存貨及采購與付款管理制度

年4月19日存貨及采購與付款管理制度文檔僅供參考 存貨及采購與付款管理制度 第一條存貨是指公司在生產(chǎn)過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)。存貨的范圍包括下列三類有形資產(chǎn)。 1、在正常經(jīng)營過程中儲存以備出售的存貨； 2、最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨； 3、生產(chǎn)供銷售的商品提供服務以備消耗的存貨； 第二條存貨的計價方法 存貨的計價以實際成本為依據(jù)。由于公司取得存貨的渠道不同，因此在存貨的確定上也不一致，應區(qū)別不同情況處理： 1、購入存貨，按照買價加上應由公司負擔的各項雜費，途中合理損耗，入庫前的加工整理和挑選費用以及繳納的稅金等計價（庫存入賬價值不含買入價中的增值稅進項稅額）。 2、自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項實際支出計價，包括制造、生產(chǎn)過程中發(fā)生的料、工、費等實際支出。 3、委托外單位加工的存貨，按照加工的材料或者半成品本身的價值加上支付的委托加工費用以及委托加工所支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等費用計價。 4、投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同，協(xié)議約定的價值計價。 5、盤盈的存貨按照同類存貨的實際成本計價，既重置價值計價。 6、按受捐贈的存貨，應按照發(fā)票帳單所列金額加上應由公司負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金計價；如果沒有發(fā)票帳單的，則按同類存貨的市價計價。 第三條存貨領用或支出的計價方法 1、原材料的領用或支出按計劃成本核算，以加權平均價格和實際領用數(shù)量確定總價值。 2、產(chǎn)成品月末結轉銷售成本時采用加權平均法，結轉對外工業(yè)性作業(yè)成本時，采用費用直接攤銷法。 3、低值易耗品出庫計入成本采用一次攤稍法。 第四條：存貨采購、付款及入庫管理 1、公司生產(chǎn)經(jīng)營耗用的各種原材料，輔助材料以及其它生產(chǎn)資料，由供應管理人員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃、消耗定額、合理庫存等確定采購量，并統(tǒng)一組織采購；設備零部件、配件等由設備管理人員根據(jù)需求和儲備提出計劃，由供應管理人員組織采購。 2、物資采購要進行比質(zhì)比價，實行招標，在保證質(zhì)量的前提下，降低采購成本。 3、存貨入庫必須履行正常手續(xù)，即單位領導和采購人員在入庫驗收單上簽字，保管員以單驗貨，查名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量是否相符，外觀質(zhì)量是否合格，包裝是否完整，驗收無誤后在驗收單上簽字劃價辦理入庫手續(xù)。 4、材料及備品配件由供應管理人員出據(jù)付款通知書（在月度資金平衡會資金使用范圍內(nèi)），財務部門根據(jù)資金情況統(tǒng)一調(diào)配付款。 5、入庫的原材料要按品種、規(guī)格分類保管，擺放整齊，賬、卡、物三相符，同時要注意防火、防爆、防水、防潮；對大宗原材料做到分類堆放，不混雜、不流失、不損壞。 第五條存貨的發(fā)放和調(diào)撥 1、大宗材料和專用設備配件等來取送料到現(xiàn)場的制度，互相協(xié)同好現(xiàn)場交接，質(zhì)權兩清。 2、各基層單位必須建立本單位的材料領用檔案，對所需領用的材料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、時間要心中有數(shù)，一目了然。 3、按定額發(fā)放或控制使用的材料在領用時，必須持有關主管人員批準領用的證明。 4、材料領用必須由材料員或直接使用人員持單到倉庫領料，民工或外單位人員禁止領料，領料人員不經(jīng)允許不得隨便進入倉庫，更不允許到貨架上胡拿亂取。 第六條存貨的合理使用 1、對領回的材料要按照生產(chǎn)、維修、技措及大修工程合理使用，防止流失或挪作她用；在使用過程中要注意節(jié)約，并及時回收廢舊材料。 2、對按照檢修或?qū)ｍ椆こ添椖坑媱濐I用的材料，要保證用于上述項目，嚴禁假借項目名稱虛報冒領。 3、車間每個班組、技術工人都要有工器具登記卡片。領用時按規(guī)定使用年限以舊換新；屬于車間統(tǒng)一使用的工具，要有專人保管，領換要有記錄，登記造冊，有據(jù)可查。 第七條存貨退庫及廢舊物資回收 1、由于計劃報多或當月未使用完的材料，要辦理退庫或假退料手續(xù)。辦理假退料的材料，下月初需再開具料單領出，而且要有實物存在。 2、材料使用過程中換下的廢舊物資應及時送交倉庫，在指定地點整齊堆放，根據(jù)實收數(shù)量開退料單。 3、車間無權對外處理廢舊物資，車間回收的廢舊物資必須交到倉庫，由公司根據(jù)有關程序處理。 第八條產(chǎn)成品管理 產(chǎn)成品是指公司已經(jīng)完成全生產(chǎn)過程，經(jīng)檢查合格并已驗收入庫，合乎標準和技術條件，能夠按合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或是能夠作為商品對處銷售的產(chǎn)品。 1、產(chǎn)成品入庫要嚴格執(zhí)行驗收制度，質(zhì)量、數(shù)量不符合標準不入庫，自提貨物不點清不出庫，鐵路代運貨物不核對清楚不出庫。 2、做到四防，即防水、防盜、防損壞、防變質(zhì)。 3、產(chǎn)成品要按不同產(chǎn)品分類保管，帳目、單據(jù)要齊全，每月末要編制出入庫表，產(chǎn)成品收創(chuàng)造細表，要求做到帳據(jù)一致，帳物一致。 第九條低值易耗品的管理 1、凡既不屬于固定資產(chǎn)，其實物形態(tài)又不轉移到產(chǎn)品中去的物品，均屬低值易耗品。低值易耗品采用一次攤銷法。 2、低值易耗品實行歸口管理 各使用單位對本部門的辦公桌、椅、各類家具、電子計算器、電話等低值易耗品的管理。 3、各使用單位要建立低值易耗品明細臺帳，反映低值易耗品的購入、領用、轉移、報廢等情況，做到帳物相符。各使用單位要責成專人負責、專人保管、未經(jīng)公司批準，不得轉讓、轉移、銷毀。 4、低值易耗品在使用過程中發(fā)生的因保管不善或其它因使用人本身的原因而造成的丟失、損壞要進行賠償，根據(jù)其價值及使用年限賠償原值的10-100%，需要正常報廢時要各使用單位提出報告公司領導批準后方可報廢。 第十條存貨清查盤點制度 1、存貨清查的方法 公司存貨的清查采用實地盤點法，即每年的中期期末或年度終了時，經(jīng)過盤點確定各種存貨的實際庫存數(shù)，并與帳面結存數(shù)相核對。對于帳實不符的存貨，核實盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量，查明原因，按規(guī)定程序報請公司有關部門批準。 2、存貨清查結果的處理程序 （1）在報經(jīng)有關部門處理之前，將盤盈或盤虧、毀損的存貨的實際成本調(diào)整存貨的帳面價值，使存貨帳實相符。 （2）在報經(jīng)有關部門批準后，根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的不同原因和處理結果，將待處理的財產(chǎn)損益分別結轉到不同的帳戶，以落實經(jīng)濟責任。第五條存貨的取得、驗收與入庫管理(一)企業(yè)的存貨采購業(yè)務應歸口采購部門負責,不得多頭對外采購。采購部門應根據(jù)預算計劃按規(guī)定的程序進行比價采購。(二)接受投資者投入存貨,應經(jīng)過評估,其數(shù)量及價格應與投資合同或協(xié)議的約定相一致。對抵債存貨應經(jīng)企業(yè)有關部門和人員審核批準,其價格和質(zhì)量應符合雙方的有關協(xié)議。對捐贈的存貨,其價格應根據(jù)捐贈者賬面余額或市場價格確定。(三)對于自制產(chǎn)品,生產(chǎn)計劃部門應根據(jù)預算計劃安排生產(chǎn)產(chǎn)品、零部件等,車間應按計劃單進行生產(chǎn)。(四)企業(yè)的質(zhì)檢部門和倉儲部門對取得的存貨在數(shù)量、質(zhì)量等方面進行驗收,驗收完畢在驗收單上簽字后辦理入庫手續(xù),若有不符合要求的存貨應及時退貨。(五)對于銷售退貨產(chǎn)品,倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證、質(zhì)檢部門的檢驗證明辦理退庫手續(xù)。若由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而退貨,應查明原因。(六)企業(yè)應采用永續(xù)盤存制進行存貨的日常核算。財務部根據(jù)入庫單及其她憑證對存貨及時辦理入賬手續(xù)。企業(yè)倉儲部門應當設置實物明細賬。15第六條存貨的倉儲與保管(一)企業(yè)倉庫保管員對驗收合格入庫的存貨,分類存放,負責對貨物的保管。對貨物的收發(fā)必須按物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量詳細記載收發(fā)存實物明細賬。存貨明細賬與實物明細賬,要經(jīng)常核對,做到賬賬、賬實相符。(二)企業(yè)對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、危險品等重要存貨,應當采取額外控制措施,縮小接觸范圍,確保同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。(三)企業(yè)應當按照國家有關法律法規(guī)要求,結合存貨的具體特征,對倉儲物資應按其所要求的儲存條件貯存,建立、建全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施,并建立相應的崗位責任制。第七條存貨的清查盤點(一)公司應每年至少一次對各類存貨進行全面實地清查和盤點。盤點之前制定詳細的盤點計劃,盤點完成后,編制盤點報告。對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈及盤虧,應及時查明原因,報相關部門批準后,進行賬面的調(diào)整。(二)存貨盤點,不應由倉庫保管員、實物記賬員自行盤點,應與獨立于這些人員的其它人員共同進行。第八條存貨的領用(一)產(chǎn)品發(fā)運,必須憑銷售發(fā)貨通知單,經(jīng)有關部門主管核準簽字后辦理發(fā)貨。(二)企業(yè)內(nèi)部各部門領用材料時,須填制領料申請單,經(jīng)授權負責人批準后,方可領用。對主要材料須實行限額領料。(三)對貴重物品、危險品等重要存貨,領用時需經(jīng)過嚴格授權批準,且有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。(四)企業(yè)利用存貨對外投資、捐贈、清償債務時,應履行審批手續(xù),并與投資、捐贈合同或債務清償協(xié)議核對一致。第九條存貨的處理(一)所屬企業(yè)處理殘、次、冷、背存貨,由存貨管理部門提出處理方案,由質(zhì)檢、生產(chǎn)和財務等部門審核會簽后上報,經(jīng)總經(jīng)理批準后再進行賬務處理。(二)對在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的邊角余料及廢料等,應重新辦理入庫手續(xù)。任何個人不得私自出售廢料,嚴禁以廢料收入私設“小金庫”。16第十條存貨的會計核算(一)企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)工藝特點及經(jīng)營模式制定并健全內(nèi)部存貨核算流程和賬務處理程序。并依據(jù)實際情況建立存貨核算內(nèi)部控制制度。嚴格按照《企業(yè)會計準則》要求進行存貨的核算,不得隨意少轉或不轉成本以此作為調(diào)節(jié)利潤的手段。(二)企業(yè)應定期(至少一年一次)將可能引起跌價的存貨進行匯總分析,據(jù)以計提存貨跌價準備。第十一條企業(yè)進行存貨業(yè)務時要參照《關聯(lián)交易的內(nèi)部會計控制》判斷是否屬于關聯(lián)交易,如屬于關聯(lián)交易,還要履行關聯(lián)交易的內(nèi)部會計控制程序存貨管理的流程主要分為采購、驗收、保管、出庫和盤點等五個部分。加強存貨的日常管理能夠有效降低存貨管理風險，保證存貨信息的賬實相符。1.存貨采購環(huán)節(jié)。首先，要做好存貨規(guī)劃，合理制定經(jīng)濟訂貨批量和存貨資金的占用額。其次，嚴格采購紀律，建立采購體系的反舞弊機制，對關鍵崗位的采購人員實行不定期強制輪崗或休假的制度，加強對存貨采購人員的監(jiān)督和檢查。再次，建立存貨請購、詢價與審批機制。另外，建立大額采購的招投標管理制度和批量訂貨制度，提高存貨采購環(huán)節(jié)的議價能力，以獲取較低的采購價格，降低采購成本。2.驗收入庫環(huán)節(jié)。企業(yè)外購存貨和自己生產(chǎn)的存貨，都必須經(jīng)過驗收質(zhì)檢環(huán)節(jié)，以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同規(guī)定及產(chǎn)品質(zhì)量要求。驗收程序不規(guī)范、驗收標準不明確，可能導致存貨數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。存貨驗收入庫環(huán)節(jié)，應著力做好以下工作：（1）驗收質(zhì)檢部門同采購部門職責分離，建立嚴格的質(zhì)量控制標準，健全驗收流程；（2）外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致，存貨是否有殘次損壞；（3）自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質(zhì)量，檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報批處理。3.存貨倉儲保管環(huán)節(jié)。企業(yè)需建立完善的存貨倉儲保管制度，加強存貨的日常保管和檢查工作，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨，這一環(huán)節(jié)應做好以下工作：存貨在不同倉庫之間流動時，應當及時辦理出入庫及調(diào)撥手續(xù)；存貨要按照物資所要求的儲存條件妥善保管，做好防火、防水、防盜、防變質(zhì)等保管工作；不同批次、型號和用途的存貨分類存放，防止周轉成本的浪費。4.存貨出庫環(huán)節(jié)。存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。因此，企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，健全存貨出庫手續(xù)。倉儲部門應核對經(jīng)過審批的領料單或銷售發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準確，符合條件的準予領用或發(fā)