2022年吉林省四平市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年吉林省四平市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

2.作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計(jì)單位書面聲明

3.下列（）不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行

C.選取重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其考慮審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)

4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對(duì)于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

5.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤(rùn)60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊(cè)資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

6.<5>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，在商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，對(duì)于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是（）。

A.按審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計(jì)費(fèi)用

B.按已審營(yíng)業(yè)收入的0.1%支付審計(jì)費(fèi)用

C.按注冊(cè)會(huì)計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計(jì)意見類型支付審計(jì)費(fèi)用

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

8.

下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)

9.被審計(jì)公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估審計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在重要性

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的第四個(gè)樣本屬于第（）個(gè)項(xiàng)目。

A.1B.4C.7D.8

11.()是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的初步思考記錄

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

13.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

14.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測(cè)試所選取定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少

C.以前審計(jì)測(cè)試的結(jié)果影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

D.詢問是測(cè)試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法

15.3．下列選項(xiàng)中，【】活動(dòng)屬于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

A.支付股利B.購(gòu)買原材料C.發(fā)行債券D.購(gòu)買無形資產(chǎn)

16.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

17.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

18.某項(xiàng)目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動(dòng)資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項(xiàng)目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

19.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

20.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動(dòng)化程序和控制的優(yōu)勢(shì)在于可以消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

C.由于小型被審計(jì)單位規(guī)模小，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計(jì)單位正式，所以，比大型被審計(jì)單位更難實(shí)現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報(bào)告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

21.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

22.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型

24.為了估計(jì)差錯(cuò)率，需要從l0000張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中抽取樣本。因250個(gè)樣本規(guī)模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個(gè)號(hào)碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機(jī)排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

26.第

9

題

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達(dá)不正確的是（）。

A.該公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.該公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

C.該公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.該公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

27.

第

15

題

在評(píng)估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

28.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

29.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

30.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

二、多選題(20題)31.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在2013年度實(shí)施控制測(cè)試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測(cè)試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

32.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師正對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

33.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

34.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

35.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

36.

第

29

題

根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具體準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)包括（）。

A.及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料

B.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整

C.按照約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用

D.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

38.下列選項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序有（）

A.針對(duì)未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄

B.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

39.下列選項(xiàng)中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待

40.趙華注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

41.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

42.

第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B.對(duì)未來事項(xiàng)或協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾

C.是否計(jì)劃出售或購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì)計(jì)政策適當(dāng)性的事項(xiàng)

43.如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

D.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

44.依據(jù)審計(jì)工作底稿的概念，屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有（）

A.制定審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施審計(jì)程序C.獲取審計(jì)證據(jù)D.得出審計(jì)結(jié)論

45.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

46.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試

47.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

48.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

49.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

50.林丹注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，除親臨甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)觀察甲公司盤點(diǎn)存貨外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄存在和完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯(cuò)誤

C.抽盤時(shí)如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

三、3.判斷題(10題)51.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員準(zhǔn)備依賴對(duì)應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實(shí)、完整和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)Y公司2007年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行考慮。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本(股本)及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議,且無法協(xié)商一致時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

被審計(jì)單位將無形資產(chǎn)的攤銷均應(yīng)計(jì)人“管埋費(fèi)用”賬產(chǎn)，并直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議具進(jìn)行調(diào)整并單獨(dú)計(jì)人累計(jì)攤銷科目。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

R公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，Y公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊(cè)資本為400萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量，結(jié)合本所的實(shí)際情況對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了規(guī)范，結(jié)合近期執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務(wù)所承接了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2011年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測(cè)試工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)格式統(tǒng)一、語言精練，編制審計(jì)工作底稿的目的之一是使項(xiàng)目組相關(guān)人員清楚地了解所執(zhí)行的控制測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

（3）對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，不僅編制人、復(fù)核人要在每張審計(jì)工作底稿上簽字，還要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務(wù)所對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明：先前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論不完全正確，項(xiàng)目組將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)列入工作底稿。

（5）丙公司項(xiàng)目合伙人不僅要求項(xiàng)目組成員及時(shí)記錄于管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論內(nèi)容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時(shí)間點(diǎn)。

要求：請(qǐng)逐一針對(duì)上述每種情況，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定和各項(xiàng)目組的做法是否符合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

63.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師x擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，x要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題：(1)簡(jiǎn)要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡(jiǎn)要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(5)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

65.

參考答案

1.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

2.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時(shí)，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時(shí)，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的審計(jì)證據(jù)比沒有驗(yàn)證的可靠。選項(xiàng)D可靠性較弱。

3.BB

【答案解析】：代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項(xiàng)目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4.B選項(xiàng)B，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

5.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價(jià)100

6.C選項(xiàng)C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)收費(fèi)，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

7.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

8.D對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂薄ⅰ按嬖诨虬l(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對(duì)存貨監(jiān)盤是用來證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析性復(fù)核來確認(rèn)。

9.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

10.C在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個(gè)數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個(gè)樣本在第7個(gè)項(xiàng)目中。

11.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

12.A選項(xiàng)A符合題意，屬于審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚的了解：①按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；③審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

13.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

14.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，在測(cè)試所選取定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多；

選項(xiàng)C表述正確，以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的理解。企業(yè)購(gòu)買原材料、支付工資等費(fèi)用均屬于企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

16.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

17.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

18.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

19.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見類型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。

20.B選項(xiàng)A，自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于小型被審計(jì)單位規(guī)模較小、報(bào)告層次較少，因此，小型被審計(jì)單位可能比大型被審計(jì)單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通；選項(xiàng)D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。

21.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

22.B選項(xiàng)B不正確，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

23.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

24.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

25.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

26.D選項(xiàng)D中財(cái)務(wù)部門不能負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé)；選項(xiàng)A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

27.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

28.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.D選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

30.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

31.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則通常會(huì)實(shí)施控制測(cè)試以證實(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的依賴程度，選項(xiàng)A正確；如果某項(xiàng)控制屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)而沒計(jì)的控制，則應(yīng)每年測(cè)試該控制，無論以前年度是否測(cè)試過，選項(xiàng)B正確；對(duì)于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形．按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。

32.ABCD

33.ABC選項(xiàng)AD:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

34.AD選項(xiàng)A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項(xiàng)B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ABC設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

36.ACDB選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

37.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

38.BCD選項(xiàng)A，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)B、C、D，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AB選項(xiàng)A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)C，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.BD選項(xiàng)A的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；

選項(xiàng)C，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實(shí)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ABD本題考核政府會(huì)計(jì)的相關(guān)核算。政府會(huì)計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

42.ACD選項(xiàng)B屬于對(duì)或有事項(xiàng)的詢問內(nèi)容，而不是向被審計(jì)單位管理層詢問的期后事項(xiàng)的內(nèi)容。

43.ACD題目告知已經(jīng)識(shí)別出了管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項(xiàng)B不正確。

44.ABCD審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

46.ACB是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。

47.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

48.ABCD

49.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

50.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤發(fā)生；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，需要說明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

51.B解析：留置是指?jìng)鶛?quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目不足以證實(shí)該資產(chǎn)的所有權(quán)。

52.B解析：被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,確實(shí)說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,但會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以接受委托,只是審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎,相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

53.B解析：對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對(duì)已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計(jì)，對(duì)驗(yàn)證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對(duì)應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點(diǎn)是正確的。

54.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力，如果個(gè)別事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助，但如果主要事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止審計(jì)約定。

55.B

56.B解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試是必須的。為應(yīng)對(duì)