2022年甘肅省隴南市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年甘肅省隴南市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠對乙公司實施控制。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為360萬元。合并財務報表中應確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

2.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生，任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

3.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對案件進行審理。A公司法律顧問認為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認負債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

4.下列事項中，不屬于企業(yè)“收入’’要素規(guī)范的是()。

A.銷售商品取得的收入B.提供勞務取得的收入C.出售固定資產的經濟利益流入D.出售投資性房地產取得的收入

5.對于企業(yè)在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營業(yè)務收入B.作為其他業(yè)務收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

6.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

7.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關稅費。則債務人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

8.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉換權，每1000元面值的債券可轉換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉換權的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關稅費。2×10年12月31日該可轉換公司債券所形成的應付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

9.

第

8

題

某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第四年應提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

10.DUIA公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應（）A.調整2019年資產負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調整2019年資產負債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調整2018年資產負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調整2018年資產負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

11.關于會計政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應該通過“以前年度損益調整”科目核算

D.連續(xù)、反復的自行變更會計政策，應按照前期差錯更正的方法處理

12.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

13.下列各項有關與收益相關的政府補助的賬務處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當期損益或沖減相關成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應確認為遞延收益

14.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

15.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行會計處理時，不能調整的是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權益變動表

16.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

17.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計人當期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本

C．通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其公允價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產

18.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

19.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調控權的是（）。

20.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

二、多選題(20題)21.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

22.

第

22

題

下列有關無形資產會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產

B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試．

C.無形資產均應確定預計使用年限許分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

23.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

24.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與本企業(yè)無關

25.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

26.下列()屬于變造會計憑證的行為。

A.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

27.債權人接受的債務人用以抵債的長期投資,其初始投資成本的組成包括()。

A.應收債權的賬面價值B.應支付的相關稅費C.長期投資中包含的已宣告但尚未領取的應收股利D.支付的補價

28.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關合并報表的表述中正確的有()。

A．以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權益在合并資產負債表的所有者權益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應當沖減少數(shù)股東權益

29.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產使用權應確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

B.出售無形資產所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

D.出售固定資產獲得的凈收益

30.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產B.長期應收款C.預收款項D.應付債券

31.下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（）

A.長期股權投資B.銀行本票存款C.可供出售權益工具投資D.預付賬款

32.

第

17

題

外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當月月初匯率

D.當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率

33.第

30

題

關于投資性房地產的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更

34.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

35.下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有（）A.以公允價值為10萬元的設備換取一項長期股權投資

B.以公允價值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項土地使用權

C.以公允價值為100萬元的不準備持有至到期的投資換取一處庫房，同時支付28萬元的補價

D.以公允價值為100萬元的投資性房地產換取一處庫房，同時收到28萬元的補價

36.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的買方出價確定

37.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有（）。

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金

38.企業(yè)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結算的法定權利

D.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債

39.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費用，應計入長期股權投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產作為合并對價的。該資產在購買目的公允價值與賬面價值的差額應作為資產處置損益予以確認

C.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的。發(fā)行權益性證券期間產生的傭金、手續(xù)費應計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應收項目

40.企業(yè)確定無形資產的使用壽命通常應當考慮的因素有（）

A.該資產通常的產品壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息

B.技術、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計

C.現(xiàn)在或潛在的競爭者預期采取的行動

D.以該資產生產的產品（或服務）的市場需求情況

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

43.企業(yè)按準則相關要求計提的各項減值準備體現(xiàn)的是謹慎性原則。()

A.是B.否

44.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

45.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入當期損益（）

A.是B.否

46.第

35

題

企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（）

A.是B.否

47.未填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

50.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

52.總部資產可以單獨產生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

53.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.雖然本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

56.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

57.內部交易形成的固定資產在其使用年限內被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產——原價”、“固定資產——累計折舊”、“固定資產——固定資產減值準備”。（）

A.是B.否

58.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕洜I成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。（）

A.是B.否

59.投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

60.政府預算會計恒等式為“預算收入-預算支出=預算結余”，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關差錯的會計分錄(有關差錯按當期差錯處理，不需要編制結轉損益的會計分錄)。

62.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經濟業(yè)務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

64.

65.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產的入賬價值。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】處置部分股權未喪失對子公司的控制權時，合并財務報表中不確認投資收益。

2.B【答案】B

【解析】2010年末甲產品的實際成本=360-360÷1200×400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當期已轉銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

3.D甲公司2010年12月31日確認預計負債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

4.C出售固定資產取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的，它與企業(yè)日常經營活動無關，因此不屬于收入的內容。

5.D對于企業(yè)在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前，在建工程試運行支出計入工程成本，試運行收入沖減工程成本。

綜上，本題應選D。

建設期間的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及聯(lián)合試車費等計入在建工程，工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失等計入當期損益。

6.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數(shù)股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

7.A債務重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

8.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為資本公積。

在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉換權的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

9.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

10.D年度資產負債表日的次日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理，調整報告年度（2018年）資產負債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應選D。

11.D【解析】選項A，追溯調整法的前提是相關會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應采用未來適用法；選項B，不屬于會計政策變更；選項C，應該調整留存收益，不通過“以前年度損益調整”核算。

12.B與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

綜上，本題應選B。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

13.C在對與收益相關的政府補助進行賬務處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應選C。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

14.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

15.C資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。因為現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產負債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

16.C2013年6月1日借款費用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達到預定可使用狀態(tài)，應停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

17.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務．評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正確；通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產，選項D不正確。

18.D一般基金結余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)

19.C本題考核調控主體與規(guī)制主體的職權C選項屬于市場規(guī)制權。

20.D甲公司應將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

21.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

22.CD使用壽命不確定的無形資產不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本。

23.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產核算。

24.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

26.AC變造會計憑證是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為，選項AC正確。

27.ABD解析：如果債權人所接受的長期投資包括已單獨入賬的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領取的債券利息,應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息,加上應支付的相關稅費后的金額,作為長期投資初始成本；如果債權人接受長期投資時,還涉及到補價,應按以下規(guī)定確定受讓的長期投資的初始成本；收到補價的,按應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為長期投資初始成本；支付補價的,按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費,作為長期投資的初始成本。

28.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會計準則解釋第4號，在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益。

29.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產使用權應確認的收入。選項BD屬于讓渡資產所有權確認的收入，因此不正確。

30.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.ACD貨幣性資產：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產：指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、預付賬款等。

選項ACD，屬于非貨幣性資產；

選項B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產。

綜上，本題應選ACD。

本題易錯點在于：預付賬款。由于預付賬款通常收回的是所購買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產。注意與應收賬款區(qū)分，應收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產。

32.AB外幣交易應當在初始確認時．采用交易時的即期匯率折算一利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

33.AD已經采用成本模式計量的投資性房地產，滿足一定條件時，可以從成本模式轉為公允價值模式。

34.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

35.AC選項A屬于，固定資產、長期股權投資均屬于非貨幣性資產，且不涉及補價；

選項B不屬于，150萬元存款占換入資產公允價值的33.33％＞25％；

選項C屬于，支付的28萬元補價占換出資產公允價值與補價之和的21.88％＜25％；

選項D不屬于，收到的28萬元補價占換出資產公允價值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應選AC。

36.AD

37.ABD負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間稅前列支的金額＝0。

38.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

39.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABCD在估計無形資產的使用壽命時，應當綜合考慮各方面相關因素的影響，其中通常應當考慮的因素有：

（1）運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息（選項A）；

（2）技術、工藝等方面的現(xiàn)實情況及對未來發(fā)展的估計（選項B）；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況（選項D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競爭者預期將采取的行動（選項C）；

（5）為維持該資產產生未來經濟利益的能力預期的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產的控制期限，以及對該資產使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產使用壽命的關聯(lián)性等。

綜上，本題應選ABCD。

41.N

42.1

43.Y

44.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產或可供出售金額資產，不屬于長期股權投資。

45.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入長期股權投資初始投資成本。

46.N本題考核的是金融資產的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產按照準則規(guī)定不能再劃分為其他的會融資產。

47.Y填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

48.Y

49.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

50.Y

51.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

52.N總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產組。

53.Y

54.N

55.Y即使一家企業(yè)本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。

56.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

57.Y

58.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

59.N

60.Y題干描述正確。

61.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項會計處理相同,期末應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應沖減股本和資本公積,應確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。理由：集團內股份支付中,接受服務企業(yè)無結算義務應當作為權益結算的股份支付,確認相關費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

62.①計算確定換入資產的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會計處理為：借：固定資產清理760累計折舊180貸：固定資產940借：固定資產清理50貸：應交稅費——應交營業(yè)稅50借：投資性房地產——成本1400貸：固定資產清理1000主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務成本290存貨跌價準備20貸：庫存商品310借：固定資產清理190貸：營業(yè)外收入190①計算確定換入資產的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)