第六章稅收制度

稅收制度稅收制度組成與發(fā)展稅收制度組成稅收制度組成有兩種不一樣類型：?jiǎn)我欢愔婆c復(fù)合稅制。復(fù)合稅制能夠分為：?jiǎn)我恢黧w稅種復(fù)合稅制，兩種并列主體稅種復(fù)合稅制和多個(gè)稅并重復(fù)合稅制。稅收制度發(fā)展與直接稅和間接稅發(fā)展相適應(yīng)，主體稅種也不停發(fā)生改變，并以此表現(xiàn)了稅收制度不一樣發(fā)展階段。商品課稅商品課稅特點(diǎn)商品課稅特征：課征普遍。以商品和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)、實(shí)施百分比稅率、計(jì)征簡(jiǎn)便。商品課稅主要稅種增值稅是就商品價(jià)值中增值額課征一個(gè)稅種，增值稅最大特點(diǎn)在于就一個(gè)商品數(shù)次課征中防止重復(fù)征稅。它優(yōu)點(diǎn)是：能夠防止重復(fù)征稅好稅負(fù)不公平問(wèn)題采取道道課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)各種改變，從而有利于確保財(cái)政收入穩(wěn)定性有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展增值稅可分為三種類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅我國(guó)增值稅基本稅率為17%，低稅率為13%。對(duì)出口商品（特定商品除外）實(shí)施零稅率。另外，現(xiàn)行稅法要求了2%、3%、4%、6%等不一樣征收率。消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收一個(gè)稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置了14個(gè)稅目，消費(fèi)稅稅率，有兩種形式；一個(gè)是百分比稅率；一個(gè)是定額稅率。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我過(guò)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人所取得營(yíng)業(yè)額征收一個(gè)商品與勞務(wù)稅。營(yíng)業(yè)稅實(shí)施分行業(yè)百分比稅率，主要有3%、5%和5%~20%三個(gè)檔次。所得課稅我國(guó)開(kāi)征所得稅中主要有兩種類型，即企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。所得課稅特點(diǎn)課稅普遍、稅負(fù)較公平、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁、計(jì)稅方法復(fù)雜、征管難度大。所得稅主要稅種企業(yè)所得稅征稅對(duì)象包含銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其余所得。居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅法定稅率為25%。非居民企業(yè)起源于中國(guó)境內(nèi)所得，法定稅率為20%。個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收一個(gè)稅。我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人，包含中國(guó)公民，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)個(gè)人投資者，在華取得所得外籍人員（包含無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞。個(gè)人所得稅按所得項(xiàng)目不一樣分別適用超額累進(jìn)稅率和百分比稅率。其余課稅資源課稅資源課稅是以自然資源為課稅對(duì)象征收一類稅收。資源稅可分為通常資源稅和級(jí)差資源稅兩種類型，資源稅功效主要在于：促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)和有效使用，合理調(diào)整資源級(jí)差收入，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，增加財(cái)政收入，等等。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于資源課稅稅種有：資源稅、土地使用稅等。財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅是以納稅人所擁有或支配財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象一類稅收。財(cái)產(chǎn)課稅作用有：能夠增加財(cái)政收入，成為財(cái)政收入補(bǔ)充起源。適當(dāng)調(diào)整財(cái)產(chǎn)擁有些人收入，控制財(cái)富集中加強(qiáng)國(guó)家對(duì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督和管理，提升財(cái)產(chǎn)使用效果，尤其是對(duì)土地、房屋合理、節(jié)約使用。征收遺產(chǎn)稅，有利于促進(jìn)繼承人主動(dòng)工作、自食其力，預(yù)防游手好閑奢侈腐化。我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)課稅稅種有：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等。行為課稅對(duì)特定行為征稅，主要目標(biāo)是為了經(jīng)過(guò)征稅對(duì)某種行為加以限制和加強(qiáng)管理。我國(guó)現(xiàn)在開(kāi)征行為稅稅種有：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。稅收支出稅收支出概念與分類稅收支出是政府一個(gè)間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)助性支出。從稅收支出所發(fā)揮作用來(lái)看，它能夠分為照料性稅收支出和刺激性稅收支出。刺激性稅收支出又可分為:針對(duì)特定納稅人稅收支出和針對(duì)特定課稅對(duì)象稅收支出。稅收支出形式稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅。稅收支出預(yù)算控制世界各個(gè)國(guó)家采取做法不盡相同，歸納起來(lái)主要為三種類型：即非制度化暫時(shí)監(jiān)督與控制、建造統(tǒng)一稅收支出賬戶和暫時(shí)性與制度化相結(jié)合控制方法。國(guó)際稅收國(guó)際稅收概述國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成征納關(guān)系中所發(fā)生國(guó)家質(zhì)檢稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)概念與確定標(biāo)準(zhǔn)。稅收管轄權(quán)可分為收入起源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生與減除國(guó)際重復(fù)征稅具備五個(gè)特征，即：征稅主體非同一性，納稅主體同一性，納稅客體同一性，課稅期間同一性，稅種相同或類似性。通常所說(shuō)國(guó)際重復(fù)征稅都是具備上述五個(gè)特征經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。國(guó)際重復(fù)征稅是一個(gè)消極經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往與合作往往會(huì)產(chǎn)生不利影響。處理國(guó)際間重復(fù)征稅問(wèn)題，世界各國(guó)都相繼采取了一些方式和方法，主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。稅收饒讓抵免是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外得到減免那一部分所得稅一樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)稅法要求稅率補(bǔ)證。國(guó)際避稅與反避稅國(guó)家避稅是跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法要求差異和漏洞，以不違法伎倆減輕或消除國(guó)際稅負(fù)行為。國(guó)際反避稅方法主要包含以下幾個(gè)方面：完善稅法、加強(qiáng)稅務(wù)管理、加強(qiáng)國(guó)際多邊合作。國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定作用：國(guó)際稅收協(xié)定表現(xiàn)主權(quán)國(guó)家之間相互尊重和平等協(xié)商。國(guó)際稅收協(xié)定賦予本國(guó)居民和公民推行跨國(guó)納稅義務(wù)安全保障。國(guó)際稅收協(xié)定本身就是適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流需要產(chǎn)物。國(guó)際稅收協(xié)定范本。現(xiàn)在國(guó)際上最主要、影響力最大兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本——經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避稅雙重征稅協(xié)定范本》；聯(lián)合國(guó)《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間防止雙重征稅協(xié)定范本》?？键c(diǎn)：稅收制度組成與發(fā)展識(shí)記：?jiǎn)我欢愔剖侵赣梢粋€(gè)稅類或少數(shù)幾個(gè)稅種組成稅制復(fù)合稅制是指由多個(gè)稅類多個(gè)稅種組成，經(jīng)過(guò)多個(gè)稅相互配合和相輔相成組成一個(gè)完整稅收體系。復(fù)合稅制可分為：?jiǎn)我恢黧w稅種復(fù)合稅制，兩種并列主體稅種復(fù)合稅種和多個(gè)稅并重復(fù)合稅制。領(lǐng)會(huì)：稅收制度發(fā)展稅收產(chǎn)生以來(lái)，經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展和演變過(guò)程，開(kāi)征稅種數(shù)目繁多，可歸納為兩大類，即直接稅和間接稅，這兩類稅種本身以及主體稅種更替，經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)過(guò)程。兩類稅種本身：最早直接稅是十分簡(jiǎn)單，如對(duì)人課征稅種，人頭稅、戶稅等，對(duì)物課征稅種，土地稅、房屋稅好車馬稅等。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政治制度變遷，當(dāng)代直接稅種對(duì)人課征主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，對(duì)物所課征誰(shuí)主要是財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。最早間接稅也是非常簡(jiǎn)單，當(dāng)初商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，課征范圍很窄，以后商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展推進(jìn)下，間接稅逐步演變?yōu)榘袖N售稅、產(chǎn)品稅、消費(fèi)稅和增值稅當(dāng)代稅收體系主體稅種更替：在人類社會(huì)早起，自然經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，當(dāng)初稅收主要是以與人身和屬人財(cái)物有親密稅種為主體稅種，即古老直接稅階段。伴隨自然經(jīng)濟(jì)解體和商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)商品課稅以其稅源充裕，課征方便等優(yōu)點(diǎn)被人們認(rèn)識(shí)，商品課稅起源于封建社會(huì)末期，在資本主義條件下，商品課稅快速發(fā)展為主體稅收。當(dāng)代社會(huì)，大工業(yè)發(fā)展，分工協(xié)作擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化，商品課稅與社會(huì)生產(chǎn)好消費(fèi)又產(chǎn)生矛盾，實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)而發(fā)展當(dāng)代直接稅——所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，并逐步取代商品課稅成為主體稅種。發(fā)展中國(guó)家因?yàn)楸旧硖攸c(diǎn)，經(jīng)濟(jì)水平較低，人均收入水平也較低，流轉(zhuǎn)稅更適合發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)在管理水平，不過(guò)伴隨商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主體稅種制度，已逐步暴露出弱點(diǎn)，許多國(guó)家開(kāi)始推行增值稅，逐步擴(kuò)大以所得稅為主至積水征收范圍。商品課稅識(shí)記：商品課稅是指全部以商品為課稅對(duì)象稅類。就我過(guò)而言，包含增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅及一些地方性稅種。增值稅是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物單位和個(gè)人取得增值額為課稅對(duì)象征收一個(gè)稅。消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定步驟征收一個(gè)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人所得營(yíng)業(yè)額征收一個(gè)商品與勞務(wù)稅。領(lǐng)會(huì)：商品課稅特點(diǎn)課征普遍。商品課稅以商品交換并形成銷售收入為前提以商品和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額指商品銷售收入額非商品流轉(zhuǎn)額指交通運(yùn)輸、郵政電信以及各種服務(wù)性行業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施百分比稅率計(jì)征簡(jiǎn)便增值稅優(yōu)點(diǎn)實(shí)施增值稅能夠防止重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平問(wèn)題增值稅財(cái)務(wù)道道課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，能夠使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上相互監(jiān)督、降低乃至杜絕偷稅漏稅。增值稅能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)各種改變，從而有利于確保財(cái)政收入穩(wěn)定性。有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展增值稅主要內(nèi)容增值稅征收范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅納稅義務(wù)人，是全部銷售應(yīng)稅貨物和提供給稅勞務(wù)工商企業(yè)及其余單位和個(gè)人增值稅稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率模式，基本稅率為17%，低稅率為13%。對(duì)出口商品（特定商品除外）實(shí)施零稅率。現(xiàn)行增值稅實(shí)施價(jià)外稅。不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+稅率）按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)施依照發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率對(duì)年銷售收入小于要求額度且會(huì)計(jì)核實(shí)不健全小型納稅人，實(shí)施簡(jiǎn)易征收方法，小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另外，現(xiàn)行稅法中對(duì)一些特定產(chǎn)品銷售，還要求了、2%、3%、4%、6%等不一樣征收率。按規(guī)范化方法計(jì)算納稅增值稅納稅人要進(jìn)行專門稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，方便建立納稅人購(gòu)銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約偷稅漏稅和減免稅內(nèi)在機(jī)制。消費(fèi)稅主要內(nèi)容消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收一個(gè)稅消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人消費(fèi)稅稅率形式有兩種：百分比稅率和定額稅率（也叫單位稅額）國(guó)家在確定消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，主要從應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格改變情況和便于征納等角度出發(fā)，分別采取從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法因?yàn)橄M(fèi)稅和增值稅實(shí)施交叉征收，消費(fèi)稅實(shí)施價(jià)內(nèi)稅，增值稅實(shí)施價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。營(yíng)業(yè)稅確定征稅范圍：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施分行百分比稅率，主要有3%、5%和5%~20%三個(gè)檔次納稅人建有不一樣稅目標(biāo)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該分別核實(shí)不一樣稅目標(biāo)營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核實(shí)營(yíng)業(yè)額，從高適用稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)用：依照稅法要求，計(jì)算稅額所得課稅識(shí)記：所得課稅是以納稅人所得額為課稅對(duì)象一類稅種，也稱收益課稅。企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其余所得依法征收一個(gè)稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收一個(gè)稅領(lǐng)會(huì)：所得課稅特點(diǎn)課稅普遍稅負(fù)較公平稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁計(jì)稅方法復(fù)雜，征管難度大企業(yè)所得稅主要內(nèi)容企業(yè)所得稅征稅對(duì)象，包含銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得和股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用所得、接收捐贈(zèng)所得和其余所得。居民企業(yè)使用企業(yè)所得稅法定稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有直接實(shí)際聯(lián)絡(luò)，其起源于中國(guó)境內(nèi)所得，法定稅率為20%。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得填補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超出五年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額－抵免稅額個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅率、計(jì)算方法征稅對(duì)象：工資、薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)酬勞所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其余所得稅率：按所得項(xiàng)目不一樣，分別適用超額累進(jìn)稅率和百分比稅率工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率3%~45%個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率5%~35%勞務(wù)酬勞所得，適用百分比稅率，稅率為20%，實(shí)際上勞務(wù)酬勞實(shí)際上適用20%、30%、40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得，百分比稅率，稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其余所得，適用百分比稅率，稅率20%儲(chǔ)蓄存款在10月9日后孳生利息所得，暫免征收個(gè)人所得計(jì)算方法：p145應(yīng)用：依照稅法要求，計(jì)算企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅其余課稅識(shí)記：資源稅是為了保護(hù)和促進(jìn)自然資源合理開(kāi)發(fā)與利用，適當(dāng)調(diào)整自然資源級(jí)差收入，對(duì)要求自然資源征收一個(gè)稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象一類稅收行為稅是以納稅人某種特定行為作為課稅對(duì)象一類稅收領(lǐng)會(huì)：資源稅意義促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)和有效利用合理調(diào)整資源級(jí)差收入，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境增加財(cái)政收入財(cái)產(chǎn)稅作用能夠增加財(cái)政收入，成為財(cái)政收入補(bǔ)充起源適當(dāng)調(diào)整財(cái)產(chǎn)擁有些人收入，控制財(cái)富集中家去國(guó)家對(duì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督和管理，提升財(cái)產(chǎn)使用效果，尤其對(duì)土地。房屋合理、節(jié)約使用征收遺產(chǎn)稅，有利于促進(jìn)繼承人主動(dòng)工作，自食其力、預(yù)防游手好閑、奢侈腐化。應(yīng)用：依攝影關(guān)稅法要求，計(jì)算稅收稅額p147-151稅收支出識(shí)記：稅收支出是政府出于引導(dǎo)、扶持一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助一些財(cái)團(tuán)困難集團(tuán)而制訂各種稅收優(yōu)惠方法，其目標(biāo)不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府一個(gè)間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)助性支出。照料性稅收支出主要針對(duì)納稅人因?yàn)榭陀^原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生暫時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取照料性方法。刺激性稅收支出主要是指用來(lái)改進(jìn)資源配置、提升經(jīng)濟(jì)效率特殊減免要求，主要目標(biāo)在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及主動(dòng)安排勞動(dòng)就業(yè)等。稅收豁免是指在一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)納稅人一些所得項(xiàng)目或所得起源不予課稅，或?qū)ζ湟恍┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎要求特殊支出，以一定百分比或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)要求支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎要求企業(yè)課以較通常為低稅率延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”是允許納稅人對(duì)那些合乎要求稅收，延遲繳納或分期繳納起應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額。盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年虧損，抵銷以后年度盈余，以降低其以后年度應(yīng)納稅款；或者沖抵以前年度盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納部分稅款。加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限早期提列較多折舊。采取這種方法，能夠在固定資產(chǎn)是使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅稅款。領(lǐng)會(huì)：稅收支出分類分為照料性稅收支出和刺激性稅收支出，刺激性稅收支出又可分為：一是針對(duì)特定納稅人是稅收支出，二是針對(duì)特定課稅對(duì)象稅收支出。稅收支出預(yù)算控制預(yù)算控制采取方法：稅收支出非制度化暫時(shí)監(jiān)督與控制建立統(tǒng)一稅收支出賬戶建立賬戶原因：稅收支出是政府實(shí)施其個(gè)性政策是伎倆之一，應(yīng)該像政府經(jīng)過(guò)直接支出所提供各種補(bǔ)助一樣，賦予一樣估價(jià)和控制程序。有了統(tǒng)一稅收支出賬戶，政府就能以相同預(yù)算方法來(lái)衡量直接支出和稅收支出成本，就能據(jù)以比較各種政府干預(yù)方法在實(shí)現(xiàn)不一樣政策目標(biāo)過(guò)程中效率高度，擇其最優(yōu)者假如輕易地用直接支出取代稅收支出，政府直接支出項(xiàng)目和數(shù)額將顯著擴(kuò)大和增加，對(duì)政府開(kāi)支范圍和過(guò)嗎就難以控制，所以，對(duì)稅收支出也要加強(qiáng)預(yù)算控制。暫時(shí)性與制度化相結(jié)合控制方法對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目標(biāo)而制訂可能降低稅收收入法令條款開(kāi)列出來(lái)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅收支出范圍和內(nèi)容（我國(guó)稅收減免分為三類：固定普遍性減免、補(bǔ)助照料性減免、經(jīng)濟(jì)調(diào)整性減免）對(duì)認(rèn)定為稅收支出各種減免項(xiàng)目進(jìn)行歸類，建立稅收支出控制體系。國(guó)際稅收識(shí)記：國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各種征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成征納關(guān)系中所發(fā)生國(guó)家之間稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中表現(xiàn)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有各種權(quán)利。國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行分別課稅所形成交叉重合征稅。國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)方面稅收關(guān)系，本著對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)政府談判所訂立一個(gè)書(shū)面稅收協(xié)議或條約。領(lǐng)會(huì)：稅收管轄權(quán)及確定標(biāo)準(zhǔn)稅收管轄權(quán)確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)可分為屬地主義標(biāo)準(zhǔn)和屬人主義標(biāo)準(zhǔn)。屬地主義標(biāo)準(zhǔn)是指納稅人收入起源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地位標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使管轄權(quán)范圍，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)最基本標(biāo)準(zhǔn)屬人主義標(biāo)準(zhǔn)是以納稅人國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)該國(guó)居民（自然人和法人）行使課稅權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)稅收管轄權(quán)可分為收入起源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行分別課稅所形成交叉重合征稅。五個(gè)特征：征稅主體非同一性、納稅主體同一性、納稅客體同一性、課稅期間同一性、稅種相同或類似性。減免方法：低稅法：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外起源所得，單獨(dú)制訂較低稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅?？鄢ǎ壕幼?guó)政府對(duì)其居民取得國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中給予扣除，就扣除后部分征稅。免稅法：“豁免法”指居住國(guó)政府對(duì)其居民起源于非居住國(guó)所得額，單方面放棄征稅權(quán)。抵