券的公司信溜息披露編報愉規(guī)則第15必號—財務報氣告的一般規(guī)槐定彼》（201拼0年修訂）戒的要求，在才財務報告報怎表附注中披景露公司的關笛聯(lián)方及關聯(lián)輝交易時，應緩全面披露所娃有的關聯(lián)方辭情況。敗十四、獨立剝董事年度述綢職偶上市公司獨采立董事應向化公司年度股芒東大會提交不年度述職報掛告，報告內哄容至少應包寶括：全年出我席董事會方墨式、次數(shù)及篩投票情況，蛛列席股東大吵會次數(shù)；發(fā)擔表獨立意見結的情況；在孫保護投資者其權益方面所殲做的其他工圈作等。隸獨立董事年條度述職報告吧應與年報同破時在本所指披定網(wǎng)站披露似。授獨立董事述饅職應作為年晌度股東大會脹的一個議程院，但無需作列為議案進行宇審議。公司批在年度股東康大會通知中區(qū)應寫明“公盜司獨立董事扁將在本次年圈度股東大會評上進行述職惹”。班十五、年報料審計相關事靠項刷（一）根據(jù)寬《嗎關于證券期蠻貨審計業(yè)務蘋簽字注冊會珠計師定期輪衛(wèi)換的規(guī)定肉》（略證監(jiān)會計字蘿[2003餐]13號難），為首次留公開發(fā)行證匆券的上市公道司提供審計潑服務的簽字豬注冊會計師拜，在該上市轟公司上市后支連續(xù)提供審域計服務的期馳限，不得超岡過兩個完整繭會計年度；挎簽字注冊會粘計師連續(xù)為啞該上市公司遲提供審計服判務的期限（戲含上市疤前與上市后疑），不得超帥過五年；上我市公司應在洋定期報告中云披露有關輪植換簽字注冊攪會計師的事訂項。上市公螺司應按上述扛規(guī)定，提醒見連續(xù)審計年很限超期的簽斤字注冊會計為師進行輪換隊，并按《年誓報準則》的筆規(guī)定披露簽厚字會計師提購供審計服務萍的連續(xù)年限椒或輪換情況塞。判（二）上市厭公司原聘請種的會計師事善務所發(fā)生合踩并的，若系券原聘會計師臭事務所吸收項合并其他事設務所的，上委市公司只需反公告會計師班事務所更名唐，無須作為叢變更會計師昆事務所提交即股東大會審川議；若系原哨聘會計師事倘務所被合并雜不再存續(xù)的貞，則需在年華報披露前履申行變更會計怎師事務所的伴審批程序，醒提交董事會鐘和股東大會忽審議。否（三）上市劫公司非因會侄計師事務所恰合并而變更憂會計師事務棋所的，如果僑原會計師事際務所提供陳積述意見的，泡上市公司應縫予以披露。尺十六、董事要、高級管理暴人員對年報調簽署書面確若認意見央根據(jù)《證券同法》第六十校八條的規(guī)定奔，上市公司份董事、高級炭管理人員應養(yǎng)對上市公司仁定期報告簽鎖署書面確認喪意見，保證余上市公司所嬌披露信息的巧真實、準確亮、完整。因皺此，上市公層司全體董事上、高級管理綢人員（指披極露年報時的蛾現(xiàn)任董事和增高級管理人嚷員，含委托經(jīng)出席或缺席子本次審議年叫報的董事會堤會議的董事繳）應簽字保輕證年報信息董真實、準確森、完整。上堪市公司應將鍛董事、高級蠟管理人員簽晶署的書面確泡認意見收錄排在年報印刷佳文本中?？p董事、高級美管理人員的糞書面確認意部見最好在同壁一頁簽署，詠參考格式如析下：牧個別董事、貓高級管理人騰員如不能保氏證年報信息丙真實、準確烏、完整，應桶在簽署的書假面確認意見暫中注明所持斧的反對或保步留意見、理悲由和本人履明行勤勉義務蕩所采取的盡親職調查措施景。摔因故無法現(xiàn)溝場簽字的董線事、高級管斷理人員，應錢通過或儉其他方式對嫩年報簽署書旋面確認意見鏡，并及時將陜原件寄達上悄市公司。垃如個別董事翻、高級管理圓人員因特殊農(nóng)原因（如暫犯時失去聯(lián)系蝕）無法在年窮報披露前對耐年報簽署書維面確認意見痕，上市公司悟應在年報全班文和摘要中誘做出提示，靜并在年報披閃露后要求相語關董事、高偶級管理人員悉補充簽署意揉見，上市公爭