成本管理實務

K3成本管理第一頁，共五十六頁。概敘

什么是成本？

生產過程是價值轉移的過程費用的歸集與分配

“成本管理”在ERP中的“位置”

成本管理與其他模塊的關系第二頁，共五十六頁。什么是成本？車間消耗原材料、燃料動力給車間工人及車間管理人員發(fā)工資車間機器設備折舊車間財產物資保險費車間職工因工外出差旅費車間警衛(wèi)消防費用車間工人的工作服鞋帽的購置費用…A產品B產品C產品…N產品付出的“代價”實現(xiàn)的“目的”價值犧牲成本就是為達到一定目的而付出的用貨幣測定的價值犧牲。第三頁，共五十六頁。生產過程是價值轉移的過程車間消耗原材料、燃料動力給車間工人及車間管理人員發(fā)工資車間機器設備折舊車間財產物資保險費車間職工因工外出差旅費車間警衛(wèi)消防費用車間工人的工作服鞋帽的購置費用…A產品B產品C產品…N產品生產車間發(fā)生的各種費用生產費用的“受益者”價值轉移說明：生產過程中各種費用轉移到各產品中，“產品”是最終的“受益者”。成本核算的任務是計算出每個“受益者”所應負擔的費用，即：生產成本。第四頁，共五十六頁。費用的歸集與分配材料費用工資費用折舊費用其他費用費用分配將要素費用中歸集的費用按一定的分配方法分配到各個產品中去A產品

B產品

…N產品要素費用(起點)成本對象（終點）直接材料直接人工制造費用直接材料直接人工制造費用直接材料直接人工制造費用起點：最初，費用被歸集到“要素費用”中；終點：最后，費用被分配到“成本項目”中。費用分配就是費用對象化的過程,費用分配的原則是：1）誰受益，誰負擔；2）受益多少，負擔多少；3）何時受益，何時負擔。第五頁，共五十六頁。計劃管理采購管理車間管理銷售訂單“成本管理”在ERP中的“位置”材料倉采購計劃加工計劃外購入庫單產品倉客戶產品入庫單成本管理成本核算的任務就是計算出產品入庫單的單價，即：生產成本。生產領料單銷售出庫單第六頁，共五十六頁。工資費用成本管理與其他模塊的關系總帳工資固定資產計劃倉存成本管理存貨核算折舊費用投入產量材料費用完工數量工資、折舊、其它費用自制入庫成本憑證出庫核算車間實際耗用工時廢品產量第七頁，共五十六頁?；A資料設置科目部門成本對象成本項目、要素費用

第八頁，共五十六頁。原材料應付工資累計折舊現(xiàn)金、銀行存款產成品手工帳中，費用核算的兩種“路線”基本生產成本輔助生產成本制造費用直接人工直接材料制造費用其他費用間接人工間接材料管理費用營業(yè)外支出銷售費用財務費用本年利潤期間費用部門發(fā)生的費用銷售收入第九頁，共五十六頁?；A資料設置—科目

在手工帳中，成本核算是通過“生產成本”和“制造費用”兩個成本科目來實現(xiàn)的.如果廢品損失對制造成本影響較大，可增設廢品損失科目。在手工帳中，成本類科目通常設置如下：

生產成本-基本生產成本-車間-產品-成本項目

-輔助生產成本-車間-產品-成本項目制造費用-車間-費用項目廢品損失-車間-產品-成本項目如果使用了K3成本管理，會計科目不需要設置的這么復雜，因為生產成本以及制造發(fā)費用的詳細信息在K3成本管理中已全部提供。

第十頁，共五十六頁?；A資料設置—科目核算項目基本生產成本部門成本對象成本項目部門要素費用部門要素費用部門成本對象成本項目輔助生產成本制造費用廢品損失總帳科目成本類科目的設置，要考慮成本系統(tǒng)向總帳系統(tǒng)傳遞憑證。第十一頁，共五十六頁。資本性購買固定資產：借：固定資產貸：銀行存款支出建設固定資產：在建工程＝》固定資產

本非車間用于產品銷售的費用月發(fā)生的用于管理、組織生產的費用全費用用于籌集生產經營資金的費用部費直接費用：用收益性車間構成產品實體的材料、直接從事生產的工人工資支出發(fā)生的間接費用：

費用機物料消耗、車間管理人員工資費用的劃分說明：只有生產車間發(fā)生的費用才計入生產成本第十二頁，共五十六頁?；A資料設置—部門成本核算類型1)基本生產部門基本生產部門發(fā)生的費用計入基本生產成本。

2)輔助生產部門輔助生產部門發(fā)生的費用計入輔助生產成本，最終也轉入基本生產成本。

3)期間費用部門期間費用部門發(fā)生的費用不計入生產成本，計入期間費用科目:管理費用、銷售費用、財務費用。第十三頁，共五十六頁?；A資料設置—物料

物料屬性只有屬性為“自制”或“配置”的物料才能作為成本對象。配置類物料是一種“可以進行配置的自制件”。計價方法：如果物料的計價方法是“分批認定法”，那么此物料的成本計算方法只能是“分批法”。使用分批認定法，會增大日常核算工作量。因為在出庫和入庫時，必須指定批號,物料每新增一個批次，都要在成本系統(tǒng)中手工新增一個批次成本對象。

第十四頁，共五十六頁。概念-成本對象/勞務/要素費用/成本項目成本對象成本對象就是成本計算的對象,按成本計算方法可分為以四種：產品品種、生產批次、生產步驟、產品類別。勞務

輔助生產車間是為基本生產服務的生產部門，“勞務”是輔助生產車間生產的“產品”，例如：供電、供水、運輸、維修、模具等。要素費用“要素費用”是對生產費用按其經濟內容的分類，要素費用的作用是用于費用的歸集。

成本項目成本項目是“費用”的類別，是對生產費用按經濟用途的劃分，用于反映成本對象的費用構成。在手工帳中，成本項目是生產成本科目的最明細科目。在K3中成本項目是核算項目。第十五頁，共五十六頁。影響成本計算方法的因素1：生產組織方式單件產量單位產品價值小批大批大量ETOMTOATOMTS(生產計劃環(huán)境)(生產組織方式)造船精儀儀器電子掛鐘面粉(生產組織方式企業(yè)實例)大量、大批生產：品種法小批、單件生產：分批法（訂單法）

第十六頁，共五十六頁。影響成本計算方法的因素2：生產工藝過程工業(yè)生產按生產工藝過程的劃分，分為“流程型”和“離散型”。流程型（連續(xù)型）生產工藝過程是一系列連續(xù)加工步驟構成。車間或工序之間是“串聯(lián)”的關系，半成品不做出入庫處理，自動化生產水平較高。成本計算方法：分步法，直接成本份額較大。例：白蘭地生產工藝過程葡萄(原材料)=>檢驗=>破碎=>壓榨=>發(fā)酵=>分離(去粗質酒腳)=>蒸餾=>調配=>陳釀=>冷凍=>封裝=>成品(白蘭地)離散型（裝配型）例如機械制造，其工業(yè)過程由可以間斷的、分散在不同地點進行的生產步驟所組成。間接成本所占比例要高于流程型生產模式。

成本計算方法：產品品種多，使用品種法。產品品種少，使用分步法或分批法。第十七頁，共五十六頁?；A資料設置—成本對象

“品種法”與“分步法”成本對象

在基礎資料中新增加一個物料，如果物料滿足如下條件：

1)屬性為自制或配置類；2)計價方法不為分批認定法；

則系統(tǒng)會自動增加一個與之對應的品種法成本對象。該成本對象可能是品種法成本對象，也可能是分步法成本對象。在進行成本計算時，系統(tǒng)通過判斷領料關系來識別該成本對象屬于品種法還是分步法。

例如：有兩個品種法成本對象A和B——

A領用的所有物料中不存在自制物料，則A是品種法；

B領用的物料中存在自制物料，則B是分步法。說明：品種法與分步法的成本對象是系統(tǒng)自動增加的，用戶不能手工添加。第十八頁，共五十六頁?；A資料設置—成本對象

“分批法”成本對象新增一物料，如果該物料滿足如下條件：1)屬性為自制或配置類；2)計價方法為分批認定法.則用戶可以在“基礎資料==》核算項目==》成本對象”中手工添加該物料的分批法成本對象。一個自制物料可以擁有多個批次成本對象。

“分類法”成本對象可選多個自制物料作為一個類別成本對象，對應的明細產品必為兩個以上，需錄入各明細產品的系數，需指定標準產品，標準產品的系數為1，標準產品只能選一個。本系統(tǒng)控制：已被定義為一種分類成本對象的產品，將被禁用，不能作為品種法成本對象，也不能做為另一類別成本對象的對應產品。第十九頁，共五十六頁?；A資料設置—勞務、成本項目、要素費用

勞務

k3中一個輔助生產車間只能提供一種勞務；可以做出入庫的勞務通常已被定義成物料，不能再定義為勞務。對應的車間也必須設置為基本生產車間，如：模具。成本項目/要素費用只有標準成本項目為“直接材料”的成本項目，才計算該成本項目下的明細材料耗用成本，包括明細材料成本的數量和金額明細。新增“成本項目”和“要素費用”的原則：系統(tǒng)預置的成本項目和要素費用通常已經夠用了，用戶新增項目的原則是：該項目費用占生產費用較大比重。第二十頁，共五十六頁。系統(tǒng)參數設置

對半成品進行還原

約當系數設到成本項目

“計劃成本法”計價的材料耗用單價取值第二十一頁，共五十六頁。系統(tǒng)參數-對半成品進行還原

對半成品進行還原對于有多道生產工序的產品，為真實反映最終產品的費用構成情況，可使用成本還原功能。在系統(tǒng)參數中選折了“對半成品進行還原”選項，則：1）基礎資料“成本對象”屬性頁中“成本還原系數”功能可見。2）在成本計算時，系統(tǒng)自動對半成品進行還原；3）提供成本還原報表。

第二十二頁，共五十六頁。系統(tǒng)參數-成本還原

例：成本還原半成品A是產成品X的子項；產成品X的制造成本為300元，按成本項目反映如下：直接材料：50；直接人工：100；制造費用：100；半成品A的成本為50元，按成本項目反映如下：直接材料：30；直接人工：10；制造費用：10；

如果不選折成本還原，在成本報表中X的顯示如下：直接材料：50；直接人工：100；制造費用：100；

如果選折了成本還原選項，在成本報表中X的顯示如下：直接材料：30；直接人工：110；制造費用：110.第二十三頁，共五十六頁。系統(tǒng)參數設置

約當系數設到成本項目例：約當系數設到“成本對象-成本項目”某自制件本期共負擔費用90元,其中直接材料30元，直接人工30元，制造費用30元。完工入庫的產成品數量為1個，另有1個在產品月末仍在車間進行生產。在產品的原材料的投入程度為0.5，人工的投入程度為0.2，其他費用的投入程度為0.2。計算出完工產品和在產品的成本。

第二十四頁，共五十六頁。期初余額錄入生產成本科目借、貸、余三欄含義期初余額：期初在產品所占用的成本借方發(fā)生額：本期發(fā)生生產費用貸方發(fā)生額：本期完工入庫產品的入庫成本期末余額的：期末在產品所占用的成本K3成本系統(tǒng)初始數據錄入錄入的是什么數？生產成本科目期初余額，即上期期末在產品占用的成本。第二十五頁，共五十六頁。初始余額錄入界面各項目含義期初在產品產量:生產成本科目期初結存數量本年累計完工產量:生產成本科目借方累計數量材料明細:雙擊材料明細，可錄入直接材料的明細耗用。只有標準成本項目為“直接材料”的成本項目可以進行明細材料成本的錄入.期初在產品成本:

生產成本科目期初結存金額。本年累計發(fā)生費用:生產成本科目借方本年累計。本年累計完工成本:生產成本科目貸方本年累計。第二十六頁，共五十六頁。K3中費用的歸集

費用錄入就是費用歸集的過程，生產費用按要素費用進行歸集。

【基礎資料-要素費用】與【費用錄入功能】的對應關系如下：第二十七頁，共五十六頁。材料費用錄入材料費用錄入就是錄入生產領料單在錄入生產領料單時，在單據頭上可以指定該此領料對應的“成本對象”。按F7彈出列表，可以分為三類：1）具體的某個成本對象；比如此領料完全用于生產某個單獨的產品，則此領料單的價值屬于直接計入費用，全部計入該產品的成本，2）共耗費用；比如此領料用于生產多個產品，則此領料單的價值屬于共耗材料費用，須分配計入各個產品的成本。3）轉入制造費用比如車間工人領用維修工具，用于生產但未構成產品的實體也未直接有助于產品的形成，屬于制造費用。第二十八頁，共五十六頁。分配標準什么們是分配標準？

系統(tǒng)預置的分配標準

分配標準“定額材料”實例

分配標準只是一個“比例”的問題

自定義分配標準

自定義分配標準-注意事項

在產品分配標準設置

約當產量法第二十九頁，共五十六頁。什么們是分配標準？在生產過程中發(fā)生的共耗費用不能直接計入某產品的成本，須在多個產品之間進行費用分配，而分配標準就是分配共耗費用的分配方法。例：共耗材料按完工產量分配一車間生產A、B兩種產品，這兩種產品都耗用X物料。本期一車間領用X物料1個，金額100元。本期一車間A產品完工5個，B產品完工15個。計算公式：分配率=材料費用總額/各種產品產量之和某產品應負擔的成本=分配率*該產品的產量費用分配如下：分配率=100/（5+15）=5

A產品應負擔的成本=5*5=25（元）

B產品應負擔的成本=15*5=75（元）第三十頁，共五十六頁。系統(tǒng)預置的分配標準

定額材料用于分配共耗材料費用，是復合分配標準.

計算公式：定額材料=投入產量*材料定額

實際完工產量用于分配共耗材料費用，分配的結果沒有“定額材料”準確。實際總工時可用于分配人工費用、制造費用。約當產量

在完工產品與在產品之間進行費用分配，是復合分配標準，計算公式：約當產量=約當系數*期末在產品產量.

第三十一頁，共五十六頁。分配標準-“定額材料”實例例：共耗材料按“材料定額”分配一車間生產A、B兩種產品，這兩種產品都耗用X物料。在BOM定義中，一個A產品消耗1個X，一個B產品消耗0.2個X。本期一車間領用X物料1個，金額100元。本期一車間A產品投產1個，B產品投產5個。費用分配過程如下：計算公式：分配率=材料費用總額/各種產品“定額材料”之和某產品應負擔的成本=分配率*該產品的“定額材料”

分配率=100/（1*1+5*0.2）=50

A產品應負擔的成本=50*(1*1)=50（元）

B產品應負擔的成本=50*(5*0.2)=50（元）第三十二頁，共五十六頁。分配標準只是一個“比例”的問題按完工產量分配按“投入產量*材料定額”分配第三十三頁，共五十六頁。自定義分配標準

只有在產品的分配標準才需設到成本項目當選擇‘復合標準’選項時：‘系數設到成本項目’選項為灰，系統(tǒng)根據公式定義的結果判斷該標準是否計算到成本項目，并在保存該標準時自動為該選項打勾或不打勾。復合選項：是指通過加、減、乘、除、括號四則運算定義分配標準。公式檢查復合分配標準公式中，只能有一個項目設到成本項目。分配標準在保存時，若有一個單元設到成本項目，則該復合分配標準必為設到成本項目的分配標準，并自動打上標記。第三十四頁，共五十六頁。自定義分配標準-注意事項

我已經新增加了一個復合標準，為什么在分配標準設置中看不到？1)一個分配標準一旦涉及到“材料定額”，那么，此分配標準只能用于材料費用的分配。2)一個分配標準一旦涉及到“約當系數”，那么，此分配標準只能用于在產品成本的分配。第三十五頁，共五十六頁。在產品分配標準設置

不計算在產品成本本期生產費用全部由完工產品負擔，這種方法適用于期末沒有在產品或期末在產品數量少、價值小的情況。按年初固定數計算即以為年初期初在產品成本作為各個期間的期末在產品成本，再倒算出完工產品成本。這種方法適用于各個期間的期末在產品數量穩(wěn)定的企業(yè)。按完工產品計算即在產品約當系數為1，完工產品和在產品按產品分配費用。適用于期末在產品完工程度比較高的企業(yè)。第三十六頁，共五十六頁。在產品分配標準設置只計算原材料費用對直接材料成本項目的在產品約當系數為1，其他成本項目的約當系數為零。適用于產品成本中材料成本比重比較大的企業(yè)。按約當產量計算通過約當系數計算出在產品的折合為產成品的完工產量，在按產量進行費用分配。這種計算方法最準確。按自定義固定數值設置固定的數值作為期末在產品成本。這種方法適用于每期期末在產品價值相對穩(wěn)定的企業(yè)。第三十七頁，共五十六頁。*約當產量法

約當產量法是一種僅用于在“完工產品”和“在產品”之間進行費用分配的一種方法。計算公式：約當產量=約當系數*期末在產品產量約當系數就是完工程度，應該<=1

例：期末，A產品應負擔的生產費用為：100元；

A產品的完工數量為：7個

A產品的在產品數量為：10個

A產品的在產品的完工程度約為30%，即約當系數為：0.310個在產品的約當產量=10*0.3=3個費用分配率=100元/（7個+3個）=10元/個7個完工產品應負擔的成本=7個*10元/個=70元10個在產品應負擔的成本=3個*10元/個=30元第三十八頁，共五十六頁。分配標準數據錄入產量錄入實際工時錄入約當系數錄入自定義分配標準數據錄入第三十九頁，共五十六頁。產量錄入投入產量錄入完工產量錄入錄入產品入庫單勞務耗用量錄入錄入輔助生產車間的勞務產量，指定勞務受益部門。第四十頁，共五十六頁。投入產量什么是投入產量？

“投入產量”是反映企業(yè)本期投入的成本對象的產量。投入產量在K3成本系統(tǒng)中有什么作用？1)成本計算時，系統(tǒng)判斷某成本對象是否投產，有投產的成本對象才能夠負擔費用。2)定義復合分配標準公式時，“投入產量”可以作為分配標準單元；3)在期末在產品盤點功能中，可通過投入產量計算出期末在產品帳存數量，公式：

期末在產品帳存數量=本期投入產量+期初始在產品數量-完工入庫量-廢品轉出數量4)提供投入產出報表。第四十一頁，共五十六頁。成本計算合法性檢查1）有費用，就必須有投產;有投產,就必須有完工（或在產品）；2）在產品數量>=0；3）某產品在某車間的總完工數量>=0；4）成本計算之前，自制入庫單不能做憑證；5）成本期間與核算期間一致；6）輔助生產部門有費用發(fā)生就必須提供勞務；7）自制品必須有對應的成本對象；8）所有的費用單據都必須分配；9）領料嵌套檢查。第四十二頁，共五十六頁。向導式成本計算成本計算主要分為兩個步驟：費用分配和成本計算。費用分配：材料費用：只分配材料數量，不分配金額。其他費用：分配金額到各個成本對象。成本計算分步法成本對象成本的逐級計算；完工產品和在產品費用分配；計算分類法成本對象下的明細產品成本；半成品還原第四十三頁，共五十六頁。輔助生產成本的計算

輔助生產的“產品”成本是如何計算的？輔助生產成本=輔助生產車間發(fā)生的費用/輔助生產“完工產量”

其中“輔助生產車間發(fā)生的費用”就是輔助生產車間的生產領料、工資、折舊等費用；輔助生產“完工產量”來自于<勞務耗用量錄入>第四十四頁，共五十六頁。成本項目的確認在K3成本系統(tǒng)中，有三個地方可以指定成本項目：1）核算項目：“要素費用”對應的成本項目；2）核算項目：“勞務”對應的成本項目；3）費用錄入：“費用單據”對應的成本項目；K3成本系統(tǒng)成本項目確認規(guī)則如下：1）輔助生產車間發(fā)生費用計入“勞務”對應的成本項目；2）基本生產車間發(fā)生的費用

a、費用單據所指定的成本對象為“轉入制造費用”則該筆費用一定計入“制造費用”成本項目，無論其他地方如何設置。

b、費用單據所指定的成本對象不為“轉入制造費用”材料費用：取要素費用中材料費用要素對應的成本項目；非材料費用:首先取費用單據指定的成本項目，如果費用單據未指定成本項目，取要素費用對應的成本項目。第四十五頁，共五十六頁。成本計算單成本計算單（匯總顯示）材料成本明細表成本計算單（分頁顯示）連查連查連查第四十六頁，共五十六頁。分批法、分步法、分類法在K3中的實現(xiàn)這三種計算方法都是品種法的延伸，區(qū)別在于成本對象的設置方法不同，在費用分配過程中，無論是品種法成本對象、批次成本對象、分步法成本對象、分類法成本對象都是“平等”的，處理方法相同。分批法1）增加自制類或配制類物料，計價方法選折分批認定法；2）在“基礎資料==》核算項目==》成本對象”功能中手工增加批次法成本對象；3）在成本計算過程中，系統(tǒng)對批次法成本對象處理與品種法相同。第四十七頁，共五十六頁。分批法、分步法、分類法在K3中的實現(xiàn)分步法

每個生產步驟的完工狀態(tài)的物料都必須在K3總作為一個獨立的物料主文件存在。比如：原材料A投入生產，經過鑄造、打磨、噴漆三個生產步驟生產出產品D。那么，必須將三個步驟完工狀態(tài)的物料設置為自制半成品，即：鑄造完畢的物料:B

打磨完畢的物料:C

噴漆完畢的物料:D(最終產品)則產品D的生產過程：A（原材料）==》B==》C==》D（產成品）

K3成本計算過程如下：

第一步：計算A的發(fā)出成本（材料出庫核算），將A的成本計入B，加上B負擔的人工、折舊及其他費用，得到B的生產成本。

第二步：計算B的發(fā)出成本，將B的發(fā)出成本加上C負擔的人工、折舊及其他費用得到C的生產成本。

第三步：同上，計算出D的生產成本。最終，計算出了B、C、D的成本，也就是計算出D的各個步驟的成本。

第四十八頁，共五十六頁。分批法、分步法、分類法在K3中的實現(xiàn)分類法1）定義分類法成本對象可選多個自制物料作為一個類別成本對象。2）成本計算分類法成本對象與品種法處理方式相同。3）報表查看成本計算單（分頁），可以查詢分類成本對象成本。鼠標雙擊，可以查看到分類成本對象下各個明細產品的成本。

第四十九頁，共五十六頁。廢品處理廢品的確認廢品的分類廢品損失的計算廢品損失的總分類核算已入庫、已銷售廢品處理

第五十頁，共五十六頁。廢品確認、分類廢品的確認由于“生產原因”而造成