風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿（重大項(xiàng)目所屬子公司及其他單位）適應(yīng)版本

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿〔重大工程所屬子公司及其他單位適用〕被審計(jì)單位名稱：會(huì)計(jì)師事務(wù)所：業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人：編制時(shí)間：工程負(fù)責(zé)人：復(fù)核時(shí)間：部門經(jīng)理：核準(zhǔn)時(shí)間：說明：按照?中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1201號(hào)—方案審計(jì)工作?第十六條、十七條的規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)貫穿于整個(gè)審計(jì)工作并依據(jù)未預(yù)期事項(xiàng)、或其他條件的變化而予以修改，所以修改情況應(yīng)予以完整記錄，不能遺漏。目錄一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔一〕被審計(jì)單位概況〔二〕行業(yè)狀況〔三〕被審計(jì)單位所有者及管理層概況〔四〕被審計(jì)單位所有者及管理層的誠信度〔五〕被審計(jì)單位報(bào)酬安排〔六〕被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的使用情況〔七〕審計(jì)范圍的限制〔八〕被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)〔九〕被審計(jì)單位內(nèi)部控制二、工程組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔一〕評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔二〕評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案〔方案矩陣〕一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔本底稿提供了重大工程所屬子公司及其他被審計(jì)單位根本情況調(diào)查的參考格式。在重大工程所屬子公司及其他被審計(jì)單位審計(jì)的方案階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的要求和被審計(jì)單位的具體情況，對(duì)此格式進(jìn)行相應(yīng)的增減。〕〔一〕被審計(jì)單位概況〔說明被審計(jì)單位的概況，并獲取營業(yè)執(zhí)照、章程以及重要的合同、協(xié)議等法律文件〕1、被審計(jì)單位名稱2、組織結(jié)構(gòu)公司部門系統(tǒng)〔提示；應(yīng)編制相應(yīng)結(jié)構(gòu)圖〕3、所有制性質(zhì)4、治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)〔〕監(jiān)事會(huì)〔〕如有“√〞無“×〞。5、是否已獲取營業(yè)執(zhí)照、章程以及重要的合同、協(xié)議等法律文件：是“√〞否“×〞〔〕；索引：〔二〕行業(yè)狀況1、所在行業(yè)2、所在行業(yè)適用的特定法律、法規(guī)和規(guī)章3、所在行業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度或特定慣例4、可能影響當(dāng)期審計(jì)的新公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或?qū)徲?jì)準(zhǔn)那么5、可能影響被審計(jì)單位經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競爭狀況及其他最新情況6、所在行業(yè)的特殊監(jiān)管或報(bào)告要求〔三〕被審計(jì)單位所有者及管理層概況1、被審計(jì)單位的所有者、所占資本份額及變更情況2、被審計(jì)單位所有者及管理層的主要成員〔四〕被審計(jì)單位所有者及管理層的誠信度1、根據(jù)以前年度為被審計(jì)單位提供專業(yè)效勞的經(jīng)驗(yàn)，以及從其他渠道獲取的信息，考慮被審計(jì)單位所有者及管理層的誠信度〔1〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否作出過重大的錯(cuò)誤陳述是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否已采納其前期接受的審計(jì)調(diào)整意見是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕以往審計(jì)中向被審計(jì)單位所有者及管理層獲取信息是否存在困難是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔4〕從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、供給商、客戶、律師、監(jiān)管部門等獲取的信息2、被審計(jì)單位所有者及管理層的工作方法是否激進(jìn)是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、被審計(jì)單位所有者及管理層是否充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況是“√〞否“×〞〔〕說明如下：4、被審計(jì)單位所有者及管理層是否充分了解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔五〕被審計(jì)單位報(bào)酬安排1、有無員工獎(jiǎng)勵(lì)或者利潤分紅方案，如果有，說明所涉及的人員、職務(wù)和計(jì)算方法等有“√〞無“×〞〔〕說明如下：2、是否為員工辦理了有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、被審計(jì)單位的計(jì)酬方式，如月薪、計(jì)時(shí)工資、傭金、計(jì)件工資、發(fā)放頻率與時(shí)間等〔六〕被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的使用情況1、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要滿足以下機(jī)構(gòu)或文件的要求〔1〕銀行或其他債權(quán)人〔2〕監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他政府部門〔3〕合同、協(xié)議〔4〕其他用途是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、．財(cái)務(wù)報(bào)表是否提供給不參與被審計(jì)單位經(jīng)營的業(yè)主、供給商、客戶或員工是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的最后期限〔七〕審計(jì)范圍的限制1、被審計(jì)單位所有者及管理層是否對(duì)審計(jì)范圍施加限制是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、審計(jì)工作是否存在時(shí)間壓力是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以實(shí)施替代程序以克服上述范圍限制是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔八〕被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)1、被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營部門、銷售部門、管理部門等的員工人數(shù)2、被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品目錄、效勞種類、重要客戶名錄主要客戶名稱銷售產(chǎn)品〔勞務(wù)〕3、被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)是否主要依賴于某一客戶，列出該客戶名稱和來自該客戶的收入占總收入的百分比是“√〞否“×〞〔〕主要客戶名稱銷售產(chǎn)品〔勞務(wù)〕占總收入的百分比4、被審計(jì)單位的主要供給商及采購數(shù)量、金額分析主要供給商名稱供給內(nèi)容5、被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)是否主要依賴于某一供給商，列出該供給商的名稱以及與該供給商發(fā)生的采購額占總采購額的百分比是“√〞否“×〞〔〕主要供給商名稱供給內(nèi)容采購額占總采購額的百分比6、營業(yè)本錢的構(gòu)成要素7、營業(yè)本錢以外的其他主要費(fèi)用8、被審計(jì)單位主要籌資渠道，如銀行借款、融資租賃、業(yè)主投入資本等9、稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異及原因10、所有的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易類型及其交易要素〔九〕被審計(jì)單位內(nèi)部控制1、是否存在導(dǎo)致被審計(jì)單位所有者及管理層歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的情形〔1〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否存在少納稅、費(fèi)的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計(jì)單位是否處于財(cái)務(wù)困境，或者經(jīng)營嚴(yán)重惡化是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否面臨外部籌資的壓力是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔4〕外部籌資是否依賴于財(cái)務(wù)比率或財(cái)務(wù)狀況是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔5〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否存在冒不合理或不必要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的傾向是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔6〕管理層的報(bào)酬是否依賴于經(jīng)營成果是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔7〕管理層的報(bào)酬是否與被審計(jì)單位的規(guī)模及承當(dāng)?shù)呢?zé)任相匹配是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、被審計(jì)單位所有者及管理層的控制意識(shí)〔1〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否執(zhí)行重要的控制職能是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否設(shè)計(jì)與批準(zhǔn)會(huì)計(jì)制度是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否制定措施以防止未經(jīng)授權(quán)接觸與毀損資產(chǎn)、記錄是“√〞否“×〞〔〕說明如下：、〔4〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否理解并使用財(cái)務(wù)資料和經(jīng)營管理報(bào)告是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔5〕會(huì)計(jì)人員是否具有履行其職責(zé)所必需的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔6〕會(huì)計(jì)人員是否清楚自己的職責(zé)和相關(guān)工作程序是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔7〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否檢查、控制會(huì)計(jì)處理質(zhì)量是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔8〕會(huì)計(jì)人員是否穩(wěn)定是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔9〕被審計(jì)單位所有者及管理層對(duì)員工的誠信度是否滿意是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔10〕在與被審計(jì)單位交往過程中是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位員工缺乏勝任能力或不老實(shí)是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔11〕被審計(jì)單位所有者及管理層是否認(rèn)期核定被審計(jì)單位保險(xiǎn)金額，并在必要時(shí)增加是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、簡要說明會(huì)計(jì)系統(tǒng)和人員分工會(huì)計(jì)記錄 人員分工總分類賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬存貨永續(xù)盤存記錄銷售明細(xì)賬購貨明細(xì)賬應(yīng)付工資明細(xì)賬其他明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表4、被審計(jì)單位是否使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果是，簡要說明計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其所進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是“√〞否“×〞〔〕說明如下：5、被審計(jì)單位是否制定相關(guān)的內(nèi)部控制政策與程序，以識(shí)別被審計(jì)單位發(fā)生的交易，并合理保證所有交易均已入賬，如果是，予以說明是“√〞否“×〞〔〕說明如下：6、會(huì)計(jì)處理方法是否有特殊之處，如果有，予以說明是“√〞否“×〞〔〕說明如下：7、會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否提供了完整的會(huì)計(jì)記錄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在本錢與效益原那么的根底上實(shí)施審計(jì)程序是“√〞否“×〞〔〕說明如下：8、根據(jù)上述調(diào)查，初步確定對(duì)內(nèi)部控制的擬依賴程度〔1〕由于缺少職責(zé)分工，被審計(jì)單位所有者及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，或按本錢與效益原那么，無法依賴內(nèi)部控制以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍〔2〕在某些方面可以依賴內(nèi)部控制，以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍〔說明對(duì)內(nèi)部控制了解、評(píng)價(jià)的過程及結(jié)果〕二、工程組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估參加人員職責(zé)技術(shù)級(jí)別簽名討論內(nèi)容記錄：例如：1.被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求2.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要問題3.被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化4.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式5.重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域6.發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性7.重要性水平的設(shè)定8.總體審計(jì)謀略……三、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔一〕評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說明：以下所說的“索引〞是指與〔二〕中“認(rèn)定〞相關(guān)所對(duì)應(yīng)的局部涉及的報(bào)表工程及索引〔與“二〞對(duì)應(yīng)〕風(fēng)險(xiǎn)描述〔二〕評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引：說明：本項(xiàng)索引與〔一〕中涉及的報(bào)表工程對(duì)應(yīng)，按報(bào)表工程所涉及的會(huì)計(jì)科目逐一列示風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)會(huì)計(jì)