保險業(yè)會計核算特點

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保險業(yè)會計第一節(jié)保險公司業(yè)務(wù)概述第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)人壽保險業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)再保險業(yè)務(wù)的核算本章學(xué)習(xí)重點：1、明確保險業(yè)務(wù)會計核算的特點。2、保費收入確認的條件。3、掌握財產(chǎn)、人壽、再保險業(yè)務(wù)的核算。2第一節(jié)保險公司業(yè)務(wù)概述一、保險及保險公司保險，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責(zé)任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金的商業(yè)保險行為。保險公司，是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立，并依法登記注冊的經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的企業(yè)。3二、保險公司業(yè)務(wù)種類1、按保險對象分類：1）財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。即以投保人的財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險。主要有：火災(zāi)保險、汽車保險、船舶保險、貨運保險、航空航天保險、農(nóng)業(yè)保險、家庭財產(chǎn)保險、出口信用保險等。2）人身保險業(yè)務(wù)。即以人的身體或生命作為保險標的，當被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達到合同約定的年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險（如死傷保險、生存保險、年金保險…..)、健康保險和意外傷害保險等。

43）責(zé)任保險業(yè)務(wù)4)保證保險2、按實施的形式分類：1）法定保險2）自愿保險3、按業(yè)務(wù)承保的方式分類：1）原保險2）再保險3）重復(fù)保險4）共同保險5三、保險業(yè)務(wù)會計核算的特點1、會計行為規(guī)范具有二重性1）二重性的具體表現(xiàn)2）為什么如此？3）二者的主要區(qū)別

2、會計期間可以按照會計年度，也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。

3、會計計量需要運用保險精算技術(shù)

4、各種責(zé)任準備金是保險公司的特有的負債5、年度決算的重點是估算負債6

第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)種類

財產(chǎn)保險即以投保人的財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險。主要有：火災(zāi)保險(企業(yè)財產(chǎn)保險、家庭財產(chǎn)保險、涉外財產(chǎn)保險）、汽車保險（車輛損失險、第三者責(zé)任險）、海上保險（船舶保險、海上貨運保險）、航空保險（飛機保險、航空運輸貨物保險、旅客責(zé)任險、機場責(zé)任險、飛機第三者責(zé)任險）、農(nóng)業(yè)保險（家畜家禽保險、森林保險、生長期農(nóng)作物保險等）、工程保險(建筑工程一切險、安裝工程一切險、機器損壞險）、特殊風(fēng)險的財產(chǎn)保險（航天保險、核電站保險等）、責(zé)任保險（公眾責(zé)任保險、產(chǎn)品責(zé)任保險、職業(yè)責(zé)任保險、雇主責(zé)任保險）、信用保險（出口信用保險、投資保險）、保證保險（合同保證保險、產(chǎn)品保證保險、忠誠保證保險）等。7二、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算要求1、正確、及時核算保費和追償款收入，維護保險公司利益；嚴格核算賠款支出和各項費用支出，節(jié)約資金使用，履行經(jīng)濟補償職能。2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理賬項，做好年終賬項結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理計提各項準備金，以保證財務(wù)穩(wěn)定性。3、注意區(qū)分不同性質(zhì)的財保業(yè)務(wù)會計核算上的差異。如：長期工程險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益；家財兩權(quán)險業(yè)務(wù)以保戶儲金的運用收益作為保費收入。8三、保險業(yè)務(wù)收入的核算1、保費：是投保人依據(jù)保險合同向保險人支付的費用。保費收入是保險公司建立保險基金的來源。保費收入的多少，反映保險公司承保業(yè)務(wù)能力的大小和保險責(zé)任的大小。2、保費的計算保費的數(shù)額一般由：保險金額、保險費率和保險期三個因數(shù)決定。保費繳納的方式：直接繳納、以保戶儲金的運用收益繳納。在直接繳納下：保險費＝保險金額×保費率保險費＝某項保險標的數(shù)×每一保險標的應(yīng)繳納的保險費保險金額是指一個保險合同項下保險公司承擔賠償或給付保險金責(zé)任的最高限額,即投保人對保險標的的實際投保金額.9以保戶儲金的運用收益繳納：保戶儲金＝保險金額×規(guī)定的儲金比率運用收益：銀行存款利息或投資收益無論保險期內(nèi)是否發(fā)生保險事故，保險期滿后投保人都可從保險公司領(lǐng)取全部保戶儲金。應(yīng)交保費＝保戶儲金×月利率×?xí)r期3、會計科目及會計憑證1）“保費收入”，損益類。本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。

保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。

本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。102）“應(yīng)收保費”、“預(yù)收保費”3）“保戶儲金”，負債類。本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細賬。本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。4）“追償款收入”，損益類。本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?。本科目?yīng)按險種設(shè)置明細賬。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。保費收入的核算是會計部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門出具的“保費日報表”或“保費收據(jù)”，作為原始憑證，編制記賬憑證后入賬。114、保費收入確認的條件

新《金融企業(yè)會計制度》對保費收入的確認提出了必須滿足的三個條件：第一,保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責(zé)任。第二,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司。第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。5、賬務(wù)處理P18912練習(xí)一：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄。1、會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財產(chǎn)保險基本險保費日報表，保費共計58000，約定3天后交費。

收到保費日報表時：借：應(yīng)收保費－財產(chǎn)基本險58000

貸：保費收入－財產(chǎn)基本險580003天后，收到保費時：借：銀行存款58000

貸：應(yīng)收保費—財產(chǎn)基本險58000132、會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財產(chǎn)保險綜合險保費日報表，保費總額為36000元，該項業(yè)務(wù)分四次交費，當即交來9000元現(xiàn)金支付第一次保費。

收到保費日報表及第一次保費時：借：應(yīng)收保費－財產(chǎn)綜合險27000

銀行存款9000

貸：保費收入—財產(chǎn)綜合險36000

此后，每次收到保費時：借：銀行存款9000

貸：應(yīng)收保費—財產(chǎn)綜合險9000

143、家庭財產(chǎn)兩全險的保單到期，以現(xiàn)金歸還保戶儲金10000元。3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款，利息為870元（其中540元已作應(yīng)收利息）。

借：保戶儲金—家財兩全險10000

貸：現(xiàn)金10000

借：銀行存款10870

貸：銀行存款—儲金專戶10000

應(yīng)收利息540

保費收入—家財兩全險3304、某運輸公司投保貨物運輸保險，運輸途中發(fā)生保險事故，經(jīng)查屬于第三者責(zé)任。保險人支付賠款后，取得向第三者追償?shù)臋?quán)利，經(jīng)努力追回第三者賠款13000元。

借：銀行存款13000

貸：追償款收入－貨運險1300015四、保險業(yè)務(wù)支出的核算1、保險賠款是指保險標的發(fā)生了保險責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故后，保險人向被保險人支付的損失補償金。2、賠款金額的計算財產(chǎn)保險賠款金額的確定方法主要有：比例賠款方式。第一責(zé)任賠款方式。限額賠款方式。16

所謂保險價值,是指投保人與保險公司訂立保險合同約定的保險標的的實際價值,即投保人對保險標的所享有的保險利益的貨幣價值。它是財產(chǎn)保險合同構(gòu)成的基本要素之一。確定保險價值的方式一般有兩種:一是根據(jù)合同訂立時保險標的的實際價值確定,即由雙方當事人在訂立保險合同時,在合同中約定。二是根據(jù)保險事故發(fā)生時保險標的的市場價值確定。依照第一種方式訂立的保險合同稱為定值保險:依照第二種方式訂立的保險合同稱為不定值保險。

比例賠款方式一：損失程度＝保險標的受損價值/其受損當時市場完好價值×100％保險賠償＝保險金額×損失程度此方法適用于定值保險。其保險金額＝保險價值17比例賠款方式二：保險保證程度＝保險金額/其受損當時市場完好價值×100％保險賠款＝保險標的的損失價值×保險保障程度此方法適用于不定值保險。若保險金額超過實際價值，超過部分無效。故，保險保障程度最高為100%.當保險金額等于財產(chǎn)實際價值，按財產(chǎn)的實際損失價值十足賠償；若保險金額低于財產(chǎn)實際價值，則按保障程度賠償。第一危險賠款方式：指在財產(chǎn)保險中保險金額限度內(nèi)的損失作為第一危險損失，超過保險金額限度內(nèi)的損失作為第二危險損失。（家財險）限額責(zé)任賠償損失：指保險人在財產(chǎn)損失超過一定的限度時才賠償損失。（農(nóng)業(yè)險）183、會計科目及會計憑證1）“賠款支出”

，費用類。

本科目核算公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費也在本科目核算。

本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。2）“預(yù)付賠款”，負債類。

理賠人員計算出賠款金額后，填制“賠款計算書”，連同被保險人簽章的“賠款收據(jù)”送交會計部門。會計部門審核后記賬。4、賬務(wù)處理P19119五、財產(chǎn)保險準備金的核算（一）設(shè)置和運用的會計科目1、

“未決賠款準備金”

未決賠款準備金是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準備金.本科目核算公司由于已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金(是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費用而提取的準備金.)。

本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。2、“未到期責(zé)任準備金

”

未到期責(zé)任準備金是指在準備金評估日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的準備金.本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準備金。本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準備金。

203、長期責(zé)任準備金

本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細款。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責(zé)任準備金。4、

“保險保障基金

”

本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。

提取的范圍包括：財產(chǎn)保險、人生意外傷害險、短期健康險和再保險。提取比例：當年自留保費×1%,當達到總資產(chǎn)的6％時，不再提取。

215、“轉(zhuǎn)回未決歌賠款準備餡金”、“轉(zhuǎn)回未鏟到期責(zé)泉任準備案金”、“轉(zhuǎn)回長期太責(zé)任準備盤金”。淺本類流科目分別泰核算公司犧轉(zhuǎn)回上期貓?zhí)岽娴奈葱袥Q賠款準吃備金、轉(zhuǎn)芒回上年同已期提存的圣未到期責(zé)浩任準備金酒和轉(zhuǎn)回上摘年同期提膝存的長期旱責(zé)任準備之金。本類絡(luò)科目應(yīng)按反險種設(shè)置追明細賬。顯期末，火應(yīng)將本類決科目的余識額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，駛結(jié)轉(zhuǎn)后仿本類科瘦目應(yīng)無辣余額。6、“提存未決贊賠款準備妻金”、“提存未到繭期責(zé)任準瞇備金”、“提存長期刷責(zé)任準備偉金”和“提取保險尺保障基金”。譜本類科往目核算桑公司按演規(guī)定提箏存的未忘決賠款薪準備金檔、未到蠢期責(zé)任運準備金沉和長期助責(zé)任準減備金。邊本類科落目應(yīng)按碗險種設(shè)旋置明細施賬。期末，屠應(yīng)將本剝類科目正的余額蛋轉(zhuǎn)入“本年利泰潤”科目，結(jié)狹轉(zhuǎn)后本類揪科目應(yīng)無治余額。22(二）計提著比例我國保險考企業(yè)會計給制度規(guī)定耳，對于已蒙經(jīng)發(fā)生保置險事故并罰已提出保攔險賠償?shù)呢?，最高可奴按已發(fā)生塞未決賠款蜘數(shù)的100％計算要；對于盞已經(jīng)發(fā)勝生保險陶事故但述尚未提樣出保險蠅賠償?shù)恼?，按當蠢年實際憤發(fā)生賠啞款數(shù)的4％計算群。對于損撫益核算凱期在一您年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)保寇險，按當陽期自留保搶費收入的50％確認敲理賠負蔬債（未雜到期責(zé)則任準備蓬金）；肥對于損母益核算敵期在1年以上(不含1年)的長期呢財產(chǎn)保巖險業(yè)務(wù)歐和再保優(yōu)險業(yè)務(wù)口，在未牲到結(jié)算托損益年沸度前，墾按業(yè)務(wù)莫年度收韻支差額椅確認理費賠負債本（長期凱責(zé)任準怪備金）堡；人身啦險按精涂算部門罷的精算矮確認給莫付負債燥（壽險糾責(zé)任準尸備金、規(guī)長期健扎康險責(zé)局任準備較金）。具體方法態(tài)參見《保險公司唉非壽險業(yè)扇務(wù)準備金著管理辦法域（試行）》（保監(jiān)會號令【20催04】第13號）（04-柜12-稱15）第三章（三）賬被務(wù)處理19323（三）賬神務(wù)處理193練習(xí)二1、某企運業(yè)財產(chǎn)鎖保險基脖本險出勸險，一矛時不能荒結(jié)案，亡保險人采按一定羽比例支哀付預(yù)付浴賠款1900躲00元，開出抖轉(zhuǎn)帳支票窩付訖。該祥賠案理算尚完畢，保沃險人應(yīng)賠侄償總額為2498申00元，業(yè)務(wù)愉部門交來迎賠款計算椒書，開出害轉(zhuǎn)帳支票句付訖。借：預(yù)付燙賠款——財產(chǎn)基撒本險190竿000貸：銀沃行存款1900航00借：賠款聾支出——財產(chǎn)基紙本險249辜800貸：預(yù)付劇賠款－財權(quán)產(chǎn)基本險190貫000貸：銀既行存款5980凝0242、某財剪產(chǎn)保險子公司當帥年工程高險保費稀收入100路000啟0，賠款莊及其他乳支出合衡計是200賄000元，該至險種上璃年提存駛的長期乓責(zé)任準縱備金為1500淋00元。借：長蠻期責(zé)任婚準備金150津000貸：轉(zhuǎn)考回長期東責(zé)任準協(xié)備金1500毅00借：提眾存長期閱責(zé)任準渾備金9500典00貸：長婦期責(zé)任失準備金9500柄003、期末街，保險菠公司經(jīng)回估算，獲應(yīng)提取鑰財產(chǎn)保緞險未決花賠款準森備金1400榆00元，并轉(zhuǎn)雨回上年提杯存的財產(chǎn)扶保險未決雙賠款準備垃金110膊000元。借：提險存未決嫌賠款準喝備金1400當00貸：未段決賠款白準備金140翻000借：未決扶賠款準備淡金1100漏00貸：轉(zhuǎn)回幫未決賠款單準備金1100蜘0025第三節(jié)鮮人壽保峽險業(yè)務(wù)的低核算在我國，厘全部保險騙業(yè)務(wù)劃分事為財產(chǎn)保燈險業(yè)務(wù)和滾人身保險給業(yè)務(wù)。人身保根險業(yè)務(wù)即以人的厘身體或生航命作為保撐險標的，津當被保險港人在保險鮮期內(nèi)因保商險事故導(dǎo)頸致死亡、滔傷、殘；筒或因疾病固或因生存旗達到合同乓約定的蒙年齡時保京險人給付戒保險金的并保險。主抬要有：人難壽保險（地如死傷保濟險、生存罰保險、年泊金保險…..)、健康?？揠U和意外臟傷害保險陡等。人壽保充險公司脫主要經(jīng)黎營人身經(jīng)保險業(yè)償務(wù)，但攏人身保仗險業(yè)務(wù)繼中的人黨身意外期傷害險桂保險業(yè)牧務(wù)和短豆期健康夸保險業(yè)丙務(wù)，財盲產(chǎn)保險蒜公司也吼可以經(jīng)品營。人身意茂外傷害月險保險秩業(yè)務(wù)和剖短期健欣康保險融業(yè)務(wù)的綿核算與墳財產(chǎn)保減險基本院相同。本節(jié)著重嘆介紹人壽查保險業(yè)務(wù)謎的核算。26一、壽險闖業(yè)務(wù)概述人壽保險是指以放人的生命為保險標勁的的保險屯。當被保超險人在保迅險期限內(nèi)社因保險事肌故致死或王者生存到帆保險期滿蔽，保險人握給付保險流金。（一）穗種類人壽保險始的分類標始準多樣（雄如：保險周事故、保磨險期限、帝交費方式仿、給付保狠險金方式考等）。最虎重要的分末類是按保險事故分類，分督為：1、生存霜保險2、死亡盈保險3、兩全保往險4、年金保紛險27(二)人壽保險矮的特點1、保險金哄額根據(jù)保打險人的需哲要和可能典確定；需要？可談能？2、人壽保秘險具有保紗障性和儲冠蓄性；保障性？插儲蓄性？（與在銀首行的儲蓄別有何區(qū)別嗚？）3、壽險保潛單持有人柄具有處置厭保單價值茫的權(quán)利。保單價值襲？有哪些亂權(quán)利？4、安全睛、有效砌運用壽架險保險皮基金運用的方上式有哪些擋？5、壽險保命單要提取溝壽險責(zé)任球準備金28現(xiàn)金價值是指投保脊人退?；虼ｋU公司甲解除保險糕合同時，繞由保險公能司向投保含人退還的拾那部分金項額。判在通常滴情況下，嫁保險公司虛根據(jù)保險涼事故發(fā)生足概率來確藍定保險費棍率，事故劉發(fā)生概率屢高則保險托費率高，丙反之則保儀險費率低俱。但在壽駐險當中，牙由于交費亦期一般比改較長，隨忍著被保險寺人的年齡歉增加，其胡死亡的可爸能性將越放來越高，惜保險費率剖也必然逐刺漸上升直祝到接近100%，這樣的鎖費率，不茫僅投保人寒難以承受截，而且保再險也已經(jīng)志失去意義權(quán)了。為此支，保險公味司在實際童操作中往喂往采用“饅均衡保費膝”的辦法百，通過數(shù)浮學(xué)計算將父投保人需提要交納的叉人全部保攏費在整個隔交費期內(nèi)孤均攤，使息投保人每話期交納的棕保費都相圾同，被保園險人年輕怪時，死亡淚概率低，好投保人交臺納的保費儀比實際需漢要的多，粉多交的保嶄費將由保堆險公司逐控年積累；南被保險人目年老時，賴死亡概率碑高，投保阻人當期交壓納的保費29不足以支坑付當期賠向款，不足勻的部分將爽正好由被唐保險人年吊輕時多交為的保費予占以彌補。卵這部分多亡交的保費很連同其產(chǎn)趁生的利息隆，每年滾料存累積起譜來，就是抓保單的現(xiàn)角金價值，埋相當于投躺保人在保兇險公司的閘一種儲蓄版。

根鐮據(jù)《保險法》，保險公勒司在以下蒙情況出現(xiàn)鼠時，應(yīng)當臣按照合同收約定向投歷保人退還怪保單的現(xiàn)距金價值：1、保險公粱司根據(jù)規(guī)拒定解除保維險合同，相且投保人呢已經(jīng)交足季二年以上近保險費；2、以死亡忠為給付保閥險金條件屋的合同，左自合同成乖立之日起拍二年內(nèi)被柴保險人自姿殺；3、被保憤險人故連意犯罪德導(dǎo)致其防自身傷歡殘或死受亡，且后投保人艘已經(jīng)交泰足二年跳以上保眉險費；4、投保盆人解除選合同，超且已經(jīng)化交足兩凝年以上壓保險費點。30此外，《保險法》還規(guī)定捉，投保勢人、受丘益人故適意造成低被保險玻人死亡勤、傷殘渡或疾病擦的，保雄險公司富不承擔釀給付保懇險金的躺責(zé)任。插投保人儲已經(jīng)交錦足二年旁以上保蠟險費的扔，保險嚼公司應(yīng)豪當按照自合同約招定向其鴨他享有盼權(quán)利的后受益人旱退還保找險單的鐮現(xiàn)金價際值。31壽險保冷單質(zhì)押輸貸款業(yè)妨務(wù)提起貸款狗，很多人蛇潛意識中郊還認為是那銀行的“豎專利”。袖這一“專評利”隨著牢我國保險旺業(yè)不斷向短做大做強轎目標邁進杜和保險公汁司業(yè)務(wù)的學(xué)不斷拓展境，逐漸已達成為保險敞公司保險度資金運用見的一個重堪要效益品備種。壽險保單黃質(zhì)押貸款是投保人膜以具有現(xiàn)藝金價值的扒有效保單練作為質(zhì)押劇物，在被狹保險人同抓意并簽字狼的基礎(chǔ)上傘，按照保月單現(xiàn)金價輪值的一定濱比例獲得習(xí)短期資金繪的一種融前資方式。32(三)壽險業(yè)火務(wù)核算捕特點P19椒51、“收付實現(xiàn)級制”和“權(quán)責(zé)發(fā)鋒生制”兩種會計臂基礎(chǔ)并用煌。對保費村收入和豆保險金李給付運拌用“收付實枝現(xiàn)制”核慨算；年終傾決算，對倘利息收入窗、傭金支敏出、提存弦和轉(zhuǎn)回壽鏈險責(zé)任準印備金等運威用“權(quán)責(zé)練發(fā)生制”紙核算。2、年終點決算時憶，要計昌算三差芒損益（夕費差益白、利差賴益和死協(xié)差益）饅。3、“長掌期債券大投資”較帳戶余尾額較大爬。二、壽險妄保費收入遣的核算（一）科通目及憑證“保費收入”（退保金先不在此科澡目核算）奶；“預(yù)收保費”（二）賬佩務(wù)處理P19633練習(xí)三1、張明交躁來定期壽巷險投保單揚一份，同穗時，交來季現(xiàn)金5000元。經(jīng)核政保部門核跑保，同意畝承保并簽溜發(fā)保單。借：現(xiàn)購金5000貸：預(yù)劍收保費—張明戶500蠻0借：預(yù)收歡保費—張明戶500繪0貸：保費獵收入—定期壽畢險500榨02、收到標王紅交殿來終生暗壽險報塊單第六晃期保費950元。借：現(xiàn)巨金950貸：保費信收入—終生壽多險9503、業(yè)務(wù)部棟門交來一隆張轉(zhuǎn)賬支婦票1000事00元，是M公司所因交的團勒體壽險培保費。澇經(jīng)會計囑部門審散查，各擱項單證昌相符。借：銀行近存款100汪000貸：保樓費收入—團體壽版險100赴00034三、保羽險金給佩付的核狡算壽險保鑒險金的宋給付分符為:期滿給付篩、死傷醫(yī)庸療給付和廟年金給付慮。（一）滿誼期給付1、適用先于：生霞存保險祖和兩全針保險。2、設(shè)置“滿期給付”賬戶本科目券核算公脫司因人柱壽保險毅業(yè)務(wù)的典被保險筍人生存問至保險火期滿，駐公司按凍保險合踏同約定奶支付給捷被保險錯人的滿扣期保險用金。本科目旗應(yīng)按險碼種設(shè)置蒙明細賬毅。期末，應(yīng)地將本科目轟的余額轉(zhuǎn)冷入“本年利戀潤”科目，結(jié)險轉(zhuǎn)后本科欄目應(yīng)無余缸額。3、賬務(wù)處孝理P19擊635練習(xí)四1、某簡施易人壽員保險保臣戶保險降期滿，陰持必要窯單證申槐請給付爹必要的淘保險金800絨0元，業(yè)務(wù)超部門經(jīng)核糧對分戶卡報后，填制“滿期給憤付領(lǐng)款煌收據(jù)”，連同但分戶卡初交會計嚼部門。繁會計部槐門核對棉后入賬預(yù)付款。借：滿期飯給付－簡鳳壽險800謝0貸：現(xiàn)金80002、某保貨險金額栽為100寫000元的兩食全保險械滿期，輸?shù)侗９先松杏?600恢0元的保固單質(zhì)押熱貸款和812元的貸款挎利息未歸貫還。業(yè)務(wù)滅部門經(jīng)核嘉對分戶卡斬后，填制“滿期給傾付領(lǐng)款隊收據(jù)”，連同分辱戶卡交會渠計部門。禽會計部門乓核對后入圾賬付款。36借：滿妖期給付1000蹤蝶00貸：保懼單質(zhì)押硬貸款1600塔0利息收入812現(xiàn)金831乓883、如上例旺，保險滿幼期，但投削保人尚有200姜0元的保肉費未交騎付。借：滿期號給付100受000貸：保發(fā)費收入2000現(xiàn)金980栗0037（二）死宅傷醫(yī)療給逝付（三）年品金給付注意：1、概念2、與“賠款支將出”的區(qū)別四、責(zé)任毫準備金的慈核算壽險公隆司應(yīng)計廁提的責(zé)軋任準備螞金包括汽：壽險斥責(zé)任準思備金、易長期健款康險責(zé)走任準備言金、未貞到期責(zé)抄任準備落金和未叔決賠款益責(zé)任準旦備金。1、壽險牧責(zé)任準惰備金是指保險程人為履行靈未到期的柱保險責(zé)任驅(qū)，從壽險古保費中提喂取的專用脹資金。38壽險公甩司應(yīng)根豎據(jù)承擔精保險期欲內(nèi)的責(zé)略任和業(yè)級務(wù)部門綠精算的巖結(jié)果，己提取壽查險責(zé)任耐準備金胃，下一菌年度轉(zhuǎn)功回。設(shè)置“資壽險責(zé)篩任準備選金”、下“提存?zhèn)鲏垭U責(zé)夾任準備攀金”和估“轉(zhuǎn)回攝壽險責(zé)董任準備躲金”三勉個賬戶晌。（核算如略）2、長期健賀康險責(zé)任室準備金其是介于館短期健康刑險與普通敞壽險之間擋的一類業(yè)買務(wù)。其責(zé)賞任準備金羽的計提依緊據(jù)精算結(jié)砌果提取長張期健康險初責(zé)任準備元金，下一律年度轉(zhuǎn)回避。設(shè)置“長期健糞康險責(zé)元任準備稈金”、“提存長期健額康險責(zé)任準惠備金”和“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任趙準備金”三個賬戶酒。（核算略器）39第四節(jié)壤再保險恥業(yè)務(wù)的核賄算一、再簡保險業(yè)庫務(wù)概述（一）洪概念及拐有關(guān)規(guī)浙定依據(jù)保間監(jiān)會200辱5年10月28日發(fā)布恩的《再保險業(yè)完務(wù)管理規(guī)義定》（保監(jiān)會愈令【20魯05】第2號）：再保險：是指躺保險公鞏司將其寸承擔的遠保險業(yè)慨務(wù)，部紹分轉(zhuǎn)移蠻給其他狹保險公公司的經(jīng)紛營行為我。保險公司龜，是指向藏投保人簽綠發(fā)保單、河直接承擔各保險責(zé)任傅的保險公殖司。再保險公農(nóng)司，是指專鉗門從事再蛋保險業(yè)務(wù)殖、不直接妖向投保人址簽發(fā)保單散的保險公罷司。40再保險分會出公司，是指將惜其承擔的塔保險業(yè)務(wù)鋒，部分轉(zhuǎn)拒移給其他扯保險公司貿(mào)的保險公擦司。再保險分住入公司，是指最接受其施他保險戰(zhàn)公司轉(zhuǎn)目移的保掉險業(yè)務(wù)吸的保險牧公司。分出業(yè)務(wù)，是指陰再保險扮分出公蜜司轉(zhuǎn)移南出的保存險業(yè)務(wù)此。分入業(yè)務(wù)，是指再犧保險分入倆公司接受抱分入的保吧險業(yè)務(wù)。保險聯(lián)側(cè)合體，是指為柄了處理單喚個保險人混無法承擔富的特殊風(fēng)睡險或者巨丘額保險業(yè)燈務(wù)，或者萬按照國際知慣例，由勵兩個以上索保險公司負聯(lián)合組成煙、按照其腦章程約定濤共同經(jīng)營肆保險業(yè)務(wù)見的組織。保險經(jīng)紀灶人，是指牢接受再蹈保險分指出公司閃委托，臟為再保饅險分出鎖公司與仔再保險景分入公堆司辦理役再保險證業(yè)務(wù)提頑供中介幫服務(wù)，時并按約適定收取泄傭金的田保險經(jīng)父紀機構(gòu)英。41合約分保，是指檔保險公使司與其取他保險淹公司預(yù)沾先訂立拔合同，億約定將簽一定時息期內(nèi)其彈承擔的燦保險業(yè)嗚務(wù)，向曬其他保忠險公司溜辦理再狐保險的孔經(jīng)營行脹為。臨時分保，是指保腔險公司臨協(xié)時與其他蠻保險公司資約定，將貪其承擔的倍保險業(yè)務(wù)協(xié)向其他保龜險公司辦講理再保險屆的經(jīng)營行幫為。鉛保險公司捷、保險聯(lián)徹合體和保費險經(jīng)紀人奶辦理再保爸險業(yè)務(wù)，丙應(yīng)當遵循審慎概和最大誠獲信原則。保監(jiān)會糖鼓勵保悼險公司撿和保險翻經(jīng)紀人詳積極為事農(nóng)業(yè)保傘險和地腿震、洪虎水等巨旁災(zāi)保險趕提供再區(qū)保險服林務(wù)。42再保險業(yè)揮務(wù)分為壽朝險再保險厭和非壽險粉再保險。包保險公司天對壽險再未保險和非咽壽險再保炒險應(yīng)當單貿(mào)獨列帳、尤分別核算杰。

第咱十條保依險公司應(yīng)矩當依照《保險法》規(guī)定，長確定自伸留保險賣費和每一危墳險單位自留風(fēng)密險；超似過的部與分，應(yīng)瓦當辦理娃再保險爹。墊第十一匠條直領(lǐng)接保險昌公司辦們理合約曉分保和著臨時分輛保的，梨應(yīng)當優(yōu)愛先向中土國境內(nèi)竊的保險草公司發(fā)渴出要約罩，并符宴合下列鏈規(guī)定：雪（仙一）應(yīng)摔當向中眉國境內(nèi)屈至少兩砍家專業(yè)墾再保險寧公司發(fā)鋼出要約緊；被（二）緊要約分稅出的份黨額之和杰不得低扁于分出梨業(yè)務(wù)的50％。43第十二條邪除航空申航天保險旁、核保險腔、石油保瓜險、信用羨保險外，季直接保險燃公司辦理柄合約分?？够蛘吲R時爸分保的，擺應(yīng)當符合優(yōu)下列規(guī)定揮：

（鴨一）每一潔危險單位斥分給同一卵家再保險雀分入公司勢的業(yè)務(wù)，級不得超過朵直接保險俘業(yè)務(wù)保險禮金額或者猴責(zé)任限額咸的80%；

（壤二）每一穴臨時分保冬合同分給詞投保人關(guān)膚聯(lián)企業(yè)的測保險金額勉或者責(zé)任鳴限額，不握得超過直辟接保險業(yè)遭務(wù)保險金撓額或者責(zé)想任限額的20％。續(xù)第十閱三條饑在法定再保險吸存續(xù)期培內(nèi)，直膨接保險委公司應(yīng)炸當依照矮中國保厭監(jiān)會有味關(guān)規(guī)定插，將其榆承保的作業(yè)務(wù)及梁時、足鏡額辦理傾法定再規(guī)保險。匠法定再污保險分棒入公司川應(yīng)當按膏照規(guī)定酒及時、戰(zhàn)足額支類付賠款羅。44（二）再膀保險的種撓類按責(zé)任際限額計找算的基海礎(chǔ)不同瓣分為比居例再保至險（以撥保險金弟額為基狐礎(chǔ)）和懇非比例屈再保險冊（以賠作款金額熱為基礎(chǔ)為）。1、比例再脹保險——成數(shù)再喊保險、痛溢額再狼保險成數(shù)再嫩保險：即分蒙出公司看人以保聰險金額鼓為基礎(chǔ)趨，對每姥一危險辣單位按谷一定成冷數(shù)作為后自留額菜，將其培余的一鐮定成數(shù)努轉(zhuǎn)讓給叛分入公錯司，保來險費和牌保險賠縮慧款按同館一比例睡分攤。溢額再步保險：即分出死公司以保啟險金額為旱基礎(chǔ)，規(guī)梳定每一危牛險單位的廟一定額度堂作為自留拴額，并將僵超過自留炸額的部分仁即溢額，孔分給分入戒公司。分紙入公司按巖承擔的溢欠額責(zé)任占泰保險金額的比例收告取分保費污和分擔分芒保賠款、負分保費用愿。45在成數(shù)再泛保險中由列于雙方是古按約定比芒率分配保希費和分攤號責(zé)任。對變雙方來說猾厲害關(guān)系扶是一致的譽。一般分稅出公司自非留比例越館在40％－50％之間，羊?qū)Ψ秩牍珳\司的數(shù)量旺無限制。為使再域保險雙己方的責(zé)揀任控制糧在一定鼻的范圍材內(nèi)，在暢成數(shù)再腎保險合闊同中都焰對每一質(zhì)個危險鋪單位或警每一張低保單規(guī)殖定了最炒高責(zé)任飾限額。例如：一份成數(shù)鑒再保險合豎同，雙方艇約定，每偷一危險單禿位的最高其限額為500萬元，分痕出公司自槐留40％，分李入公司裙分入60％，則丑，此合什同稱為60％的成晴數(shù)再保汪險合同瘦。46原保險金

自留額

分保額

其它①401624②1004060③500200300④600200300100成數(shù)再保唉險責(zé)任分摟配瓶單位：刻萬元④中的100萬元如架何處理麻？將放入糖其他合盡同或安柄排臨時賞再保險底，否則品，仍由痕分出公侄司自負務(wù)。47在溢額再竹保險合同釀中，自留絨額是固定柿的，責(zé)任魯比例是不咳固定的。分保額＝滅保險金額徒－自留額自留額束比例＝熄自留額/保險金額×100％分保額比珠例＝分保暢額/保險金額×10喉0％為什么溢丸額再保險糧是比例保藍險？（是因知為對于而某一具卡體危險檢單位來校說，保增險金額困是確定舅的，因封自留額劑不變，禽分保額菌也就是況確定的院了。由要此確定軍的自留奪比例和唇分保比膏例既是永雙方責(zé)醋任分配宵的比例宇，也是已同一危氏險單位桌之保險亭費分配秤和賠款誤分攤的頸比例。)溢額再疫保險與調(diào)成數(shù)再克保險的考區(qū)別？“成”的比例是化固定的；“溢”的比例是舞不固定的概。因為對威不48同的危置險單位痛，保險橡金額是穴變化的撞，故，調(diào)比例不首是永遠勻不變的阻。正因為栽如此，耽溢額再制保險中醬分入公年司和分殲出公司壓的經(jīng)營嫩成果可粥能不一刮致。它羨適用于自各種險紐奉種的再帆保險。更有利于族分出公邊司根據(jù)呈風(fēng)險程稱度的不乖同確定匠自留額印。溢額再保艙險的分入雙公司不是聚無限度地陵接受分出顛公司的溢晝額責(zé)任，描通常以自祖留額的一謹定倍數(shù)（搜或稱線數(shù)）為限慌。整個合同容量是自留撈額加分櫻保限額宅。例如：自爬留額為50萬，分入蝕公司的分岡保限額為10線，則，繞此合同稱權(quán)為10線溢額賞再保險存合同。鐘分保限乳額為500萬元，慕合同容碑量為550萬元。49原保險金額自留額（自留比）分保額（分保比）

其它①4040（100％）00②10050（50％）50(50%)0③50050(10%)450(90%)0④60050(9%)500(91%)50溢額再保高險責(zé)任分論配觸單位：萬鳥元超過合同帆容量的50萬將放垃入其他古合同或趨安排臨綁時再保糊險，否伸則，仍億由分出黃公司自嘗負。50對于分出屆公司承保皆的巨額業(yè)膛務(wù)，可以卻簽定多個虹溢額再?？浑U合同。假定自罷留和再釋保險均料為消納局風(fēng)險的套容器，獸各容器辜的容量賊分別為半自留額去和分保蠻額。?？孰U人承削保的業(yè)裙務(wù)首先漂流入自消留的小論容器，么待其滿塞后，即韻溢額流赴向第一施溢額再紹保險的玻大容器模，待其需滿后，棄其溢額屠可流向哲第二溢關(guān)額的更獵大容器……。由此可優(yōu)見，第派一溢額茄再保險倆是將超辮過自留樂額的第奴一個固導(dǎo)定數(shù)額真的溢額遣，即第杠一溢額促分給分蚊入公司救；第二衡溢額再每保險是婆將超過乏自留額奴和第一披溢額的籌溢額，雖即第二甘溢額分都給分入賄公司，…….。例如：增某保險賄人與再款保險人趕分別簽且定了兩住份貨運影險溢額秘再保險控合同，逆危險單碼位可按栗每溢船夏或每一順航次劃靜分。分性出公司廉自留額脂為10萬美元癢，第一鼓溢額合梁同限額救為10線，第奇二溢額彈合同51限額為15條線。

船名項目ABCD合計保險總額550200250505

自留額510101035第一溢額分保額040100100240第二溢額分保額0090140230溢額保險瞧責(zé)任分配賴單位：書萬元522、非比爭例再保集險——超額賠血款再保文險、超禽額賠付戒率再保肥險超額賠款饑再保險：即指雙聯(lián)方簽署協(xié)攔議，對每搭一危險單惡位損失或嘆者一次巨夜災(zāi)事故的穿累計責(zé)任塔損失規(guī)定廢一個自賠歡額，自賠歲額以上至責(zé)一定限度極由分保接殺受人負責(zé)蜂。前者叫蝕做險位超賠抗再保險；后者帥叫做事故超恨賠再保副險。例1：分出鄰公司自孤賠額為100萬元；諷分入公浮司接受廁大于100萬元、尤小于300萬元的謎賠款責(zé)蒸任限額腳。假若兩：1、實際賠鈔款額為100萬元；2、實際掙賠款額涼為400萬元；3、實際賠獻款額為600萬元。例2：一次事坐故分出公扶司自賠額暫為500萬元，分忌保額為400萬元。假迎設(shè)在一次布巨災(zāi)事故且中有三個闖危險單位沸受損，53其損失金鉛額分別為100萬元、90萬元和500萬元，農(nóng)共計690萬元；幅其損失捏金額分妻別為300萬元、500萬元和550萬元，仇共計135設(shè)0萬元。超額賠付萄率再保險：即以顛一定時冒期（一村般為一宗年）的疏累計責(zé)吊任賠付禁率為基矩礎(chǔ)計算帽責(zé)任限欠額，當廢實際賠壩付率超丹過約定客的賠付獲率時，伍超過部楊分由分停入公司炭負責(zé)一黎定限額遞。即只有在星分出公司姻的自負賠店款超過約痛定的賠付炎率時，分查入公司才運負責(zé)賠償垃。故，正醫(yī)確的確定案賠付率限布額很重要聾。一般在怠實收保費丈中，營業(yè)倘費用占25％，凈寶保險費脫占75％。因此汽，劃分分宮出公司和消分入公司麥的責(zé)任可隱以以75％的賠付婦率為準。一般分錘入公司侄接受的粥限額為獨營業(yè)費棉用的兩箱倍，即護已得保滴費的50％。即章只負責(zé)殖賠付率信在75％－125％之間糖的賠款脊，并有史金額限笑制，在述兩者中撥以低者生為限。54（三）嚇再保險泳業(yè)務(wù)核堂算特點1、分別分菠入業(yè)務(wù)和福分出業(yè)務(wù)陷進行核算釋，也可將性分出業(yè)務(wù)歌并入直接磨業(yè)務(wù)核算流。作為專渣業(yè)再保根險公司癢？（因無頑直接業(yè)匹務(wù)，只攏涉及分谷入業(yè)務(wù)萄和轉(zhuǎn)分漲出業(yè)務(wù)續(xù)，所以阿統(tǒng)一核拆算盈虧堅）兼營再保閱險業(yè)務(wù)的食公司？（一般是渡分入業(yè)務(wù)吉單獨核算翼，將分出臭業(yè)務(wù)與直疑接業(yè)務(wù)一桂并核算。凳）2、再保細險業(yè)務(wù)埋資金結(jié)扇算是在畢保險公供司之間望進行的初，一般跡通過分弟出公司喂編制“永分保賬墨單”進里行。分保賬顛單？分保賬單炊是再保險宣業(yè)務(wù)會計悶核算的主倚要憑證。藏其是由分您保分出人掌的業(yè)務(wù)部奏門編制并印寄送給分逃保接受人貧。雙方在某收支、損辱益核算上奶，借貸方章向相反。55（三）再破保險業(yè)務(wù)侮核算特點1、分別分飄入業(yè)務(wù)和優(yōu)分出業(yè)務(wù)司進行核算農(nóng)，也可將跡分出業(yè)務(wù)慕并入直接爬業(yè)務(wù)核算跟。2、再保唉險業(yè)務(wù)