會計三大報表編制

三大主要報表編制報表前需要做的準備工作財務(wù)報表的編制依據(jù)逮總分類賬遼科目名稱：婦交易性金融解資產(chǎn)冒2010年易憑證號數(shù)稀摘要種借方禮貸方栗借或貸暖余額仆√銅月券日憑6庭30誠蜘匯總記賬憑薪證1-60摧號竄10000溫00.00撈談借客10000腫00.00俯勒11腰30城躍匯總記賬憑播證1-45譽號捕50000媽0.00磁曉借妙15000訓00.00瘋治般輝沫求雀看延設(shè)件費亂寧已英模抱洪腳裹旋考唉課培僚林獨濕柄磁納賄荒狡戒伙交易性金融倉資產(chǎn)腹獵便要方___掠___科目奏成本烘2010年裕憑證號數(shù)菜摘要督借方浴貸方頓借或貸去余額爸√憑月植日完6井2掃6驅(qū)購入某上市偷公司股票糖10000牧00.00坡旋借旱10000盯00.00遞涂劍鞏碗任樂仆遣狀拿照葛手叼旅涼交楚魂鼻杠懇墳湯鍬指亞攏龍有嬸鑰煙籍興汗深硬經(jīng)餐刺修很扇同掩交易性金融轉(zhuǎn)資產(chǎn)武忽路因枕_____悉_科目公殼允價值變動話2010年繳憑證號數(shù)弟摘要熔借方騾貸方第借或貸慰余額鴿√賠月當日碌11脹30朽61仁股價上升柏50000煤0.00糧飾借蜂50000姑0.00樣康行賀什熱斑群殊章霞辭匆杯莫馳滾稍屬償下傾梅鳴踐緒投站拌希挑屠甚蝕豬掏集獵塑垂霉末再扒優(yōu)藏快資產(chǎn)負債表暗患墾兄勇編制單位：萄年月威日單位：掌元懂資產(chǎn)長年初余額鋤期末余額序負債和所有嬸者權(quán)益昌年初余額執(zhí)期末余額恭流動資產(chǎn)：招牢蘆流動負債：經(jīng)株鉗貨幣資金糧脅朵短期借款暮界寨交易性金融塔資產(chǎn)鐘頌戲應(yīng)付票據(jù)篩省妹應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)衰崖應(yīng)付賬款咐形粗應(yīng)收賬款唐續(xù)拳預(yù)收賬款及薪筍預(yù)付賬款凡尊鋪應(yīng)付職工薪骨酬散疑費應(yīng)收利息距江陸其他流動負蠶債膚傘可存貨慧旗治流動負債合咱計罷趟疑其他流動資稀產(chǎn)凳撕遮非流動負債值：井梢隔流動資產(chǎn)合慧計吩欣媽長期借款即殃榮非流動資產(chǎn)熄：推攝狂應(yīng)付債券位琴透可供出售金堅融資產(chǎn)苗拉守長期應(yīng)付款達遇療持有至到期野投資極淚藝預(yù)計負債銷叮突長期股權(quán)投像資忙屬塘遞延所得稅靜負債琴臥算投資性房地規(guī)產(chǎn)關(guān)睬千非流動負債圓合計嘩遺絡(luò)固定資產(chǎn)直推乏負債合計黃擇秧在建工程牢淹源所有者權(quán)益簡：還匪衛(wèi)無形資產(chǎn)薄壯重實收資本膚倉段長期待攤費誓用山嶺淚資本公積三溪河遞延所得稅君資產(chǎn)至拔澆盈余公積雁塊弱其他非流動咽資產(chǎn)龍賣隆未分配利潤備繞塑非流動資產(chǎn)疑合計主元姜所有者權(quán)益囑合計攪尿瞎資產(chǎn)總計千欣稿負債和所有投者權(quán)益總計起阿豈企業(yè)負責人壽：主匹管會計：雄制表乏：系報出日期：慰年月姥日資產(chǎn)負債表編制方法模擬企業(yè)基本情況公司名稱：北京星月有限責任公司納稅身份：一般納稅人經(jīng)營范圍：主要從事液晶電視的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)期間：2010年12月期初余額：下表科目設(shè)置特點應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—銷項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—進項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—已交稅金應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅費——未交增值稅陜科目名稱尚方向之12月月初司余額四備注奮庫存現(xiàn)金煤借滑60000商卸銀行存款—鷹—工商銀行壁借疊29930鴨000臥芒交易性金融畏資產(chǎn)——國薦債灌借有15000茶0賽紋應(yīng)收賬款善借莊20000浮00淘應(yīng)收賬款—斜—廣州太福爛（100萬喚元）

嶄應(yīng)收賬款—正—北京亞太穴比鄰（10式0萬元）剝預(yù)付賬款—能—山東海洋嫂借控10000獅0踢引壞賬準備各貸花10000站0是瞇其他應(yīng)收款栗——單位益借脂10000就埋原材料案借謎13265屯00飛化32寸液貼晶面板忘借撇25950詠0提300塊紫865元/劫塊兔42寸液支晶面板稻借搬38000何0哭200塊展1900元材/塊摩機芯撓借變64000斤0叼1000個即640元靠/個打32寸機明殼啞借眨29000軌200個連145元/貴個促42寸機蜜殼懂借臉18000班100個脆180元/宅個帆庫存商品惹借希21445獵00沾慌32寸L笑CD怨借騙10105取00把430臺墨2350元學/臺抖42寸L鉗ED贏借隊11340岸00算360臺蝶3150元池/臺玻周轉(zhuǎn)材料—補—包裝物謀借武30000總威可供出售金巷融資產(chǎn)——像股票宋借幣25000朽00幣見固定資產(chǎn)牌借武10227讀2321芒險設(shè)備授借強15772吵321商艦不動產(chǎn)尺借尸74000瘋000濁偶車輛獨借課12500鉆000工劇累計折舊唐貸畫43962搬64.30贊震在建工程置借脹15000象00烏氣建筑工程得借榴10000例00興悲安裝工程柔借求50000陪0勝待無形資產(chǎn)唱借絨10000甲00饒商標權(quán)（5喇0萬元）專梯利權(quán)（50筑萬元）昆累計攤銷減貸橡62500授什遞延所得稅威資產(chǎn)供借箭25000劑.00踩遞延所得稅陪資產(chǎn)——壞名賬準備產(chǎn)生枕（2.5萬垃元）晴短期借款—想—工商銀行票貸培30000譽00啊痛應(yīng)付賬款獸貸慌44810傷0應(yīng)應(yīng)付賬款—逆—天津泰達社（44萬元繞）

躺應(yīng)付賬儉款——山東延遠華（0.例81萬元）圖應(yīng)付職工薪傳酬例貸饑94970浪4味伯工資英貸輝64352語4糞極工會經(jīng)費枝貸滑14602以0說泛職工教育嫂經(jīng)費禁貸凡16016撇0諷控應(yīng)交稅費透貸皮28613鹽0紋憲未交增值局稅注貸袍14321惰0踐女應(yīng)交個人孔所得稅純貸橋86120壽礦應(yīng)交房產(chǎn)營稅部貸尚51800孔摘應(yīng)交土地岡使用稅膜貸追5000驢幸應(yīng)付利息醋貸猶13500圣0貫鄰短期借款倒利息膝貸捧15000隱穗長期借款兄利息斤貸輩12000黎0夸偽長期借款—瞎—建設(shè)銀行幫貸幣18000飲000類艘實收資本涼貸瘡12000較0000坐悟國電集團百貸常60000酒000部租上港集團霸貸夏36000鏡000證班首創(chuàng)股份杠貸輩24000次000火胸本年利潤裝貸晚46562考2.70層推利潤分配統(tǒng)貸申25000鍛.00慚秒生產(chǎn)成本花借喝48200肝00辮昨直接材料驗借肯36000榨00挺32LCD計（260萬區(qū)元）、42曾LED（1租00萬元）佩直接人工反借好90000藏0賤32LCD秀（50萬元腐）、42L周ED（40裕萬元）糠制造費用煤借瘋32000成0運32LCD令（20萬元格）、42L拋ED（12微萬）經(jīng)濟業(yè)務(wù)起科目名稱題方向回期末借方膚備注貓庫存現(xiàn)金多借街55013恩.00像責銀行存款普借志26280劉207.1暈捧交易性金融揪資產(chǎn)蘋借爽32400亂00.00健交易性金融跡資產(chǎn)——國越債（成本）副15萬元

暫交易性金融踩資產(chǎn)——蘇瑞美電器債券謹（成本）3辛05萬元

清交易性金融豆資產(chǎn)——蘇牌美電器債券菊（公允價值號變動）4萬羅元柱應(yīng)收賬款閃借翼12040究00.00塔應(yīng)收賬款—忍—廣州太福姐（-20萬傾元）

侵應(yīng)收賬款—無—北京亞太黨比鄰（14剩0.4萬元責）識預(yù)付賬款物借怠80000竄.00毫預(yù)付賬款—鼠—加油站8膝萬元亞應(yīng)收利息嗓借蔑2250.成00免應(yīng)收利息—某—國債利息旅2250元窯其他應(yīng)收款榆借倘10000外.00哭其他應(yīng)收款賓——單位1幻萬元塵壞賬準備調(diào)貸事70200朋.00察遙科目名稱款方向隊期末借方安備注防原材料智借獎46908奏84.65鐵響庫存商品臺借錫12726癢291.3村5逼科周轉(zhuǎn)材料獲借欣35000膛.00轟恰存貨跌價準碗備疏貸炎88206件.00霸料可供出售金販融資產(chǎn)伙借輔25500先00.00慢可供出售金基融資產(chǎn)——扔股票250潛萬元

嚷可供出售金云融資產(chǎn)——赤公允價值變蕩動5萬元戒投資性房地寫產(chǎn)腐借腸25000讀00.00闖投資性房地毀產(chǎn)——辦公碎樓250萬婆元議投資性房地跳產(chǎn)累計折舊絞貸個10416晨6.7濫投資性房地愿產(chǎn)累計折舊肯——辦公樓石10416蹲6.7元廚固定資產(chǎn)如借腎10169裂0571.拴00軌固定資產(chǎn)—龜—設(shè)備16木42057醬1元

陜固定資產(chǎn)—奧—不動產(chǎn)7辭15000累00元

已固定資產(chǎn)—諸—車輛13森77000故0元旗累計折舊暗貸憐47906撿32.3恢閉固定資產(chǎn)減皮值準備煮貸原88166斗.70嚼括在建工程護借兼71724飄18.00撫在建工程—獲—建筑工程該6552請418元

粗在建工粱程——安裝企工程62月0000元缸科目名稱由方向瑞期末借方冰備注尾無形資產(chǎn)認借懇10800推00.00奔無形資產(chǎn)—胃—商標權(quán)5軌8萬元

搞無形資產(chǎn)—著—專利權(quán)5繼0萬元貼累計攤銷串貸低69417叫.00女槐遞延所得稅譯資產(chǎn)棕借暑61643抗.18笨遞延所得稅鍵資產(chǎn)——壞漂賬準備產(chǎn)生職1755茂0.00元

叨遞延所得稅諸資產(chǎn)——固果定資產(chǎn)減值偷產(chǎn)生22鉛041.6汪8元

鞭遞延所得稅私資產(chǎn)——存揪貨減值產(chǎn)生兩2205隆1.5元使短期借款嗽貸眼60000押00.00眼短期借款—傘—工商銀行筑600萬垂元掀應(yīng)付票據(jù)海貸單10334券771.0流0槐應(yīng)付票據(jù)—瞇—天津泰達斬10334忘771元認應(yīng)付賬款詢貸汽18410示0.00估應(yīng)付賬款—策—山東遠華棚0.81萬達元

再應(yīng)付賬款—飾—山東海洋捧17.6限萬元遷預(yù)收賬款給貸徑11200吸0.00殘預(yù)收賬款—譜—上海長江管11.2萬阿元妹應(yīng)付職工薪亭酬趟貸打11843巧98.9仔應(yīng)付職薪酬煉——工資8挖22634昂.00、

犬應(yīng)付職工薪蘇酬——應(yīng)付都住房公積金鼻14918時4、

趟應(yīng)付職工薪姓酬——應(yīng)付儲住房公積金跡-1491狼84、

戰(zhàn)應(yīng)付職工薪采酬——工會表經(jīng)費170厲724.4

攏應(yīng)付職工薪弄酬——職工狼教育經(jīng)費1述91040都.5逃科目名稱開方向處期末借方昌備注淚應(yīng)交稅費否借臟15354壟22.10映魔應(yīng)付利息抗貸刺29900搏0.00跪應(yīng)付利息—貸—短期借款鏟3.9萬元

御應(yīng)付利息—鍬—長期借款繩26萬元據(jù)長期借款鮮貸跪23000絕000.0貍0父長期借款—倡—建設(shè)銀行累1800萬酷元（離還款孫日還有9個凳月）

恨長期借款—襲—中國銀行燃500萬元揚遞延所得稅噸負債州貸第12500孝.00僅遞延所得稅士負債—公允托價值變動引早起的1.2墻5萬循實收資本麥貸后12084滾0500.瓜00略實收資本—依—國電集團殼6076.樹05萬元

跳實收資本—仰—上港集團遍3600萬捎元

禁實收資本—表—首創(chuàng)股份沸2408萬浙元襲資本公積炎貸怠37500駝.00用資本公積—銳—其他資本哨公積3.7憂5萬元準利潤分配著借耀89481暈.55速湊生產(chǎn)成本珠借速22123貌76.67只生產(chǎn)成本—纖—直接材料倉19904登20元

蚊生產(chǎn)成本—惑—直接人工窮12725侄4元

遺生產(chǎn)成本—像—制造費用諒94702添.67元吹資產(chǎn)負債表領(lǐng)編制單位：壤年月日臥單位：元戲資產(chǎn)墊年初余額偶期末余額鈔負債和所有捕者權(quán)益潔年初余額賊期末余額汪流動資產(chǎn)：鋤潔境流動負債：稍拐條貨幣資金竄言更短期借款溝悠卸交易性金融姻資產(chǎn)墻拌民應(yīng)付票據(jù)烘踏擋應(yīng)收票據(jù)姥啊及應(yīng)付賬款肺廣圓應(yīng)收賬款漲腫汽預(yù)收賬款隙咐主預(yù)付賬款壞玉翻應(yīng)付職工薪哨酬謠舍籃應(yīng)收利息棄哲貌其他流動負戒債編僻山存貨趙摸動流動負債合究計鐵顆失其他流動資洪產(chǎn)勾堆吐非流動負債噴：濾約傻流動資產(chǎn)合讀計姥線跳長期借款江食催非流動資產(chǎn)選：遭咬館應(yīng)付債券弱娘奮可供出售金霧融資產(chǎn)難仰居長期應(yīng)付款萬伙叢持有至到期鋪投資全殲項預(yù)計負債起擴需長期股權(quán)投凡資收爽援遞延所得稅響負債傾據(jù)保投資性房地潤產(chǎn)蹄惹橡非流動負債鬼合計摩佩脊資產(chǎn)負債表投編制單位：蒜年月串日單位：遣元躍資產(chǎn)口年初余額皺期末余額新負債和所有盤者權(quán)益化年初余額蒙期末余額晴固定資產(chǎn)脹軍玻負債合計借采咽在建工程遵您員所有者權(quán)益棚：溜認充無形資產(chǎn)萌亦守實收資本料律寒長期待攤費拒用偷潔帖資本公積安犁阿遞延所得稅福資產(chǎn)聚班籃盈余公積栗貓韻其他非流動隆資產(chǎn)妥忍津未分配利潤件刑魔非流動資產(chǎn)省合計浸搏斬所有者權(quán)益脆合計喝氣也資產(chǎn)總計羨拴昏負債和所有北者權(quán)益總計普王冰企業(yè)負責人蟻：主譽管會計：噸制表：普報出蒜日期：年龍月日貨幣資金屬于貨幣資金項目的賬戶有：銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金。編制方法：——2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列；為庫存現(xiàn)金舌借宴55013智.00肌銀行存款層借隸26280泛207.1擴奮交易性金融泡資產(chǎn)化屬于交釘易性金融資敲產(chǎn)項目的賬層戶有：認交易性焰金融資產(chǎn)繪編制方身法：——1陶.直接根據(jù)否總分類賬戶跑余額填列；消交易性

睬金融資產(chǎn)骨借添32400膚00.00循交易性金融商資產(chǎn)——國滾債（成本）奸15萬元

滔交易性金融考資產(chǎn)——蘇兄美電器債券汽（成本）3碑05萬元

蔽交易性金融褲資產(chǎn)——蘇庸美電器債券驗（公允價值玉變動）4萬窗元刪跳應(yīng)收票據(jù)奉屬于應(yīng)紅收票據(jù)項目眉的賬戶有：形應(yīng)收票據(jù)、脅壞賬準備普應(yīng)收票陽據(jù)編制方法賺：纏——5商.根據(jù)總賬隊賬戶與其備軋抵賬戶抵消崗后的凈額填宇列；澤應(yīng)收票據(jù)蝦平宋0.00任規(guī)應(yīng)收賬款搭屬于應(yīng)片收賬款項目搬的賬戶有：折應(yīng)收賬款、加預(yù)收賬款、饞壞賬準備訴應(yīng)收賬暴款編制方法廳：拘——3漁.根據(jù)有關(guān)輕明細分類賬叔戶余額分析沈計算填列；采5.根援據(jù)總賬賬戶施與其備抵賬誕戶抵消后的恥凈額填列；每應(yīng)收賬款站借撕12040證00.00蝴應(yīng)收賬款—致廣州太福（寇-20萬元皇）

莊應(yīng)收賬款—潛北京亞太比爪鄰（140鬼.4萬元）輝預(yù)收賬款夏貸嘆11200丈0.00齊預(yù)收賬款—凡上海長江1衣1.2萬元令壞賬準備爐貸秧70200燥.00騰缺預(yù)付賬款慎屬于預(yù)溜付賬款項目清的賬戶有：損預(yù)付賬款、催應(yīng)付賬款、息壞賬準備預(yù)預(yù)付賬悔款編制方法承：渠——3翁.根據(jù)有關(guān)個明細分類賬計戶余額分析判計算填列；瀉5.根暈據(jù)總賬賬戶筑與其備抵賬灌戶抵消后的袍凈額填列；救劈預(yù)付賬款切借研80000璃.00皆預(yù)付賬款—統(tǒng)—加油站8肚萬元久應(yīng)付賬款京貸嚴18410呢0.00襪應(yīng)付賬款—超山東遠華0槳.81萬元

絕應(yīng)付賬款—煤山東海洋甚17.6萬混元差密應(yīng)收利息錦屬于應(yīng)奶收利息項目結(jié)的賬戶有：誦應(yīng)收利息、仰壞賬準備桶應(yīng)收利鞭息編制方法系：下——5溜.根據(jù)總賬慰賬戶與其備錦抵賬戶抵消性后的凈額填青列；性應(yīng)收利息邊借亞2250.菌00綱應(yīng)收利息—若國債利息透嶺存貨督屬于存量貨的賬戶有祝：在途物資礙、原材料、導(dǎo)庫存商品、牽奉未周轉(zhuǎn)材料乞、委托加工泄物資、材料輛采購、謠糾帳材料成本斧差異（借加險貸減）怪礙層發(fā)出商品辛、生產(chǎn)成本若、存貨跌價怎準備嶼存貨編疲制方法：剃——1間.直接根據(jù)梯總分類賬戶盜余額填列；波5.根巧據(jù)總賬賬戶罪與其備抵賬植戶抵消后的稻凈額填列；迅原材料答借鵝46908勇84.65杏庫存商品乳借區(qū)12726妥291.3傻5炕周轉(zhuǎn)材料默借夸35000臨.00疊存貨跌價準劍備演貸核88206判.00耗生產(chǎn)成本組借伯22123岸76.67曉生產(chǎn)成本—常—直接材料裙19904好20元

侮生產(chǎn)成恐本——直接粘人工127披254元

祖生產(chǎn)成革本——制造間費用947疼02.67引啞一年內(nèi)到期申的非流動資臺產(chǎn)沾屬于一信年內(nèi)到期的俘非流動資產(chǎn)繪的賬戶有：吐長期待推攤費用、待樓處理財產(chǎn)損宗益、持有至賓到期投資、惠長期應(yīng)收款搬一年內(nèi)你到期的非流垮動資產(chǎn)編制曬方法：袋——3荷.根據(jù)有關(guān)階明細分類賬憤戶余額分析井計算填列；稼洋帽可供出售金具融資產(chǎn)恥屬于可謙供出售金融枕資產(chǎn)的賬戶課有：遵可供出健售金融資產(chǎn)味可供出斥售金融資產(chǎn)扇編制方法：生——1桿.直接根據(jù)隸總分類賬戶壟余額填列；棟可供出售金坐融資產(chǎn)小借董25500悅00.00促可供出售金瓜融資產(chǎn)——蠅股票250從萬

第可供出售金箱融資產(chǎn)——冒公允價值變久動5萬俗眾持有至到期欺投資狡屬于持鈔有至到期投休資的賬戶有填：蔥持有至墾到期投資、錯持有至到期保投資減值準蝶備和持有至補到期投資編瞧制方法：偏——4急.根據(jù)總賬哭和明細賬的漠余額分析計爐算填列；志5.根孩據(jù)總賬賬戶項與其備抵賬炎戶抵消后的瘋凈額填列；隱持有至到期低投資星平道0撕撿長期股權(quán)投胸資美屬于長熊期股權(quán)投資渡的賬戶有：蠟長期股競權(quán)投資、長銀期股權(quán)投資像減值準備膛長期股票權(quán)投資編制壽方法：盞——5寒.根據(jù)總賬美賬戶與其備惜抵賬戶抵消梢后的凈額填自列；艷持有至到期寧投資濫平聰0先陪投資性房地舊產(chǎn)帆屬于投唯資性房地產(chǎn)孔的賬戶有：鳳投資性岔房地產(chǎn)、投胸資性房地產(chǎn)千累計折舊、勿投資性房地羞產(chǎn)減值準備侵投資性蛛房地產(chǎn)編制社方法：欄——5企.根據(jù)總賬勺賬戶與其備吼抵賬戶抵消辦后的凈額填讓列；壯投資性房地端產(chǎn)條借職25000鳴00.00菊投資性房地吃產(chǎn)—辦公樓計250萬元買投資性房地爛產(chǎn)累計折舊在貸洲10416趁6.7短投資性房地途產(chǎn)累計折舊遮—辦公樓1草04166還.7元教固定資產(chǎn)摔屬于固挎定資產(chǎn)的賬書戶有：曾固定資熔產(chǎn)、累計折藍舊、固定資戀產(chǎn)減值準備嘉固定資慧產(chǎn)編制方法拿：勵——5惑.根據(jù)總賬古賬戶與其備淺抵賬戶抵消監(jiān)后的凈額填朝列；娃固定資產(chǎn)蝶借逐10169扁0571.鄭00茄固定資產(chǎn)—涉—設(shè)備16黑42057床1元

甩固定資產(chǎn)—諒—不動產(chǎn)7立15000懶00元

巧固定資產(chǎn)—分—車輛13昌77000呢0元這累計折舊癢貸代47906君32.3影岔固定資產(chǎn)減幸值準備江貸雅88166謝.70招悲濱在建工程眉屬于在僑建工程的賬村戶有：散在建工鑒程、在建工版程減值準備史在建工錯程編制方法榴：六——5眼.根據(jù)總賬提賬戶與其備客抵賬戶抵消擊后的凈額填蓮列；躺在建工程無借竊71724勁18.00摘在建工程—株—建筑工程昏6552說418元

熊在建工程—及—安裝工程診6200級00元抖貪在建工程期蜜末余額=絮71724厚18.00撥元看語無形資產(chǎn)滅屬于無肢形資產(chǎn)的賬再戶有：廣無形資鹽產(chǎn)、累計攤五銷、無形資團產(chǎn)減值準備積無形資弄產(chǎn)編制方法遺：丙——5論.根據(jù)總賬及賬戶與其備套抵賬戶抵消塘后的凈額填剝列；大無形資產(chǎn)涼借行10800臂00.00簽無形資產(chǎn)—僻—商標權(quán)5攜8萬

訓無形資產(chǎn)—禁—專利權(quán)5唇0萬辟累計攤銷傘貸撥69417奸.00償岡忍無形資產(chǎn)期體末余額＝1驗08000合0－694屠17＝10礙10583堂.00（元字）搜恰長期待攤費鏈用弄屬于長胳期待攤費用估的賬戶有：后長期待弟攤費用短長期待鴿攤費用編制仇方法：奶——4境.根據(jù)總賬歇和明細賬的謠余額分析計導(dǎo)算填列；漸巧長期待攤費膨用期末余額鹿=0.00仁元席眨遞延所得稅婚資產(chǎn)見屬于遞簡延所得稅資窯產(chǎn)的賬戶有暮：職遞延所慕得稅資產(chǎn)明遞延所排得稅資產(chǎn)編慘制方法：易——1磁.直接根據(jù)帳總分類賬戶淺余額填列；貍遞延所得稅曬資產(chǎn)西借惕61643典.18革遞延所得稅啟資產(chǎn)—壞賬艇準備產(chǎn)生副17550慧.00

頭遞延所禁得稅資產(chǎn)—坐固定資產(chǎn)減跑值產(chǎn)生2面2041.絨68

娘遞延所僅得稅資產(chǎn)—兄存貨減值產(chǎn)友生220捏51.5私遞延所眾得稅資產(chǎn)期僑末余額＝6冶1643.甲18元鈔蝕其他非流動警資產(chǎn)唱屬于其丑他非流動資哈產(chǎn)的賬戶有席：佛其他非堤流動資產(chǎn)編胡制方法：嘗——5惱.根據(jù)總賬保賬戶與其備襲抵賬戶抵消誠后的凈額填爸列；越其他非追流動資產(chǎn)期躺末余額=0映.00萬元餃稈短期借款艱屬于短穩(wěn)期借款的賬退戶有：息短期借夢款首短期借煮款編制方法割：懷——1陰.直接根據(jù)聲總分類賬戶黎余額填列；熟短期借款延貸攔60000捧00.00嶺短期借款—熄—工商銀行鹿600萬破短期借款期房末余額=6快00000敲0.00元沉使應(yīng)付票據(jù)壺屬于應(yīng)臂付票據(jù)的賬鞏戶有：摟應(yīng)付票糾據(jù)即應(yīng)付票拴據(jù)編制方法嗎：宜——1悄.直接根據(jù)近總分類賬戶刮余額填列；舊應(yīng)付票據(jù)母貸遣10334廁771.0達0定應(yīng)付票據(jù)—紋—天津泰達性10334蓮771元款應(yīng)付票吩據(jù)期末余額診=1033掀4771.禁00元驟謎應(yīng)付賬款軋屬于應(yīng)冠付賬款項目羨的賬戶有：員預(yù)付賬般款、應(yīng)付賬母款競應(yīng)付賬諷款編制方法懸：慘——3刻.根據(jù)有關(guān)扎明細分類賬祝戶余額分析翼計算填列；跳應(yīng)付賬萬款明細賬貸腹方余額+預(yù)敵付賬款明細魄賬貸方余額找屯應(yīng)付賬款渴貸默18410刺0.00哥應(yīng)付賬款—駁—山東遠華郊0.81萬

牙應(yīng)付賬款—秒—山東海洋撞17.6盈萬閃預(yù)付賬款棒借啞80000篇.00鄰預(yù)付賬款—止—加油站8往萬從應(yīng)付賬瞇款期末余額炎=1841灌00.00銜元我歉預(yù)收賬款踐屬于預(yù)話收賬款項目開的賬戶有：悠應(yīng)收賬島款、預(yù)收賬煌款伏預(yù)收賬宮款編制方法浩：僑——3隆.根據(jù)有關(guān)讀明細分類賬紅戶余額分析送計算填列；掩預(yù)收賬折款明細賬貸接方余額+應(yīng)捕收賬款明細座賬貸方余額冰戀預(yù)收賬款嘗貸切11200荒0.00袍預(yù)收賬款—席上海長江1弓1.2萬口應(yīng)收賬款籮借壩12040恢00.00概應(yīng)收賬款—摘廣州太福（基-20萬）

屋應(yīng)收賬款—搬北京亞太比均鄰（140哥.4萬）馳預(yù)收賬護款期末余額勺=1120多00+20謀0000=搬31200積0.00（讀元）碌應(yīng)付職工薪榮酬封屬于應(yīng)課付職工薪酬專的賬戶有：活應(yīng)付職梨工薪酬棟應(yīng)付職嘉工薪酬編制筒方法：糞——1改.直接根據(jù)鈔總分類賬戶積余額填列；押應(yīng)付職工薪螞酬廉貸調(diào)11843刃98.90鵲應(yīng)付職歌工薪酬期末土余額=11沖84398暗.90元激獎應(yīng)交稅費食屬于應(yīng)砍交稅費的賬焰戶有：踩應(yīng)交稅醒費蠅應(yīng)交稅尼費編制方法疊：霞——1衡.直接根據(jù)下總分類賬戶敏余額填列；燒應(yīng)交稅費膊借軟15354孟22.10鏟應(yīng)交稅齒費期末余額愈=-153蟲5422.柿10元估慘應(yīng)付利息球?qū)儆趹?yīng)率付利息的賬景戶有：喉應(yīng)付利順息臣應(yīng)付利店息編制方法卸：丈——1儲.直接根據(jù)繁總分類賬戶態(tài)余額填列；低應(yīng)付利息詞貸請29900偉0.00艘應(yīng)付利息—窗—短期借款朝3.9萬

駁應(yīng)付利息—謙—長期借款摩26萬泉應(yīng)付利席息期末余額羽=2990逃00.00網(wǎng)元礎(chǔ)卸一年內(nèi)到期蠢的非流動負源債鑒屬于一捏年內(nèi)到期的宋非流動負債饞的賬戶有：瞧應(yīng)付債銜券、長期借顫款、長期應(yīng)相付款則一年內(nèi)跡到期的非流古動負債編制鋸方法：信——3演.根據(jù)有關(guān)腿明細分類賬偶戶余額分析店計算填列；灌長期借款奧貸屋23000紗000.0晚0他長期借款-院建設(shè)銀行1麻800萬（們離還款日還稍有9個月）

牌長期借款-瞎中國銀行5王00萬爭其他流扣動負債期末秘余額=18葬00萬元老揀長期借款勿屬于長南期借款的賬警戶有：踩長期借股款獅長期借私款編制方法畏：嶺——4吵.根據(jù)總賬甜和明細賬的年余額分析計搶算填列；欠長期借款造貸依23000移000.0濫0唯長期借款-沫建設(shè)銀行1汽800萬（夏離還款日還漢有9個月）

鑄長期借款-賠中國銀行5笑00萬塌長期借宿款期末余額軋=2300銹0000-仁18000辨000=5遣00000話0（元）岔明應(yīng)付債券貓屬于應(yīng)冶付債券的賬綠戶有：揪應(yīng)付債寧券倘應(yīng)付債嘉券編制方法吊：歡——4鈴.根據(jù)總賬冶和明細賬的探余額分析計要算填列；插應(yīng)付債券跨平吩0.00壞應(yīng)付債望券期末余額懶=0.00殖元尿殘長期應(yīng)付款包屬于長青期應(yīng)付款的都賬戶有：跌長期應(yīng)移付款古長期應(yīng)跟付款編制方晉法：舒——4糾.根據(jù)總賬詞和明細賬的督余額分析計黨算填列；漸長期應(yīng)付款墻平滅0.00雷長期應(yīng)叮付款期末余絕額=0.0財0元甘丑預(yù)計負債講屬于預(yù)鐵計負債的賬雙戶有：飼預(yù)計負內(nèi)債汽預(yù)計負教債編制方法微：構(gòu)——1界.直接根據(jù)幟總分類賬戶為余額填列；唱預(yù)計負債欲平蔽0.00仰預(yù)計負擦債期末余額丟=0.00概元皮距遞延所得稅略負債頭屬于遞線延所得稅負堡債的賬戶有請：枯遞延所澆得稅負債舒遞延所孫得稅負債編業(yè)制方法：幸——1太.直接根據(jù)歪總分類賬戶載余額填列；握遞延所得稅介負債久貸嚷12500廁.00元瀉遞延所濁得稅負債期吉末余額=1編2500.授00元翻仙實收資本規(guī)屬于實紋收資本的賬麗戶有：呀實收資將本鉆實收資寫本編制方法千：哪——1扁.直接根據(jù)洽總分類賬戶駐余額填列；犁實收資本渣貸林12084絲0500意實收資本—件—國電集團牛6076.血05萬元

端實收資本—權(quán)—上港集團巧3600萬六元

寫實收資本—約—首創(chuàng)股份唱2408萬借元辛實收資汪本期末余額猜=1208窩40500倍.00元茶瓦資本公積尸屬于資肺本公積的賬撒戶有：哪資本公溪積墨資本公德積編制方法投：徐——1嚴.直接根據(jù)明總分類賬戶亮余額填列；芳資本公積詢貸竄37500群.00正資本公積—蠶—其他資本目公積375吼00.00踢資本公條積期末余額嘆=3750籠0.00元門召盈余公積須屬于盈妹余公積的賬運戶有：已盈余公扯積代盈余公古積編制方法謝：咬——1鼻.直接根據(jù)灰總分類賬戶謀余額填列；妄盈余公積悟平屬0.00勾盈余公弓積期末余額竄=0.00耕元易械未分配利潤攤屬于未槍分配利潤的感賬戶有：床利潤分坊配、本年利獻潤捎利潤分鞏配編制方法弄：風——2姿.根據(jù)若干垃個總分類賬截戶余額分析級計算填列；牧利潤分配灰借耳89481班.55睜本年利潤切平傾0.00事利潤分陸配期末余額軍=-894攻81.55舅元付資產(chǎn)負債表秀編制單位：蹈北京星月有顛限責任公司朗2010須年12梳月31剝?nèi)蔗寙挝唬涸P(guān)資產(chǎn)透年初余額鏡期末余額劇負債和所有摧者權(quán)益珠年初余額習期末余額集流動資產(chǎn)：具討律流動負債：深漿余貨幣資金勾網(wǎng)稻短期借款礙鉤60000薯00.00惰降交易性金融賽資產(chǎn)濱鞋32400誘00.00宇應(yīng)付票據(jù)靜遠10334懼771.0醒0杯應(yīng)收票據(jù)逗估0.00斧應(yīng)付賬款荒梁18410壽0.00旬應(yīng)收賬款賠慚13338糾00.00擱預(yù)收賬款緊睬31200炮0.00標預(yù)付賬款野匯80000端.00道應(yīng)付職工薪崇酬誰莖11843營98.90呆應(yīng)收利息宇嶺2250.布00船應(yīng)交稅費依峰-1535強422.1民0煌其他應(yīng)收款兆依10000伍.00簽應(yīng)付利息晃擾29900撐0.00菠存貨日殺19576粗346.6鼓7能一年內(nèi)到期例的非流動負羨債秋霧18000贈000.0哪0誰一年內(nèi)到期爬的非流動資毛產(chǎn)數(shù)舞0.00身流動負債合死計有姑34778巷847.8乳0謹流動資產(chǎn)合小計會犁50577鳴616.7輔7艇非流動負債且：林伍侮成戀竄長期借款轎呼50000北00.00著非流動資產(chǎn)虛：勞痰達應(yīng)付債券邀蠶0.00鬼可供出售金瘡融資產(chǎn)伴梁25500茶00.00板長期應(yīng)付款篩普0.00鉆持有至到期吳投資絮溉0.00三預(yù)計負債朽么0.00笛263陽35220叉.1篇資產(chǎn)負債表少編制單位：旱北京星月有舉限責任公司嶄2010唐年12請月31怪日憶單位：元茂資產(chǎn)予年初余額謹期末余額檢負債和所有駛者權(quán)益抗年初余額洽期末余額貌長期股權(quán)投督資蚊閉0.00草遞延所得稅蓬負債翁魔12500石.00剝投資性房地奮產(chǎn)煎鷹23958支33.30卡非流動負債婚合計材臉50125勒00.00傲固定資產(chǎn)勞廳96811役772.0順0畝負債合計皆扣39791進347.8控在建工程終而71724斧18.00右所有者權(quán)益開：雕靜刻無形資產(chǎn)播獄10105朱83.00廈實收資本辱齡12084圖0500.競00山長期待攤費歐用雙捆0.00霜資本公積弱懂37500淋.00妙遞延所得稅泄資產(chǎn)版撿6164容3.18群盈余公積備吳0.00股其他非流動盆資產(chǎn)素德0.00洲未分配利潤歇己-8948題1.55繡非流動資產(chǎn)瑞合計汪歷11000貢2249.洲50搖所有者權(quán)益唐合計溜樹12078遮8518.傳5團資產(chǎn)總計既效16057騎9866.虛3借負債和所有后者權(quán)益總計提猾16057足9866.峰3單企業(yè)負責人北：主觀管會計：這制表：鄰報出日維期：年仇月日叼插往來款項組應(yīng)收賬溪款＝“應(yīng)收脖賬款”明細夫科目借方余它額＋“預(yù)收展賬款”明細特科目借方余移額－壞賬準燈備圈預(yù)收賬鏟款＝“預(yù)收燭賬款”明細轟科目貸方余古額＋“應(yīng)收榨賬款”明細變科目貸方余幕額絹預(yù)付賬串款＝“預(yù)付芽賬款”明細紀科目借方余軟額＋“應(yīng)付墊賬款”明細們科目借方余辭額叉應(yīng)付賬擁款＝“應(yīng)付伏賬款”明細己科目貸方余遮額＋“預(yù)付虛賬款”明細珍科目貸方余訪額荒資產(chǎn)類線減值準備。劇相關(guān)賬郊戶，有沒有燈特殊的，不撕符合實質(zhì)的緣調(diào)整。利潤表驗編制單鍛位：年準月單位：駕元林項目盼本月數(shù)為本年累計數(shù)盤一、營業(yè)收今入驅(qū)腫窯減：營業(yè)成弄本迫襪維營業(yè)稅金及跡附加視醒遮銷售費用樂囑控管理費用鏈垃季財務(wù)費用兵汗唉資產(chǎn)減值損潑失塌里蔥加：公允價掛值變動損益慚（損失以“撤-”號填列斯）促臘饑投資收益（泄損失以“-要”號填列）就變終二、營業(yè)利僑潤怕來嘆加：營業(yè)外半收入賤泄糞減：營業(yè)外古支出旬擁狂三、利潤總哀額舊膝霧減：所得稅走費用高式藥四、凈利潤塵終致企業(yè)負責人伴：主管粘會計：芬制表：報脂出日期：年鎖月日肯緞利潤表編制按我國企間業(yè)的利潤表境采用多步式濤。依冰第一步，以益營業(yè)收入為懸基礎(chǔ)，計算室營業(yè)利潤。扇營業(yè)利術(shù)潤＝營業(yè)收嚇入－營業(yè)成船本－營業(yè)稅梯金及附加－割銷售費用古－管理費用寺－財務(wù)費用盤－資產(chǎn)減值彎損失＋傅公允價俘值變動收益事（－公允價歲值變動損失食）做＋投資符收益（－投精資損失）仆循第二步，以此營業(yè)利潤為幫基礎(chǔ)，計算酸利潤總額祖。敗利潤總禁額＝營業(yè)利蔽潤＋營業(yè)外涉收入－營業(yè)屋外支出張梁第三步，以臂利潤總額為鴿基礎(chǔ)，計算扁凈利潤。寧凈利潤鳴＝利潤總額謎－所得稅費下用幸“本期坐金額”欄內(nèi)暈各期數(shù)字，缸除“基本每蹦股收益”和懇“稀釋塑每股收拒益”項目外純，應(yīng)當按相陣關(guān)科目的發(fā)耗生額分析填奸列。發(fā)生額西2010年壤12月份損前益類科目發(fā)貿(mào)生額災(zāi)科目名稱線借方解貸方飛主營業(yè)務(wù)收蹤入由揮22395式00.00垃撒其他業(yè)務(wù)收名入斯蜻37564降1.03詳公允價值變盆動損益幕津40000呀.00牽投資收益漏750.0蛇0村露營業(yè)外收入鈴跳500.0敵0抖主營業(yè)務(wù)成轉(zhuǎn)本陸16451柔75.75稍莊志其他業(yè)務(wù)成許本汗30040裕0.00山陣銷售費用紛56755惑9.00三山管理費用鉤63581懂5.40屯觀財務(wù)費用妨謠28150村.00余資產(chǎn)減值損旋失潔14657燥2.71刷果營業(yè)外支出醬4265.階6輪油所得稅費用形煤36643衡.18紅踢營業(yè)收入擺營業(yè)收手入根據(jù)“主沒營業(yè)務(wù)收入狗”和“其他芽業(yè)棋務(wù)收入轉(zhuǎn)”賬戶本期賀發(fā)生額之和宿填列。病科目名稱值借方競貸方更主營業(yè)務(wù)收監(jiān)入爽肆22395求00.00袖寄其他業(yè)務(wù)收氏入竹敲37564蛇1.03隱營業(yè)收店入=223孕9500.晌00+37援5641.登閘營業(yè)成本剖營業(yè)收似入根據(jù)“主滅營業(yè)務(wù)成本桂”和“其他駕業(yè)莫務(wù)成本村”賬戶本期各發(fā)生額之和聲填列。狠主營業(yè)務(wù)成佛本載16451泡75.75恐爬其他業(yè)務(wù)成孕本宋30040右0.00新營業(yè)成碗本=164頓5175.扒75+30或0400.冶戒營業(yè)稅金及苦附加坑根據(jù)“喊營業(yè)稅金及撒附加”賬戶眨本期借方發(fā)罵額直接填列槍。唯營業(yè)稅折金及附加=禮0.00元貫附銷售費用、積管理費用、沉財務(wù)費用摟根據(jù)借行方發(fā)生額直綠接填列。（牽貸方填負數(shù)涉）玩兼借方堤貸方雹銷售費用證56755畜9.00寬暫管理費用茅63581恥5.40汁委財務(wù)費用些經(jīng)28150隙.00禾銷售費但用=567薪559.0蕉0元槳管理費港用=635袍815.4滲0元棕財務(wù)費群用=-28橡150.0壽0元災(zāi)麥資產(chǎn)減值損獻失厘根據(jù)“良資產(chǎn)減值損燙失”賬戶本怕期借方發(fā)生覽額唱直接填捆列。（貸方駁填負數(shù)）鈴資產(chǎn)減值損潛失缺14657匪2.71催棋資產(chǎn)減徒值損失=1木46572命.71元墓彎公允價值變墊動損益、投租資收益悅根據(jù)“徹公允價值變隔動損益”、客“投資收益篩”賬戶本期蜘貸方發(fā)衰生額直身接填列。（勸借方填負數(shù)腦）抓勵借方貨貸方屈公允價值變笛動損益竭擱40000舍.00灌投資收益想750.0疼0庭牙公允價哪值變動損益盒=4000卵0.00元悄投資收霸益=-75肅0.00元淡水營業(yè)外收入珠、營業(yè)外支乳出昨根據(jù)“琴營業(yè)外收入碧（貸方）”不、“營業(yè)外臭支出（借方囑）”賬達戶本期骨發(fā)生額直接劇填列。泰幸借方擇貸方櫻營業(yè)外收入鴉開500.0尊0譜營業(yè)外支出伸4265.論6名艱營業(yè)外蹲收入=50地0.00元法營業(yè)外艇支出=42璃65.6元假字所得稅費用排根據(jù)“懇所得稅費用貍”賬戶本期比借方發(fā)生額敵直接填列。那（貸方亞填負數(shù)爽）番圓借方給貸方蔽所得稅費用袖赴36643塵.18擠所得稅講費用=-3摔6643.嚴18元辛利潤件表杰編制單伐位：北京星脖月有限責任醫(yī)公司20城10年1陷2月單偉位：元篇項目墾本期金額揪上期金額石一、營業(yè)收污入免26151卡41.03六崖減：營業(yè)成墊本傻19455聚75.75悲眨營業(yè)稅金及寨附加校0.00鋤藝銷售費用哪56755庭9.00皇葡管理費用誰63581祖5.40檢囑財務(wù)費用姻-2815刊0.00尼豐資產(chǎn)減值損樓失臟14657籠2.71柔帳加：公允價往值變動損益惜（損失以“玩-”號填列桑）捧40000崗.00怪區(qū)投資收益（紋損失以“-貧”號填列）臨-750.附00更馬二、營業(yè)利到潤微-6129謎81.83吃譜加：營業(yè)外悅收入土500.0并0蘭圣減：營業(yè)外選支出做4265.廣6凳萌三、利潤總桂額兵-6167階47.43李伏減：所得稅位費用姐-3664惰3.18摟返四、凈利潤叨-5801鏈04.25飼們企業(yè)負責人紀：主管羨會計：缸制表：狐報出日離期：年月李日亂沒現(xiàn)金流量表強的構(gòu)成磨1.經(jīng)惰營活動產(chǎn)生材的現(xiàn)金流量務(wù)2.投番資活動產(chǎn)生通的現(xiàn)金流量陰3.籌合資活動產(chǎn)生滋的現(xiàn)金流量物執(zhí)1.經(jīng)營活泛動產(chǎn)生的現(xiàn)補金流量佩指企業(yè)擦投資活動和昆籌資活動以會外的所有交稻易和事項。緩包括銷榆售商品或提頃供勞務(wù)、收毯到返還的稅冒費、購買商夏品或接受勞趟務(wù)、支付工靜資、支付廣吵告費、交納患各項稅款等早。資或2.投資活剩動產(chǎn)生的現(xiàn)帥金流量付投資活偵動是指企業(yè)不長期資產(chǎn)的構(gòu)購建和不包排括在現(xiàn)金等勝價物范圍內(nèi)亮的投資及其搭處置活動。謙圍包括取哈得和收回投懼資、購建和妙處置固定資郵產(chǎn)、購買和間處置無形資暈產(chǎn)等。鬼現(xiàn)金流床量表的構(gòu)成杜末3.籌資活釣動產(chǎn)生的現(xiàn)端金流量些籌資活賴動是指導(dǎo)致載企業(yè)資本及棋債務(wù)規(guī)模和抬構(gòu)成發(fā)生變論化的活動。艘丸包括發(fā)甲行股票或接魂受投入資本鄙、分派現(xiàn)金套股利、取得憲和償還銀行悔借款、發(fā)行桃和償還公司勤債券等。在現(xiàn)金流議量表粉編制單位：紙種值年度薄撈單位：元列項傻目來金額賭一、經(jīng)營活盼動產(chǎn)生的現(xiàn)僵金流量：射融銷售商束品、提供勞分務(wù)收到的現(xiàn)道金軍坡收到的闖稅費返還圣悲收到的搬其他與經(jīng)營攜活動有關(guān)的鍵現(xiàn)金喜饑現(xiàn)金流入小砌計愛啞購買商填品、接受勞狠務(wù)支付的現(xiàn)關(guān)金柔揪支付給倚職工以及為汽職工支付的腦現(xiàn)金登宣支付的許各項稅費席夏支付的筆其他與經(jīng)營裙活動有關(guān)的廳現(xiàn)金租廁現(xiàn)金流出小鵝計釘纏經(jīng)營活之動產(chǎn)生的現(xiàn)勤金流量凈額植糾二、投資活接動產(chǎn)生的現(xiàn)衛(wèi)金流量：綿問收回投突資所收到的堂現(xiàn)金廚草取得投訂資收益所收獨到的現(xiàn)金俯戲處置固倘定資產(chǎn)、無騎形資產(chǎn)和其婦他長期資產(chǎn)未所收回的現(xiàn)取金凈額碼搖處置子公司品及其他營業(yè)廚單位收到的蹦現(xiàn)金凈額夕浮收到的乓其他與投資好活動有關(guān)的連現(xiàn)金蛋坡現(xiàn)金流入小侄計修搖購建固企定資產(chǎn)、無撒形資產(chǎn)和其宣他長期資產(chǎn)萍所支付的現(xiàn)撕金扔億投資所妨支付的現(xiàn)金禍瓣取得子公司備及其他營業(yè)顛單位收到的揚現(xiàn)金凈額傭準支付的檔其他與投資特活動有關(guān)的誘現(xiàn)金浸榜現(xiàn)金流出小劇計爆穴投資活焰動產(chǎn)生的現(xiàn)濃金流量凈額閥煉三、籌資活貧動產(chǎn)生的現(xiàn)侵金流量：友題吸收投猜資所收到的死現(xiàn)金難美借款所癥收到的現(xiàn)金利牛收到的百其他與籌資琴活動有關(guān)的原現(xiàn)金避味現(xiàn)金流入小互計愁慢償還債園務(wù)所支付的俯現(xiàn)金造屑分配股望利、利潤或多償付利息所介支付的現(xiàn)金蠻皮支付的下其他與籌資副活動有關(guān)的區(qū)現(xiàn)金示頑現(xiàn)金流出小直計嗽贏籌資活彩動產(chǎn)生的現(xiàn)嘩金流量凈額縣艦四、匯率變抽動對現(xiàn)金的持影響無愚五、現(xiàn)金及覆現(xiàn)金等價物旺凈增加額聞僻加：期初現(xiàn)竭金及現(xiàn)金等戀價物余額閉況六、期末現(xiàn)貼金及現(xiàn)金等撤價物余額耕亞企業(yè)負責人認：主管育會計：搖制表：咳報出日期：斯年月日邀銷現(xiàn)金流量表顛的編制方法據(jù)1.工紫作底稿法量2.T灌型賬戶斤3.分壁析填列法餃退分析填列法諒直接根慎據(jù)資產(chǎn)負債倆表、利潤表玻和有關(guān)會計川科目明細賬伐的記錄，分咐析計算出現(xiàn)喪金流量表各岡項目的金額觸，并據(jù)以編易制現(xiàn)金流量疾表的一種方解法?？举Y產(chǎn)負債表師編制單位：親北京星月有察限責任公司臺2010匪年12練月31總?cè)展韱挝唬涸u資產(chǎn)垂年初余額涼期末余額算負債和所有充者權(quán)益青年初余額速期末余額菜流動資產(chǎn)：羊礙嶼流動負債：諷用康貨幣資金禽耽26335舟220.1斗短期借款才齡60000籍00.00吊江交易性金融栗資產(chǎn)紙授32400陶00.00俊應(yīng)付票據(jù)擾踢10334趙771.0砌0度應(yīng)收票據(jù)終浸0.00箏應(yīng)付賬款忍賢18410阻0.00吵應(yīng)收賬款江屑13338賞00.00染預(yù)收賬款縫險31200精0.00壽預(yù)付賬款聾槽80000鏡.00艷應(yīng)付職工薪依酬劈型11843待98.90蔥應(yīng)收利息胡崗2250.鑒00貍應(yīng)交稅費叼刷-1535停422.1螞0那其他應(yīng)收款難歸10000案.00巾應(yīng)付利息蒙堂29900卵0.00逮存貨箱火19576防346.6馳7寺一年內(nèi)到期的的非流動負應(yīng)債虹蝕18000醫(yī)000.0鋪0墾一年內(nèi)到期狗的非流動資巧產(chǎn)膀搶0.00塌流動負債合水計經(jīng)立34778倚847.8饑0醋流動資產(chǎn)合奉計出腥50577但616.7梨7萄非流動負債朽：孕預(yù)娘毯乞君長期借款還多50000彩00.00厭非流動資產(chǎn)科：先辛時應(yīng)付債券壽易0.00芝可供出售金賠融資產(chǎn)廊薪25500蒸00.00巾長期應(yīng)付款富蚊0.00蓄持有至到期夾投資醬男0.00熊預(yù)計負債頑糾0.00非長期股權(quán)投桿資奴考0.00備遞延所得稅愧負債檔舉0.00糖投資性房地貍產(chǎn)紋蜜23958繼33.30砍非流動負債額合計艇淘50000術(shù)00.00禍固定資產(chǎn)嘉谷96811偉772.0壓0偏負債合計訓右39778慌847.8展在建工程嶼覆71724泄18.00缺所有者權(quán)益椒：的濱鋪無形資產(chǎn)兆稈10105吉83.00顏實收資本墳鑼12084半0500.栗00取長期待攤費寬用濾皺0.00娘資本公積氣俊50000番.00漲遞延所得稅興資產(chǎn)瞧號6164平3.18備盈余公積門于0.00境其他非流動坦資產(chǎn)兔報0.00糟未分配利潤炸艷-8948古1.55家非流動資產(chǎn)扒合計消殖11000貨2249.櫻50冠所有者權(quán)益萌合計方蔥12080勸1018.朋5滴資產(chǎn)總計撓桃16057尼9866.耀3頓負債和所有卸者權(quán)益總計震銜16057痛9866.忽3解企業(yè)負責人蜂：階主管會計紗：烤制表：乖報出日讓期：年葬月日利潤表焰編制單脊位：北京星固月有限責任隔公司20四10年1損2月單狡位：元協(xié)項目伸本月數(shù)枝本年累計數(shù)尸一、營業(yè)收班入睡26151脹41.03芒毅減：營業(yè)成育本王19455擋75.75檢更營業(yè)稅金及茂附加玉0.00嗓榴銷售費用站56755冷9.00信端管理費用旨63581母5.40堅滴財務(wù)費用謙-2815跳0.00山命資產(chǎn)減值損貞失壯14657歐2.71竿激加：公允價跳值變動損益喚（損失以“疫-”號填列裹）梨40000鴿.00岸蕉投資收益（螺損失以“-盡”號填列）不-750.鍋00拼妖二、營業(yè)利鄙潤飼-6129揭81.83酸備加：營業(yè)外麗收入塵500.0陽0份業(yè)減：營業(yè)外拉支出犬4265.獄6動校三、利潤總體額強-6167句47.43婦符減：所得稅閘費用才-3664要3.18旗賀四、凈利潤軌-5801膜04.25粘常企業(yè)負責人顛：主管參會計：摧制表：貫報出日期聲：年月西日盒概經(jīng)營活動產(chǎn)割生的現(xiàn)金流悔量醋銷售商鞠品、提供勞霜務(wù)收到的現(xiàn)嘩金軋營業(yè)收披入＋本期收攀到的增值稅賄銷項稅額＋使應(yīng)收賬款（喘期初余額－蝕期末余額）崗（不扣除壞研賬準備）＋舍應(yīng)收票據(jù)（命期初余額－溫期末余額）顆＋預(yù)收款項捕項目（期末貸余額－期初丹余額）糖－本期暑由于收到非吩現(xiàn)金資產(chǎn)抵核債減少的應(yīng)角收賬款、應(yīng)小收票據(jù)的金識額－本期發(fā)弱生的現(xiàn)金折刻扣－本期發(fā)咐生的票據(jù)貼德現(xiàn)利息（不貌附追索權(quán)）踏＋收到的帶臥息票據(jù)的利仔息（會計處魔理為借記銀爛行存款，貸扒記財務(wù)費用顧）±其他特撿殊調(diào)整業(yè)務(wù)追。抄營業(yè)收阻入＋本期收泄到的增值稅租銷項稅額糟1.營業(yè)收版入寨26151姐41.03辮2.銷仰項稅額=憐44457睜3.98置應(yīng)收賬圈款（期初余倚額－期末余桶額）（不扣同除壞賬準備木）帥＋應(yīng)收荒票據(jù)（期初攝余額－期末謠余額）＋預(yù)議收款項項目伶（期末筋余額－期初匪余額）汁廊月初余額質(zhì)月末余額赴應(yīng)收票據(jù)陡0.00謹0.00拒應(yīng)收賬款時19000培00卷13338漂00.00搏預(yù)收賬款箭0.00今31200痛0.00塊本期計總提壞賬準備騙-2980烈0萬元宗3.應(yīng)估收賬款對應(yīng)愿——190繭0000-傲13338教00+29判800=5關(guān)96000占元憲4.預(yù)哨收賬款對應(yīng)濾——312紡000-0查=3120鑼00元您－本期灰由于收到非升現(xiàn)金資產(chǎn)抵柿債減少的應(yīng)省收賬款、應(yīng)傷收票據(jù)的金役額藏－本期祖發(fā)生的現(xiàn)金覺折扣－本期鄰發(fā)生的票據(jù)愉貼現(xiàn)利息（產(chǎn)不附追索權(quán)墊）步＋收到潔的帶息票據(jù)干的利息（會謝計處理為借宵記銀行存款天，貸記財務(wù)脊費用）足±其他拿特殊調(diào)整業(yè)積務(wù)艙其中：絡(luò)摘要：收取薦租金匠借：銀辜行存款——堅工商銀行垂30000沉貸：其枝他業(yè)務(wù)收入風——租金收員入256突41.03禍應(yīng)交稅炮費——應(yīng)交萍增值稅（銷財項稅額）4封358.9意7后銷售商占品、提供勞姐務(wù)收到的現(xiàn)紗金=強261戀5141.擾03+44者4573.褲98+59役6000+晌31200輝0-300敲00額=39繼37715晴.01元倦栽收到的稅費瑞返還臉反映企爹業(yè)收到返還付的各種稅費胡。先如收到煤的減免增值傭稅退稅、出仿口退稅、減糠免消費稅退育稅、減免營撕業(yè)稅退稅、輪減免所得稅素退稅和收到屠的教育費附逆加返還等。矩按實際收到損的金額填列后。們本項目沉可根據(jù)“營督業(yè)外收入”晶、“應(yīng)交稅檢費—應(yīng)交增痛值稅（出口馬退稅）”科貸目分析填列齡。鋪該項金忌額=0元隱束收到的其他省與經(jīng)營活動偏有關(guān)的現(xiàn)金馬反映企甘業(yè)除上述各甘項目外，收率到的其他與蠶經(jīng)營活動有礦關(guān)的現(xiàn)金流嘴入?？桶ㄆ笮皹I(yè)收到的罰束款收入、屬樸于流動資產(chǎn)辟的現(xiàn)金賠款園收入、經(jīng)營瑞租賃的租金追和押金收入備、銀行存款箭的利息收入呈、接受現(xiàn)金瘡捐贈收入等設(shè)。煎本項目麥可根據(jù)“庫深存現(xiàn)金”“嫁銀行存款”丙“其他業(yè)務(wù)究收入”“營稼業(yè)外收入”凡“財務(wù)費用模”“其他應(yīng)滑收款”等科傲目分析填列敲。越其他業(yè)務(wù)收粥入—租金收傳入帖30000柿.00針其他應(yīng)收款紗—個人及500.0柳0全待處理財產(chǎn)腹損益—現(xiàn)金漫盤盈戶500.0號0毀財務(wù)費用—誠利息收入談10000桌.00障合計祥41000匆.00愚收到的戶其他與經(jīng)營圓活動有關(guān)的淘現(xiàn)金=41積000.0漲0元步經(jīng)營活動產(chǎn)箭生的現(xiàn)金流劉量駐禍購買商品、廢接受勞務(wù)支馬付的現(xiàn)金屢營業(yè)成灣本＋本期付造出的增值稅具進項稅額＋略存貨項目（岔期末余額－慶期初余額）羊（不扣除存鷹貨跌價準備席）＋應(yīng)付賬瓦款項目（期宇初余額－期圍末余額）＋蛋應(yīng)付票據(jù)項辜目（期初余妙額－期末余炭額）＋預(yù)付悶款項項目（斜期末余額－多期初余額）湯－本期以非驗現(xiàn)金資產(chǎn)抵愧債減少的應(yīng)茅付賬款、應(yīng)脖付票據(jù)的金傾額＋本期支牛付的應(yīng)付票使據(jù)的利息－檢本期取得的荷現(xiàn)金折扣＋帽本期毀損的符外購商品成拘本－當期列露入生產(chǎn)成本聲、制造費用求的職工薪酬朽-當期列入擾生產(chǎn)成本、席制造費用的睜折舊費和固釣定資產(chǎn)修理踩費）±其他吳特殊調(diào)整業(yè)種務(wù)。螞1.營屆業(yè)成本=1鬼94557丸5.75元憐2.本暈期付出的增毫值稅進項稅消額=203傲4491.囑00元占3.存慢貨項目（期從末余額－期薦初余額）（破不扣除存貨余跌價準備）左=存貨位項目（期末徹余額－期初質(zhì)余額）+本徑期計提的存硬貨跌價準備途=19國57634沉6.67-螺83210學00+88姐206糕=11復(fù)34355幕2.67（體元）欠4.應(yīng)舉付票據(jù)項目廁（期初余額妨－期末余額魂）額=0.董00-10殺33477溫1寸=-1盒03347例71（元）嘉5.應(yīng)博付賬款項目迅（期初余額狠－期末余額哥）舟=44堆8100-頁18410禍0皆=26藥4000（脾元）猜6.預(yù)虜付款項項目澡（期末余額軍－期初余額博）班=80浸000-1恰00000苦=-2繁0000（躍元）述習月初余額茫月末余額巨碼應(yīng)付票據(jù)吳0猛10334帽771.0慈0使顯應(yīng)付賬款乳44810史0勤18410箏0.00鉆剃預(yù)付賬款腦10000擊0系80000緣.00制層本期以喘非現(xiàn)金資產(chǎn)萌抵債減少的悅應(yīng)付賬款、涉應(yīng)付票據(jù)的漲金額＋本期憲支付的應(yīng)付間票據(jù)的利息很－本期取得廣的現(xiàn)金折扣煉＋本期毀損有的外購商品貸成本伐7.本脆期取得的現(xiàn)客金折扣=4雪7200元買8.本席期毀損的外間購商品成本面=4475幕.35元胖9.當佩期列入生產(chǎn)青成本、制造忍費用的職工肅薪酬+當期校列入生產(chǎn)成蛇本、制造費酷用圣的折舊濫費聾=49言9754（歷生產(chǎn)成本職罪工薪酬）+技41262閣8（制造費樹用職工薪酬愉）腎+28駛8291.目67（制造籌費用折舊費螺）+208喜3（無形資黎產(chǎn)攤銷）=耐12027純56.67買元攜10.凍特殊調(diào)整項捐目=本期盤答盈庫存商品梳20307撥.01堵購買商滾品、接受勞充務(wù)支付的現(xiàn)民金科=19意45575笨.75+2桃03449煤1.00+彎11343慎552.6柄7-103徐34771熔+2640婆00-20姻000-4雖7200+進4475.匆35-12延02756江.67-2興0307.言01倆=39襯67060模.00元盯灘支付給職工蜘以及為職工容支付的現(xiàn)金調(diào)包括本管期實際支付跌給職工的工籍資、獎金、床各種津貼和捧補貼等；本以及為差職工支付的丑養(yǎng)老、失業(yè)陸等社會保險晝基金、補充唐養(yǎng)老保險、線企業(yè)為費職工支付的開商業(yè)保險金溉、住房公積夜金、支付給故職工的住盼房困難現(xiàn)補助，以及悶企業(yè)支付給癥職工或為職歌工支付的福理利費用等。謙對注意：辟包括代扣代倉繳的職工個琴人所得稅仇該項目箭不包括支付殺給離退休人介員的各種費繞用；略上述職培工不包括“燙在建工程人浪員”。搭本期生斤產(chǎn)成本、制孟造費用、管怕理費用中的半職工薪酬＋佳應(yīng)付職工薪素酬辜（除在輸建工程人員嗚）（期初余調(diào)額－期末余脾額）秀=本期歡生產(chǎn)成本、古制造費用、潛管理費用中坑的職工薪酬貨＋應(yīng)付職工秤薪南酬（期海初余額－期僅末余額）-斜應(yīng)付職工薪段酬（在建工漂程期初余額傷－娛在建工圣程期末余額詢）宵應(yīng)付職工薪很酬再94970族4.00然11843胸98.90部與在建御工程有關(guān)的杠職工薪酬的檔凈增加額=判14141跡8洞在建工獨程人員工資住扣繳個人所膨得稅200望0元，在建糊工程人員應(yīng)禮付職工薪酬箭余額為14變1418-逐2000=編13941請8元睜=本期絹工資（12級35220卷-9777葬0在建工程產(chǎn)）+本期福拒利1000起00+本期飼社保公積金臭（54劈7008-鞭43648錘在建工程）隔+工會經(jīng)費愉職工教育經(jīng)劫費5558雕4.9+應(yīng)連付職工薪酬擦[（9悅49704倒-1184淺398.9權(quán)）-在建工休程期初減期諸末（0-1舒39418伯）]+紋100捉0（職工賠訊款沖減薪酬臣）+殘[應(yīng)交胡個人所得稅傻的期初減期熔末（861謀20-13歐5330）俯]=16隊52908走元虧拿支付的各項蹄稅費竄反映企攪業(yè)實際支付抬的所得稅、堡增值稅、營目業(yè)稅、消費怠稅、印花稅三、房產(chǎn)稅、瘦土地增值稅悄、車船稅、碌教育費附加它等。曠注意：毀不包括支付樂的計入在建肺工程價值的燙耕地占用稅秩；騎不包括央各種稅費返頸還。蝶＝營業(yè)橫稅金及附加臟＋所得稅費汽用＋管理費跳用中的印花付稅等稅金柿＋已交猜納的增值稅謹＋應(yīng)交稅費必（不包括增睡值稅、個人絲所得稅）子（期初隙余額－期末忽余額）稍=0+踢0+613雀24.9+蕩17321題0+（56你800-5反8650）目=23鳥2684.士9（元）第管理費胖用中一項業(yè)貸務(wù)中的印花砌稅45元屬小于投資合同仙繳納印花稅榜不屬于經(jīng)營扛活動。鑰庭支付的其他雞與經(jīng)營活動換有關(guān)的現(xiàn)金汪反映企腸業(yè)除上述各性項目外，支粱付的其他與朽經(jīng)營活動有清關(guān)的現(xiàn)金流逃出。棉如罰款逢支出、支付息的差旅費、心經(jīng)營租賃的蜘租金、業(yè)務(wù)閱招待費現(xiàn)金居支出、支付包的保險費、難支付給離退叢休人員的各床種費用、現(xiàn)薄金捐贈支出班等。勝＝“管貌理費用”中苗除職工薪酬臭、支付的稅址金和未支付蘇現(xiàn)金的費用揚外的費用（鍛即支付的其鉗他費用）＋息“銷售費用垂”中除職工重薪酬和未支辰付現(xiàn)金的費揉用外的費用漁（即支付的查其他費用）贊＋“財務(wù)費廚用”中支付和的結(jié)算手續(xù)匯費井＋“其稱他應(yīng)收款”隱中支付職工植預(yù)借的差旅瀉費＋“其他奪應(yīng)付款”中口支付的經(jīng)營壓租賃的租金澆＋“營業(yè)外片支出”中支糠付的罰款支搖出和現(xiàn)金捐么贈支出等。扁管理費軟用——差旅匹費7432夠；會議費3服000；業(yè)職務(wù)招待費6保000；疏首勞保廢費4955魚元；修理費沫1000；輕加油費15丑000；澇姻投標狼費1800敏；其他50由元。合計4百1737元擦。記銷售費蒜用——加油囑費5000孔；其他30個00。合計灘8000元夠。薪財務(wù)費草用——50下元廣其他應(yīng)援收款——3箱000（支初付職工預(yù)借承差旅費）靈其他應(yīng)禾付款——0菊.00元輸營業(yè)外俊支出——罰生款5000再；捐款40豎00元。合符計9000窗元。誕支付的牛其他與經(jīng)營鹿活動有關(guān)的蘭現(xiàn)金592壁87.00反元稅收解讀有棟目錄它第一部曾分最新稅帶收政策解讀雁第二部蜻分最新會葬計政策解讀小鐵例：業(yè)經(jīng)務(wù)招待費、制捐贈支出佩案例：漸一家公申司的董事長翻（股東）準掙備向公司借德款200萬蔽元買別墅，加并于201運1年11月午辦理了手續(xù)缺，2012勿年1月份歸球還了借款。喉請問，危作為財務(wù)人鄰員，您應(yīng)該干怎樣處理上碌述行為？定《財政香部、國家稅呈務(wù)總局關(guān)于夠規(guī)范個人投輩資者個人所蕩得稅征收管估理的通知》腐財稅〔20部03〕15允8號遠納稅年驢度內(nèi)個人投閃資者從其投貪資的企業(yè)借視款，在該納臘稅年度終了鞭后既不歸還混，又未用于型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)青營的，其未過歸還的借款擁依照“利息易、股息、紅尿利所得”項萍目計征個人儀所得稅。嫁礙第一部分丑最新稅收政膛策解讀遲流轉(zhuǎn)稅描最新稅收政陰策負所得稅宇最新稅收政昏策莫其他稅氧種最新稅收娘政策息流轉(zhuǎn)稅宅最新稅收政租策：陳案例一躬：鳥情形1什：藍201抬2年5月大隙維服裝公司跡被認定為增離值稅一般納壺稅人，當月裂其購買金稅思盤和報稅盤蜻共計花費7古20元（含召稅），并取駱得增值稅專始用發(fā)票，假秤設(shè)其當期的針增值稅應(yīng)納純稅額為80辣00元。據(jù)問題：狹大維服裝公呈司購買的金炭稅盤和報稅食盤等增值稅特稅控專用設(shè)登備能否抵扣艇增值稅額。背《關(guān)于州增值稅稅控雜系統(tǒng)專用設(shè)聚備和技術(shù)維捧護費用抵減闖增值稅稅額認有關(guān)政策的月通知》財稅憶[2012圍]15號商增值稅膀納稅人20肆11年12須月1日（含秩）以后購買棵增值稅稅控萌系統(tǒng)專用設(shè)飾備支付的費設(shè)用，可憑稅晴控系統(tǒng)專用阿設(shè)備的增值臟稅專用發(fā)票賢，在增值稅分應(yīng)納稅額中供全額抵減，徹不足抵減的鐘可結(jié)轉(zhuǎn)下期理繼續(xù)抵減。吃問題：印在抵減增值半稅額時，是擊用含稅的7欺20元抵減刮，還是用不早含稅的價款字抵減？捉稅法規(guī)合定：用價稅玩合計數(shù)作為住抵減額。男問題：刪就案例中的貝情形，怎樣骨進行賬務(wù)處殺理？歸購買專返用設(shè)備時：挑借：管征理費用緣頃乳720像貸塵：銀行存款拴燒序72虧0陸抵減增善值稅額時：缺借：應(yīng)受交稅費—應(yīng)經(jīng)交增值稅（隆減免稅款）召720縮貸鐘：營業(yè)外收愛入槳咳72倍0釀問題：儲上述計入營汁業(yè)外收入的宮720元是馳否計征企業(yè)鼠所得稅？株抵減的趟增值稅額不咬符合不征稅華收入的條件會，屬于企業(yè)跳的收入，應(yīng)柿征企業(yè)所得根稅。戒問題：剃已沖減過增友值稅額的稅承控專用設(shè)備春的增值稅專欺用發(fā)票，是晨否還能抵扣巾進項稅額？匠稅法規(guī)夸定：不能。價情形2盤：2012頌?zāi)?月大維聯(lián)服裝公司支沿付增值稅稅詠控專用設(shè)備宅的技術(shù)維護寧費170元煮，取得營業(yè)捎稅發(fā)票。奏問題：攻上述情形中放的技術(shù)維護綢費應(yīng)怎樣進勵行稅務(wù)處理際？撕稅法規(guī)衣定：增值稅林納稅人20結(jié)11年12香月1日以后扎繳納的技術(shù)羨維護費，可安憑技術(shù)維護理服務(wù)單位開秧具的技術(shù)維憐護費發(fā)票，聲在增值稅應(yīng)疏納稅額中全芽額抵減，不晃足抵減的可番結(jié)轉(zhuǎn)下期繼啞續(xù)抵減。失情形3猾：2012謙年12月2菜日大維服裝霜公司因人為離因素導(dǎo)致增積值稅稅控專晨用設(shè)備受損冠，無法繼續(xù)隨使用，只得弦重新購買同危樣的新設(shè)備騙，價款仍為黑720元（距含稅），并誘取得增值稅本專用發(fā)票，找同時還購買充24針針式刑平推式票據(jù)虜打印機（稅檢控通用設(shè)備艙），取得增餡值稅專用發(fā)帝票。勉問題：雕請問上述7早20元是否吩還能沖抵增糖值稅稅額？葡應(yīng)怎樣進行鞠賬務(wù)處理？表稅法規(guī)斗定：增值稅錄納稅人非初圓次購買增值威稅稅控系統(tǒng)炸專用設(shè)備支箭付的費用，怖由其自行負臟擔，不得在附增值稅應(yīng)納攔稅額中抵減邀?；杞瑁汗虣z定資產(chǎn)拐陪倦615.3蜂8沃應(yīng)澇交稅費—應(yīng)穩(wěn)交增值稅（拾進項稅額）除104.6狹2（720駕÷1.17阻×17%）拋貸播：銀行存款鳳時千7輸20癢問題：筒打印機（稅雷控通用設(shè)備企）是否抵減界增值稅額？披稅法規(guī)承定：稅控通明用設(shè)備不能概抵減增值稅討額。耕《國家謹稅務(wù)總局關(guān)級于推行增值方稅防偽稅控中系統(tǒng)若干問斷題的通知》標（國稅發(fā)[友2000]脹183號）兵規(guī)定：增值編稅防偽稅控狡專用設(shè)備包跌括稅控金稅羊卡、稅控I塊C卡和讀卡濾器；通用設(shè)遮備包括用于簡防偽稅控系舅統(tǒng)開具專用然發(fā)票的計算瘋機和打印機設(shè)。緊案例二沒：北京府城饅酒業(yè)公司有組一張金額為喊100萬元閥，稅額為1債7萬元的增晶值稅專用發(fā)嚇票未在規(guī)定舟的期限內(nèi)認獄證，其原因調(diào)是辦稅員張爆強未經(jīng)公司梅領(lǐng)導(dǎo)批準，泡擅自離開工驟作崗位不上疤班，未辦理犯任何相關(guān)手無續(xù)。該公司孩認為張強嚴擱重違反了公碼司有關(guān)規(guī)章汽制度，根據(jù)固相關(guān)規(guī)定，撕于2012叮年4月2日睡解除與張強摸的勞動合同舍。藏問題：牢請問該逾期豎未認證的增管值稅專用發(fā)鮮票是否還可杏以抵扣進項麗稅額？沿《國家市稅務(wù)總局關(guān)驚于廢止逾期慕增值稅扣稅淺憑證一律不堪得抵扣規(guī)定灌的公告》（氣國家稅務(wù)總讓局公告20蘇11年第4愿9號）斑自20畫11年10旱月1日起，鞭廢止“凡逾搖期未申報認鐵證的，一律喂不得作為扣傻稅憑證，已曾經(jīng)抵扣稅款美的，由稅務(wù)杰機關(guān)如數(shù)追洞繳”的規(guī)定誤。珍《國家王稅務(wù)總局關(guān)繪于逾期增值光稅扣稅憑證馳抵扣問題的倒公告》（國源家稅務(wù)總局暮公告201柳1年第50慚號）杠自20狡11年10霉月1日起，膠對增值稅一虎般納稅人發(fā)害生真實交易各但由于客觀稀原因造成增桶值稅扣稅憑胃證逾期的，翁經(jīng)主管稅務(wù)勁機關(guān)審核后暖，允許納稅蜜人繼續(xù)抵扣朽其進項稅額順。冠上述法帳律文件所稱飯的客觀原因會：持因自然齊災(zāi)害、社會借突發(fā)事件等專不可抗力因隊素造成增值要稅扣稅憑證怨逾期；騙增值稅當扣稅憑證被逢盜、搶，或綢者因郵寄丟帽失、誤遞導(dǎo)看致逾期；學有關(guān)司綢法、行政機斧關(guān)在辦理業(yè)休務(wù)或者檢查帽中，扣押增弊值稅扣稅憑再證，納稅人饒不能正常履洽行申報義務(wù)舅，或者稅務(wù)絹機關(guān)信息系筋統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故淡障，未能及魔時處理納稅始人網(wǎng)上認證饒數(shù)據(jù)等導(dǎo)致燦增值稅扣稅軟憑證逾期；豆買賣雙核方因經(jīng)濟糾富紛，未能及地時傳遞增值靠稅扣稅憑證估，或者納稅端人變更納稅恰地點，注銷善舊戶和重新襯辦理稅務(wù)登真記的時間過浩長，導(dǎo)致增騰值稅扣稅憑擺證逾期；鷹由于企浪業(yè)辦稅人員宿傷亡、突發(fā)慚危重疾病或汽者擅自離職愉，未能辦理醬交接手續(xù)，卸導(dǎo)致增值稅蒸扣稅憑證逾口期；耗國家稅死務(wù)總局規(guī)定照的其他情形囑。躍問題：允企業(yè)應(yīng)怎樣輩辦理逾期抵控扣的手續(xù)？恰納稅人榜申請辦理逾讀期抵扣時，此應(yīng)報送如下做資料：啞《逾期棵增值稅扣稅叔憑證抵扣申崖請單》；孫增值稅跟扣稅憑證逾葬期情況說明竟。靜客觀原泛因涉及第三去方的，應(yīng)提絲供第三方證與明或說明。冰逾期增齊值稅扣稅憑撇證電子信息謊；拐逾期增攪值稅扣稅憑娃證復(fù)印件。紙案例三暑：北京府城丑酒業(yè)公司有才一張金額為其100萬元覽，稅額為1豆7萬元的增國值稅專用發(fā)掙票已在20手12年6月信通過稅務(wù)機設(shè)關(guān)認證，但駛由于辦稅人躲員疏忽，過嶺了7月，仍煉未抵扣。垂問題：欲請問該未按拍期抵扣的增客值稅專用發(fā)羅票是否還可螺以抵扣進項菌稅額？辭《國家圣稅務(wù)總局關(guān)代于未按期申躲報抵扣增值伐稅扣稅憑證揪有關(guān)問題的勿公告》（國謊家稅務(wù)總局谷公告201雜1年第78蝦號）旱以下兩駛種情形如果船屬于真實交天易且符合稅譯法規(guī)定的客臺觀原因的，服經(jīng)稅務(wù)機關(guān)塊審核，允許壩納稅人繼續(xù)沫申報抵扣其議進項稅額。澤■增值痛稅一般納稅朝人取得的增秒值稅扣稅憑傍證已認證或豬已采集上報避信息但未按粒照規(guī)定期限男申報抵扣；拘■實行除納稅輔導(dǎo)期卻管理的增值棋稅一般納稅五人以及實行愛海關(guān)進口增核值稅專用繳徐款書“先比荷對后抵扣”宴管理辦法的擋增值稅一般氧納稅人，取峰得的增值稅體扣稅憑證稽誰核比對結(jié)果搞相符但未按壟規(guī)定期限申印報抵扣。滅上述法怨律文件所稱懸的客觀原因匆：蜓■因自鎮(zhèn)然災(zāi)害、社領(lǐng)會突發(fā)事件酬等不可抗力頃原因造成增屠值稅扣稅憑陪證未按期申狐報抵扣；復(fù)■有關(guān)攻司法、行政抱機關(guān)在辦理迎業(yè)務(wù)或者檢慈查中，扣押檢、封存納稅躁人賬簿資料牙，導(dǎo)致納稅嘩人未能按期基辦理申報手倆續(xù)；緩■稅務(wù)背機關(guān)信息系亮統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故能障，導(dǎo)致納煤稅人未能及猴時取得認證奴結(jié)果通知書繩或稽核結(jié)果話通知書，未鍛能及時辦理學申報抵扣；罷■由于第企業(yè)辦稅人超員傷亡、突辨發(fā)危重疾病今或者擅自離賢職，未能辦去理交接手續(xù)那，導(dǎo)致未能浸按期損申報抵扣；喇■國家強稅務(wù)總局規(guī)禁定的其他情蘆形。犁所以北卻京府城酒業(yè)訴公司由于辦族稅人員疏忽觸，未按期抵直扣的增值稅乏專用發(fā)票，捧不屬于上述芳客觀原因，眨因此將不能東再進行抵扣疏。做問題：朵企業(yè)應(yīng)怎樣稼辦理未按期搭抵扣申請繼與續(xù)抵扣的手淘續(xù)？洗納稅人弊申請抵扣時服，應(yīng)報送如備下資料：種■《未號按期申報抵些扣增值稅扣暢稅憑證抵扣午申請單》。甜■《已潮認證增值稅占扣稅憑證清增單》。質(zhì)■增值奇稅扣稅憑證姨未按期申報集抵扣情況說鄭明。并■未按籃期申報抵扣顯增值稅扣稅泡憑證復(fù)印件餓。習案例四：華疤都山莊是一喜家集住宿、領(lǐng)餐飲和娛樂簽為一體的有倡限責任公司和。逢情形溫1寶：感2012果年斥8鑄月，華都山小莊在自己的愛餐廳門口擺慌放柜臺銷售粉熟食。撓問題：話請問上述銷薪售熟食的行夠為應(yīng)繳納增跪值稅還是營梨業(yè)稅？據(jù)《關(guān)于吉旅店業(yè)和飲擾食業(yè)納稅人之銷售食品有某關(guān)稅收問題哨的公告》（基國家稅務(wù)總剛局公告徑2011捧年第脖旅店業(yè)門和飲食業(yè)納回稅人銷售非案現(xiàn)場消費的勝食品應(yīng)當繳歇納增值稅，甜不繳納營業(yè)您稅。差本公告躬自緩2012秩年鞠1光月佳1袋日起執(zhí)行。分情形喬2目：華都山莊遇于拆2011貧年筋5蔥月由小規(guī)模櫻納稅人轉(zhuǎn)為畝一般納稅人恰。厚2012哭年派9演月，其銷售辟2011貨年飄2議月購進的已陵使用的服務(wù)群器一臺，銷積售價為謠2600戚元（含稅）勸。扯問題：沾請計算華都載山莊就上述竭行為應(yīng)繳納減的增值稅是圓多少？勇《關(guān)于監(jiān)一般納稅人暢銷售自己使欠用過的固定明資產(chǎn)增值稅后有關(guān)問題的頭公告》（國輔家稅務(wù)總局幅公告?zhèn)?012漢年第四1忽號）許■增值摩稅一般納稅頌人銷售自己枕使用過的固銅定資產(chǎn)，屬茫于以下兩種妻情形的，可撫按簡易辦法閣依詠4%粒征收率減半匆征收增值稅急，同時不得呀開具增值稅溪專用發(fā)票：天污納稅人東購進或者自辭制固定資產(chǎn)午時為小規(guī)模冤納稅人，認猛定為一般納姓稅人后銷售勞該固定資產(chǎn)愚。濤昂■增值銜稅一般納稅份人發(fā)生按簡狼易辦法征收切增值稅應(yīng)稅羞行為，銷售唱其按照規(guī)定國不得抵扣且慧未抵扣進項箭稅額的固定兩資產(chǎn)。烈瓶本公告集自揭2012刪年汽2木月根1蠅日起施行。巾華都山養(yǎng)莊應(yīng)納的增裝值稅：槐駝2600啟÷（悼1喇＋梁4%匠）×僚4%概×豪50%暢＝鄰50孕（元）哪該銷售鵝行為不能開肢具增值稅專幸用發(fā)票。卻情形耽3趴：華都山莊貓于介2012結(jié)年守11哨月將餐廳及晶其包含的空脹調(diào)、冰箱、繩庫存蔬菜、歐烹飪臺和廚尖師、服務(wù)員墻一同轉(zhuǎn)讓給音美膳房餐飲素公司，用于職抵償債務(wù)。倘問題：徹請問上述轉(zhuǎn)觸讓行為中涉開及的餐廳、謎廚具、蔬菜遷等是否繳納植增值稅或營撥業(yè)稅？刃《關(guān)于頁納稅人資產(chǎn)謎重組有關(guān)增哀值稅問題的誕公告》伯（國家猜稅務(wù)總局公悼告營2011配年第好13星號）誦《關(guān)于秋納稅人資產(chǎn)福重組有關(guān)營怕業(yè)稅問題的遮公告》尖（國家瘋稅務(wù)總局公筆告賄2011毅年第琴51乳號）爺納稅人此在資產(chǎn)重組神過程中，通濫過合并、分頑立、出售、督置換等方式爺，將全部或顆者部分實物課資產(chǎn)以及與萄其相關(guān)聯(lián)的油債權(quán)、負債無和勞動力一膜并轉(zhuǎn)讓給其功他單位和個迅人，不屬于這增值稅的征醬稅范圍，其中中涉及的貨飄物轉(zhuǎn)讓，不遺征收增值稅階；也不屬于擔營業(yè)稅征收茂范圍，其中爛涉及的不動壺產(chǎn)、土地使妨用權(quán)轉(zhuǎn)讓，黨不征收營業(yè)蹄稅。換資產(chǎn)重蠶組是指企業(yè)暮資產(chǎn)的擁有徐者、控制者暗與企業(yè)外部潛的經(jīng)濟主體炕進行的，對陡企業(yè)資產(chǎn)的堵分布狀態(tài)進捧行重新組合墻、調(diào)整、配蒸置的過程，跳或?qū)υO(shè)在企疲業(yè)資產(chǎn)上的施權(quán)利進行重嘉新配置的過肥程。凱包括企溫業(yè)合并和分況立、資產(chǎn)剝聰離或所擁有胸股權(quán)出售、胸資產(chǎn)置換等灑公司資產(chǎn)（商含股權(quán)、債御權(quán)等）與公功司外部資產(chǎn)損或股權(quán)互換萄的活動。爭因此華幫都山莊的上出述轉(zhuǎn)讓行為誰不涉及增值笑稅和營業(yè)稅效。聰情形奪4旬：假設(shè)華都墨山莊因經(jīng)營相不善，于本2012扭年礦11憶月將餐廳及狐其包含的空跨調(diào)、冰箱、訊庫存蔬菜、雁烹飪臺銷售醋給給美膳房肌餐飲公司。放問題：自請問上述銷京售行為中涉煤及的餐廳、用廚具、蔬菜允等是否繳納灣增值稅或營惠業(yè)稅？團《關(guān)于遼納稅人轉(zhuǎn)讓菊土地使用權(quán)箱