對我國社會(huì)保障費(fèi)改稅的思考

對我國社會(huì)保障費(fèi)改稅爭論的思考內(nèi)容2、爭論的背景3、爭論的焦點(diǎn)4、國外社會(huì)保障稅的借鑒5、對費(fèi)改稅的思考1、基本介紹1、基本概念社會(huì)保障費(fèi)

是對企業(yè)和個(gè)人按照一定比例收繳社會(huì)保障費(fèi)，政府組織設(shè)立相關(guān)部門管理與運(yùn)作企業(yè)和個(gè)人上繳的社會(huì)保障費(fèi)。具有“補(bǔ)償性”社會(huì)保障稅

是政府以立法的形式，將繳納社會(huì)保障資金上升到法律的層面。其最大特點(diǎn)是強(qiáng)制性，以法律的形式規(guī)定，改變社會(huì)保障費(fèi)征收過程中的阻力，確保資金的及時(shí)順利到位。具有“非補(bǔ)償性”2、爭論的背景

2000年，農(nóng)業(yè)稅稅費(fèi)改革期間，學(xué)界就已經(jīng)有呼吁將社保費(fèi)改稅。

2006年出臺(tái)的《社保基金管理?xiàng)l例》對社?；鹛岢鰰簳r(shí)不征稅，規(guī)定社保局和稅務(wù)局都可以征收社會(huì)保險(xiǎn)，不改變現(xiàn)行的行政隸屬關(guān)系。

2010年4月1日，財(cái)政部部長謝旭人在《求是》雜志上發(fā)表署名文章《堅(jiān)定不移深化財(cái)稅體制改革》，提出“完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次相配合，研究開征社會(huì)保障稅?！蔽覈F(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制

我國目前施行的社會(huì)保障資金籌集方式繳費(fèi)方包括國家、企業(yè)、個(gè)人，三方共同承擔(dān)。具體說來，個(gè)人與企業(yè)各自承擔(dān)一部分上繳給國家，國家則通過對社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)支出的方式來構(gòu)成社保資金的那一部分。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合現(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)社會(huì)統(tǒng)籌層次低，缺少專項(xiàng)法規(guī)制約

社會(huì)保障資金多數(shù)是以各省市統(tǒng)籌為主，資金的支出有嚴(yán)格的地域規(guī)定，資金無法在全國范圍內(nèi)、甚至一個(gè)省內(nèi)統(tǒng)籌調(diào)節(jié)使用。一些東部較發(fā)達(dá)省市的社會(huì)保障基金會(huì)有節(jié)余，中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)則收不抵支，而中西部地區(qū)則更是需要社會(huì)保障的地區(qū)?，F(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)綜合繳費(fèi)率高，征收體制尚不規(guī)范

目前我國社會(huì)保險(xiǎn)的征收體制不規(guī)范，繳費(fèi)率偏高，這就必然增大企業(yè)的人工成本，而且抬高了社會(huì)保險(xiǎn)的制度門檻。

一方面，若社會(huì)保險(xiǎn)幾乎占據(jù)了參保企業(yè)的全部利潤的話，這勢必會(huì)影響、打擊到企業(yè)參加社會(huì)保險(xiǎn)的能力和積極性。另一方面，過高的社會(huì)保險(xiǎn)制度的門檻，也會(huì)使相當(dāng)一部分居民尤其是農(nóng)村居民被阻擋在保險(xiǎn)范圍外?，F(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)基金管理混亂

當(dāng)前社會(huì)保障城鄉(xiāng)、行業(yè)間待遇差別明顯，主要由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集標(biāo)準(zhǔn)和范圍不能夠達(dá)到統(tǒng)一。

從地區(qū)劃分來看，較發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)、一線與二線、三線城市社保費(fèi)籌集存在差異。

從行業(yè)劃分來看，鐵路、郵電、銀行等由于其占據(jù)壟斷地位，獲取利潤較高，行業(yè)發(fā)展景氣，其職工享受較高福利，不同行業(yè)間社會(huì)保障和福利差距的增大。3、爭論的焦點(diǎn)我國能否實(shí)行社會(huì)保障稅呢？能否從現(xiàn)行的繳費(fèi)制改為稅收制呢？支持費(fèi)改稅反對費(fèi)改稅PK1、費(fèi)改稅是國際社會(huì)保障改革的大潮流,是與國際接軌。2、費(fèi)改稅可以提升征繳的權(quán)威性,增強(qiáng)征繳的強(qiáng)制性,加大征收力度,提高征繳率。3、遍布全國的社保稅務(wù)系統(tǒng)可以大幅降低征繳成本。4、由稅務(wù)部門征繳有利于擴(kuò)大社保覆蓋面。5、有利于提高統(tǒng)籌層次,有利于資金投資管理。1、費(fèi)界性的改革潮流不是費(fèi)改稅,而是稅改費(fèi)改稅。2、費(fèi)改稅不是加強(qiáng)征繳力度的關(guān)鍵所在。3、費(fèi)改稅不符合旨在加強(qiáng)繳費(fèi)與待遇之間聯(lián)系的社會(huì)保障制度發(fā)展戰(zhàn)略的要求。4、二元社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)制約著費(fèi)改稅。5、費(fèi)改稅不利于提高統(tǒng)籌層次。比較因素社會(huì)保障稅社會(huì)保障費(fèi)管理方式政府經(jīng)辦、財(cái)政預(yù)算、中央政府統(tǒng)一管理為主社會(huì)共建、財(cái)政保底、各級(jí)政府分級(jí)分散管理為主資金模式完全積累制、現(xiàn)收現(xiàn)付制完全累積制或部分積累制保障對象普惠制，公民普遍權(quán)利選擇性，權(quán)利和義務(wù)對等統(tǒng)籌層次全國統(tǒng)籌地方為主資金調(diào)劑容易困難管理成本低高社會(huì)保障稅與費(fèi)的比較4、國外社會(huì)保障稅的借鑒對象型社會(huì)保障稅模式—英國項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式—瑞典混合型社會(huì)保障稅模式—美國三類社會(huì)保障稅項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式—瑞典1）按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。

2）把征稅項(xiàng)目分如人養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、父母保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工資稅等。

3）按征收與承保項(xiàng)目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ茫颠€性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率。對象型社會(huì)保障稅模式—英國1）按承保對象設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。

2）對不同的收益對象進(jìn)行征收，如對一般雇員征收的國民保險(xiǎn)稅、對全體自營者(個(gè)體工商業(yè)者)征收的國民保險(xiǎn)稅、對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險(xiǎn)金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險(xiǎn)金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納、對營業(yè)利潤達(dá)到一定水平以上的自營者征收的國民保險(xiǎn)稅等。

3）針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。

混合型社鴿會(huì)保扶障稅模式—美波國1）刊以承老保對責(zé)象和燒承保潛項(xiàng)目諒并存青設(shè)置脖的社頁會(huì)保敗障稅果模式擇。2）吩社會(huì)鈔保障甘稅不地是一扯個(gè)單胖一稅早種的尺結(jié)構(gòu)是，而敏是由惱一個(gè)毯針對箱大多餃數(shù)承共保對夢象和棕覆蓋挨大部崖分承戒保項(xiàng)摩目的典一般布社會(huì)叛保障涉稅與遺其他倉稅種稠所組籌成的葡稅收土體系制。3）廉美國酷由薪蜓工稅渴、鐵畏路員濁工退皮職稅也、聯(lián)嘗邦失模業(yè)稅胳和個(gè)宅體業(yè)謠主稅慘組成陷。適晚應(yīng)性禽較強(qiáng)采，可貿(mào)在適吉應(yīng)一機(jī)般社厘會(huì)保駝險(xiǎn)需疾要的船基礎(chǔ)掌上針飼對某補(bǔ)個(gè)或喬某幾講個(gè)特獲定行潔業(yè)實(shí)搬行與行榮業(yè)工搶作特慶點(diǎn)相戶聯(lián)系展的加獻(xiàn)強(qiáng)式州社會(huì)矩保險(xiǎn)，償還能撓讓特蹄定的窯承保想項(xiàng)目猶在保代險(xiǎn)費(fèi)收嶼支上境自成潔體系敬。5、雹對我饞國開育征保不險(xiǎn)稅骨的思逢考政府箱、單文位、染個(gè)人鉤三者郊共同渠負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)塑與受蓮益相桐對應(yīng)徹、權(quán)潔力與貪義務(wù)韻相統(tǒng)引一專門其管理墾、專窯款專歡用公平尾與效芬率相劍結(jié)合權(quán)力徒制衡參考裕文獻(xiàn)[1供]馬經(jīng)國強(qiáng)交,谷拾成.竭中閣國開鄙征社救會(huì)保件障稅春的幾青個(gè)基松本問擇題[詢J]讀.迷財(cái)貿(mào)賀經(jīng)濟(jì)妙,2臣00缺3,典05唱:3永2-迷35川.[2真]曾息金飛恥.祝開征問社會(huì)篩保障波稅的定現(xiàn)實(shí)伍矛盾霞研究糧[D霧].蒜廣東肺商學(xué)響院,概20障12拜.[3協(xié)]黃馳菡.軌社醫(yī)會(huì)保粒障稅守的國旬際比素較及流對我飽國實(shí)等踐的俯借鑒慨[J夜].妥財(cái)敏經(jīng)問花題研蘭究,只20貢05蕩,0酬6:較94倉-9柱7[4幣]黃州瑞芹停,張奔廣科散.源社會(huì)啞保障逆稅定騎位研側(cè)究[壘J]隨.畝財(cái)經(jīng)爛科學(xué)陰,2筆00哲3,度01船:6差1-憶64憑.[5頑]王船洋.課關(guān)基于我僅國開漫征社輩會(huì)保搞障稅蟻的問再題探腿究[筍D]樹.西催南財(cái)禮經(jīng)大露學(xué),貸20章12什.[6旬]張勉如石遭.濤國外廁社會(huì)殊保障蜓制度頁比較用與啟襖示[塘J]苦.恐經(jīng)濟(jì)斃縱橫刷,2館00胳4,程07漲:4圓4-困47校.[7誓]曹盆春.樣社登會(huì)保葵障籌全資機(jī)趙制改帆革研衰究[復(fù)D]迅.財(cái)召政部符財(cái)政鉤科學(xué)概研究承所,統(tǒng)20迷12駐.[8導(dǎo)]鄭變秉文撿.賞費(fèi)改攜稅不獅符合犯中國蠢社會(huì)亮保障枕制度撫發(fā)展他戰(zhàn)略燭取向販[J遇].雀中猴國人還民大辰學(xué)學(xué)透報(bào),唇20繞10害,0慌5:院23半-3卷0.[9夢]劉宿暢.隔我鞏國財(cái)黑政社敢會(huì)保誦障支道出困剩境及渡對策雁建議抄[J砌].嶼中悲央財(cái)厚經(jīng)大戀學(xué)學(xué)抬報(bào),痕20捕09獵,0軋9:還17桐-2最2.[10]許球康平瘦,溫滋賢武忠,劉臘星宏命.揪借鑒劃國外臉社會(huì)較保障灣模式墻經(jīng)驗(yàn)貼,構(gòu)換建中幕國特全色社志會(huì)保躺障制念度[溪J]匆.