2022年注稅考試預習講義稅代第十六章

2022年年注稅考試預習講義：稅代第十六章注冊稅務師執(zhí)業(yè)文書是注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中制作的各種書面報告，起到備查、鑒證、提示及溝通等作用。

執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。

例1：執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中（）是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。

A、工作底稿

B、執(zhí)業(yè)相關證明資料

C、依據(jù)的政策文件

D、執(zhí)業(yè)報告

答案：D

解析：執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。

分類方法

類別

內(nèi)容

按性質(zhì)

涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等

涉稅效勞類執(zhí)業(yè)文書

稅收籌劃報告、納稅審核報告、涉稅詢問答復報告、納稅建議報告、辦稅事宜建議報告、執(zhí)業(yè)活動有關問題溝通報告等

按收件人

向托付人

出具

主要有各種鑒證類查證報告、答復詢問問題、提出納稅建議、指導辦稅程序和方法、指出存在的納稅問題或風險、作出整改意見、制作納稅籌劃方案、說明工作狀況、報告納稅審查結(jié)果等

向相關稅務機關出具

分為填報有固定格式的文書和替托付人代為制作的向稅務機關報送的有關書面報告兩種，包括各類申請報告、陳述或申辯材料、狀況說明和問題詢問溝通等

向其他相關單位出具

在涉稅鑒證或涉稅效勞時，托付人有關涉稅事宜需要與客戶或相關的機關、部門進展溝通說明，或者需要其協(xié)作支持的狀況下，出具的一些書面報告

按執(zhí)業(yè)主見態(tài)度

樂觀方式

提出的

滿意執(zhí)業(yè)活動能合理保證、效勞對象事實清晰、證據(jù)充分、符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他有關規(guī)定的條件下出具的

消極方式

提出的

注冊稅務師執(zhí)業(yè)時相應的條件不能滿意，則以否下意見或者無法表達意見方式提出消極的執(zhí)業(yè)文書。

例2：執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅效勞類執(zhí)業(yè)文書，以下（）的鑒證報告不屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書。

A、企業(yè)所得稅稅收籌劃

B、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報

C、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損

D、土地增值稅清算稅款

答案：A

解析：目前常用的涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告等。稅收籌劃報告屬于效勞類執(zhí)業(yè)文書。

例3：以下執(zhí)業(yè)文書中屬于向相關稅務機關出具的執(zhí)業(yè)文書的有（）。

A、作出整改意見

B、申請報告

C、陳述或申辯材料

D、指出存在的納稅問題或風險

E、報告納稅審查結(jié)果

答案：BC

解析：向相關稅務機關出具的執(zhí)業(yè)文書主要是替托付人填報各種涉稅文書，可分為填報有固定格式的