2023年5月高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練試卷B卷附答案

2023年5月高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練試卷B卷附答案

大題（共10題）一、（2019年真題）甲公司是一家從事電子設(shè)備制造的國有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強(qiáng)全面預(yù)算管理，調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)體系。有關(guān)資料如下：自2019年開始，甲公司擬采用平衡計(jì)分卡對(duì)子公司績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。在討論平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí)，有關(guān)人員觀點(diǎn)如下：要求：根據(jù)資料，分別指出甲公司戰(zhàn)略部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理的說法是否合適；如不恰當(dāng)，說明理由。①戰(zhàn)略部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開指標(biāo)體系的構(gòu)建，且應(yīng)以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)可反映未來績(jī)效，有利于實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功。②人力資源部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡關(guān)注的是各類指標(biāo)間的平衡，如財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡等，所以在分配指標(biāo)權(quán)重時(shí)也應(yīng)對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行綜合權(quán)衡，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重，但對(duì)任何一個(gè)指標(biāo)均不可設(shè)立“一票否決”制度。③財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡各個(gè)層面的指標(biāo)間應(yīng)具有因果關(guān)系，這種因果關(guān)系可依次推進(jìn)，最終的結(jié)果應(yīng)能夠明確反映出公司的戰(zhàn)略實(shí)施效果。假定不考慮其他因素?！敬鸢浮慷?、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。公司擬新建項(xiàng)目投資25億元，為此公司召開該項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，隨著公司投資項(xiàng)目的不斷增加，債務(wù)融資壓力越來越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。建議應(yīng)加快實(shí)施定向增發(fā)普通股方案，如果公司決定投資項(xiàng)目，可將該項(xiàng)目納入募集資金使用范圍；目前公司持有的股票投資恰逢在股票市場(chǎng)高點(diǎn)，可以出售一部分股票獲取資金來支持投資計(jì)劃。同時(shí)，削減股利支付比例，增加利潤留存。要求：（1）根據(jù)資料，指出財(cái)務(wù)部經(jīng)理的建議體現(xiàn)的融資戰(zhàn)略的原則。（2）指出財(cái)務(wù)部經(jīng)理的建議體現(xiàn)了哪些融資戰(zhàn)略（基于融資方式），并說明這些融資戰(zhàn)略的不足?！敬鸢浮咳⒓字性谝曳止?；二是電力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)務(wù)，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務(wù)，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團(tuán)公司的全資子公司；甲集團(tuán)公司除丁公司外，無其他關(guān)聯(lián)公司。2010年，甲集團(tuán)公司加大了對(duì)全集團(tuán)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合力度，確定了“做強(qiáng)做大主業(yè)，提高國有資產(chǎn)證券化率，實(shí)現(xiàn)主業(yè)整體上市”的發(fā)展戰(zhàn)略。2010年，甲集團(tuán)公司進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：（1）2010年2月1日，甲集團(tuán)公司以銀行存款0.4億元從A上市公司原股東處購入A上市公司20％的有表決權(quán)股份。該日，A上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允值為1.8億元。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應(yīng)的企業(yè)，與甲集團(tuán)公司的丙分公司在業(yè)務(wù)和地域上具有很強(qiáng)的相似性和互補(bǔ)性。2010年11月1日，甲集團(tuán)公司以銀行存款1億元從A上市公司原股東處再次購入A上市公司40％的有表決權(quán)股份，另發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用0.15億元。至此，甲集團(tuán)公司持有A上市公司60％的有表決權(quán)股份，控制了A上市公司。該日，甲集團(tuán)公司之前持有的A上市公司20％的有表決權(quán)股份的公允價(jià)值為0.5億元，A上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2億元。甲集團(tuán)公司從2010年11月1日起，對(duì)A上市公司實(shí)行了統(tǒng)一監(jiān)督、控制、激勵(lì)和約束，努力使A上市公司成為集團(tuán)內(nèi)部一支運(yùn)作協(xié)調(diào)、利益攸關(guān)的重要力量，進(jìn)一步夯實(shí)了甲集團(tuán)公司在我國電力生產(chǎn)和供應(yīng)行業(yè)中的重要地位。（2）2010年12月1日，甲集團(tuán)公司通過司法拍賣拍得B上市公司3億股股權(quán)，占B上市公司有表決權(quán)股份的51％，支付銀行存款1.5億元。該日，B上市公司貨幣資金為1.2億元，股東權(quán)益為1.2億元。甲集團(tuán)公司2010年控制B上市公司的目的是，計(jì)劃在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)甲集團(tuán)公司的化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)整體上市，進(jìn)一步盤活國有資產(chǎn)存量。（3）2010年12月31日，甲集團(tuán)公司為了做強(qiáng)做大主業(yè)，逐步退出國際旅游市場(chǎng)，以0.3億元的價(jià)格出售了所持有丁公司20％的有表決權(quán)股份，但仍對(duì)丁公司具有控制權(quán)。該日，丁公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0.6億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（3），簡(jiǎn)要說明甲集團(tuán)公司出售所持有丁公司20％的有表決權(quán)股份在甲集團(tuán)公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理方法?！敬鸢浮吭诩准瘓F(tuán)公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲集團(tuán)公司處置所持有丁公司20％的有表決權(quán)股份取得的價(jià)款（0.5分）與處置20％的有表決權(quán)股份相對(duì)應(yīng)享有丁公司凈資產(chǎn)的份額（0.5分）的差額（0.5分），應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——資本溢價(jià)）（0.5分）。或：借：歸屬于母公司所有者權(quán)益0.12資本公積0.18貸：銀行存款0.3（2分）評(píng)分說明：以分錄表示時(shí),借貸方向、科目名稱及金額均正確的，給相應(yīng)分值。四、甲中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的A設(shè)備購置項(xiàng)目任務(wù)已于2018年6月30日前完成，項(xiàng)目資金按合同以財(cái)政授權(quán)支付方式及相關(guān)規(guī)定完成了結(jié)算，形成項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬元。為解決B設(shè)備購置項(xiàng)目（與A設(shè)備購置項(xiàng)目支出功能分類不同）資金不足問題，財(cái)務(wù)處李某建議，將項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬元直接用于B設(shè)備購置項(xiàng)目。要求：上述中事項(xiàng)財(cái)務(wù)處李某的建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮可鲜鍪马?xiàng)中的建議不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政收回，單位不得自行安排使用。五、甲公司對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)工作非常重視，目前的績(jī)效評(píng)價(jià)方法存在一些弊端，為此專門召集一些專家座談，研究如何改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)方法。會(huì)議記錄中的部分內(nèi)容如下：（1）李某認(rèn)為，采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量各責(zé)任中心的績(jī)效是有必要的，但指標(biāo)并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時(shí)期的經(jīng)營戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項(xiàng)目、投資或活動(dòng)超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進(jìn)有關(guān)的項(xiàng)目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的目的只有一個(gè)，那就是保證公司內(nèi)所有人員的視線都盯住企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，必須簡(jiǎn)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立關(guān)鍵指標(biāo)體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理。（2）張某認(rèn)為，平衡計(jì)分卡中，顧客角度應(yīng)該從市場(chǎng)份額、客戶獲得率、客戶滿意度和產(chǎn)品合格率等角度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。假定不考慮其他因素。1、判斷李某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并判斷李某所提及的績(jī)效評(píng)價(jià)類型以及該方法的優(yōu)缺點(diǎn)。2、判斷張某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。3、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)?！敬鸢浮苛⒓坠局饕獜氖戮硟?nèi)外煉化工程設(shè)計(jì)、總承包和項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計(jì)—采購—施工)總承包商競(jìng)標(biāo)Q國煉化一體化R項(xiàng)目，一同競(jìng)標(biāo)的預(yù)計(jì)還有2家國際工程知名企業(yè)。R項(xiàng)目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求。EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并針對(duì)R項(xiàng)目制定專門的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理專題會(huì)議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)市場(chǎng)開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場(chǎng)開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、財(cái)稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項(xiàng)目招標(biāo)文件后，市場(chǎng)開發(fā)部組織技術(shù)、報(bào)價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的有關(guān)信息，編制了R項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別。建議公司盡力滿足項(xiàng)目業(yè)主對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，抓住機(jī)遇，提升公司海外EPC業(yè)績(jī)，獲取更高回報(bào)。(2)投標(biāo)報(bào)價(jià)部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報(bào)價(jià)部組織設(shè)計(jì)、采購、施工等部門對(duì)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)化識(shí)別，共識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)64項(xiàng)目;同時(shí)，針對(duì)每項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對(duì)措施，以及負(fù)責(zé)落實(shí)到人的具體實(shí)施方案。預(yù)計(jì)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施后，還存在32項(xiàng)剩余風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)報(bào)價(jià)部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目管費(fèi)用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評(píng)估;運(yùn)用量化分析模型，測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金0.43億美元。建議在報(bào)估算的基礎(chǔ)上追加報(bào)價(jià)0.43億美元。(3)項(xiàng)目管理部經(jīng)理：項(xiàng)目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)，進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)量化管理，力爭(zhēng)項(xiàng)目按期完工。具體運(yùn)用時(shí)，將各種不確定性換算為影響R項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素，再運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型模擬測(cè)算，進(jìn)行敏感性排序，計(jì)算不同置信度下項(xiàng)目完工日期。(4)風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：風(fēng)險(xiǎn)管理部依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，已組織相關(guān)部門專門編制了R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程。如果項(xiàng)目中標(biāo)，建議各責(zé)任主體嚴(yán)格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失;風(fēng)險(xiǎn)管理部將動(dòng)態(tài)評(píng)估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標(biāo)要求，風(fēng)險(xiǎn)管理部計(jì)劃開發(fā)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料(1)，從能否為企業(yè)帶來盈利的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并就該類風(fēng)險(xiǎn)提出管理建議。2.結(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標(biāo)報(bào)價(jià)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中應(yīng)考慮的主要因素。3.結(jié)合資料(3)，指出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)的分類及具體方法。4.結(jié)合資料(4)指出甲公司計(jì)劃開發(fā)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能。【答案】1.從能否為企業(yè)帶來盈利的角度分析，甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。建議：盡量通過量化或半量化的手段評(píng)估，可通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù)、市場(chǎng)地位各項(xiàng)影響因素的分別評(píng)估，獲得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)。2.在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中，管理層應(yīng)該考慮：一是不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案對(duì)主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益;三是實(shí)施企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、損失分布，事后檢驗(yàn)等，非概率技術(shù)包括敏感分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。甲公司運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)是蒙特卡羅模型分析。4.風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備的主要功能：(1)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，提升風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集及傳播效率。風(fēng)險(xiǎn)信息包括:風(fēng)險(xiǎn)管理政策以及方案;風(fēng)險(xiǎn)檔案數(shù)據(jù)、分值及信息;緊急情況的聯(lián)系對(duì)象以及聯(lián)系方式;歷史損失、理賠經(jīng)驗(yàn)、信息;風(fēng)險(xiǎn)管理行動(dòng)計(jì)劃等。(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，包括利用系統(tǒng)收集各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息(如價(jià)格)，通過建模等方式，對(duì)未來走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè);集成目前管理系統(tǒng)中各種內(nèi)部信息，通過各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算評(píng)估情況，如信用、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)容限的程度。(3)開展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、判斷，利用系統(tǒng)對(duì)超出容忍度范圍的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。由上可知，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)極大地依賴于數(shù)據(jù)的收集和共享，以及風(fēng)險(xiǎn)管理政策、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)模型的建立。七、強(qiáng)華有限公司專業(yè)生產(chǎn)都市風(fēng)尚套裝沙發(fā)，近幾年來，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個(gè)營業(yè)周期，公司業(yè)績(jī)欠佳，管理層經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)別的都市風(fēng)尚套裝沙發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格較自己低，但主要材料、人工工資、動(dòng)力費(fèi)等，與本公司處于同一種水平，而如果按競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的價(jià)格銷售，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。管理層意識(shí)到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司聘請(qǐng)創(chuàng)佳企業(yè)管理咨詢公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)現(xiàn)場(chǎng)診斷和分析，并提出了如下情形：1.項(xiàng)目組首先調(diào)查了公司的采購、生產(chǎn)、銷售的全流程，將企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為72%，非增值作業(yè)的比重為28%，項(xiàng)目組認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而公司成本會(huì)計(jì)劉士杰則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義。2.經(jīng)過調(diào)查，項(xiàng)目組認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，項(xiàng)目組認(rèn)為有必要對(duì)本企業(yè)進(jìn)行資源動(dòng)因分析。特請(qǐng)成本會(huì)計(jì)劉士杰幫助設(shè)計(jì)套資源動(dòng)因分析程序。3.在進(jìn)行資源動(dòng)因分析的同時(shí)，項(xiàng)目組也進(jìn)行了作業(yè)動(dòng)因分析，認(rèn)為企業(yè)原來對(duì)增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出將企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。4.通過上述系列的分析，項(xiàng)目組向公司提出了改進(jìn)作業(yè)的五個(gè)方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。要求：請(qǐng)分析情形1中哪種觀點(diǎn)正確？【答案】項(xiàng)目組的說法正確。作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，增值作業(yè)的功能是明確的，能為最終產(chǎn)品或勞務(wù)提供價(jià)值，而且增值作業(yè)在企業(yè)的整個(gè)作業(yè)鏈中是必需的，不能隨意去掉、合并或被替代。比如，在制造企業(yè)中，采購訂單的獲取、在產(chǎn)品的加工以及完工產(chǎn)品的包裝均屬于增值作業(yè)。而非增值作業(yè)是并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的，不能為顧客帶來價(jià)值的作業(yè)。比如，倉儲(chǔ)、搬運(yùn)、檢驗(yàn)以及供產(chǎn)銷中任一環(huán)節(jié)的等待、延誤等，都是非增值作業(yè)。由于非增值作業(yè)是并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的，因此非增值作業(yè)是企業(yè)作業(yè)成本控制的重點(diǎn)。八、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)某公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試。通過了解，事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：假定不考慮其他因素。要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并逐項(xiàng)說明理由。①企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。②根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無需對(duì)籌資方案作出可行性研究報(bào)告。③總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。④總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。⑤公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。⑦企業(yè)在工程項(xiàng)目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。【答案】事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。理由：總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同?；颍簭某杀拘б嬖瓌t來看，并不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都需要簽訂書面合同。事項(xiàng)⑥不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)⑦存在不當(dāng)之處。理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不得私下接觸投標(biāo)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人。九、甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為了提高企業(yè)的運(yùn)行效率和效果，擬進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作。在績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法的確定上，相關(guān)規(guī)定如下：（1）銷售部門（部分考核指標(biāo)）。營業(yè)收入的考核指標(biāo)是營業(yè)收入計(jì)劃完成率，該指標(biāo)在績(jī)效考核中權(quán)重為20%（即標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)是20分）。應(yīng)收賬款考核指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)分方法：完成值在7次（含）以下的，得6分；7次～9次（含）的，得10分；9次以上的，得15分。（2）安全部門：績(jī)效評(píng)價(jià)權(quán)重10%（即標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)10分），每年發(fā)生一次特別重大安全事故，扣10分；每年發(fā)生一起重大事故扣4分；每年發(fā)生一起一般事故扣2分。（3）研發(fā)部門：年內(nèi)研發(fā)成功得10分，未成功得0分。要求：（1）根據(jù)資料（1），指出營業(yè)收入考核的計(jì)分方法；如果目標(biāo)值300億元，實(shí)際完成值330億元，計(jì)算營業(yè)收入計(jì)劃完成率得分。（2）根據(jù)資料（1），指出應(yīng)收賬款考核的計(jì)分方法。（3）根據(jù)資料（2），指出安全部門考核的計(jì)分方法。（4）根據(jù)資料（3），指出研發(fā)部門考核的計(jì)分方法?！敬鸢浮浚?）營業(yè)收入考核的計(jì)分方法是比率法營業(yè)收入計(jì)劃完成率得分＝330/300×100%×20＝22（分）（2）應(yīng)收賬款考核的