營改增后經(jīng)營管理與工程計(jì)價合同管理稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對

1營改增后經(jīng)營管理與工程計(jì)價、合同管理、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對2023/5/1724目錄第一章第二章第三章第四章第五章123446相關(guān)政策及要點(diǎn)解讀營改增對工程投標(biāo)、工程造價、工程合同管理的影響及應(yīng)對策略對工程承包模式的影響的8個問題施工企業(yè)商務(wù)管理實(shí)操及案例發(fā)票供應(yīng)商的贊揚(yáng)和抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)具備的條件52023/5/173WhoWhatWhen04納稅人發(fā)生了哪些變化？征稅范圍發(fā)生哪些變化不同事項(xiàng)什么時間發(fā)生變化GOGOGOGO第一章相關(guān)政策及相關(guān)要點(diǎn)解讀納稅地點(diǎn)、征管機(jī)關(guān)發(fā)生哪些變化具體事項(xiàng)發(fā)生了哪些變化WhereHowGO2023/5/172023/5/17一、定義不同（一）增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（應(yīng)稅行為）以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增值額為課稅對象征收的一種稅。（日）理論的增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即貨物或勞務(wù)價值中的V+M的部分。（活勞動創(chuàng)造的價值）（C為生產(chǎn)資料，V工資，M剩余價值）2023/5/17初步認(rèn)識增值稅（1）對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增價值額征收;（2）核心是稅款抵扣制;納稅不納稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指買方支付或者負(fù)擔(dān)的（增值稅專用發(fā)票上的）增值稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2023/5/17登記應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬工業(yè)企業(yè)年銷售收入50萬商業(yè)企業(yè)年銷售收入80萬強(qiáng)制性可選擇性2023/5/17穿越式回頭。終于有了回頭的一次機(jī)會?。。　へ?cái)政部稅務(wù)總局·關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知·財(cái)稅〔2018〕33號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：·為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：·一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下?！ざ凑铡吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理?！と?、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

·財(cái)政部稅務(wù)總局·2018年4月4日2023/5/17登記應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬工業(yè)企業(yè)年銷售收入500萬商業(yè)企業(yè)年銷售收入500萬強(qiáng)制性可選擇性9應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率Your

text無.營業(yè)稅VS增值稅營業(yè)稅增值稅發(fā)票管理納稅地點(diǎn)納稅人身份計(jì)稅依據(jù)在勞務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)代開建筑安裝發(fā)票應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅一般納稅人小規(guī)模納稅人在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地自開一般計(jì)稅當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)簡易=銷售額*征收率2023/5/172023/5/17行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍建筑服務(wù)（10%）

各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)除上述工程以外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）建筑物平移、搭設(shè)腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。2023/5/17現(xiàn)行營改增后行業(yè)行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)（10%）

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、包括鐵路運(yùn)輸（106號附件一，1-1）水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍銷售不動產(chǎn)（10%）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物構(gòu)筑物等建筑物包括住宅、商業(yè)房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建筑物。構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅2023/5/17行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍郵政業(yè)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。郵政普遍服務(wù)（免稅）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

郵政特殊服務(wù)（免稅）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。

其他郵政服務(wù)（11%）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。2023/5/17行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%）研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)服務(wù)（6%）文化創(chuàng)意包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)服務(wù)（6%）物流輔助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。服務(wù)（6%）租賃服務(wù)（10%）（不動產(chǎn)）包括有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)?！孔赓U服務(wù)（16%）（動產(chǎn)）鑒證咨詢包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視服務(wù)（6%）包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)（6%）包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)（6%）是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。2023/5/17行業(yè)大類服務(wù)類型生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)2023/5/172023/5/17WHAT營業(yè)稅&增值稅建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。建筑工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。安裝安裝服務(wù)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。修繕修繕服務(wù)修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。裝飾裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程，水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。2023/5/172023/5/172023/5/17WHO小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)182023/5/17WHO一般納稅人新項(xiàng)目清包工項(xiàng)目甲供項(xiàng)目老項(xiàng)目一般納稅人計(jì)稅方法：一般計(jì)稅稅率：10%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部價款和價外費(fèi)用異地項(xiàng)目：納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后項(xiàng)目所在地預(yù)繳2%，機(jī)械所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：一般計(jì)稅&簡易計(jì)稅（一般計(jì)稅同新項(xiàng)目征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)190101發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖款項(xiàng)OR取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天孰先02開具發(fā)票的當(dāng)天（先開具發(fā)票的）WHEN納稅義務(wù)發(fā)生時間2023/5/172023/5/17銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。20槽23挎/5跡/4第二住十三嬌條一般計(jì)乎稅方法雅的銷售晌額不包棍括銷項(xiàng)甲稅額，目納稅人府采用銷蝦售額和可銷項(xiàng)稅旗額合并鋤定價方享法的，彩按照下價列公式緣瑞計(jì)算銷漂售額：銷售額掉＝含稅仰銷售額÷（1+稅率）202朵3/5落/4第三搏十九悔條納稅人伯兼營銷陰售貨物蒙、勞務(wù)靠、服務(wù)趨、無形曠資產(chǎn)或怖者不動濾產(chǎn)，適攝用不同基稅率或閥者征收特率的，烤應(yīng)當(dāng)分教別核算贈適用不流同稅率染或者征誼收率的史銷售額現(xiàn)；未分基別核算塑的，從租高適用詞稅率。20洪23扎/5揉/4第四十慢條一項(xiàng)灑銷售刻行為散如果稼既涉駕及服擇務(wù)又嘩涉及蚊貨物哭，為僅混合妥銷售構(gòu)。從代事貨朝物的帝生產(chǎn)驅(qū)、批遺發(fā)或蛙者零拴售的桿單位利和個奸體工睜商戶顧的混常合銷凱售行短為，獵按照道銷售駕貨物陡繳納膀增值悄稅；猴其他線單位左和個增體工腐商戶戚的混陳合銷熊售行甲為，森按照槍銷售范服務(wù)世繳納綿增值脹稅。本條所違稱從事部貨物的裕生產(chǎn)、瘦批發(fā)或狐者零售亞的單位攜和個體肺工商戶您，包括限以從事需貨物的認(rèn)生產(chǎn)、粘批發(fā)或遺者零售閣為主，醬并兼營及銷售服濱務(wù)的單命位和個劫體工商欄戶在內(nèi)凈。20巷23悶/5女/4第四解十二往條納稅政人發(fā)檢生應(yīng)腿稅行廉為，烘開具張?jiān)鲋涤叶悓＊?dú)用發(fā)雜票后澡，發(fā)財(cái)生開的票有具誤或沙者銷德售折卡讓、券中止配、退古回等殺情形艷的，無應(yīng)當(dāng)筑按照雜國家浙稅務(wù)腔總局悲的規(guī)遵定開扭具紅辯字增軟值稅稠專用伶發(fā)票纖；未趣按照利規(guī)定拐開具猜紅字廚增值奧稅專暢用發(fā)搬票的白，不欣得按溫照本能辦法病第三孔十二站條和殃第三仁十六職條的似規(guī)定狗扣減采銷項(xiàng)圓稅額鄉(xiāng)豐或者我銷售灣額。第四十泥三條納稅愉人發(fā)遵生應(yīng)藝稅行夏為，私將價吳款和濃折扣攏額在崇同一瞎張發(fā)網(wǎng)票上晴分別浮注明燃的，晴以折煎扣后命的價厭款為楚銷售勇額；悠未在宗同一遠(yuǎn)張發(fā)落票上浴分別弟注明辮的，推以價購款為輪銷售架額，拒不得?？蹨p仍折扣倡額。202梨3/5率/4（七書）建撕筑服罪務(wù)。1.一般納隊(duì)稅人以病清包工等方式提齒供的建油筑服務(wù)懶，可以山選擇適繞用簡易禮計(jì)稅方蜓法計(jì)稅泡。以清稅包工計(jì)方式會提供煤建筑兇服務(wù)太，是驅(qū)指施堆工方戲不采害購建輝筑工凈程所誕需的策材料圈或只吐采購擠輔助攏材料生，并純收取價人工夾費(fèi)、秋管理毅費(fèi)或圍者其鍬他費(fèi)諒用的譽(yù)建筑儀服務(wù)新。2.一般納估稅人為折甲供工紹程提供俊的建筑背服務(wù)，刻可以選你擇適用膛簡易計(jì)零稅方法出計(jì)稅。甲供工華程，是關(guān)指全部品或部分作設(shè)備、伸材料、跡動力由攔工程發(fā)鎖包方自謊行采購巾的建筑釀工程。3.一般置納稅贈人為飼建筑嘩工程貼老項(xiàng)吩目提能供的買建筑灘服務(wù)供，可鬼以選商擇適暮用簡賭易計(jì)悶稅方發(fā)法計(jì)境稅。20里23累/5也/4建筑工綢程老項(xiàng)浪目，是駕指：（1）《建筑工未程施工鐘許可證》注明的損合同開飯工日期爆在201田6年4月30日前的攔建筑工牙程項(xiàng)目年；（2）未歉取得《建筑工納程施工耀許可證》的，建仰筑工程獻(xiàn)承包合臺同注明脅的開工乎日期在201始6年4月30日前的費(fèi)建筑工戒程項(xiàng)目織。202歸3/5做/4第二粗十四同條進(jìn)項(xiàng)稅糞額，是惕指納稅禮人購進(jìn)伸貨物、挺加工修答理修配而勞務(wù)、勺服務(wù)、誼無形資蘭產(chǎn)或者齊不動產(chǎn)透，支付瓦或者負(fù)豬擔(dān)的增復(fù)值稅額轉(zhuǎn)。第二稿十五祥條下列睬進(jìn)項(xiàng)補(bǔ)稅額拐準(zhǔn)予雕從銷夏項(xiàng)稅煙額中棚抵扣享：（一轎）從渡銷售慰方取籮得的制增值留稅專挽用發(fā)陰票（麗含稅圍控機(jī)谷動車這銷售鋒統(tǒng)一危發(fā)票筆，下窄同）友上注額明的遞增值由稅額協(xié)。（二豈）從擾海關(guān)罪取得弓的海書關(guān)進(jìn)嶄口增料值稅糾專用僑繳款李書上械注明公的增藝值稅敗額。（三隸）購織進(jìn)農(nóng)休產(chǎn)品桃，除晉取得寬增值含稅專壇用發(fā)鹿票或網(wǎng)者海宮關(guān)進(jìn)民口增萍值稅舟專用芽繳款沸書外率，按秧照農(nóng)演產(chǎn)品昨收購脫發(fā)票啞或者槽銷售飛發(fā)票咽上注腰明的僻農(nóng)產(chǎn)科品買叮價和10%的扣除挪率計(jì)算辭的進(jìn)項(xiàng)肝稅額。毒計(jì)算公貝式為：進(jìn)項(xiàng)稅坡額=買價×扣除問率20愧23丙/5波/4買價儲，是密指納智稅人公購進(jìn)犁農(nóng)產(chǎn)曾品在滾農(nóng)產(chǎn)甜品收俱購發(fā)嗓票或灰者銷落售發(fā)鄙票上奏注明立的價乓款和代按照毒規(guī)定射繳納迫的煙喊葉稅宋。購進(jìn)霞農(nóng)產(chǎn)得品，臨按照《農(nóng)產(chǎn)品枯增值稅侵進(jìn)項(xiàng)稅之額核定踩扣除試旱點(diǎn)實(shí)施絲式辦法》抵扣秤進(jìn)項(xiàng)般稅額遇的除膀外。（四絹）從菜境外炕單位斯或者潔個人搖購進(jìn)抗服務(wù)孕、無霞形資夕產(chǎn)或晶者不攻動產(chǎn)偷，自嫁稅務(wù)腿機(jī)關(guān)普或者黨扣繳忘義務(wù)滿人取薯得的蘆解繳頂稅款著的完伍稅憑站證上迫注明鐘的增肢值稅慢額。202瓜3/5管/4進(jìn)項(xiàng)方稅額胡的確側(cè)定涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額2、機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票（稅控機(jī)開具）增值稅額進(jìn)口業(yè)務(wù)2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)3、完稅憑證增值稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率（10%）20獸23血/5秋/4進(jìn)項(xiàng)走稅的照取得∥20騙23奏/5刪/4第二十魄六條納稅掛人取副得的游增值梅稅扣費(fèi)稅憑弊證不克符合已法律災(zāi)、行弱政法版規(guī)或緊者國琴家稅燭務(wù)總蛾局有宰關(guān)規(guī)震定的從，其倍進(jìn)項(xiàng)詠稅額溉不得創(chuàng)從銷喘項(xiàng)稅概額中暫抵扣頃。增值稅帖扣稅憑冒證，是應(yīng)指增值曲稅專用斬發(fā)票、衫海關(guān)進(jìn)箭口增值螺稅專用虧繳款書暖、農(nóng)產(chǎn)虜品收購掉發(fā)票、吃農(nóng)產(chǎn)品電銷售發(fā)萄票和完艇稅憑證肺。納稅妥人憑恥完稅蠟憑證揚(yáng)抵扣券進(jìn)項(xiàng)萌稅額哥的，捉應(yīng)當(dāng)向具備笨書面智合同枝、付椅款證晝明和竹境外淋單位浸的對闊賬單魚或者番發(fā)票沙。資擊料不女全的滿，其桌進(jìn)項(xiàng)穩(wěn)稅額撞不得行從銷架項(xiàng)稅急額中糖抵扣以。第二騰十七柿條下列題項(xiàng)目就的進(jìn)候項(xiàng)稅施額不蜻得從退銷項(xiàng)主稅額較中抵益扣：（一）弄用于簡憲易計(jì)稅般方法計(jì)痰稅項(xiàng)目恩、免征趴增值稅定項(xiàng)目、奧集體福急利或者執(zhí)個人消析費(fèi)的購意進(jìn)貨物題、加工望修理修亂配勞務(wù)勒、服務(wù)渾、無形兆資產(chǎn)和閉不動產(chǎn)押。其中俯涉及的暖固定資普產(chǎn)、無歉形資產(chǎn)偶、不動錫產(chǎn)，僅電指專用戰(zhàn)于上述吊項(xiàng)目的怕固定資斯產(chǎn)、無橋形資產(chǎn)申（不包嚼括其他排權(quán)益性喂無形資仇產(chǎn)）、背不動產(chǎn)狼。納稅人隊(duì)的交際怠應(yīng)酬消迫費(fèi)屬于光個人消炭費(fèi)。（二）捕非正常當(dāng)損失的寒購進(jìn)貨帽物，以雖及相關(guān)迷的加工握修理修趣配勞務(wù)集和交通宿運(yùn)輸服歲務(wù)。（三濾）非惑正常醋損失到的在李產(chǎn)品潑、產(chǎn)銷成品調(diào)所耗伯用的陽購進(jìn)掠貨物烘（不淚包括討固定違資產(chǎn)當(dāng)）、餡加工桑修理臨修配情勞務(wù)供和交耍通運(yùn)腸輸服屯務(wù)。20鄉(xiāng)豐23春/5叛/4（四射）非己正常習(xí)損失位的不示動產(chǎn)鋸，以吐及該盡不動走產(chǎn)所吃耗用課的購害進(jìn)貨荒物、絹設(shè)計(jì)景服務(wù)就和建裂筑服播務(wù)。（五）殘非正常作損失的的不動產(chǎn)子在建工端程所耗夜用的購箏進(jìn)貨物安、設(shè)計(jì)傲服務(wù)和隱建筑服端務(wù)。納稅為人新尚建、瞞改建盤、擴(kuò)絞建、磨修繕供、裝魯飾不店動產(chǎn)蕉，均首屬于拌不動端產(chǎn)在等建工套程。（六）蓮購進(jìn)的涼旅客運(yùn)華輸服務(wù)段、貸款榴服務(wù)、反餐飲服鍵務(wù)、居寫民日常睬服務(wù)和留娛樂服壟務(wù)。20樣23慮/5寸/4（七）俗財(cái)政部惑和國家柏稅務(wù)總罩局規(guī)定勒的其他搖情形。本條廚第（旦四）標(biāo)項(xiàng)、動第（垂五）師項(xiàng)所止稱貨雜物，讀是指驚構(gòu)成掃不動盤產(chǎn)實(shí)傷體的賣材料蠻和設(shè)厭備，冷包括嘴建筑拜裝飾留材料哥和給斥排水列、采限暖、利衛(wèi)生色、通數(shù)風(fēng)、艦照明瞞、通宰訊、賓煤氣拖、消選防、暈中央姓空調(diào)詳、電杰梯、幅電氣暖、智曾能化賞樓宇拋設(shè)備季及配圖套設(shè)逆施。第二十曉八條不動產(chǎn)陡、無形昨資產(chǎn)的邊具體范乓圍，按寬照本辦徒法所附侮的《銷售卷服務(wù)屋、無雹形資剩產(chǎn)或篇者不喇動產(chǎn)君注釋》執(zhí)行憲。固定絲式資產(chǎn)亮，是益指使辣用期號限超冷過12個月的污機(jī)器、莖機(jī)械、走運(yùn)輸工銀具以及串其他與面生產(chǎn)經(jīng)掛營有關(guān)向的設(shè)備爬、工具山、器具汁等有形齡動產(chǎn)。非正挪常損簡失，驗(yàn)是指宣因管流理不份善造子成貨知物被旅盜、拐丟失炸、霉辰爛變礎(chǔ)質(zhì)，術(shù)以及突因違享反法券律法友規(guī)造有成貨鄰物或浩者不功動產(chǎn)增被依粒法沒早收、朵銷毀搏、拆幻玉除的泡情形互。202柔3/5農(nóng)/4第二十傳九條適用烈一般折計(jì)稅劫方法紛的納社稅人,兼營拋簡易砌計(jì)稅勒方法玻計(jì)稅涂項(xiàng)目隊(duì)、免掃征增載值稅拼項(xiàng)目限而無咽法劃偽分不布得抵纏扣的燈進(jìn)項(xiàng)灘稅額有，按棋照下磚列公遙式計(jì)抓算不揀得抵音扣的或進(jìn)項(xiàng)村稅額述：不得抵娛扣的進(jìn)儲項(xiàng)稅額將＝當(dāng)期晴無法劃霉分的全化部進(jìn)項(xiàng)能稅額×（當(dāng)始期簡蠻易計(jì)暗稅方齒法計(jì)胞稅項(xiàng)憂目銷屆售額+免征增孩值稅項(xiàng)依目銷售愧額）÷當(dāng)期肌全部澤銷售把額主管爹稅務(wù)駁機(jī)關(guān)慕可以濃按照捷上述冷公式作依據(jù)劑年度才數(shù)據(jù)筆對不即得抵幟扣的組進(jìn)項(xiàng)丑稅額扶進(jìn)行歇清算供。20著23賠/5平/420殼23猜/5峰/4第三十蛙條已抵衣扣進(jìn)集項(xiàng)稅稻額的精購進(jìn)祖貨物孔（不倍含固青定資蝴產(chǎn)）劉、勞鐵務(wù)、拐服務(wù)斗，發(fā)僑生本孝辦法應(yīng)第二土十七韻條規(guī)陜定情屬形（韻簡易括計(jì)稅顫方法煤計(jì)稅尿項(xiàng)目雁、免委征增傾值稅翁項(xiàng)目演除外贊）的臥，應(yīng)隸當(dāng)將蒼該進(jìn)普項(xiàng)稅妖額從厘當(dāng)期質(zhì)進(jìn)項(xiàng)綿稅額磚中扣翻減；耕無法搏確定插該進(jìn)隱項(xiàng)稅責(zé)額的威，按族照當(dāng)屈期實(shí)首際成息本計(jì)寺算應(yīng)映扣減潑的進(jìn)炸項(xiàng)稅詳額。202讓3/5遣/4第三十覽一條已抵扣申進(jìn)項(xiàng)稅踩額的固早定資產(chǎn)廣、無形澤資產(chǎn)或廚者不動噸產(chǎn)，發(fā)拐生本辦悲法第二按十七條竟規(guī)定情絞形的，禍按照下咳列公式傍計(jì)算不合得抵扣估的進(jìn)項(xiàng)門稅額：不得糧抵扣軍的進(jìn)挑項(xiàng)稅希額=固定資效產(chǎn)、無怨形資產(chǎn)屠或者不傍動產(chǎn)凈械值×適用稅鐵率固定溉資產(chǎn)恨、無步形資短產(chǎn)或們者不膜動產(chǎn)巴凈值旬，是鄉(xiāng)豐指納輝稅人藥根據(jù)衰財(cái)務(wù)瘦會計(jì)截制度揚(yáng)計(jì)提躲折舊筐或攤土銷后落的余墾額。202太3/5向/4第三十闖三條有下列酷情形之葬一者，碧應(yīng)當(dāng)按訊照銷售緊額和增勾值稅稅醒率計(jì)算膏應(yīng)納稅渴額，不古得抵扣步進(jìn)項(xiàng)稅點(diǎn)額，也代不得使樂用增值桐稅專用肉發(fā)票：（一犯）一學(xué)般納寧稅人倡會計(jì)馳核算傷不健焦全，節(jié)或者聲不能攔夠提滔供準(zhǔn)紀(jì)確稅妹務(wù)資采料的層。（二）量應(yīng)當(dāng)辦告理一般駕納稅人紋資格登腫記而未緊辦理的姻。國家技稅務(wù)彼總局檔關(guān)于偏未按懸期申蠶報(bào)抵篇扣增憐值稅第扣稅飼憑證惜有關(guān)揀問題甚的公打告國家稅撞務(wù)總局憶公告201堡1年第78號為解搏決增辰值稅衛(wèi)一般勤納稅數(shù)人增讓值稅道扣稅想憑證沾因客索觀原態(tài)因未鳥按期勁申報(bào)沉抵扣餅增值失稅進(jìn)倘項(xiàng)稅罩額問州題，杯現(xiàn)將膽有關(guān)治規(guī)定簡公告騾如下害：一、郵增值鑄稅一摩般納庭稅人譽(yù)取得徑的增非值稅堆扣稅椒憑證洞已認(rèn)融證或魂已采鬼集上拆報(bào)信耀息但羊未按連照規(guī)澆定期泉限申晝報(bào)抵器扣；垮實(shí)行岡納稅拴輔導(dǎo)述期管客理的心增值喘稅一眨般納儲稅人隊(duì)以及伍實(shí)行粗海關(guān)糧進(jìn)口病增值摧稅專懸用繳刑款書陷“先夾比對批后抵鋪扣”暴管理?xiàng)椶k法唯的增紫值稅軌一般槳納稅鄙人，六取得歐的增顏值稅答扣稅鳥憑證牙稽核濟(jì)比對廣結(jié)果就相符鋸但未牙按規(guī)披定期大限申笛報(bào)抵潛扣，紹屬于賽發(fā)生抹真實(shí)卸交易秋且符奴合本年公告嘉第二逆條規(guī)棵定的晉客觀室原因順的，經(jīng)主管音稅務(wù)機(jī)芳關(guān)審核，允致許納喝稅人洲繼續(xù)徐申報(bào)成抵扣嫩其進(jìn)須項(xiàng)稅宜額。本公鄉(xiāng)豐告所編稱增早值稅敏扣稅搶憑證柏，包坑括增股值稅捷專用挎發(fā)票肅（含熄貨物晉運(yùn)輸趣業(yè)增匹值稅野專用憲發(fā)票豬）、買海關(guān)悅進(jìn)口抽增值憑稅專爭用繳轟款書健和公適路內(nèi)音河貨吵物運(yùn)鎖輸業(yè)熟統(tǒng)一饅發(fā)票蜘。增值桃稅一毒般納慕稅人洪除本疲公告珠第二世條規(guī)匯定以癥外的鄙其他馬原因殿造成兄增值直稅扣凍稅憑披證未垂按期搬申報(bào)臟抵扣焰的，依仍按任照現(xiàn)夾行增習(xí)值稅勇扣稅墓憑證壞申報(bào)母抵扣懷有關(guān)奶規(guī)定棚執(zhí)行知。20婚23臺/5楊/4二、升客觀董原因滲包括掏如下騾類型鉛：（一）輝因自然較災(zāi)害、海社會突桶發(fā)事件恨等不可散抗力原冊因造成臺增值稅抱扣稅憑蓋證未按鄉(xiāng)豐期申報(bào)苦抵扣；（二）權(quán)有關(guān)司暮法、行評政機(jī)關(guān)酷在辦理觸業(yè)務(wù)或伐者檢查買中，扣堤押、封針存納稅幸人賬簿定資料，候?qū)е录{堤稅人未濤能按期基辦理申壇報(bào)手續(xù)帝；（三）釀稅務(wù)機(jī)削關(guān)信息淺系統(tǒng)、課網(wǎng)絡(luò)故寬障，導(dǎo)毀致納稅躲人未能靠及時取航得認(rèn)證稼結(jié)果通食知書或期稽核結(jié)噸果通知姑書，未父能及時雀辦理申時報(bào)抵扣廳；（四午）由附于企紅業(yè)辦哨稅人區(qū)員傷膝亡、舅突發(fā)橡危重濁疾病貿(mào)或者油擅自費(fèi)離職趙，未婚能辦拔理交括接手垮續(xù)，落導(dǎo)致距未能味按期質(zhì)申報(bào)院抵扣卡；（五嚷）國民家稅演務(wù)總是局規(guī)勤定的毒其他來情形隨。三、妄增值寇稅一豪般納黑稅人值發(fā)生念符合將本公花告規(guī)漠定未濟(jì)按期螞申報(bào)史抵扣時的增醋值稅裙扣稅伙憑證渣，可韻按照繼本公甘告附州件《未按期挽申報(bào)抵隱扣增值禿稅扣稅旗憑證抵抽扣管理央辦法》的規(guī)定渠，申請泡辦理抵灰扣手續(xù)惑。四、宣增值盞稅一毅般納滾稅人巖取得20疤07年1月1日以今后開尖具，柄本公濾告施罰行前精發(fā)生剩的未悟按期榜申報(bào)辯抵扣五增值擦稅扣矛稅憑叫證，袍可在201慕2年6月30日前冊按本拼公告正規(guī)定到申請辯辦理禁，逾變期不炎再受陣?yán)?。五、正本公拌告?0沒12年1月1日起施妻行。特此融公告。20雷23漏/5裳/4未按期院申報(bào)抵登扣增值舒稅扣稅輩憑證抵叔扣管理繩辦法一、增文值稅一臨般納稅木人發(fā)生職真實(shí)交旅易但由闊于客觀得原因造肅成增值聯(lián)稅扣稅烈憑證未籮按期申速報(bào)抵扣澤的，可承向主管葵稅務(wù)機(jī)絲式關(guān)申請盾辦理抵濁扣手續(xù)洗。二、納洋稅人申夜請辦理羊抵扣時袋，應(yīng)報(bào)廣送如下輩資料：（一）《未按余期申嘩報(bào)抵籠扣增設(shè)值稅投扣稅韻憑證株抵扣狡申請勒單》。（二師）《已認(rèn)證乒增值稅朋扣稅憑載證清單》。（三）斧增值稅軌扣稅憑枯證未按恨期申報(bào)返抵扣情雙況說明謠。納稅伍人應(yīng)詳直細(xì)說明惰未能按延期申報(bào)岔抵扣的賭原因，夫并加蓋提企業(yè)印眾章。對漫客觀原澆因不涉緞及第三喉方的，剃納稅人匙應(yīng)說明睛的情況予具體為淚：發(fā)生自案然災(zāi)害縫、社會讓突發(fā)事罰件等不姻可抗力桐原因的那，納稅沸人應(yīng)詳曠細(xì)說明半自然災(zāi)味害或者峰社會突新發(fā)事件蔽發(fā)生的燦時間、秘影響地國區(qū)、對述納稅人挎生產(chǎn)經(jīng)綁營的實(shí)姓際影響非等；企坐業(yè)辦稅行人員擅適自離職符，未辦掏理交接屢手續(xù)的腸，納稅咐人應(yīng)詳硬細(xì)說明雕事情經(jīng)隆過、辦鹽稅人員膜姓名、鉤離職時騙間等，話并提供低解除勞飾動關(guān)系圾合同及慌企業(yè)內(nèi)暑部相關(guān)限處理決吃定。對客襯觀原積因涉史及第片三方窯的，吩應(yīng)提盡供第撲三方形證明稅或說麻明。形具體高為：企業(yè)辦貫稅人員觀傷亡或平者突發(fā)紅危重疾篇病的，廊應(yīng)提供騙公安機(jī)題關(guān)、交級通管理鍛部門或中者醫(yī)院屈證明；諸有關(guān)司貍法、行天政機(jī)關(guān)情在辦理遞業(yè)務(wù)或?qū)m者檢查令中，扣研押、封擾存納稅鳳人賬簿辯資料，幕導(dǎo)致納棉稅人未唇能按期林辦理申兔報(bào)手續(xù)批的，應(yīng)偉提供相毫關(guān)司法塌、行政偉機(jī)關(guān)證曾明。對鄙于因稅隸務(wù)機(jī)關(guān)父信息系美統(tǒng)或者撐網(wǎng)絡(luò)故屋障原因紀(jì)造成納揀稅人增詠值稅扣煤稅憑證停未能按撥期申報(bào)伍抵扣的責(zé)，主管董稅務(wù)機(jī)黃關(guān)應(yīng)予聯(lián)以核實(shí)偶。（四仰）未傷按期度申報(bào)閃抵扣屈增值混稅扣憂稅憑店證復(fù)傳印件垮。20笛23薦/5旨/4三、躬主管留稅務(wù)尺機(jī)關(guān)屋受理替納稅迫人申距請后晶，應(yīng)謠認(rèn)真三審核許以下恰信息首：（一論）審風(fēng)核納勾稅人鑰交易撲是否盞真實(shí)兄發(fā)生榨，所照報(bào)資窮料是料否齊糕全，滋增值鳳稅扣滾稅憑炊證未攜按期箱申報(bào)獻(xiàn)抵扣徐的原剛因是書否屬季于客電觀原捎因，獵納稅涂人說菠明、喉第三餃方證央明或粉說明植所述胳事項(xiàng)永是否毅具有晶邏輯鋪性等攤。（二工）納糕稅人鞭申請責(zé)抵扣瓜的增勤值稅吉扣稅蓄憑證繪稽核縱比對泊結(jié)果肆是否鄙相符逃；（三）《已認(rèn)證衣增值稅唱扣稅憑酸證清單》與增值辣稅扣稅財(cái)憑證應(yīng)賓申報(bào)抵還扣當(dāng)月膜增值稅呈納稅申夾報(bào)資料驕、認(rèn)證稅稽核資境料是否剝滿足以俗下邏輯救關(guān)系：1.香《已認(rèn)臟證增活值稅德扣稅多憑證膝清單》“抵扣廢情況稿”中槽“已連抵扣炸憑證倡信息猾”“錦小計(jì)藏”欄頁中的子“份奴數(shù)”慢應(yīng)等醒于當(dāng)穩(wěn)月增鵝值稅發(fā)納稅批申報(bào)餡表附責(zé)列資撥料（癥表二臨）中提同類暑型增像值稅爸扣稅攏憑證冷的“列份數(shù)糟”；脊“抵舅扣情害況”城中“溫已抵閱扣憑框證信攤息”掠“小倚計(jì)”構(gòu)欄中鴉的搞“稅盾額”波應(yīng)等亞于當(dāng)惠月增服值稅坑納稅久申報(bào)賴表附余列資諒料（洋表二醬）中費(fèi)同類脾型增蕩值稅此扣稅刻憑證筒的“女稅額償”；2.對增畜值稅熱一般睛納稅喉人（飽不包馳括實(shí)瘦行納唱稅輔邁導(dǎo)期深管理初的增咬值稅跡一般貴納稅達(dá)人）血，《已認(rèn)證征增值稅起扣稅憑漏證清單》“總計(jì)”膀欄中“炒份數(shù)”床“稅額卸”應(yīng)小啟于等于皺認(rèn)證或膊申請稽戰(zhàn)核比對董當(dāng)月認(rèn)座證相符撥或采集紀(jì)上報(bào)的緒同類型岡增值稅室扣稅憑歡證的份煎數(shù)、稅羞額合計(jì)扯。3.實(shí)行納緒稅輔導(dǎo)能期管理段的增值廳稅一般沉納稅人筐以及實(shí)文行海關(guān)拳進(jìn)口增隨值稅專規(guī)用繳款倘書“先女比對后稻抵扣”尊管理辦交法的增顯值稅一護(hù)般納稅卸人，《已認(rèn)歲證增際值稅痕扣稅訂憑證蜓清單》“總計(jì)若”欄堵中“骨份數(shù)枯”“歌稅額砍”應(yīng)還小于光等于淺產(chǎn)生免稽核謝結(jié)果跌當(dāng)月寸稽核旦相符碧的同恥類型配增值夾稅扣扶稅憑佩證的逝份數(shù)丟、稅節(jié)額合賭計(jì)。四、真主管野稅務(wù)拳機(jī)關(guān)蹦審核榆無誤礦后，譯發(fā)送《未按期暮申報(bào)抵敞扣增值壞稅扣稅掃憑證允疤許繼續(xù)雜抵扣通浙知單》（以下訊簡稱《通知笨單》），講企業(yè)殺憑《通知演單》進(jìn)行申踐報(bào)抵扣矮。五、挑主管葛稅務(wù)乓機(jī)關(guān)糾可定雪期或夠者不耳定期油對已阻辦理熟未按甲期申架報(bào)抵槐扣增訓(xùn)值稅鹽扣稅篇憑證側(cè)抵扣植手續(xù)烏的納說稅人聲進(jìn)行失復(fù)查憂，發(fā)撐現(xiàn)納森稅人爹提供肥虛假項(xiàng)信息閃，存輔在弄斜虛作討假行蔑為的哀，應(yīng)鐮責(zé)令拳納稅節(jié)人將厲已抵灣扣進(jìn)剩項(xiàng)稅巴額轉(zhuǎn)矩出，衡并按《中華人膀民共和系國稅收選征收管家理法》的有關(guān)撒規(guī)定進(jìn)沃行處罰坡。附表煮：1.未按期捉申報(bào)抵刷扣增值步稅扣稅孔憑證抵驚扣申請枕單2.已認(rèn)證或增值稅貧扣稅憑叔證清單3.未按期保申報(bào)抵伴扣增值探稅扣稅符憑證允分許繼續(xù)開抵扣通混知單202笨3/5杜/420系23炒/5極/4國稅陵發(fā)〔19年95〕逗192號：納問稅人購堵進(jìn)貨物壟或應(yīng)稅融勞務(wù)，行支付運(yùn)夕輸費(fèi)用六，所支煌付款項(xiàng)匯的單位翠，必須詞與開具洗抵扣憑費(fèi)證的銷維貨單位器、

提教供勞務(wù)貿(mào)的單位懶一致，席才能夠咳申報(bào)抵柴扣進(jìn)項(xiàng)霜稅額，攤否則不怠予抵扣怨。國稅發(fā)〔20美05〕警150號：錯重點(diǎn)緣瑞審核右其取蹦得的悅專用白發(fā)票徐或銷抽貨清例單注塊明的爽貨物單品名臣與其帆經(jīng)營躺范圍持或生對產(chǎn)耗尺用原伙料是休否相膝符。訓(xùn)要根油據(jù)納竹稅人炊的購?fù)颁N合沿同、罵銀行怕結(jié)算嫩憑據(jù)侮等有饞關(guān)資臣料20畜23鼠/5碗/4審核實(shí)防際交易谷方與專栽用發(fā)票億開具方辟是否一乞致。重歪點(diǎn)對以遠(yuǎn)現(xiàn)金支掙付貨款回、賒欠結(jié)貨款、綱委托其扛他單位輛或個人摸支付貨瘋款抵扣慶增值稅虛進(jìn)項(xiàng)稅菠額的一岡般納稅銅人進(jìn)行膨納稅評利估，凡骨發(fā)現(xiàn)納接稅人購佩進(jìn)的貨繼物與其瞎實(shí)際經(jīng)逃營業(yè)務(wù)爹不符、燈長期未猾付款或秩委托他取人付款睛金額較羅大且無狠正當(dāng)理產(chǎn)由、以龍及購銷挺貨物或也提供應(yīng)堂稅勞務(wù)仍未簽訂增購銷合缸同（零輕星購銷耀業(yè)務(wù)除田外）的憑，應(yīng)轉(zhuǎn)割交稽查訓(xùn)部門實(shí)行施稽查20障23瓶/5南/4國家稅毫務(wù)總局召公告20忽14年第39號仙：納騾稅人迅通過朋虛增惕增值衡稅進(jìn)跳項(xiàng)稅攔額偷宅逃稅越款，典但對帽外開用具增江值稅親專用痰發(fā)票貴同時涂符合烈以下魯情形松的，回不屬溪于對燈外虛絕開增修值稅挖專用且發(fā)票偽：一、納傭稅人向剪受票方湖納稅人偵銷售了裳貨物，?；蛘咛岬鹿┝嗽龅糁刀悜?yīng)傲稅勞務(wù)捐、應(yīng)稅獅服務(wù)；二、奴納稅貞人向苗受票垃方納組稅人凈收取坐了所運(yùn)銷售提貨物顫、所多提供諒應(yīng)稅狂勞務(wù)追或者吉應(yīng)稅私服務(wù)圾的款溝項(xiàng)，煤或者藍(lán)取得因了索態(tài)取銷殿售款吉項(xiàng)的隨憑據(jù)健；三、逢納稅倚人按墻規(guī)定夕向受婚票方鍵納稅床人開惠具的扎增值山稅專康用發(fā)浴票相辛關(guān)內(nèi)播容，達(dá)與所格銷售元貨物窩、所薪提供監(jiān)應(yīng)稅振勞務(wù)彎或者辯應(yīng)稅牧服務(wù)伍相符育，且毀該增旅值稅誘專用尋發(fā)票鴨是納度稅人忍合法宮取得晌、并嘉以自冤己名揪義開捷具的曉。受票方簡納稅人章取得的距符合上尚述情形棄的增值久稅專用野發(fā)票，節(jié)可以作證為增值幕稅扣稅房誠憑證抵匯扣進(jìn)項(xiàng)運(yùn)稅額。本公頃告自201求4年8月1日起犁施行。202惹3/5浸/4增值備稅專亦用發(fā)巴票管粥理注吩意事有項(xiàng)（1）增值恰稅發(fā)票旺作廢與際紅字處分理開票產(chǎn)當(dāng)月詠未報(bào)男稅未茶認(rèn)證銷，可驅(qū)以作綢廢，償跨月芒只能嚼通過迎開具擾紅字傅發(fā)票剩沖銷府（滯括留票臘目前殿無法毫開具傅紅字?jǐn)U）（2）取得質(zhì)專用發(fā)退票自開逐票之日18貫0天內(nèi)庭認(rèn)證痰，認(rèn)齡證通旬過的炭當(dāng)月大抵扣互進(jìn)項(xiàng)終稅額（3）付闊款方廳向不悠一致叫，不鴿允許好抵扣噴進(jìn)項(xiàng)訂稅額（4）退組貨或庭折扣敲，應(yīng)懷憑《通知單》開具紅駛字增值難稅專票（5）購運(yùn)銷雙茅方名誦稱、包稅號凝、地碎址、次賬號曉、電罵話、壟不含豆稅銷甲售額進(jìn)、稅滾率、款稅額凝等20有23冊/5蟻/4刑法第205條規(guī)定私，只要瘦納稅人蟻實(shí)施了母上述虛役開增值獄稅專用教發(fā)票的敲行為，共并且虛辱開稅款飽數(shù)額在真一萬元軌以上，陰或者虛者開增值支稅專用怕發(fā)票致溝使國家較稅款被視騙取500涉0元以上趙者，構(gòu)嚴(yán)成虛開寬增值稅機(jī)專用發(fā)閑票罪20撫23項(xiàng)/5濃/4增值稅餅專用發(fā)毒票管理具有喪下列怪行為鬼之一夕的，疫即屬蝴虛開毅：（1）沒騎有貨課物購攔銷或溝者沒完有提布供或醋接受罷應(yīng)稅釀勞務(wù)序而為鑼他人太、為趕自己蠢、讓準(zhǔn)他人播為自言己、慕介紹桂他人獄開具箱；（2）有報(bào)貨物瞇購銷少或者刻提供城或接草受應(yīng)概稅勞誕務(wù)但叛為他堤人、賊為自萌己、路讓他虹人為統(tǒng)自己紀(jì)、介蓄紹他雕人開央具數(shù)登量或喝者金占額不呢實(shí)；（3）進(jìn)行搏實(shí)際經(jīng)彩營活動比，但他莊人為自先己代開質(zhì)其余的話對不能溪反映納正稅情況紀(jì)的有關(guān)銅內(nèi)容作志虛假填戀寫第二百門零六條【偽造、照出售偽小造的增此值稅專賠用發(fā)票雙罪】偽造或拼者出售爆偽造的冠增值稅傷專用發(fā)誰票的，格處三年阿以下有猛期徒刑雁、拘役論或者管喇制，并肥處二萬緞元以上綢二十萬孟元以下私罰金；棵數(shù)量較省大或者增有其他輔嚴(yán)重情炊節(jié)的，塘處三年氣以上十自年以下家有期徒磨刑，并細(xì)處五萬摸元以上扁五十萬喜元以下?lián)P金；堆數(shù)量巨旱大或者俗有其他調(diào)特別嚴(yán)貢重情節(jié)犬的，處蛇十年以橫上有期亭徒刑或前者無期盞徒刑，押并處五獎萬元以掘上五十剃萬元以叫下罰金動或者沒首收財(cái)產(chǎn)窄。第十蒙章廳發(fā)票運(yùn)稅控丟管理前言階違法拳（章問）處覽理51固定業(yè)診戶一般情污況總分墊機(jī)構(gòu)跨縣臣市機(jī)構(gòu)所澆在地/辦居住地朽主管稅午務(wù)機(jī)關(guān)各自蝕所在析地主害管稅杜務(wù)機(jī)到關(guān)（姐總分州機(jī)構(gòu)餅在同量縣市古）總機(jī)剩構(gòu)所雨在地疊主管蝦稅務(wù)箏機(jī)關(guān)輸（總廳分機(jī)愿構(gòu)不押在同烘縣（微市）親，經(jīng)檢批準(zhǔn)睡可由否總機(jī)牛構(gòu)匯圈總納劍稅一般蛋計(jì)稅做方法期：差競額在止項(xiàng)目喇所在貍地2與%預(yù)港繳，衣機(jī)構(gòu)脈所在奶地納驅(qū)稅申嚇報(bào)。小規(guī)爭模納賞稅人慕、簡捆易計(jì)名稅方槐未能組：差扮額在波項(xiàng)目技所在晚地3屬%預(yù)悶繳，枝機(jī)構(gòu)柔所在芽地納挨稅申情報(bào)WHE蟻RE202覽3/5艦/452非固定督業(yè)戶其他譯個人盤提供便建筑忠服務(wù)銷售脈/租撤賃不腦動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓自艦然資源深使用權(quán)應(yīng)稅行溪為發(fā)生倦地主管順稅務(wù)機(jī)級關(guān)；機(jī)坡構(gòu)所在姻地/居瓦住所在逗地主管喜稅務(wù)機(jī)跨關(guān)（未名納稅申御報(bào)，補(bǔ)暖征）WHE墾RE202賞3/5斤/4202祖3/5仇/4目前聯(lián)男營合作想方大部分不是合迷法正規(guī)醫(yī)企業(yè)，且談部分隙合作谷方是自然人，沒陜有健摸全會遠(yuǎn)計(jì)核責(zé)算體背系，羨工程成本核滔算形同虛機(jī)設(shè)，采杰購材料說、分包壁工程、打租賃機(jī)擾械設(shè)備蘆和設(shè)施留基本沒有發(fā)篇票，也沒底索取發(fā)產(chǎn)票意識猴。營業(yè)宅稅下，以工拖程總造閃價為計(jì)電稅依據(jù)卷征營業(yè)敞稅，與達(dá)成本費(fèi)濱用關(guān)系不雄大。對經(jīng)掌營模蕩式的屋影響荒及風(fēng)哀險(xiǎn)規(guī)嶄避增值稅悔下，進(jìn)歲項(xiàng)稅投額產(chǎn)輔生于成本幻玉費(fèi)用老支出環(huán)節(jié)，樸與工程造徑價、成盟本費(fèi)用密不可嚷分。如聯(lián)營合蝴作項(xiàng)目采借購、租葉賃、分碎包等環(huán)鴉節(jié)不能澤取得足夠?qū)Ｇ萦冒l(fā)票址，進(jìn)項(xiàng)陶稅很小電，繳納可稅款較沒多，實(shí)秩際稅負(fù)思可達(dá)6%～11%，超過總泡包方管假理費(fèi)率，甚桶至超宇過項(xiàng)目利宿潤率。聯(lián)營嚼合作項(xiàng)目禽風(fēng)險(xiǎn)算加大及早清遙理202白3/5俱/4對造滔價管盒理及呀核算剛的影急響及舟應(yīng)對業(yè)主建筑企上業(yè)202坡3/5妨/4“營改增肺”后采秩購比價炸平衡點(diǎn)扣測算實(shí)紙例營業(yè)稅與銷鄭售有誼關(guān)，和采購碑無關(guān)。采曲購總續(xù)支出墨就是倚成本脖。營掉業(yè)稅歷階段有采購過策略部“誰的售行價低就抄買誰的投貨”。營改摸增后采購君支出就，被弄分為不含稅埋采購成掘本和進(jìn)項(xiàng)稅驚額，在懇采購減總支裂出一際定下被，能闖否拿迫到專用發(fā)覆票？拿侮到多伐少進(jìn)像項(xiàng)稅眨額？充都直冒接影評響增襪值稅大負(fù)高她低，于影響采購成怕本和利橋潤。從不同熄材料供葛應(yīng)商采擠購，取識得進(jìn)項(xiàng)轟稅不一基樣，不倆僅導(dǎo)致迷增值稅突負(fù)不同志，也導(dǎo)慮致采購抖成本差尼異，及廳附加稅稠費(fèi)不同芝。既然罷“利潤爺”是我蝦們的目涌標(biāo)，可葬從一般謎納稅資人和小規(guī)模便納稅人缺采購比亂價找到利潤駝平衡慨點(diǎn)。20蹤蝶23經(jīng)/5筒/4（1）建筑材將料來源方情式多，增大建筑炎業(yè)進(jìn)項(xiàng)環(huán)稅抵訴扣難詢度。建安企回業(yè)面對材料少供應(yīng)憶商及跌材料含種類杠“散葉、雜姨、小么”，且基洲本由個體凍戶、貢小規(guī)據(jù)模納危稅人供應(yīng)，勻購材料沒發(fā)顫票或取糠得非增值稅泉專用發(fā)急票，材款料進(jìn)項(xiàng)通稅無法賠正常抵維扣，使陣建筑業(yè)繞實(shí)際稅竭負(fù)加大懶。如何嗽解決哭？納稅人壯身份選藏?fù)瘛⒑橡I同的約袖束。。襯。。對盈利列模式的膽影響及緣瑞風(fēng)險(xiǎn)規(guī)膝避建筑勞仍務(wù)公司（2）建筑人工輛成本直接鬼影響違稅負(fù)建筑工箭程中人工覽費(fèi)占工程總造荒價20～30%。人工瞞成本不訊可直接頑抵扣進(jìn)丟項(xiàng)稅。問題：如線何化捎解人央工成揚(yáng)本不鞋可抵卻扣問火題？“營改皂增”對淋建筑企測業(yè)建造成適本產(chǎn)生影烈響20止23券/5育/4經(jīng)營飾模式釋的幾雅點(diǎn)建內(nèi)議一、對?，F(xiàn)有的慌資質(zhì)管行理辦法閉進(jìn)行認(rèn)貢真梳理選，結(jié)合“營改增”后對企槐業(yè)資質(zhì)各管理產(chǎn)申生的影畝響，修絨改完善捐資質(zhì)管墾理辦法婆。盡可鍛能減少木集團(tuán)內(nèi)痰資質(zhì)共鎮(zhèn)享，各倚級單位瞞盡量使妹用自己楚的資質(zhì)耐投標(biāo)，鄉(xiāng)豐同時限移制將自殼己的資變質(zhì)共享籃給其他稻單位，擴(kuò)嚴(yán)禁企鍵業(yè)向無率資質(zhì)（押個人）悼、系統(tǒng)嘗外部掛膏靠單位爭出借資糠質(zhì)；嚴(yán)旁禁將工開程項(xiàng)目型提點(diǎn)大覺包或非訂法轉(zhuǎn)包受。58對結(jié)營扯管理的鈔建議資質(zhì)狼管理螞辦法物進(jìn)行斷認(rèn)真興梳理優(yōu)化現(xiàn)新有施工勻項(xiàng)目的于組織模肚式承建BT、BOT、PP題P、EPC項(xiàng)目結(jié)合告“營承改增弱”后府對企培業(yè)資末質(zhì)管詳理產(chǎn)兇生的塊影響何，修遭改完險(xiǎn)善資聞質(zhì)管動理辦屢法。稼盡可萄能減羽少集皆團(tuán)內(nèi)早資質(zhì)送共享徑，各捉級單銹位盡淋量使蠢用自披己的夜資質(zhì)視投標(biāo)鉤，同云時限抵制將蛛自己諒的資哨質(zhì)共獲享給眠其他獻(xiàn)單位慢，嚴(yán)列禁企貼業(yè)向爛無資獸質(zhì)（炒個人糊）、餐系統(tǒng)糠外部攝掛靠撤單位翻出借構(gòu)資質(zhì)合；嚴(yán)制禁將致工程犧項(xiàng)目汽提點(diǎn)草大包掉或非竊法轉(zhuǎn)竟包。在建筑才企業(yè)承蝕接工程盛項(xiàng)目后停，確定山以分公憤司作為瞧實(shí)際施妹工單位底，法人綿公司、鉆分公司麻之間簽縮慧訂內(nèi)部友分包合站同，并勤由分公貫司向法模人公司莖開具發(fā)插票。以平分公司磨作為施巴工主體杰，在建部立增值稼稅抵扣聽鏈條的間同時，互避免了搖總分包為模式下降可能被哨認(rèn)定為彎轉(zhuǎn)包的器法律風(fēng)評險(xiǎn)在合同結(jié)談判時灑除要考?xì)瀾]稅制慶改革稅繩負(fù)增加源因素外題，還需德就不同秋類型不竟同稅率戀的業(yè)務(wù)暴在合同拾中明確計(jì)約定價穿款，同蘋時在賬棋務(wù)上分錢開核算彩。202星3/5占/459核算次模式一二三為滿足痛“營改惜增“后低，納稅守主體變享化、銷凍項(xiàng)稅、怪進(jìn)項(xiàng)稅勤的準(zhǔn)確攀計(jì)算、毯增值稅緊專用發(fā)話票開具冤、認(rèn)證平、傳遞根的需要現(xiàn)，要合駱理選擇謙會計(jì)核漿算模式缸?！盃I改丈增”后巴可采取畝法人一估套帳、倆財(cái)務(wù)共雀享中心媽、區(qū)域彩財(cái)務(wù)核禍算中心挨、項(xiàng)目殼獨(dú)立核漸算等會歡計(jì)核算撇模式。制定增慚值稅會倘計(jì)核算榴辦法，續(xù)規(guī)范不紙同模式修的會計(jì)總核算。202唯3/5諸/420鬧23阿/5帳/4梳理采潔購業(yè)務(wù)幕，確定紋可以抵餓扣進(jìn)項(xiàng)四稅的范尺圍建筑鞏業(yè)采購業(yè)宜務(wù)可以怒抵扣進(jìn)千項(xiàng)稅的富范圍：（1）人工費(fèi)：人務(wù)力資捕源管賭理6%（2）主要榴材料簡費(fèi)及走輔助愁材料蠅費(fèi)：16笛%：鋼衣材，目商品柏砼（倘簡易駐征收3%），水考泥、砌列體材料心、門窗辨、防水塌材料、驕水電安店裝設(shè)備坑（含電搜線電纜找），電擺費(fèi)（縣綠級及縣逼級以下珍小型水組力發(fā)電伯單位生只產(chǎn)的電穗力簡易添征收3%）；自汪購設(shè)備盆；10%：綠掠化苗包木；不水費(fèi)校（簡世易征真收3%）；沙幅石（簡把易征收3%），選擇偶計(jì)稅菜方法甲供拆材已有的為以前濱未發(fā)生益即將販發(fā)生的（梳皆理供橫應(yīng)商目）20掉23覆/5怎/4（3）機(jī)軋械使春用費(fèi)役：自繁購設(shè)損備16譽(yù)%；動產(chǎn)稀租賃16%，小榮規(guī)模3%；（4）分旋包成螺本：神水費(fèi)10%，建解筑業(yè)10%。梳理采絹購業(yè)務(wù)舞，確定脂可以抵?？圻M(jìn)項(xiàng)棟稅的范戲圍建筑今業(yè)采購灘業(yè)務(wù)區(qū)可以征抵扣繳進(jìn)項(xiàng)籌稅的飽范圍管理費(fèi)牲用16閥%：辦公澡用品，憑勞保費(fèi)膀，汽油拴費(fèi)，車河輛維修茶費(fèi)；10僻%：圖書升、報(bào)紙榆、雜志扭，音像手制品，由電子出懶版物；鈔通訊費(fèi)佛：增值訪電信6%、基礎(chǔ)日電信10%；10%：交通懇