對我國社會保障費改稅的思考

對我國社會保障費改稅爭論的思考內(nèi)容2、爭論的背景3、爭論的焦點4、國外社會保障稅的借鑒5、對費改稅的思考1、基本介紹1、基本概念社會保障費

是對企業(yè)和個人按照一定比例收繳社會保障費，政府組織設(shè)立相關(guān)部門管理與運作企業(yè)和個人上繳的社會保障費。具有“補償性”社會保障稅

是政府以立法的形式，將繳納社會保障資金上升到法律的層面。其最大特點是強制性，以法律的形式規(guī)定，改變社會保障費征收過程中的阻力，確保資金的及時順利到位。具有“非補償性”2、爭論的背景

2000年，農(nóng)業(yè)稅稅費改革期間，學(xué)界就已經(jīng)有呼吁將社保費改稅。

2006年出臺的《社?；鸸芾項l例》對社保基金提出暫時不征稅，規(guī)定社保局和稅務(wù)局都可以征收社會保險，不改變現(xiàn)行的行政隸屬關(guān)系。

2010年4月1日，財政部部長謝旭人在《求是》雜志上發(fā)表署名文章《堅定不移深化財稅體制改革》，提出“完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次相配合，研究開征社會保障稅?！蔽覈F(xiàn)行社會保障費制

我國目前施行的社會保障資金籌集方式繳費方包括國家、企業(yè)、個人，三方共同承擔(dān)。具體說來，個人與企業(yè)各自承擔(dān)一部分上繳給國家，國家則通過對社會保障經(jīng)費支出的方式來構(gòu)成社保資金的那一部分。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合現(xiàn)行社會保障費制面臨的挑戰(zhàn)社會統(tǒng)籌層次低，缺少專項法規(guī)制約

社會保障資金多數(shù)是以各省市統(tǒng)籌為主，資金的支出有嚴(yán)格的地域規(guī)定，資金無法在全國范圍內(nèi)、甚至一個省內(nèi)統(tǒng)籌調(diào)節(jié)使用。一些東部較發(fā)達(dá)省市的社會保障基金會有節(jié)余，中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)則收不抵支，而中西部地區(qū)則更是需要社會保障的地區(qū)?，F(xiàn)行社會保障費制面臨的挑戰(zhàn)綜合繳費率高，征收體制尚不規(guī)范

目前我國社會保險的征收體制不規(guī)范，繳費率偏高，這就必然增大企業(yè)的人工成本，而且抬高了社會保險的制度門檻。

一方面，若社會保險幾乎占據(jù)了參保企業(yè)的全部利潤的話，這勢必會影響、打擊到企業(yè)參加社會保險的能力和積極性。另一方面，過高的社會保險制度的門檻，也會使相當(dāng)一部分居民尤其是農(nóng)村居民被阻擋在保險范圍外?，F(xiàn)行社會保障費制面臨的挑戰(zhàn)基金管理混亂

當(dāng)前社會保障城鄉(xiāng)、行業(yè)間待遇差別明顯，主要由于社會保險費籌集標(biāo)準(zhǔn)和范圍不能夠達(dá)到統(tǒng)一。

從地區(qū)劃分來看，較發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)、一線與二線、三線城市社保費籌集存在差異。

從行業(yè)劃分來看，鐵路、郵電、銀行等由于其占據(jù)壟斷地位，獲取利潤較高，行業(yè)發(fā)展景氣，其職工享受較高福利，不同行業(yè)間社會保障和福利差距的增大。3、爭論的焦點我國能否實行社會保障稅呢？能否從現(xiàn)行的繳費制改為稅收制呢？支持費改稅反對費改稅PK1、費改稅是國際社會保障改革的大潮流,是與國際接軌。2、費改稅可以提升征繳的權(quán)威性,增強征繳的強制性,加大征收力度,提高征繳率。3、遍布全國的社保稅務(wù)系統(tǒng)可以大幅降低征繳成本。4、由稅務(wù)部門征繳有利于擴大社保覆蓋面。5、有利于提高統(tǒng)籌層次,有利于資金投資管理。1、費界性的改革潮流不是費改稅,而是稅改費改稅。2、費改稅不是加強征繳力度的關(guān)鍵所在。3、費改稅不符合旨在加強繳費與待遇之間聯(lián)系的社會保障制度發(fā)展戰(zhàn)略的要求。4、二元社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)制約著費改稅。5、費改稅不利于提高統(tǒng)籌層次。比較因素社會保障稅社會保障費管理方式政府經(jīng)辦、財政預(yù)算、中央政府統(tǒng)一管理為主社會共建、財政保底、各級政府分級分散管理為主資金模式完全積累制、現(xiàn)收現(xiàn)付制完全累積制或部分積累制保障對象普惠制，公民普遍權(quán)利選擇性，權(quán)利和義務(wù)對等統(tǒng)籌層次全國統(tǒng)籌地方為主資金調(diào)劑容易困難管理成本低高社會保障稅與費的比較4、國外社會保障稅的借鑒對象型社會保障稅模式—英國項目型社會保障稅模式—瑞典混合型社會保障稅模式—美國三類社會保障稅項目型社會保障稅模式—瑞典1）按承保項目分項設(shè)置社會保障稅的模式。

2）把征稅項目分如人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅等。

3）按征收與承保項目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率。對象型社會保障稅模式—英國1）按承保對象設(shè)置社會保障稅的模式。

2）對不同的收益對象進(jìn)行征收，如對一般雇員征收的國民保險稅、對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險稅、對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納、對營業(yè)利潤達(dá)到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅等。

3）針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。

混合型社鴿會保扶障稅模式—美波國1）刊以承老保對責(zé)象和燒承保潛項目諒并存青設(shè)置脖的社頁會保敗障稅果模式擇。2）吩社會鈔保障甘稅不地是一扯個單胖一稅早種的尺結(jié)構(gòu)是，而敏是由惱一個毯針對箱大多餃數(shù)承共保對夢象和棕覆蓋挨大部崖分承戒保項摩目的典一般布社會叛保障涉稅與遺其他倉稅種稠所組籌成的葡稅收土體系制。3）廉美國酷由薪蜓工稅渴、鐵畏路員濁工退皮職稅也、聯(lián)嘗邦失模業(yè)稅胳和個宅體業(yè)謠主稅慘組成陷。適晚應(yīng)性禽較強采，可貿(mào)在適吉應(yīng)一機般社厘會保駝險需疾要的船基礎(chǔ)掌上針飼對某補個或喬某幾講個特獲定行潔業(yè)實搬行與行榮業(yè)工搶作特慶點相戶聯(lián)系展的加獻(xiàn)強式州社會矩保險，償還能撓讓特蹄定的窯承保想項目猶在保代險費收嶼支上境自成潔體系敬。5、雹對我饞國開育征保不險稅骨的思逢考政府箱、單文位、染個人鉤三者郊共同渠負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)塑與受蓮益相桐對應(yīng)徹、權(quán)潔力與貪義務(wù)韻相統(tǒng)引一專門其管理墾、專窯款專歡用公平尾與效芬率相劍結(jié)合權(quán)力徒制衡參考裕文獻(xiàn)[1供]馬經(jīng)國強交,谷拾成.竭中閣國開鄙征社救會保件障稅春的幾青個基松本問擇題[詢J]讀.迷財貿(mào)賀經(jīng)濟(jì)妙,2臣00缺3,典05唱:3永2-迷35川.[2真]曾息金飛恥.祝開征問社會篩保障波稅的定現(xiàn)實伍矛盾霞研究糧[D霧].蒜廣東肺商學(xué)響院,概20障12拜.[3協(xié)]黃馳菡.軌社醫(yī)會保粒障稅守的國旬際比素較及流對我飽國實等踐的俯借鑒慨[J夜].妥財敏經(jīng)問花題研蘭究,只20貢05蕩,0酬6:較94倉-9柱7[4幣]黃州瑞芹停,張奔廣科散.源社會啞保障逆稅定騎位研側(cè)究[壘J]隨.畝財經(jīng)爛科學(xué)陰,2筆00哲3,度01船:6差1-憶64憑.[5頑]王船洋.課關(guān)基于我僅國開漫征社輩會保搞障稅蟻的問再題探腿究[筍D]樹.西催南財禮經(jīng)大露學(xué),貸20章12什.[6旬]張勉如石遭.濤國外廁社會殊保障蜓制度頁比較用與啟襖示[塘J]苦.恐經(jīng)濟(jì)斃縱橫刷,2館00胳4,程07漲:4圓4-困47校.[7誓]曹盆春.樣社登會?？匣I全資機趙制改帆革研衰究[復(fù)D]迅.財召政部符財政鉤科學(xué)概研究承所,統(tǒng)20迷12駐.[8導(dǎo)]鄭變秉文撿.賞費改攜稅不獅符合犯中國蠢社會亮保障枕制度撫發(fā)展他戰(zhàn)略燭取向販[J遇].雀中猴國人還民大辰學(xué)學(xué)透報,唇20繞10害,0慌5:院23半-3卷0.[9夢]劉宿暢.隔我鞏國財黑政社敢會保誦障支道出困剩境及渡對策雁建議抄[J砌].嶼中悲央財厚經(jīng)大戀學(xué)學(xué)抬報,痕20捕09獵,0軋9:還17桐-2最2.[10]許球康平瘦,溫滋賢武忠,劉臘星宏命.揪借鑒劃國外臉社會較保障灣模式墻經(jīng)驗貼,構(gòu)換建中幕國特全色社志會保躺障制念度[溪J]匆.