財(cái)務(wù)報(bào)表知識講解

財(cái)務(wù)報(bào)表按有關(guān)規(guī)定，分為新設(shè)項(xiàng)目法人項(xiàng)目和既有項(xiàng)目法人項(xiàng)目兩類分別進(jìn)行評價(jià)第一頁，共二十二頁。1、基礎(chǔ)報(bào)表1-1銷售收入、稅金及附加和增值稅估算表投入物和產(chǎn)出物的價(jià)格采用的是預(yù)測市場價(jià)格，可采用固定價(jià)格（用于計(jì)算期較短的項(xiàng)目）和變動價(jià)格（盈利能力分析時(shí)用相對價(jià)格變動，償債能力分析時(shí)應(yīng)考慮通貨膨脹）合理計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，一般分為營業(yè)稅及附加、增值稅、所得稅合理確定項(xiàng)目在生產(chǎn)期間的生產(chǎn)能力發(fā)揮程度，即生產(chǎn)負(fù)荷第二頁，共二十二頁。1-2總成本費(fèi)用估算表成本費(fèi)用分類多樣，如分為固定成本與變動成本（用于盈虧平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在財(cái)務(wù)評價(jià)中主要是按經(jīng)營成本方式劃分經(jīng)營成本又稱付現(xiàn)成本，但注意不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用固定成本與變動成本的劃分可依照制造成本法，對長期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動借款利息具有半固定成本性質(zhì)第三頁，共二十二頁。本資料來源第四頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12…1外購原材料2外購燃料及動力3工資及福利4修理費(fèi)5折舊費(fèi)6維簡費(fèi)7攤銷費(fèi)8財(cái)務(wù)費(fèi)用9其他費(fèi)用（如土地使用費(fèi)等）10總成本費(fèi)用合計(jì)其中：固定成本變動成本11經(jīng)營成本（10-5-6-7-8）第五頁，共二十二頁。1-3外購原材料費(fèi)用估算表1-4外購燃料動力費(fèi)用估算表1-5工資及福利費(fèi)估算表第六頁，共二十二頁。1-6固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表固定資產(chǎn)原值應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成，特別是預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息折舊應(yīng)考慮折舊方法，是直線折舊還是加速折舊，應(yīng)根據(jù)不同的戰(zhàn)略確定折舊原則1-7無形及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表第七頁，共二十二頁。2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表用途：計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)編制原則：不分資金來源，只考慮流入與流出改進(jìn)：由于對項(xiàng)目而言，不同的融資方案會產(chǎn)生不同的利率，不同的稅收政策也會帶來不同的影響，因此為保持方案的可比性，應(yīng)在表中不考慮利息支出與所得稅，即討論的是項(xiàng)目的息前稅前盈利能力第八頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12…n1現(xiàn)金流入1.1銷售(營業(yè))收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資(不含利息)2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5增值稅2.6其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計(jì)凈現(xiàn)金流量第九頁，共二十二頁。填表注意事項(xiàng)回收固定資產(chǎn)余值應(yīng)考慮資產(chǎn)折舊期限與項(xiàng)目計(jì)算期的差異,在項(xiàng)目期末折舊沒有提完,因此:余值=原值-計(jì)算期內(nèi)累計(jì)已提折舊流動資金回收不分自有與借入,一般也不考慮損失,因此其金額應(yīng)與投入的資金相同建設(shè)投資即統(tǒng)計(jì)口徑的固定資產(chǎn)投資,但不包括建設(shè)期利息經(jīng)營成本可根據(jù)總成本費(fèi)用表計(jì)算得出增值稅需考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差異進(jìn)行計(jì)算第十頁，共二十二頁。3、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表從資本金的角度考慮項(xiàng)目的收益率,如:資本金利潤率=利潤總額/項(xiàng)目資本金對財(cái)務(wù)上的杠桿效應(yīng)可深入了解第十一頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12…n1現(xiàn)金流入1.1銷售(營業(yè))收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1項(xiàng)目資本金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6增值稅2.7所得稅2.8其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量第十二頁，共二十二頁。填表注意事項(xiàng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目與全部資金的現(xiàn)金流量表一致項(xiàng)目資本金包括固定資產(chǎn)投資(建設(shè)投資)與流動投資借款本金償還與利息支付可參照借款償還表中的項(xiàng)目本表中有所得稅一項(xiàng),因此考慮的是所得稅后的資本金盈利能力第十三頁，共二十二頁。4、損益和利潤分配表由兩個部分構(gòu)成,前半部分反映利潤的實(shí)現(xiàn)情況,后半部分反映利潤的分配第十四頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1銷售(營業(yè))收入2銷售稅金及附加3增值稅4總成本費(fèi)用5利潤總額(1-2-3-4)6彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額(5-6)8所得稅9稅后利潤(5-8)10提取法定盈余公積金11提取公益金12提取任意盈余公積金13可供分配利潤(9-10-11-12)5014應(yīng)付利潤015未分配利潤(13-14)5016累計(jì)未分配利潤第十五頁，共二十二頁。填表注意事項(xiàng)彌補(bǔ)以前年度虧損是指按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則，在五年之內(nèi)的虧損可以在交納所得稅前彌補(bǔ)（從而減少所得稅，這是一種稅收優(yōu)惠），在填表時(shí)該項(xiàng)只影響所得稅，不影響稅后利潤的計(jì)算法定盈余公積金與公益金是必須的，而任意盈余公積金可根據(jù)具體情況確定未分配利潤是指該年度用折舊、攤銷等償還本年應(yīng)還借款本金尚有不足時(shí)，用稅后利潤來償還的差額第十六頁，共二十二頁。5、資金來源與運(yùn)用表用于反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金流入、流出情況，以考察項(xiàng)目的資金平衡和余缺情況該表的作用包括：選擇資金籌措方案，編制借款償還計(jì)劃等第十七頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12…n1資金流入12001.1銷售(營業(yè))收入80018001.2長期借款501.3短期借款2001.4發(fā)行債券501.5項(xiàng)目資本金1002001.6其他2資金流出12002.1經(jīng)營成本4002.2銷售稅金及附加2.3增值稅2.4所得稅2.5建設(shè)投資(不含利息)2002.6流動資金2.7利息支出2002.8本金償還6002.9股利分配(應(yīng)付利潤)2.10其他3盈余資金(1-2)0004累計(jì)盈余資金第十八頁，共二十二頁。填表注意事項(xiàng)與原表有所不同，銷售收入作為了現(xiàn)金流入，而將經(jīng)營成本等作為現(xiàn)金流出第十九頁，共二十二頁。6、借款償還計(jì)劃表目的：反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)各年借款的使用、還本付息情況，以及償債資金來源情況本表的用途包括：考察項(xiàng)目的最大還款能力（借款償還期），考察項(xiàng)目在借款償還期間的償債能力（利息備付率和償債備付率）如果不考慮發(fā)行債券情況，該表的編制主要考慮兩個部分，即借款償還部分和還款來源部分第二十頁，共二十二頁。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期123…n1借款200501.1年初本息余額1.2本年借款1.3本年應(yīng)計(jì)利息1.4本年還本付息其中:還本15050付息1.5年末借款余額第二十一頁，共二十二頁。內(nèi)容總結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表。按有關(guān)規(guī)定，分為新設(shè)項(xiàng)目法人項(xiàng)目和既有項(xiàng)目法人項(xiàng)目兩類分別進(jìn)行評價(jià)。1-1銷售收入、稅金及附加和增值稅估算表。合理計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，一般分為營業(yè)稅及附加、增值稅、所得稅。合理確定項(xiàng)目在生產(chǎn)期間的生產(chǎn)能力發(fā)揮程度，即生產(chǎn)負(fù)荷。成本費(fèi)用分類多樣，如分為固定成本與變動成本（用于盈虧平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在財(cái)務(wù)評價(jià)