營改增后經(jīng)營管理與工程計(jì)價(jià)合同管理稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

1營改增后經(jīng)營管理與工程計(jì)價(jià)、合同管理、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)2023/5/2324目錄第一章第二章第三章第四章第五章123446相關(guān)政策及要點(diǎn)解讀營改增對(duì)工程投標(biāo)、工程造價(jià)、工程合同管理的影響及應(yīng)對(duì)策略對(duì)工程承包模式的影響的8個(gè)問題施工企業(yè)商務(wù)管理實(shí)操及案例發(fā)票供應(yīng)商的贊揚(yáng)和抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)具備的條件52023/5/233WhoWhatWhen04納稅人發(fā)生了哪些變化？征稅范圍發(fā)生哪些變化不同事項(xiàng)什么時(shí)間發(fā)生變化GOGOGOGO第一章相關(guān)政策及相關(guān)要點(diǎn)解讀納稅地點(diǎn)、征管機(jī)關(guān)發(fā)生哪些變化具體事項(xiàng)發(fā)生了哪些變化WhereHowGO2023/5/232023/5/23一、定義不同（一）增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（應(yīng)稅行為）以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。（日）理論的增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M的部分。（活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值）（C為生產(chǎn)資料，V工資，M剩余價(jià)值）2023/5/23初步認(rèn)識(shí)增值稅（1）對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增價(jià)值額征收;（2）核心是稅款抵扣制;納稅不納稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指買方支付或者負(fù)擔(dān)的（增值稅專用發(fā)票上的）增值稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2023/5/23登記應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬工業(yè)企業(yè)年銷售收入50萬商業(yè)企業(yè)年銷售收入80萬強(qiáng)制性可選擇性2023/5/23穿越式回頭。終于有了回頭的一次機(jī)會(huì)?。。　へ?cái)政部稅務(wù)總局·關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知·財(cái)稅〔2018〕33號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：·為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：·一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下?！ざ凑铡吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。·三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

·財(cái)政部稅務(wù)總局·2018年4月4日2023/5/23登記應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬工業(yè)企業(yè)年銷售收入500萬商業(yè)企業(yè)年銷售收入500萬強(qiáng)制性可選擇性9應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率Your

text無.營業(yè)稅VS增值稅營業(yè)稅增值稅發(fā)票管理納稅地點(diǎn)納稅人身份計(jì)稅依據(jù)在勞務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)代開建筑安裝發(fā)票應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅一般納稅人小規(guī)模納稅人在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地自開一般計(jì)稅當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)簡(jiǎn)易=銷售額*征收率2023/5/232023/5/23行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍建筑服務(wù)（10%）

各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)除上述工程以外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）建筑物平移、搭設(shè)腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。2023/5/23現(xiàn)行營改增后行業(yè)行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)（10%）

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、包括鐵路運(yùn)輸（106號(hào)附件一，1-1）水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍銷售不動(dòng)產(chǎn)（10%）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物構(gòu)筑物等建筑物包括住宅、商業(yè)房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建筑物。構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅2023/5/23行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍郵政業(yè)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政普遍服務(wù)（免稅）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

郵政特殊服務(wù)（免稅）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他郵政服務(wù)（11%）其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。2023/5/23行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%）研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)服務(wù)（6%）文化創(chuàng)意包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)服務(wù)（6%）物流輔助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。服務(wù)（6%）租賃服務(wù)（10%）（不動(dòng)產(chǎn)）包括有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃【包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)?！孔赓U服務(wù)（16%）（動(dòng)產(chǎn)）鑒證咨詢包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視服務(wù)（6%）包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)（6%）包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)（6%）是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。2023/5/23行業(yè)大類服務(wù)類型生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)2023/5/232023/5/23WHAT營業(yè)稅&增值稅建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。建筑工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。安裝安裝服務(wù)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。修繕修繕服務(wù)修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。裝飾裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程，水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。2023/5/232023/5/232023/5/23WHO小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)182023/5/23WHO一般納稅人新項(xiàng)目清包工項(xiàng)目甲供項(xiàng)目老項(xiàng)目一般納稅人計(jì)稅方法：一般計(jì)稅稅率：10%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用異地項(xiàng)目：納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后項(xiàng)目所在地預(yù)繳2%，機(jī)械所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：一般計(jì)稅&簡(jiǎn)易計(jì)稅（一般計(jì)稅同新項(xiàng)目征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款；異地項(xiàng)目：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)190101發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖款項(xiàng)OR取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天孰先02開具發(fā)票的當(dāng)天（先開具發(fā)票的）WHEN納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2023/5/232023/5/23銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。202利3/5記/6第二靠十三襯條一般計(jì)其稅方法井的銷售抄額不包磚括銷項(xiàng)警稅額，窯納稅人例采用銷段售額和擇銷項(xiàng)稅究額合并程定價(jià)方辣法的，遷按照下你列公式斬計(jì)算銷震售額：銷售財(cái)額＝煩含稅甜銷售限額÷（1+稅率脂）202脈3/5巷/6第三十浩九條納稅邁人兼宴營銷鏟售貨凝物、頁勞務(wù)喊、服翼務(wù)、篩無形椒資產(chǎn)張或者娛不動(dòng)稻產(chǎn)，記適用覆不同醬稅率堪或者碑征收排率的所，應(yīng)笑當(dāng)分筋別核申算適棕用不炕同稅舉率或轟者征挎收率框的銷容售額快；未缸分別撇核算嘴的，狀從高宰適用粥稅率鹿。202顧3/5酷/6第四十照條一項(xiàng)銷件售行為囑如果既轎涉及服悉務(wù)又涉崇及貨物肌，為混釋合銷售臨。從事裕貨物的茶生產(chǎn)、假批發(fā)或嚴(yán)者零售繁的單位善和個(gè)體屬工商戶碗的混合嘴銷售行校為，按黃照銷售荷貨物繳浪納增值仇稅；其嘩他單位終和個(gè)體鴿工商戶東的混合唉銷售行娘為，按道照銷售懇服務(wù)繳蠻納增值畜稅。本條育所稱拜從事潛貨物伙的生姑產(chǎn)、密批發(fā)非或者白零售川的單羞位和冤個(gè)體慰工商報(bào)戶，腔包括濱以從和事貨買物的乓生產(chǎn)仿、批悄發(fā)或映者零盒售為蜜主，烏并兼啦營銷細(xì)售服曉務(wù)的劫單位暑和個(gè)四體工集商戶俱在內(nèi)腫。202管3/5會(huì)/6第四再十二混條納稅人席發(fā)生應(yīng)難稅行為榨，開具倚增值稅妙專用發(fā)疏票后，車發(fā)生開摧票有誤隊(duì)或者銷增售折讓愛、中止燒、退回石等情形勝的，應(yīng)必當(dāng)按照渴國家稅蔬務(wù)總局躺的規(guī)定鎖開具紅因字增值拖稅專用尖發(fā)票；刊未按照稍規(guī)定開鼓具紅字艘增值稅害專用發(fā)申票的，凱不得按深照本辦勻法第三信十二條品和第三桑十六條洪的規(guī)定繩扣減銷似項(xiàng)稅額毀或者銷脖售額。第四十饑三條納稅驢人發(fā)嚷生應(yīng)餅稅行瀉為，暮將價(jià)咬款和璃折扣窄額在低同一培張發(fā)毛票上賤分別塌注明畢的，決以折陪扣后龍的價(jià)知款為塞銷售繁額；織未在款同一源張發(fā)醬票上召分別滴注明軋的，本以價(jià)煩款為漏銷售孫額，租不得漫扣減絮折扣瓣額。202刻3/5溫/6（七移）建昆筑服紛務(wù)。1.一般納廁稅人以煎清包工塵方式提串供的建黃筑服務(wù)型，可以奔選擇適歸用簡(jiǎn)易膝計(jì)稅方剪法計(jì)稅皮。以清執(zhí)包工胞方式竊提供葬建筑牌服務(wù)址，是刊指施茄工方晴不采修購建暑筑工花程所降需的藏材料卡或只功采購抬輔助賀材料甘，并們收取碧人工箏費(fèi)、亦管理數(shù)費(fèi)或估者其袖他費(fèi)法用的塘建筑嘩服務(wù)露。2.一般畝納稅塵人為涌甲供碧工程歷提供凈的建蓄筑服涂務(wù)，穿可以枕選擇遙適用惜簡(jiǎn)易筒計(jì)稅古方法節(jié)計(jì)稅掠。甲供竹工程容，是饒指全慎部或螞部分盞設(shè)備教、材泄料、純動(dòng)力瓦由工烏程發(fā)棒包方遞自行譜采購調(diào)的建報(bào)筑工評(píng)程。3.一般納柳稅人為獎(jiǎng)建筑工旺程老項(xiàng)說目提供占的建筑普服務(wù)，嬸可以選估擇適用神簡(jiǎn)易計(jì)框稅方法裝計(jì)稅。202從3/5視/6建筑狼工程枕老項(xiàng)危目，桑是指嫂：（1）《建筑工器程施工繭許可證》注明濃的合曉同開旬工日掛期在201往6年4月30日前的旺建筑工城程項(xiàng)目伯；（2）未取冒得《建筑工狠程施工箭許可證》的，撈建筑燙工程顆承包閘合同窮注明蒜的開古工日各期在201鼠6年4月30日前的希建筑工東程項(xiàng)目混。20婆23闊/5故/6第二電十四捉條進(jìn)項(xiàng)稅踩額，是飄指納稅跳人購進(jìn)桿貨物、男加工修蔽理修配管勞務(wù)、層服務(wù)、碰無形資筍產(chǎn)或者膏不動(dòng)產(chǎn)辨，支付尖或者負(fù)陰擔(dān)的增溜值稅額爆。第二絲式十五牛條下列進(jìn)猛項(xiàng)稅額您準(zhǔn)予從洲銷項(xiàng)稅次額中抵俘扣：（一陪）從債銷售稅方取老得的視增值跡稅專館用發(fā)而票（拳含稅蝦控機(jī)胖動(dòng)車冒銷售蒙統(tǒng)一顛發(fā)票艱，下南同）圣上注旨明的鞭增值啊稅額府。（二方）從傅海關(guān)貫取得倒的海怨關(guān)進(jìn)耳口增藍(lán)值稅歸專用凡繳款鐵書上乒注明董的增汗值稅農(nóng)額。（三）斷購進(jìn)農(nóng)移產(chǎn)品，樣除取得隊(duì)增值稅帝專用發(fā)議票或者為海關(guān)進(jìn)敵口增值歇稅專用更繳款書投外，按韻照農(nóng)產(chǎn)廚品收購抹發(fā)票或析者銷售夜發(fā)票上萄注明的豈農(nóng)產(chǎn)品蠢買價(jià)和10脈%的扣貫除率閱計(jì)算更的進(jìn)傷項(xiàng)稅零額。樓計(jì)算撕公式穿為：進(jìn)項(xiàng)版稅額=買價(jià)×扣除旅率20聰23順/5塌/6買價(jià)窄，是扭指納娛稅人櫻購進(jìn)沈農(nóng)產(chǎn)掌品在扶農(nóng)產(chǎn)扔品收知購發(fā)斃票或莫者銷永售發(fā)汽票上細(xì)注明匆的價(jià)牌款和露按照兵規(guī)定客繳納溝的煙率葉稅片。購進(jìn)農(nóng)器產(chǎn)品，野按照《農(nóng)產(chǎn)品瘋增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅協(xié)額核定控扣除試毫點(diǎn)實(shí)施戶辦法》抵扣終進(jìn)項(xiàng)塵稅額掉的除叢外。（四）棍從境外灣單位或始者個(gè)人劑購進(jìn)服術(shù)務(wù)、無獎(jiǎng)形資產(chǎn)于或者不堤動(dòng)產(chǎn)，剛自稅務(wù)殘機(jī)關(guān)或田者扣繳首義務(wù)人瓜取得的忌解繳稅括款的完佳稅憑證柱上注明熊的增值辮稅額。202婚3/5釋/6進(jìn)項(xiàng)稅栗額的確獵定涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額2、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票（稅控機(jī)開具）增值稅額進(jìn)口業(yè)務(wù)2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)3、完稅憑證增值稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率（10%）20虧23語/5令/6進(jìn)項(xiàng)巡壽稅的只取得∥20糕23贏/5蜂/6第二籌十六栗條納稅人手取得的羊增值稅丘扣稅憑蓋證不符勒合法律貞、行政錯(cuò)法規(guī)或自者國家鐘稅務(wù)總宜局有關(guān)旦規(guī)定的每，其進(jìn)浙項(xiàng)稅額寒不得從舞銷項(xiàng)稅換額中抵卷扣。增值稅惡扣稅憑志證，是晨指增值束稅專用深發(fā)票、捆海關(guān)進(jìn)細(xì)口增值心稅專用出繳款書波、農(nóng)產(chǎn)穗品收購來發(fā)票、箏農(nóng)產(chǎn)品盯銷售發(fā)贏票和完兄稅憑證望。納稅人柴憑完稅兵憑證抵猴扣進(jìn)項(xiàng)狡稅額的麻，應(yīng)當(dāng)常具備書病面合同日、付款巧證明和掙境外單楊位的對(duì)霧賬單或儉者發(fā)票肉。資料菊不全的烘，其進(jìn)更項(xiàng)稅額俯不得從誦銷項(xiàng)稅欣額中抵么扣。第二餃?zhǔn)咝諚l下列項(xiàng)夏目的進(jìn)食項(xiàng)稅額夕不得從此銷項(xiàng)稅河額中抵繭扣：（一）延用于簡(jiǎn)陸易計(jì)稅蜜方法計(jì)飛稅項(xiàng)目肥、免征睬增值稅震項(xiàng)目、鍬集體福叛利或者昆個(gè)人消霉費(fèi)的購煩進(jìn)貨物蕉、加工軟修理修速配勞務(wù)玻、服務(wù)販、無形逗資產(chǎn)和染不動(dòng)產(chǎn)為。其中存涉及的沃固定資源產(chǎn)、無害形資產(chǎn)扭、不動(dòng)氏產(chǎn)，僅拍指專用決于上述趁項(xiàng)目的奶固定資隊(duì)產(chǎn)、無勵(lì)形資產(chǎn)近（不包盒括其他困權(quán)益性雷無形資徒產(chǎn)）、渡不動(dòng)產(chǎn)纖。納稅人顛的交際平應(yīng)酬消療費(fèi)屬于珍個(gè)人消供費(fèi)。（二遺）非誼正常賄損失皇的購卸進(jìn)貨惡物，避以及獅相關(guān)廟的加漠工修糧理修婆配勞背務(wù)和緊交通及運(yùn)輸統(tǒng)服務(wù)飛。（三）靈非正常辮損失的耕在產(chǎn)品鍵、產(chǎn)成洲品所耗昨用的購縱進(jìn)貨物殿（不包碌括固定蘋資產(chǎn)）思、加工屢修理修何配勞務(wù)魚和交通鑒運(yùn)輸服機(jī)務(wù)。20匠23漁/5恢/6（四瓦）非鑰正常嘩損失遵的不胃動(dòng)產(chǎn)舉，以個(gè)及該柱不動(dòng)牢產(chǎn)所屈耗用質(zhì)的購飯進(jìn)貨愿物、宮設(shè)計(jì)燭服務(wù)絹和建賞筑服通務(wù)。（五沒）非困正常奏損失挑的不記動(dòng)產(chǎn)抗在建輕工程五所耗籌用的炮購進(jìn)環(huán)貨物柳、設(shè)捉計(jì)服載務(wù)和衡建筑丸服務(wù)宣。納稅年人新晝建、多改建脆、擴(kuò)英建、桃修繕伴、裝蛙飾不爹動(dòng)產(chǎn)算，均桶屬于壘不動(dòng)峰產(chǎn)在笑建工圈程。（六餐）購衰進(jìn)的現(xiàn)旅客主運(yùn)輸?shù)畏?wù)京、貸立款服犯務(wù)、累餐飲縣服務(wù)井、居絕民日臥常服炕務(wù)和運(yùn)娛樂夕服務(wù)覆。202京3/5寫/6（七析）財(cái)姥政部識(shí)和國告家稅祝務(wù)總翻局規(guī)壓定的銅其他顯情形非。本條困第（內(nèi)四）爺項(xiàng)、扶第（懶五）嘉項(xiàng)所壇稱貨蓮物，催是指交構(gòu)成碑不動(dòng)物產(chǎn)實(shí)賤體的頁材料見和設(shè)桃備，兵包括磁建筑敢裝飾梨材料兆和給坡排水蔥、采悄暖、雨衛(wèi)生迎、通紋風(fēng)、抖照明滔、通難訊、王煤氣匹、消毛防、涂中央層空調(diào)踩、電稼梯、待電氣怎、智型能化映樓宇侄設(shè)備爹及配抬套設(shè)迎施。第二玻十八雕條不動(dòng)產(chǎn)陸、無形準(zhǔn)資產(chǎn)的殼具體范喉圍，按亞照本辦濕法所附積的《銷售間服務(wù)撞、無憶形資深產(chǎn)或國者不油動(dòng)產(chǎn)塵注釋》執(zhí)行。固定資漆產(chǎn)，是姿指使用齊期限超蔥過12個(gè)月茄的機(jī)戴器、睡機(jī)械純、運(yùn)粉輸工仗具以碧及其億他與崗生產(chǎn)聚經(jīng)營圍有關(guān)核的設(shè)歐備、嫂工具羞、器丹具等孝有形徑動(dòng)產(chǎn)吃。非正境常損嚷失，融是指史因管匆理不盛善造初成貨壯物被獄盜、疫丟失薄、霉年?duì)€變鑼質(zhì)，蹦以及泳因違良反法某律法塑規(guī)造孫成貨碰物或胖者不孝動(dòng)產(chǎn)由被依朋法沒索收、劍銷毀引、拆肉除的揮情形獸。202福3/5晝/6第二十萌九條適用一鈔般計(jì)稅逗方法的乓納稅人,兼營簡(jiǎn)濱易計(jì)稅亭方法計(jì)長(zhǎng)稅項(xiàng)目愿、免征危增值稅黨項(xiàng)目而照無法劃遙分不得朋抵扣的業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅排額，按榮照下列謠公式計(jì)浪算不得碎抵扣的抗進(jìn)項(xiàng)稅陪額：不得釘?shù)挚墼倪M(jìn)猴項(xiàng)稅丘額＝梅當(dāng)期夠無法押劃分損的全愿部進(jìn)箭項(xiàng)稅辰額×（當(dāng)機(jī)期簡(jiǎn)請(qǐng)易計(jì)京稅方扛法計(jì)畫稅項(xiàng)猾目銷丹售額+免征尸增值獨(dú)稅項(xiàng)加目銷吹售額蠟）÷當(dāng)期全案部銷售詞額主管稅風(fēng)務(wù)機(jī)關(guān)穴可以按童照上述銀公式依遺據(jù)年度雁數(shù)據(jù)對(duì)屢不得抵寇扣的進(jìn)堂項(xiàng)稅額州進(jìn)行清岔算。202附3/5數(shù)/6202因3/5毅/6第三廊十條已抵辦扣進(jìn)德項(xiàng)稅蒙額的控購進(jìn)牢貨物扁（不跪含固效定資勞產(chǎn)）拿、勞破務(wù)、根服務(wù)您，發(fā)圓生本趣辦法該第二倉十七襯條規(guī)嬌定情驗(yàn)形（銜簡(jiǎn)易題計(jì)稅濟(jì)方法漏計(jì)稅禮項(xiàng)目尺、免泛征增魂值稅狗項(xiàng)目篩除外故）的酬，應(yīng)議當(dāng)將擾該進(jìn)方項(xiàng)稅羊額從寫當(dāng)期路進(jìn)項(xiàng)喚稅額珠中扣堡減；礎(chǔ)無法寨確定劣該進(jìn)購項(xiàng)稅菌額的烘，按辜照當(dāng)廚期實(shí)障際成此本計(jì)勸算應(yīng)拿扣減聾的進(jìn)支項(xiàng)稅漢額。202丙3/5抱/6第三歡十一肝條已抵扣窮進(jìn)項(xiàng)稅勤額的固符定資產(chǎn)寒、無形在資產(chǎn)或客者不動(dòng)?jì)僧a(chǎn)，發(fā)糞生本辦挨法第二硬十七條忙規(guī)定情丟形的，尖按照下筋列公式般計(jì)算不廣得抵扣殃的進(jìn)項(xiàng)處稅額：不得抵椅扣的進(jìn)予項(xiàng)稅額=固定眾資產(chǎn)瞧、無旦形資靜產(chǎn)或雀者不窯動(dòng)產(chǎn)費(fèi)凈值×適用觸稅率固定資摘產(chǎn)、無勿形資產(chǎn)披或者不勉動(dòng)產(chǎn)凈譜值，是控指納稅餅人根據(jù)肅財(cái)務(wù)會(huì)誰計(jì)制度揭計(jì)提折駁舊或攤圍銷后的嗚余額。202董3/5遠(yuǎn)/6第三襯十三挺條有下紛列情體形之借一者終，應(yīng)響當(dāng)按骨照銷領(lǐng)售額舍和增朝值稅酷稅率殘計(jì)算草應(yīng)納仆稅額憶，不嘉得抵膚扣進(jìn)斤項(xiàng)稅襲額，椅也不革得使防用增駝值稅從專用嗎發(fā)票放：（一酬）一翻般納茅稅人有會(huì)計(jì)崖核算脊不健螺全，香或者尺不能休夠提棕供準(zhǔn)升確稅逼務(wù)資右料的逼。（二）燭應(yīng)當(dāng)辦鴿理一般境納稅人拐資格登杜記而未登辦理的袋。國家稅矛務(wù)總局剝關(guān)于未死按期申睬報(bào)抵扣華增值稅珠扣稅憑紛證有關(guān)棵問題的知公告國家稅裁務(wù)總局柿公告201蕉1年第78號(hào)為解鵝決增獲值稅忠一般凱納稅學(xué)人增擔(dān)值稅念扣稅色憑證諒因客頑觀原旦因未須按期伏申報(bào)也抵扣棄增值狂稅進(jìn)蔥項(xiàng)稅饅額問攻題，箭現(xiàn)將眼有關(guān)免規(guī)定勸公告均如下打：一、覺增值疫稅一貞般納即稅人陸取得晶的增后值稅液扣稅栽憑證貫已認(rèn)今證或追已采盯集上匠報(bào)信未息但燃未按風(fēng)照規(guī)佳定期鏡限申灶報(bào)抵酷扣；糠實(shí)行丟納稅買輔導(dǎo)蒙期管嗽理的貢增值恒稅一鐮般納碎稅人盲以及所實(shí)行遮海關(guān)翅進(jìn)口碼增值救稅?；赜美U終款書伸“先括比對(duì)餃后抵仁扣”崇管理映辦法額的增輔值稅播一般危納稅值人，藥取得米的增販值稅?？鄱惪脩{證泡稽核晝比對(duì)知結(jié)果熔相符掛但未所按規(guī)真定期爹限申窯報(bào)抵雪扣，見屬于扇發(fā)生栽真實(shí)浙交易雅且符知合本道公告倚第二遼條規(guī)洗定的博客觀嗓原因床的，經(jīng)主土管稅蜜務(wù)機(jī)夫關(guān)審盼核，允許尾納稅人滿繼續(xù)申殼報(bào)抵扣法其進(jìn)項(xiàng)汪稅額。本公告鋪所稱增根值稅扣紐奉稅憑證騙，包括閑增值稅榮專用發(fā)境票（含色貨物運(yùn)隆輸業(yè)增生值稅專工用發(fā)票袋）、海餃關(guān)進(jìn)口奸增值稅臉專用繳殃款書和滲公路內(nèi)揮河貨物尖運(yùn)輸業(yè)博統(tǒng)一發(fā)甩票。增值諷稅一朋般納政稅人川除本濱公告絡(luò)第二窯條規(guī)齊定以原外的遞其他錦原因寒造成所增值爹稅扣不稅憑邁證未復(fù)按期艘申報(bào)捐抵扣紗的，落仍按絨照現(xiàn)濃行增首值稅睬扣稅搏憑證勇申報(bào)貧抵扣委有關(guān)悼規(guī)定倚執(zhí)行同。20眼23消/5劫/6二、客老觀原因創(chuàng)包括如想下類型沙：（一）貓因自然錢災(zāi)害、與社會(huì)突夾發(fā)事件墨等不可執(zhí)抗力原搏因造成挺增值稅社扣稅憑沿證未按淺期申報(bào)壟抵扣；（二康）有霧關(guān)司衰法、許行政斷機(jī)關(guān)鳳在辦悟理業(yè)駛務(wù)或避者檢敞查中蛾，扣噴押、旱封存猴納稅續(xù)人賬柿簿資演料，盤導(dǎo)致同納稅蓋人未也能按初期辦電理申薯報(bào)手蹤蝶續(xù)；（三）撓稅務(wù)機(jī)確關(guān)信息朗系統(tǒng)、極網(wǎng)絡(luò)故繪障，導(dǎo)型致納稅翁人未能岔及時(shí)取址得認(rèn)證驢結(jié)果通書知書或組稽核結(jié)橫果通知余書，未報(bào)能及時(shí)著辦理申棉報(bào)抵扣擋；（四）蚊由于企租業(yè)辦稅株人員傷文亡、突煩發(fā)危重諒疾病或藝者擅自夏離職，營未能辦站理交接紐奉手續(xù)，天導(dǎo)致未絲式能按期糟申報(bào)抵劈燕扣；（五搖）國暈家稅黑務(wù)總杠局規(guī)遙定的尿其他徐情形另。三、獸增值霸稅一兼般納游稅人督發(fā)生遣符合對(duì)本公司告規(guī)葛定未原按期相申報(bào)潮抵扣墊的增發(fā)值稅土扣稅工憑證擴(kuò)，可永按照等本公確告附沫件《未按閱期申應(yīng)報(bào)抵距扣增哲值稅羨扣稅蜂憑證叛抵扣醫(yī)管理錫辦法》的規(guī)定模，申請(qǐng)稿辦理抵宇扣手續(xù)燥。四、森增值恰稅一船般納先稅人項(xiàng)取得200籍7年1月1日以后技開具，算本公告掙施行前恰發(fā)生的在未按期賴申報(bào)抵壇扣增值幅稅扣稅拼憑證，壇可在20鼓12年6月30日前按代本公告筋規(guī)定申獲請(qǐng)辦理暫，逾期旺不再受蘋理。五、本艙公告自20耽12年1月1日起乘施行標(biāo)。特此賀公告。20鞠23先/5脹/6未按期動(dòng)申報(bào)抵稍扣增值路稅扣稅似憑證抵您扣管理穴辦法一、增竊值稅一座般納稅淚人發(fā)生朱真實(shí)交瞎易但由瓦于客觀卵原因造馳成增值殺稅扣稅妥憑證未昏按期申閃報(bào)抵扣悲的，可狀向主管易稅務(wù)機(jī)隆關(guān)申請(qǐng)捉辦理抵堪扣手續(xù)豪。二、跑納稅藝人申奴請(qǐng)辦敬理抵腳扣時(shí)長(zhǎng)，應(yīng)區(qū)報(bào)送答如下薯資料彎：（一盛）《未按期蠢申報(bào)抵巷扣增值勢(shì)稅扣稅濃憑證抵贊扣申請(qǐng)米單》。（二海）《已認(rèn)鼻證增不值稅待扣稅梯憑證哲清單》。（三旅）增訊值稅金扣稅年憑證泳未按智期申滑報(bào)抵拔扣情虜況說蛋明。倉納稅細(xì)人應(yīng)神詳細(xì)茫說明折未能鳥按期蓋申報(bào)嬌抵扣億的原原因，羊并加役蓋企蔑業(yè)印辜章。宿對(duì)客居觀原壁因不鞏涉及忍第三絹方的甜，納禍稅人氣應(yīng)說擠明的膊情況測(cè)具體傭?yàn)椋喊l(fā)生今自然擾災(zāi)害丸、社睛會(huì)突鉆發(fā)事梯件等憶不可重抗力后原因迫的，孩納稅刺人應(yīng)宵詳細(xì)德說明女自然川災(zāi)害去或者旦社會(huì)論突發(fā)圈事件團(tuán)發(fā)生抹的時(shí)尼間、帶影響頑地區(qū)蓬、對(duì)喚納稅司人生付產(chǎn)經(jīng)書營的贈(zèng)實(shí)際磨影響瓦等；禿企業(yè)尚辦稅期人員筒擅自寒離職炊，未邀辦理糟交接遇手續(xù)芳的，船納稅懂人應(yīng)礦詳細(xì)慶說明怖事情洞經(jīng)過后、辦淋稅人弓員姓運(yùn)名、揮離職如時(shí)間猜等，閃并提絡(luò)供解努除勞淡動(dòng)關(guān)叢系合騾同及泄企業(yè)匯內(nèi)部卷相關(guān)捆處理紗決定河。對(duì)客觀揉原因涉蓄及第三馳方的，懶應(yīng)提供囑第三方負(fù)證明或故說明。原具體為燃：企業(yè)辦新稅人員難傷亡或酒者突發(fā)嚷危重疾腰病的，網(wǎng)應(yīng)提供貿(mào)公安機(jī)史關(guān)、交澆通管理繳部門或奧者醫(yī)院犬證明；獻(xiàn)有關(guān)司嚇法、行上政機(jī)關(guān)鉗在辦理堪業(yè)務(wù)或殲者檢查駕中，扣軟押、封土存納稅兇人賬簿艙資料，闖導(dǎo)致納拜稅人未嗓能按期怎辦理申挨報(bào)手續(xù)驕的，應(yīng)榴提供相贈(zèng)關(guān)司法際、行政出機(jī)關(guān)證筒明。對(duì)駁于因稅努務(wù)機(jī)關(guān)勁信息系壯統(tǒng)或者駱網(wǎng)絡(luò)故撓障原因覽造成納殊稅人增往值稅扣昆稅憑證勸未能按盞期申報(bào)甚抵扣的況，主管銷稅務(wù)機(jī)絲式關(guān)應(yīng)予谷以核實(shí)哥。（四）根未按期獲申報(bào)抵甚扣增值血稅扣稅叮憑證復(fù)躺印件。202免3/5匹/6三、申主管懂稅務(wù)蘋機(jī)關(guān)侍受理燥納稅跑人申悉請(qǐng)后玻，應(yīng)炮認(rèn)真朽審核甘以下容信息果：（一）匆審核納劈燕稅人交蹄易是否褲真實(shí)發(fā)乓生，所遣報(bào)資料餐是否齊轉(zhuǎn)全，增寧值稅扣防稅憑證光未按期斷申報(bào)抵溜扣的原輛因是否干屬于客龜觀原因殼，納稅蘿人說明答、第三役方證明慨或說明虧所述事債項(xiàng)是否償具有邏綠輯性等話。（二利）納葉稅人族申請(qǐng)芹抵扣匯的增稅值稅評(píng)扣稅借憑證阻稽核籃比對(duì)摧結(jié)果豬是否綱相符愈；（三）《已認(rèn)柴證增盜值稅郵扣稅軍憑證初清單》與增困值稅崖扣稅坊憑證摸應(yīng)申薄報(bào)抵替扣當(dāng)罰月增危值稅治納稅西申報(bào)寇資料撞、認(rèn)蔽證稽堤核資顧料是止否滿練足以決下邏憶輯關(guān)根系：1.竭《已認(rèn)證遇增值稅辣扣稅憑圍證清單》“抵扣情稿況”中叛“已抵債扣憑證瘡信息”?！靶∮?jì)蘿”欄中膠的“份懷數(shù)”應(yīng)柿等于當(dāng)載月增值瓶稅納稅霜申報(bào)表榨附列資猛料（表徹二）中稻同類型蛛增值稅頭扣稅憑丘證的“獲份數(shù)”嗎；“抵湯扣情況彩”中“降已抵扣潮憑證信爆息”“佩小計(jì)”逝欄中的籍“稅扛額”應(yīng)戚等于當(dāng)核月增值詢稅納稅只申報(bào)表夏附列資鋸料（表欠二）中楊同類型扒增值稅讓扣稅憑妙證的“暴稅額”捐；2.對(duì)增梳值稅俯一般贈(zèng)納稅經(jīng)人（巷不包翻括實(shí)院行納疲稅輔家導(dǎo)期梳管理份的增忍值稅諸一般褲納稅季人）尺，《已認(rèn)證御增值稅保扣稅憑流證清單》“總計(jì)”軌欄中“劑份數(shù)”司“稅額劇”應(yīng)小某于等于餓認(rèn)證或眾申請(qǐng)稽朝核比對(duì)冰當(dāng)月認(rèn)膨證相符溫或采集巷上報(bào)的煮同類型潛增值稅鴉扣稅憑搶證的份馳數(shù)、稅超額合計(jì)皂。3.實(shí)行輪納稅渡輔導(dǎo)澡期管候理的津增值撲稅一挨般納糟稅人驕以及酒實(shí)行摸海關(guān)益進(jìn)口牛增值封稅專勉用繳邁款書蔥“先能比對(duì)繩后抵者扣”腰管理北辦法策的增掌值稅聚一般旅納稅升人，《已認(rèn)繼證增傷值稅餅扣稅布憑證脅清單》“總計(jì)”稠欄中“它份數(shù)”抖“稅額引”應(yīng)小遣于等于聯(lián)產(chǎn)生稽田核結(jié)果面當(dāng)月稽楚核相符鳴的同類帖型增值賤稅扣稅底憑證的休份數(shù)、嚷稅額合蓬計(jì)。四、主柏管稅務(wù)迅機(jī)關(guān)審乘核無誤勢(shì)后，發(fā)扎送《未按期擴(kuò)申報(bào)抵爆扣增值量稅扣稅橡憑證允陰許繼續(xù)丹抵扣通糾知單》（以下洗簡(jiǎn)稱《通知單》），籠企業(yè)鞭憑《通知既單》進(jìn)行申器報(bào)抵扣槍。五、主勉管稅務(wù)械機(jī)關(guān)可候定期或恨者不定擦期對(duì)已政辦理未拼按期申席報(bào)抵扣董增值稅籍扣稅憑歸證抵扣步手續(xù)的屑納稅人孟進(jìn)行復(fù)奔查，發(fā)坐現(xiàn)納稅案人提供麻虛假信遭息，存遍在弄虛弄作假行簽為的，丸應(yīng)責(zé)令腐納稅人篩將已抵艱扣進(jìn)項(xiàng)梅稅額轉(zhuǎn)溫出，并不按《中華人念民共和歲國稅收專征收管家理法》的有關(guān)棗規(guī)定進(jìn)準(zhǔn)行處罰蚊。附表訂：1.未按期栽申報(bào)抵域扣增值芒稅扣稅賴憑證抵壤扣申請(qǐng)拳單2.已認(rèn)戚證增更值稅靠扣稅醒憑證梅清單3.未按喂期申榴報(bào)抵洽扣增乘值稅拘扣稅乎憑證堆允許值繼續(xù)佳抵扣倒通知版單20芳23跳/5我/620熱23轉(zhuǎn)/5勻/6國稅發(fā)〔19粘95〕矛192號(hào)：納獸稅人購恩進(jìn)貨物亦或應(yīng)稅售勞務(wù)，判支付運(yùn)舉輸費(fèi)用款，所支疾付款項(xiàng)擱的單位旗，必須擋與開具艇抵扣憑問證的銷時(shí)貨單位測(cè)、

提遲供勞務(wù)離的單位科一致，暗才能夠拐申報(bào)抵尤扣進(jìn)項(xiàng)鑰稅額，緞否則不堪予抵扣中。國稅同發(fā)〔20呼05〕系150號(hào)：重懲點(diǎn)審核喊其取得預(yù)的專用載發(fā)票或鬧銷貨清蓮單注明校的貨物樣品名與馬其經(jīng)營蛛范圍或袋生產(chǎn)耗她用原料愉是否相吃符。要尸根據(jù)納只稅人的押購銷合桑同、銀跨行結(jié)算功憑據(jù)等醒有關(guān)資胡料202窄3/5驅(qū)/6審核實(shí)研際交易保方與專戒用發(fā)票勇開具方巾是否一虹致。重狐點(diǎn)對(duì)以縱現(xiàn)金支捐付貨款科、賒欠償貨款、蝦委托其疫他單位登或個(gè)人密支付貨遷款抵扣撕增值稅幅進(jìn)項(xiàng)稅僅額的一烈般納稅殃人進(jìn)行業(yè)納稅評(píng)岡估，凡捏發(fā)現(xiàn)納窗稅人購簽進(jìn)的貨械物與其份實(shí)際經(jīng)龜營業(yè)務(wù)剩不符、紛長(zhǎng)期未久付款或匆委托他駁人付款奴金額較無大且無愿正當(dāng)理鬧由、以錢及購銷握貨物或戒提供應(yīng)弟稅勞務(wù)代未簽訂等購銷合烤同（零夾星購銷誼業(yè)務(wù)除詞外）的使，應(yīng)轉(zhuǎn)尖交稽查盜部門實(shí)圖施稽查20個(gè)23慎/5肺/6國家稅凍務(wù)總局泡公告201回4年第39號(hào)：怠納稅人南通過虛稈增增值既稅進(jìn)項(xiàng)鴉稅額偷稻逃稅款范，但對(duì)柱外開具夾增值稅護(hù)專用發(fā)東票同時(shí)竟符合以浙下情形臉的，不以屬于對(duì)帆外虛開誤增值稅牢專用發(fā)萌票：一、納謝稅人向借受票方紹納稅人允銷售了足貨物，旅或者提滑供了增膀值稅應(yīng)白稅勞務(wù)蚊、應(yīng)稅念服務(wù)；二、納橡稅人向丘受票方字納稅人灑收取了蠶所銷售梢貨物、缺所提供艙應(yīng)稅勞踏務(wù)或者州應(yīng)稅服含務(wù)的款槍項(xiàng)，或解者取得寸了索取肅銷售款丙項(xiàng)的憑陪據(jù)；三、納洞稅人按汗規(guī)定向躺受票方剝納稅人隆開具的游增值稅恒專用發(fā)逮票相關(guān)絮內(nèi)容，竹與所銷金售貨物混、所提京供應(yīng)稅批勞務(wù)或默者應(yīng)稅瞧服務(wù)相蝕符，且扎該增值銷稅專用穗發(fā)票是渠納稅人晌合法取咽得、并瘦以自己聚名義開捎具的。受票躲方納達(dá)稅人歷取得跑的符鮮合上套述情虎形的零增值趟稅專淚用發(fā)百票，奶可以富作為催增值沉稅扣感稅憑屢證抵摔扣進(jìn)掩項(xiàng)稅活額。本公告打自20惡14年8月1日起施頃行。202艱3/5奴/6增值稅樹專用發(fā)剩票管理斬注意事特項(xiàng)（1）增倒值稅吃發(fā)票瘡作廢皂與紅騰字處濟(jì)理開票距當(dāng)月之未報(bào)沃稅未沖認(rèn)證敵，可王以作枯廢，蠶跨月借只能華通過監(jiān)開具石紅字驗(yàn)發(fā)票層沖銷走（滯叉留票諒目前覺無法刪開具型紅字方）（2）取永得專誕用發(fā)奔票自囑開票猛之日18測(cè)0天內(nèi)勤認(rèn)證辯，認(rèn)朱證通叼過的狼當(dāng)月神抵扣膊進(jìn)項(xiàng)套稅額（3）付款疊方向不蟲一致，肢不允許繞抵扣進(jìn)凱項(xiàng)稅額（4）退中貨或歡折扣言，應(yīng)季憑《通知陰單》開具紅紙字增值搶稅專票（5）購銷明雙方名困稱、稅干號(hào)、地猜址、賬灘號(hào)、電朗話、不灣含稅銷什售額、綱稅率、位稅額等20格23受/5浸/6刑法秋第20咳5條規(guī)蒙定，斤只要渴納稅凝人實(shí)稈施了押上述冶虛開衣增值淺稅專畫用發(fā)堡票的隆行為努，并腸且虛抱開稅卵款數(shù)唐額在至一萬槽元以可上，蝦或者諷虛開別增值見稅專幫用發(fā)內(nèi)票致晝使國漠家稅杜款被辦騙取50塔00元以井上者槽，構(gòu)換成虛血開增瓦值稅炸專用蟻發(fā)票鐵罪20篩23繳/5雄/6增值稅者專用發(fā)旗票管理具有下尺列行為差之一的豆，即屬偶虛開：（1）沒殊有貨債物購逢銷或股者沒寫有提旦供或兔接受善應(yīng)稅蘭勞務(wù)嘴而為揭他人環(huán)、為伏自己該、讓做他人留為自形己、俯介紹她他人稿開具驗(yàn)；（2）有像貨物宴購銷駕或者遠(yuǎn)提供尿或接拆受應(yīng)填稅勞最務(wù)但雁為他挨人、榆為自牙己、倆讓他懇人為拔自己拌、介衛(wèi)紹他萌人開垮具數(shù)責(zé)量或慢者金鳳額不境實(shí)；（3）進(jìn)主行實(shí)蓄際經(jīng)嗎營活腸動(dòng)，債但他明人為午自己剖代開狗其余喇的對(duì)瞞不能狗反映醫(yī)納稅別情況立的有輸關(guān)內(nèi)旅容作繁虛假弄填寫第二吃百零宅六條【偽造、妻出售偽削造的增闖值稅專粉用發(fā)票亡罪】偽造承或者侵出售行偽造門的增裁值稅穴專用勵(lì)發(fā)票上的，纖處三伏年以軍下有蒸期徒投刑、爐拘役廣或者雁管制素，并宰處二揮萬元拴以上滋二十逝萬元介以下舉罰金吉；數(shù)條量較懲大或朋者有每其他眠嚴(yán)重從情節(jié)著的，翅處三聲年以帖上十裙年以妙下有眾期徒睡刑，嫌并處搭五萬調(diào)元以刮上五瞧十萬凍元以走下罰籌金；租數(shù)量惕巨大獅或者縱有其儀他特犬別嚴(yán)陶重情恩節(jié)的嫂，處柏十年般以上解有期皇徒刑判或者緩無期滲徒刑唉，并召處五草萬元?jiǎng)h以上爆五十仍萬元企以下罰罰金廢或者殖沒收惱財(cái)產(chǎn)難。第十章格發(fā)票稅將控管理前言污違法媽（章）扮處理51固定孔業(yè)戶一般慮情況總分機(jī)干構(gòu)跨縣市機(jī)構(gòu)嗎所在招地/斧居住口地主館管稅踏務(wù)機(jī)銜關(guān)各自所貓?jiān)诘刂髡艄芏悇?wù)謀機(jī)關(guān)（宅總分機(jī)燥構(gòu)在同五縣市）總機(jī)折構(gòu)所呀在地超主管愛稅務(wù)欠機(jī)關(guān)擋（總律分機(jī)吊構(gòu)不磚在同鄉(xiāng)豐縣（街市）徐，經(jīng)寸批準(zhǔn)迎可由頌總機(jī)擺構(gòu)匯傳總納咬稅一般計(jì)慨稅方法抬：差額喜在項(xiàng)目勸所在地惰2%預(yù)度繳，機(jī)魯構(gòu)所在佛地納稅西申報(bào)。小規(guī)模蛛納稅人證、簡(jiǎn)易劣計(jì)稅方印未能：獻(xiàn)差額在贈(zèng)項(xiàng)目所圖在地3揮%預(yù)繳據(jù)，機(jī)構(gòu)辯所在地越納稅申坦報(bào)WHE屆RE20舊23諒/5碼/652非固定浴業(yè)戶其他票個(gè)人球提供終建筑苦服務(wù)銷售爸/租腥賃不最動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓自擠然資源謠使用權(quán)應(yīng)稅點(diǎn)行為汽發(fā)生惱地主慚管稅繞務(wù)機(jī)境關(guān)；宵機(jī)構(gòu)蜜所在坦地/耍居住爹所在梨地主桂管稅儀務(wù)機(jī)牛關(guān)（哭未納旅稅申涂報(bào)，青補(bǔ)征參）WH夫ER偽E20娛23若/5蝴/620智23閃/5豈/6目前單聯(lián)營遇合作居方大部分不是合停法正規(guī)蜂企業(yè)，且部遼分合作邀方是自然人，沒有鏟健全會(huì)步計(jì)核算牽體系，帝工程成本核渠算形同柳虛設(shè)繭，采慎購材槳料、截分包偶工程佳、租滔賃機(jī)真械設(shè)所備和深設(shè)施慈基本沒有捉發(fā)票，也柜沒索普取發(fā)鉛票意社識(shí)。營業(yè)稅牢下，以徑工程仇總造繁價(jià)為第計(jì)稅色依據(jù)蹤蝶征營屋業(yè)稅剃，與靈成本盡費(fèi)用關(guān)系不厭大。對(duì)經(jīng)營如模式的趨影響及缺風(fēng)險(xiǎn)規(guī)鉤避增值稅萬下，進(jìn)安項(xiàng)稅慣額產(chǎn)范生于成本舉費(fèi)用析支出環(huán)節(jié)，徑與工程造那價(jià)、成折本費(fèi)用密不奸可分剝。如聯(lián)營合待作項(xiàng)目暈采購柏、租避賃、座分包蹲等環(huán)員節(jié)不能取隨得足夠野專用湯發(fā)票碧，進(jìn)帖項(xiàng)稅享很小結(jié)，繳震納稅蜂款較接多，央實(shí)際元稅負(fù)逼可達(dá)6%～11多%，超過掀總包胃方管譯理費(fèi)斑率，甚至消超過項(xiàng)目茄利潤(rùn)喊率。聯(lián)營淘合作項(xiàng)目風(fēng)柜險(xiǎn)加大及早清舉理202記3/5釋/6對(duì)造價(jià)莊管理及改核算的在影響及嚷應(yīng)對(duì)業(yè)主建筑企賄業(yè)20則23蠢/5連/6“營改溉增”塑后采鋒購比坑價(jià)平姥衡點(diǎn)孕測(cè)算耗實(shí)例營業(yè)稅與銷售監(jiān)有關(guān)，和采購墻無關(guān)。采購日總支出燥就是成濤本。營則業(yè)稅階騾段采購五策略“誰的顆售價(jià)址低就坐買誰漆的貨”。營改增朵后采購騰支出烘，被塊分為不含稅聞采購成心本和進(jìn)項(xiàng)稅旺額，在采供購總支利出一定丑下，能寧否拿到專用柱發(fā)票？拿軌到多蹲少進(jìn)葵項(xiàng)稅臂額？強(qiáng)都直否接影士響增宋值稅莫負(fù)高愛低，醋影響采購成蠻本和利禽潤(rùn)。從不同艱材料供緒應(yīng)商采盟購，取驅(qū)得進(jìn)項(xiàng)脖稅不一懷樣，不如僅導(dǎo)致淚增值稅可負(fù)不同步，也導(dǎo)免致采購志成本差杏異，及湖附加稅如費(fèi)不同百。既然名“利潤(rùn)輕”是我賺們的目朗標(biāo)，可櫻從一般楊納稅孔人和小規(guī)閣模納誼稅人惕采購消比價(jià)找到利潤(rùn)平倡衡點(diǎn)。202休3/5蹈/6（1）建筑材焰料來源襪方式陵多，增大建筑得業(yè)進(jìn)項(xiàng)摩稅抵雁扣難靜度。建安召企業(yè)北面對(duì)材料突供應(yīng)變商及致材料根種類紫“散原、雜快、小醒”，且基恒本由個(gè)體戶匯、小規(guī)忌模納稅翼人供應(yīng)，袖購材料沒發(fā)疑票或取得非增值稅開專用發(fā)征票，材右料進(jìn)項(xiàng)程稅無法幼正常抵例扣，使聾建筑業(yè)層實(shí)際稅格負(fù)加大專。如何掠解決濁？納稅筑人身雹份選撇擇、就合同義的約宮束。旋。。拼。對(duì)盈利單模式的聚影響及針風(fēng)險(xiǎn)規(guī)鄰避建筑勞基務(wù)公司（2）建怖筑人工騎成本直接影飄響稅負(fù)建筑工嘩程中人工費(fèi)占工程總造巾價(jià)20～30浴%。人墓工成優(yōu)本不憶可直極接抵氣扣進(jìn)磚項(xiàng)稅纏。問題：如徹何化伸解人恭工成罩本不具可抵外扣問塑題？“營改婆增”對(duì)恩建筑企洞業(yè)建造巡壽成本產(chǎn)生概影響20碰23謎/5崖/6經(jīng)營模壁式的幾佳點(diǎn)建議一、額對(duì)現(xiàn)沿有的誕資質(zhì)室管理千辦法杜進(jìn)行寄認(rèn)真梁梳理滅，結(jié)瞧合“營改類增”后對(duì)瞞企業(yè)襖資質(zhì)陡管理揉產(chǎn)生堵的影亮響，擠修改退完善季資質(zhì)輛管理嘩辦法嘆。盡康可能認(rèn)減少鴨集團(tuán)艇內(nèi)資康質(zhì)共殃享，服各級(jí)啊單位蘿盡量宗使用威自己革的資中質(zhì)投尺標(biāo)，盼同時(shí)細(xì)限制碗將自祝己的佩資質(zhì)杜共享稿給其廁他單囑位，伴嚴(yán)禁兇企業(yè)牙向無蓄資質(zhì)招（個(gè)匙人）胞、系快統(tǒng)外禽部掛帳靠單岸位出獨(dú)借資幸質(zhì)；待嚴(yán)禁唇將工士程項(xiàng)輪目提貝點(diǎn)大悟包或梢非法恨轉(zhuǎn)包叫。58對(duì)結(jié)朝營管技理的昌建議資質(zhì)達(dá)管理上辦法豬進(jìn)行升認(rèn)真坊梳理優(yōu)化小現(xiàn)有燃施工罩項(xiàng)目迫的組農(nóng)織模說式承建BT、BO憶T、PP逗P、EPC項(xiàng)目結(jié)合“請(qǐng)營改增尼”后對(duì)景企業(yè)資應(yīng)質(zhì)管理胳產(chǎn)生的錄影響，千修改完殃善資質(zhì)錢管理辦營法。盡嚷可能減蘋少集團(tuán)掙內(nèi)資質(zhì)青共享，綿各級(jí)單過位盡量鑼使用自快己的資鋼質(zhì)投標(biāo)決，同時(shí)初限制將堵自己的盜資質(zhì)共連享給其丑他單位寄，嚴(yán)禁毅企業(yè)向引無資質(zhì)槐（個(gè)人衡）、系榨統(tǒng)外部棚掛靠單略位出借友資質(zhì)；科嚴(yán)禁將本工程項(xiàng)拐目提點(diǎn)幕大包或灰非法轉(zhuǎn)柱包。在建獨(dú)筑企檢業(yè)承婚接工疼程項(xiàng)但目后與，確倚定以寺分公帶司作盛為實(shí)檔際施螺工單販位，帆法人辟公司類、分懸公司豈之間鳥簽訂欺內(nèi)部栗分包斧合同皮，并臺(tái)由分援公司粱向法標(biāo)人公復(fù)司開龍具發(fā)舍票。仰以分姥公司張作為晝施工縱主體籍，在欠建立貪增值韻稅抵藝扣鏈攀條的南同時(shí)網(wǎng)，避結(jié)免了蓄總分歪包模鉛式下緞可能既被認(rèn)才定為竊轉(zhuǎn)包面的法繞律風(fēng)客險(xiǎn)在合姻同談允判時(shí)縮慧除要齊考慮默稅制李改革割稅負(fù)水增加管因素突外，燙還需科就不厲同類鑄型不銀同稅曉率的嘉業(yè)務(wù)腳在合帆同中活明確屈約定渾價(jià)款皇，同烈時(shí)在妖賬務(wù)語上分債開核缸算。20虜23總/5膀/659核算觀模式一二三為滿紋足“加營改甜增“雨后，寶納稅忠主體福變化棋、銷票項(xiàng)稅遍、進(jìn)赤項(xiàng)稅乞的準(zhǔn)塑確計(jì)紡算、痰增值鄭稅專啟用發(fā)甘票開送具、呼認(rèn)證裁、傳泡遞的傭需要吉，要菌合理脂選擇獵會(huì)計(jì)鋤核算疫模式逐?！盃I牽改增即”后冶可采輔取法善人一社套帳戀、財(cái)吼務(wù)共認(rèn)享中嚼心、效區(qū)域谷財(cái)務(wù)耳核算診中心張、項(xiàng)霉目獨(dú)敬立核毀算等宏會(huì)計(jì)替核算聾模式奪。制定普增值隙稅會(huì)擾計(jì)核顛算辦事法，雙規(guī)范茂不同振模式坑的會(huì)警計(jì)核倚算。202撿3/5淡/6202尤3/5閥/6梳理鳴采購劃業(yè)務(wù)肚，確坦定可怪以抵秘扣進(jìn)越項(xiàng)稅科的范謀圍建筑大業(yè)采購業(yè)摸務(wù)可以閣抵扣進(jìn)疑項(xiàng)稅的通范圍：（1）人工憤費(fèi)：人力撓資源管四理6%（2）主要鵲材料行費(fèi)及鋒輔助荷材料送費(fèi)：16煩%：鋼括材，癥商品毀砼（犧簡(jiǎn)易岔征收3%），水它泥、砌跌體材料濱、門窗苦、防水澡材料、諒水電安頌裝設(shè)備丙（含電客線電纜喇），電煮費(fèi)（縣祥級(jí)及縣互級(jí)以下器小型水堡力發(fā)電辛單位生籮產(chǎn)的電填力簡(jiǎn)易抵征收3%）；停自購裁設(shè)備宵；10%：綠午化苗孫木；燦水費(fèi)凝（簡(jiǎn)和易征色收3%）；城沙石處（簡(jiǎn)南易征俘收3%），選擇撐計(jì)稅構(gòu)方法甲供材已有零的如以前索未發(fā)男生逗即將咽發(fā)生竿的（梳脾理供食應(yīng)商伙）20季23芬/5朋/6（3）機(jī)啦械使那用費(fèi)查：自施購設(shè)招備16%；動(dòng)種產(chǎn)租充賃16著%，小關(guān)規(guī)模3%；（4）分干包成訊本：助水費(fèi)10%，建筑瘦業(yè)10搬%。梳理脊采購鍵業(yè)務(wù)幅，確灶定可違以抵駝扣進(jìn)畫項(xiàng)稅見的范失圍建筑奇業(yè)采購談業(yè)務(wù)感可以仗抵扣緊進(jìn)項(xiàng)撤稅的體范圍管理費(fèi)滑用16外%：辦公捷用品，央勞保費(fèi)長(zhǎng)，汽油披費(fèi)，車暫輛維修案費(fèi)；10蛛%：圖書物、報(bào)紙炮、雜志穗，音像確制品，休電子出吩版物；蟻通訊費(fèi)撲