房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算管帳實(shí)務(wù)2

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算會計實(shí)務(wù)開發(fā)成本開發(fā)成本（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（二）前期工程費(fèi)（三）整體建筑安裝工程（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（五）公用配套設(shè)施（六）開發(fā)間接費(fèi)用（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)1.土地出讓金項(xiàng)目支付的土地出讓金、土地開發(fā)費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價。2.土地整治費(fèi)大市政配套費(fèi)及其它土地整治費(fèi)用3.土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)及轉(zhuǎn)讓、變更登記等手續(xù)費(fèi)4.拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)、回遷房建造支出等。5.土地稅費(fèi)繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費(fèi)、土地變更用途的費(fèi)用支出等（二）前期工程費(fèi)1.咨詢評估費(fèi)可行性研究費(fèi)；公證費(fèi)及規(guī)劃、交通、環(huán)境評估費(fèi)和市場調(diào)研費(fèi)及委托其它公司所支付的咨詢服務(wù)費(fèi)用2.勘探、設(shè)計費(fèi)規(guī)劃設(shè)計費(fèi)方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計模型制作費(fèi)、方案設(shè)計費(fèi)、初步設(shè)計費(fèi)、方案評審費(fèi)、效果圖設(shè)計費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、環(huán)境施工圖設(shè)計費(fèi)施工圖設(shè)計費(fèi)主體工程施工圖設(shè)計費(fèi)、修改設(shè)計費(fèi)、施工圖審查費(fèi)等勘測丈量費(fèi)包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)，日照測試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。其他設(shè)計費(fèi)臨時道路的設(shè)計，臨時用電的規(guī)劃設(shè)計、臨時圍板設(shè)計費(fèi)3.報批報建費(fèi)政府報批報建費(fèi)包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報建費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、散裝水泥集資費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、路口開設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、工程定額測定費(fèi)、新材料基金（或墻改專項(xiàng)基金）、價格調(diào)節(jié)基金、勞?；?、教師住宅基金（或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi)）、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)及其它報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費(fèi)、住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)等。增容費(fèi)包括水、電、煤氣、熱力等增容費(fèi)其他包括行政管理費(fèi)，支付給招標(biāo)咨詢公司的招標(biāo)服務(wù)費(fèi)及代辦招投標(biāo)所需的代理費(fèi)測繪費(fèi)和檢測費(fèi)土地測繪費(fèi)和房屋測繪費(fèi)，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測和驗(yàn)收，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測與驗(yàn)收4.三通一平費(fèi)臨時道路費(fèi)接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造、拆除等費(fèi)用臨時用電費(fèi)接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、臨時管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費(fèi)，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用電費(fèi)等費(fèi)用。臨時用水費(fèi)接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移、拆除費(fèi)，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用水費(fèi)等費(fèi)用。場地平整費(fèi)為達(dá)到設(shè)計地坪標(biāo)高發(fā)生的場地清運(yùn)費(fèi)、平整等費(fèi)用，包括挖山，大回填等。臨時設(shè)施費(fèi)臨時圍墻費(fèi)非總包單位的臨時圍墻設(shè)計、建造、裝飾、拆除費(fèi)用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費(fèi)用臨時場地占地費(fèi)含施工用臨時占道費(fèi)、臨時借用空地租費(fèi)臨時圍板非總包單位的臨時圍板設(shè)計、建造、裝飾、拆除等費(fèi)用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎(chǔ)工程獨(dú)立土石方工程、護(hù)壁（坡）、樁基及樁基檢測、降水主體工程外墻裝修工程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻工程鋁合金門窗及幕墻工程公共部位精裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費(fèi)用室內(nèi)精裝修主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費(fèi)用2.主體安裝工程給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設(shè)及設(shè)備安裝費(fèi)用空調(diào)及通風(fēng)工程主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制等空調(diào)設(shè)施安裝及管道敷設(shè)等費(fèi)用、通風(fēng)風(fēng)道及設(shè)備的安裝室內(nèi)強(qiáng)電工程主體工程中變配電室的設(shè)備安裝及管線敷設(shè)費(fèi)用和動力照明及防雷接地工程室內(nèi)弱電工程保安監(jiān)控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統(tǒng)室外背景音樂、電信網(wǎng)絡(luò)工程（包括設(shè)備采購及安裝費(fèi)）、在消防廣播之外，獨(dú)立增設(shè)的背景音樂設(shè)備采購及安裝費(fèi)消防工程消防報警系統(tǒng)設(shè)備安裝費(fèi)包括消火栓及自動噴淋設(shè)施安裝費(fèi)燃?xì)夤こ堂簹夤芫€等燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)電梯工程電梯設(shè)備供應(yīng)和安裝3.其它工程監(jiān)理費(fèi)支付給工程監(jiān)理單位的費(fèi)用預(yù)算編審費(fèi)為編制、審查施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所

支付的費(fèi)用（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1.紅線外給排水系統(tǒng)紅線外管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、搭橋費(fèi)等2.紅線內(nèi)給排水系統(tǒng)紅線內(nèi)管線設(shè)計費(fèi)、鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、搭橋費(fèi)等3.鍋爐房獨(dú)立建設(shè)的鍋爐房設(shè)計及土建、安裝工程費(fèi)4.室外高低壓系統(tǒng)設(shè)備高壓線，接口、搭橋等設(shè)備，獨(dú)立建設(shè)的配電室設(shè)備及開閉站設(shè)備安裝費(fèi)高壓線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、搭橋費(fèi)，獨(dú)立配電室、開閉站的土建及安裝工程費(fèi)5.園林綠化工程小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出6.景觀水體工程小區(qū)內(nèi)雕塑、環(huán)廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發(fā)商建設(shè)的市政規(guī)劃道的建設(shè)費(fèi)8.小區(qū)道路小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)及廣場建設(shè)費(fèi)9.圍墻建設(shè)費(fèi)道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等10.交通設(shè)施費(fèi)各種交通劃線，各種交通指示牌、標(biāo)識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈等11.室外零星工程兒童樂園等零星設(shè)施12.其它（五）公共配套設(shè)施費(fèi)1.學(xué)校、幼兒園學(xué)校、幼兒園施工及配套設(shè)施購置費(fèi)2.郵局郵局施工及配套設(shè)施購置費(fèi)3.臨時公建臨時性的公共建筑的施工、裝飾裝修、拆除等費(fèi)用4.獨(dú)立人防工程獨(dú)立人防工程施工、設(shè)備配套等費(fèi)用5.其它居委會、派出所、崗?fù)?、自行車棚、信報箱、垃圾箱、公廁等設(shè)施球場（六）開發(fā)間接費(fèi)1.資本化利息為房地產(chǎn)開發(fā)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項(xiàng)開發(fā)成本的利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)，但應(yīng)沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入2.物業(yè)完善費(fèi)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的物業(yè)前期開辦費(fèi)、其他專項(xiàng)基金等。委托物業(yè)代管已竣工房屋的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)3.后期維修費(fèi)工程竣工驗(yàn)收后由開發(fā)商承擔(dān)的各項(xiàng)維修費(fèi)用4.工資現(xiàn)場管理部門人員的工資、獎金、津貼5.福利費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員工資總額的一定比例14%提取的職工福利費(fèi)及1.5%的職工教育費(fèi)6.辦公費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等費(fèi)用7.差旅費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員差旅費(fèi)8.交通費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員交通費(fèi)9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.通訊費(fèi)11.折舊費(fèi)為項(xiàng)目開發(fā)使用的固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)12.水電費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員耗用的水電費(fèi)13.租賃費(fèi)為開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目而租用的辦公室租賃費(fèi)（一）“開發(fā)成本”賬戶

核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的不同內(nèi)容設(shè)置開發(fā)成本二級賬，在二級賬內(nèi)，設(shè)置“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級賬戶進(jìn)行分類核算。如：

開發(fā)成本—房屋開發(fā)

開發(fā)成本—土地開發(fā)

★“土地開發(fā)”、“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”

1.單獨(dú)核算土地的開發(fā)成本；

2.土地開發(fā)費(fèi)用直接計入房屋開發(fā)成本；

第一種情況是：原來已將土地做為成本核算對象，單獨(dú)核算了土地的開發(fā)成本。這種情況下，在開始進(jìn)行房屋開發(fā)的時候，要將土地開發(fā)成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：

借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)—某房屋—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸：開發(fā)成本—土地開發(fā)—某土地

如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉(zhuǎn)入了開發(fā)產(chǎn)品，在開始建設(shè)房屋的時候，應(yīng)將作為開發(fā)產(chǎn)品的土地成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：

借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)—某房屋—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸：開發(fā)產(chǎn)品—土地—某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準(zhǔn)備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，一開始就可以歸集到房屋開發(fā)成本上。

“開發(fā)成本—房屋開發(fā)—某房屋—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”

土地開發(fā)成本單獨(dú)歸集核算的特點(diǎn)：

1.開發(fā)成本—土地開發(fā)2.在該二級賬下需設(shè)置多欄式“土地開發(fā)成本明細(xì)賬”（三級賬）進(jìn)行明細(xì)核算。

土地開發(fā)成本明細(xì)賬至少要設(shè)置上述成本項(xiàng)目。開發(fā)成本-土地開發(fā)明細(xì)賬三級明細(xì)：甲土地年憑證號摘要借方貸方余額月日土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)★“公共配套設(shè)施”（明細(xì)科目）

1.直接計入“開發(fā)成本—房屋開發(fā)—某房屋”明細(xì)賬戶的“公共配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目內(nèi)。

2.如果同步建設(shè)的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應(yīng)先以該配套設(shè)施為成本核算對象，單獨(dú)進(jìn)行成本核算，待配套設(shè)施工程完工時，再將其分配轉(zhuǎn)入各房屋開發(fā)成本和能夠有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施成本。

“開發(fā)成本—公共配套設(shè)施開發(fā)—某設(shè)施”

3.與房屋非同步建設(shè)的，即先建房屋，后建配套設(shè)施的，對于配套設(shè)施費(fèi)用可以采用預(yù)提的方法，先計入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設(shè)施實(shí)際支出時，再將實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)在建項(xiàng)目的成本，數(shù)額小可直接計入管理費(fèi)用?！铩伴_發(fā)間接費(fèi)用”賬戶（一級科目）

為了核算企業(yè)開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)用”總賬賬戶。

是用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如現(xiàn)場管理人員的薪酬；現(xiàn)場房屋設(shè)備的折舊費(fèi)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程借款利息支出和周轉(zhuǎn)房攤銷等。

該賬戶借方登記開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬戶的開發(fā)間接費(fèi)用。月末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。

該賬戶應(yīng)按企業(yè)不同的開發(fā)現(xiàn)場設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如：

開發(fā)間接費(fèi)用—甲開發(fā)現(xiàn)場

—乙開發(fā)現(xiàn)場

開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費(fèi)用項(xiàng)目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象類別

其開發(fā)建設(shè)的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：

1.為了銷售而開發(fā)建設(shè)的商品房；

2.為了出租經(jīng)營而開發(fā)建設(shè)的出租房；

3.為了安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房；

4.企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設(shè)的代建房。

房屋開發(fā)成本核算對象的確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對象，應(yīng)結(jié)合房屋建設(shè)的

特點(diǎn)和實(shí)際開發(fā)情況，按以下原則確定：

1.可否銷售原則；（能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售）

2.分類歸集原則；（統(tǒng)一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型相似）

3.功能區(qū)分原則；（組成部分相對獨(dú)立，具有不同使用功能）

4.定價差異原則；（產(chǎn)品類型或功能不同導(dǎo)致預(yù)期售價差異大，分別）

5.成本差異原則；（建筑差異導(dǎo)致建造成本差異大，分別）

6.權(quán)益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項(xiàng)目一般包括以下六個項(xiàng)目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā)成本-房屋開發(fā)明細(xì)賬三級明細(xì)：甲房屋年憑證號摘要借方貸方余額月日土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)模擬企業(yè)基本資料

公司名稱：北京星達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司

成立時間：2012年1月1日

業(yè)務(wù)期間：從2012年1月1日開始

1.北京星達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司1月10收到北京天馬投資公司投入的土地使用權(quán)，非貨幣出資評估價：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年，貨幣資金投資9000萬；北京星河投資總公司投資貨幣資金10000萬元存入銀行。

借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)10000000

銀行存款190000000

貸：實(shí)收資本-北京天馬投資公司100000000

-北京星河投資總公司100000000

2.1月10日向北京綜合投資公司,北京化工集團(tuán)總公司,北京東城新興投資總公司借款。

借：銀行存款190000000貸：其他應(yīng)付款—北京綜合投資公司80000000

—北京化工集團(tuán)總公司60000000

—北京東城新興投資總公司500000003.1月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元（10000000×3%）

借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)300000

貸：銀行存款300000

注：契稅、耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅，計入財產(chǎn)成本。

4.1月19日支付自建辦公樓規(guī)劃設(shè)計費(fèi)10000元。

借：在建工程—待攤支出10000

貸：銀行存款10000

5.1月25日預(yù)付辦公樓勘察設(shè)計費(fèi)10000元。

借：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計—北京建筑研究院10000

貸：銀行存款100006.2月2日支付辦公樓勘察設(shè)計費(fèi)，辦公樓建筑面積4500㎡（4500×3.36=15120），其他設(shè)計費(fèi)包含庭院市政設(shè)施等附屬工程12000元，共計27120元。辦公樓設(shè)計概算9240750元。

借：在建工程—待攤支出27120

貸：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計—北京建筑研究院10000

銀行存款17120

7.2月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000元。

借：其他應(yīng)收款—北京市土地交易中心4000000

貸：銀行存款40000008.2月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費(fèi)（編制工程標(biāo)底按建設(shè)工程總造價的千分之一至千分之三收費(fèi)。）

借：在建工程—待攤支出10000

貸：銀行存款100009.2月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)（4500㎡×200元/㎡）

借：在建工程—待攤支出900000

貸：銀行存款900000

10.2月9日支付質(zhì)檢費(fèi)21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點(diǎn)五）

借：在建工程—待攤支出21812

貸：銀行存款21812

11.2月9日支付招標(biāo)管理費(fèi)（招標(biāo)單位以中標(biāo)價的萬分之五交納管理費(fèi)）4162.5元，中標(biāo)價8325000元。

借：在建工程—待攤支出4162.5

貸：銀行存款4162.5

12.2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費(fèi)124875元（8325000×1.5%）

借：在建工程—待攤支出124875

貸：銀行存款12487513.2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中中標(biāo)，中標(biāo)價8325000元（1850元/㎡），按中標(biāo)價簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財務(wù)部復(fù)核同意按合同價的10%支付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計完成工程量30%時開始抵扣。

借：預(yù)付賬款—工程款832500貸：銀行存款832500姥開發(fā)傲成本床核算童例題賊（一曬）圾招14辭.役3月朗15依日拍臣得北心京市洪海淀吧區(qū)太揮平莊尋路土萬地1蚊20織.6派畝（狂80傷40迷4平美方米咬），咸該地雖塊已剃七通戀一平泊，土寫地出擇讓金列54華67碰4紹73燈36煩元，曬出讓都金含乘城市快基礎(chǔ)玩設(shè)施絹配套腰費(fèi)，雙應(yīng)支尺付契染稅1兵64衡0濟(jì)24爆20執(zhí).0父8元缺（5疑46睜74忘73臉36銜×3溪%）竿，印賀花稅膨27火33豐74刑元（栗54逼67野47朵33室6×慮0.嬌5‰莫），鑼土地仔出讓桿金首鍋付2撫73并3舍73支66安8腫元，任7月軟15禿日前慘支付浴其余畢出讓暢金。

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雕肅勸貸：郵營業(yè)槳處收愈入盯睛扣禍壓1討50泄00睡056.11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標(biāo)，中標(biāo)價7878600元，

其中：

社會商業(yè)用房3200平方米×3800元/平方米=5120000元

門衛(wèi)用房90平方米*1300元/㎡=117000元

天燃汽加壓60平方米*1600元/平方米=228000元

配電室60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站200平方米*3200元/平方米=640000

園林綠化930.4平方米*1500元/平方米=1395600

其他輔助用房110平方米*1200元/平方米=132000

預(yù)付工程款：7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣。

借：預(yù)付賬款—朝陽一建787860

貸：銀行存款787860

路孟57技.冠11南月2災(zāi)8日胞分別肌收到豎監(jiān)理電工程扔師，徒預(yù)算花合同懲部簽凳字確尼認(rèn)的鴿本期棕已完常工程江月報跨和工靈程價分款結(jié)香算賬慣單，歉經(jīng)財榜務(wù)部猶復(fù)核憐確認(rèn)聞，本捧期北傅京建殼工總鐮公司紀(jì)，朝日陽一牢建，牌海淀森一建噸分別賣完成徑工程學(xué)量商毀務(wù)用皺房2蛋80吳0萬憶元，貓1-堤6號沸樓住菊宅1隊(duì)50乖0萬皇元，號7-欄10盾號樓詠?zhàn)≌瑒?3惱00瑞萬元陡。

籌潛借：輔開發(fā)斧成本臨—房暗屋開陷發(fā)成置本—奪商品虹房（維商務(wù)嬌寫字迫樓）舍—建逃筑安耀裝工加程各2枯80鞏00膛00泊0

烘亮峰（1磚-6葉號樓躍）朵—建醋筑安伶裝工川程煌隨噴飽胸齡宜狡搏廊儲1臥50熱00餐00躺0

華會通（7奉-1侮0號誦樓）惜—紗建筑域安裝呢工程茂財毀肢前稱暴儲喪炸事2竊30陷00劇00限0

陵大睬貸：島應(yīng)付仗賬款個—北嫂京建鵲工總輪公司殃束棕疊目斬妹處喪撲改2詞80代00將00彩0

川縫非孟港驢—朝脂陽一炒建咸坊耽煎沖淚豐姓逢陡贊滾1財50躬00榆00兆0

斑呢海危占有—海烘淀一別建溪氏掩永型咽注拉乖鉤沿搜2串30奴00雁00慣058.11月30日本月預(yù)售1-6號住宅112套9576平方米，金額

34473600元，7-10號樓120套11116.8平方米，金額47802240元。

借：銀行存款82275840

貸：預(yù)收賬款—客戶82275840

59.12月7日支付稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅4113792

—城建稅287965.44—教育費(fèi)及附加123413.76

—所得稅4113792

貸：銀行存款8638963.260.12月28日分別收到監(jiān)理工程師、預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房1680萬、1-6號樓住宅1060萬、7-10號樓住宅1800萬、社區(qū)商業(yè)用房150萬、附屬配套設(shè)施85萬。

借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本

—商品房屋（商務(wù)寫字樓）—建筑安裝工程16800000

（住宅區(qū)）-（1-6號樓）—建筑安裝工程10600000

（7-10號樓）—建筑安裝工程18000000

（商業(yè)用房）—建筑安裝工程1500000

（配套設(shè)施開發(fā)）（門衛(wèi)）—建筑安裝工程300000

（天燃汽加壓）—建筑安裝工程67000

（配電室）—建筑安裝工程60000

（供暖交換）—建筑安裝工程180000

（園林綠化）—建筑安裝工程200000

（其他輔助）—建筑安裝工程43000

貸：應(yīng)付賬款—北京建工總公司16800000

—朝陽一建