2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試筆記-稅法二-房產(chǎn)稅

2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試筆記-稅法二-:房產(chǎn)稅第一節(jié)：概述（了解）

一、房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)全部人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)（多項(xiàng)選擇）

1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋

3.區(qū)分房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅方法

其次節(jié)：征稅范圍、納稅人和稅率（熟識(shí)）

所謂房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)構(gòu)造（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、消遣、居住或貯存物資的場(chǎng)所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)的附屬設(shè)施也算是房產(chǎn)。

一、征稅范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

二、納稅人

房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)全部人為納稅人。其中：

1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家全部的，由經(jīng)營(yíng)治理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人全部的，由集體單位和個(gè)人納稅。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.產(chǎn)權(quán)全部人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

5.無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)治理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。（交城市房地產(chǎn)稅）

三、房產(chǎn)稅稅率：（把握）

（一）從價(jià)計(jì)稅：1.2%

（二）從租計(jì)稅：12%（個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收）。

第三節(jié)：計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（把握）

一、計(jì)稅依據(jù)--按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。

所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額。其中：

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋原價(jià)。

（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不行分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)展改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（4）在確定計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的詳細(xì)減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。

2.對(duì)于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)全部人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的酬勞，包括貨幣收入和實(shí)物收入。

3.投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。（計(jì)算題）

（1）對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予區(qū)分對(duì)待。

對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參加投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；（被投資方按余值計(jì)稅）

對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)依據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（投資方按租金收入計(jì)稅）

（2）對(duì)融資租賃房屋的狀況--計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納