管理會(huì)計(jì)概述

第七章管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)管理會(huì)計(jì)概述一、管理會(huì)計(jì)概念與管理會(huì)計(jì)體系二、管理會(huì)計(jì)指引體系三、貨幣時(shí)間價(jià)值本節(jié)框架管理會(huì)計(jì)概念與目標(biāo)管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。管理會(huì)計(jì)概念與管理會(huì)計(jì)體系一1.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則融合性原則適應(yīng)性原則成本效益二管理會(huì)計(jì)指引體系單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境管理會(huì)計(jì)活動(dòng)工具方法信息與報(bào)告戰(zhàn)略地圖滾動(dòng)預(yù)算管理本量利分析平衡計(jì)分卡作業(yè)成本管理二管理會(huì)計(jì)指引體系2.管理會(huì)計(jì)要素貨幣時(shí)間價(jià)值，是指一定量貨幣在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。終值又稱將來(lái)值，是現(xiàn)在一定量的貨幣折算到未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的金額。現(xiàn)值，是指未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上一定量的貨幣折算到現(xiàn)在所對(duì)應(yīng)的金額?，F(xiàn)值和終值是一定量貨幣在前后兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)應(yīng)的價(jià)值，其差額即為貨幣的時(shí)間價(jià)值。利率可視為時(shí)間價(jià)值的一種具體表現(xiàn)。（二）終值和現(xiàn)值三貨幣時(shí)間價(jià)值（一）含義三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值1.復(fù)利的終值和現(xiàn)值復(fù)利計(jì)算方法是指每經(jīng)過(guò)一個(gè)利息期，要將該期所派生的利息加入本金再計(jì)算利息，逐期滾動(dòng)計(jì)算，俗稱“利滾利”。某人將10000元存入銀行，年利率2%，求10年后的終值。已知（F/P，2%，10）=1.2190F=P（1+i）n=10000×（1+2%）10=12190（元）例題（1）復(fù)利終值復(fù)利終值的計(jì)算公式：F=P（1+i）n三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值1.復(fù)利的終值和現(xiàn)值復(fù)利計(jì)算方法是指每經(jīng)過(guò)一個(gè)利息期，要將該期所派生的利息加入本金再計(jì)算利息，逐期滾動(dòng)計(jì)算，俗稱“利滾利”。某人為了10年后能從銀行取出10000元，在年利率2%的情況下，求當(dāng)前應(yīng)存入的金額。已知（P/F，2%，10）=0.8203P=F/（1+i）n=10000/（1+2%）10=10000×0.8203=8203例題（2）復(fù)利現(xiàn)值復(fù)利現(xiàn)值是指未來(lái)某期的一定量的貨幣，按復(fù)利計(jì)算的現(xiàn)在價(jià)值。復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算公式：P=F/（1+i）n三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值2.年金終值和年金現(xiàn)值年金是指間隔相等的系列等額收付款。年金包括普通年金（后付年金）、預(yù)付年金（先付年金），遞延年金、永續(xù)年金等形式。是年金的最基本形式，它是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額收付的系列款項(xiàng)，又稱為后付年金。普通年金是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)，又稱先付年金或即付本金。預(yù)付年金是指隔若干期后才開(kāi)始發(fā)生的系列等額收付款項(xiàng)。遞延年金是指無(wú)限期收付的年金，即一系列沒(méi)有到期日的等額現(xiàn)金流。永續(xù)年金三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（1）年金終值①普通年金終值普通年金終值是指普通年金最后一次收付時(shí)的本利和，它是每次收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和。公式為：FA=A+A（1+i）+A（1+i）2+A（1+i）3+…+A（1+i）n-1FA=A×【（1+i）n-1】/i楊先生是位熱心于公益事業(yè)的人，自2009年12月底開(kāi)始，他每年都要向一位失學(xué)兒童捐款1000元，幫助這位失學(xué)兒童從小學(xué)一年級(jí)讀完九年義務(wù)教育。假設(shè)每年定期存款利率都是2%，則楊先生9年的捐款在2017年年底相當(dāng)于多少錢？已知（F/A，2%，9）=9.7546FA=1000×（F/A，2%，9）=1000×9.7546=9754.6例題三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值為給兒子上大學(xué)準(zhǔn)備資金，王先生連續(xù)10年于每年年初存入銀行10000元。若銀行存款年利率為2%，則王先生在第10年年末能一次取出本利和多少錢？已知（F/A，2%，10）=10.950FA=A（F/A，i，n）（1+i）=10000×（F/A，2%，10）×（1+2%）=111690例題（1）年金終值②預(yù)付年金終值預(yù)付年金終值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)終值。預(yù)付年金終值的計(jì)算公式：×（1+i）=A（F/A，i，n）（1+i）（1+i）n-1iFA=A×三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（1）年金終值③遞延年金終值遞延年金的終值計(jì)算與普通年金的終值計(jì)算一樣，計(jì)算公式如下：FA=A（F/A，i，n）注意式中“n”表示的是A的個(gè)數(shù)，與遞延期無(wú)關(guān)。三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（2）年金現(xiàn)值①普通年金現(xiàn)值普通年金現(xiàn)值是指將在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收付的相等金額折算到第一期期初的現(xiàn)值之和。根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值的方法計(jì)算年金現(xiàn)值的公式為：1-（1+i）-niPA=A（1+i）-1+A（1+i）-2+A（1+i）-3+…+A（1+i）-n=A×某投資項(xiàng)目于2017年年初動(dòng)工，假設(shè)當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年末可得收益100000元。按年利率5%計(jì)算，計(jì)算預(yù)期5年收益的現(xiàn)值，已知（P/A,5%,5）=4.3295PA=A（P/A，i，n）=100000×（P/A，5%，5）=100000×4.3295=432950例題三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（2）年金現(xiàn)值②預(yù)付年金現(xiàn)值預(yù)付年金現(xiàn)值是指將在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期初收付的相等金額折算到第一期期初的現(xiàn)值之和。預(yù)付年金現(xiàn)值的計(jì)算公式如下：PA=A+A（1+i）-1+A（1+i)-2+A（1+i）-3+…+A（1+i）-（n-1）=A×（P/A，i，n）（1+i）例題某公司2017年底租入一套辦公用房，按照租賃合同須自2018年起于每年年初向出租房支付100000元租金。假設(shè)銀行利率為2%，計(jì)算預(yù)期5年租金的現(xiàn)值。已知（P/A，2%，5）=4.7135PA=A（P/A，i，n）（1+i）=100000×（P/A，2%，5）×（1+2%）

=100000×4.7135×1.02=480777三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（2）年金現(xiàn)值③遞延年金現(xiàn)值遞延年金現(xiàn)值是指間隔一定時(shí)期后每期期末或期初收付的系列等額款項(xiàng)，按照復(fù)利計(jì)息方式折算的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，即間隔一定時(shí)期后每期期末或期初等額收付資金的福利現(xiàn)值之和。三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（2）年金現(xiàn)值④永續(xù)年金現(xiàn)值永續(xù)年金現(xiàn)值是指無(wú)限期地每期期末等額收付系列款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和。永續(xù)年金現(xiàn)值可以看成是一個(gè)n無(wú)窮大時(shí)普通年金的現(xiàn)值，永續(xù)年金現(xiàn)值計(jì)算如下：PA（n→∞）=A=A/i1-（1+i）-ni例題某企業(yè)家在一西部地區(qū)某縣城關(guān)中學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金。獎(jiǎng)學(xué)金每年發(fā)放一次，獎(jiǎng)勵(lì)每年縣高考的文理科狀元各10000元。獎(jiǎng)學(xué)金的基金保存在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行該縣支行。銀行一年的定期存款利率為2%。問(wèn)該企業(yè)家要投資多少錢作為獎(jiǎng)勵(lì)基金？由于每年都要拿出20000元，因此獎(jiǎng)學(xué)金的性質(zhì)是一項(xiàng)永續(xù)年金，其現(xiàn)值應(yīng)為：PA=20000/2%=1000000元也就是說(shuō)，該企業(yè)家要存入1000000元作為基金，才能保證這一獎(jiǎng)學(xué)金的成功運(yùn)行。三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（3）年償債基金年償債基金是為了在約定的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額形成的存款準(zhǔn)備金。也就是為使年金終值達(dá)到既定金額的今年數(shù)額（即已知終值FA，求年金A）。在普通年金終值公式中解出A，這個(gè)A就是年償債基金。（1+i）n-1i（1+i）n-1iA=FA×，式中，稱為“償債基金系數(shù)”，記作（A/F，i，n）三貨幣時(shí)間價(jià)值（二）終值和現(xiàn)值（4）年資本回收額年資本回收額是指約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本的金額。年資本回收額的計(jì)算實(shí)際上是已知普通年金現(xiàn)值PA，求年金A。1-（1+i）-ni1-（1+i）-niA=FA×，式中，稱為“資本回收系數(shù)”，記作（A/P，i，n）三貨幣時(shí)間價(jià)值（三）名義利率與實(shí)際利率1.一年多次計(jì)息時(shí)的名義利率與實(shí)際利率如果以“年”作為基本計(jì)息期，每年計(jì)算一次復(fù)利，這種情況下的實(shí)際利率等于名義利率。如果按照短于一年的計(jì)息期計(jì)算復(fù)利，這種情況下的實(shí)際利率高于名義利率。名義利率與實(shí)際利率的換算關(guān)系如下：i=（1+r/m)m-1，式中，i為實(shí)際利率，r為名義利率，m為每年復(fù)利計(jì)息次數(shù)。年利率為12%，按季復(fù)利利息，試求實(shí)際利率。i=（1+r/m）m-1=（1+12%/4）4-1=1.1255-1=12.55%例題三貨幣時(shí)間價(jià)值（三）名義利率與實(shí)際利率2.通貨膨脹情況下的名義利率與實(shí)際利率名義利率，是央行或其他提供資金借貸的機(jī)構(gòu)所公布的未調(diào)整通貨膨脹因素的利率，即利息（報(bào)酬）的貨幣額與本金的貨幣額的比率，其包括補(bǔ)償通貨膨脹（包括通貨緊縮）風(fēng)險(xiǎn)的利率。實(shí)際利率是指剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或