大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表優(yōu)質(zhì)資料

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工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估案例：從用電收入比找突破大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）李康

2021-12-2714:18近期，山東省臨邑縣國稅局利用企業(yè)用電收入比開展稅收分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)轄區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)的高效、準(zhǔn)確評(píng)估。臨邑縣國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，所謂用電收入比，是指一個(gè)企業(yè)在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)申報(bào)銷售收入與用電度數(shù)的比值。這項(xiàng)指標(biāo)涉稅疑點(diǎn)指向明確，通常能簡(jiǎn)明直觀地反映生產(chǎn)企業(yè)特別是耗電型生產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)是否符合實(shí)際。為加強(qiáng)稅收征管，臨邑縣國稅局近期將用電收入比作為對(duì)耗電型生產(chǎn)企業(yè)稅收分析的重要指標(biāo)。中國淘稅網(wǎng)淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策在實(shí)施過程中，臨邑縣國稅局采取了分步走策略。第一步，獲取用電信息，建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。該局依托臨邑縣綜合治稅信息采集平臺(tái)，按月從電力部門獲取全縣企業(yè)的用電信息。通過調(diào)查核實(shí)，將電力部門提供的用電戶名與國稅機(jī)關(guān)管理的納稅人建立起一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。截至目前，該局已獲取企業(yè)用電信息46400余條，將相關(guān)信息與347戶納稅人建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)相關(guān)信息，通過匯總計(jì)算，臨邑縣國稅局掌握了這347戶納稅人的用電情況。第二步，搭建用電信息分析平臺(tái)，并舉辦用電收入比分析專題培訓(xùn)。圍繞用電收入比指標(biāo)應(yīng)用，該局利用信息技術(shù)搭建了用電信息分析平臺(tái)，同時(shí)安排業(yè)務(wù)骨干向評(píng)估人員講解了使用技巧，對(duì)運(yùn)用用電收入比、存貨扣稅比、增值稅滯留票和增值稅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析的方法進(jìn)行了說明。講解人員還結(jié)合實(shí)例，對(duì)影響用電收入比的因素進(jìn)行了逐一分析，使評(píng)估人員對(duì)該指標(biāo)的作用有了更準(zhǔn)確的了解，評(píng)估能力大幅提升。第三步，開展收入分析，確定評(píng)估對(duì)象。按照要求，評(píng)估人員從稅收綜合征管系統(tǒng)中提取全縣工業(yè)企業(yè)2021年度的申報(bào)銷售收入數(shù)據(jù)，將其與對(duì)應(yīng)企業(yè)的用電信息一同導(dǎo)入用電信息分析平臺(tái)。利用該平臺(tái)，評(píng)估人員可以快速計(jì)算出各個(gè)工業(yè)企業(yè)的用電收入比和行業(yè)平均值。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)估人員將用電收入比低于同行業(yè)平均值20%和明顯低于合理值的企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象，開展專項(xiàng)評(píng)估。第四步，選取典型企業(yè)，確保評(píng)估質(zhì)效。在評(píng)估時(shí)，該局以行業(yè)評(píng)估為突破口，選取典型企業(yè)進(jìn)行剖析，推動(dòng)評(píng)估工作深入開展。以面粉加工行業(yè)為例。該局利用用電信息分析平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，臨邑縣共有11戶面粉加工企業(yè)，平均用電收入比為6.95，其中有4戶企業(yè)的這一指標(biāo)低于行業(yè)平均值20%。比如，從稅收綜合征管系統(tǒng)信息來看，某面粉加工企業(yè)的各項(xiàng)申報(bào)指標(biāo)均正常，但評(píng)估人員通過用電信息分析平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的用電收入比僅為2.6，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。根據(jù)這一疑點(diǎn)，該局立即組織人員深入分析、調(diào)查，最終查明該企業(yè)存在隱匿銷售收入的行為。通過稽查，該局對(duì)該企業(yè)查補(bǔ)入庫稅款近30萬元。以這一案例為樣本，該局在全縣開展了面粉加工行業(yè)評(píng)估，最終查補(bǔ)入庫稅款293.8萬元。第五步，及時(shí)評(píng)估總結(jié)，提高征管水平。在利用用電信息分析平臺(tái)開展納稅評(píng)估的過程中，該局經(jīng)常召開評(píng)估總結(jié)會(huì)議，及時(shí)總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)評(píng)估工作開展。其間，該局還通過對(duì)一個(gè)或多個(gè)典型企業(yè)進(jìn)行深入分析，努力準(zhǔn)確把握企業(yè)所屬行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和稅源特點(diǎn)，進(jìn)而重新確定該行業(yè)或相關(guān)產(chǎn)品適用的用電投入產(chǎn)出參數(shù)，修正或完善現(xiàn)有的生產(chǎn)要素評(píng)估模板，并應(yīng)用到日常稅源管理中。截至目前，該局已確定產(chǎn)品用電投入產(chǎn)出參數(shù)37個(gè)，修訂和完善行業(yè)生產(chǎn)要素評(píng)估模板24個(gè)。中國淘稅網(wǎng)淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策統(tǒng)計(jì)顯示，上述措施應(yīng)用后產(chǎn)生了顯著效果。截至目前，臨邑縣國稅局已利用用電信息分析平臺(tái)對(duì)186戶企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)評(píng)估，通過評(píng)估查補(bǔ)入庫稅款2597萬元。(任世光李敬勇)工業(yè),評(píng)估,任世光,李敬勇,企業(yè)納稅原文工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估案例：從用電收入比找突破相關(guān)帖子全國十佳納稅評(píng)估案例(3)掌握企業(yè)收入的一把鑰匙全國十佳納稅評(píng)估案例(7)評(píng)估不匹配數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外收入【案例】出口企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)有玄機(jī)-某文化體育用品制造企業(yè)納稅評(píng)估案例全國十佳納稅評(píng)估案例(6)梳理疑點(diǎn)，在評(píng)估中還原企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況全國十佳納稅評(píng)估案例(5)評(píng)估與輔導(dǎo)并重———在約談中解決企業(yè)問題遇“思”者惑自解--某私營機(jī)械廠加工企業(yè)評(píng)估案例全國十佳納稅評(píng)估案例(1)橫向縱向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅疑點(diǎn)農(nóng)藥增值稅納稅評(píng)估的案例分析全國十佳納稅評(píng)估案例(9)透過往來款項(xiàng)看外資房地產(chǎn)企業(yè)虧損原因數(shù)控機(jī)械公司掩藏預(yù)收收入納稅評(píng)估案例源自@中國淘稅網(wǎng)cntaotax｛最具人氣的稅務(wù)信息發(fā)布平臺(tái)；最具服務(wù)實(shí)效的征納操作良師；最具實(shí)時(shí)前衛(wèi)的稅收理財(cái)顧問｝—————————————————您好，歡迎您加入中國淘稅網(wǎng)公共微信平臺(tái)cntaotax，我們將在這里每天給您推送發(fā)布一條或多條關(guān)于稅務(wù)的專題消息，或?yàn)榉ㄒ?guī)、或?yàn)榘咐⒒驗(yàn)樾侣劇⒒驗(yàn)槠渌?。歡迎您將中國淘稅網(wǎng)的公共微信賬號(hào)cntaotax廣為傳播！《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》樊劍英大連出版社2021年7月出版新華金稅圖書

2021-7-2317:38《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》樊劍英大連出版社2021年7月出版內(nèi)容簡(jiǎn)介：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營環(huán)節(jié)為主線，以中央稅收法規(guī)和部分地方稅收法規(guī)為政策依據(jù)，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)踐工作中遇到的問題為案例，對(duì)房地產(chǎn)每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要稅種及其納稅方式的變化進(jìn)行了逐一剖析，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)問題進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和整理，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行全面透徹的解讀，為企業(yè)納稅實(shí)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防范提供了切實(shí)可行的建議和措施，對(duì)企業(yè)房地產(chǎn)納稅實(shí)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。編輯推薦《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》具有實(shí)戰(zhàn)性，摒棄了以稅種為線索的傳統(tǒng)模式，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立、獲取土地、開發(fā)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓及銷售等具體的業(yè)務(wù)流程為主線，對(duì)流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要稅種及其納稅方式的變化逐一剖析，對(duì)于實(shí)務(wù)中的敏感問題、重點(diǎn)問題進(jìn)行了全面透徹分析。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》案例豐富，選取了118個(gè)精典案例進(jìn)行分析，這些案例多來源于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具體業(yè)務(wù)實(shí)踐和筆者的納稅答疑，貫穿本書始終，且政策解讀與風(fēng)險(xiǎn)提示并舉，使讀者可以感同身受地輕松掌握稅收政策的要義。2021年房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策未見松動(dòng)，國家行業(yè)政策層面有較大影響的包括限貸、限購、限價(jià)、保障房等調(diào)控政策；稅收調(diào)控層面有較大影響的包括土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的加碼、房產(chǎn)稅的“敲山震虎”以及社會(huì)保障房稅收優(yōu)惠的扶持政策等。樊劍英編著的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立、獲取土地、開發(fā)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓及銷售等具體的業(yè)務(wù)流程為主線，對(duì)流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要稅種及其納稅方式的變化逐一剖析，對(duì)實(shí)務(wù)中的敏感問題、重點(diǎn)問題力求全面透徹分析。名人推薦作者精通房地產(chǎn)開發(fā)財(cái)稅政策，熟悉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)工作。該書以業(yè)務(wù)為主線，系統(tǒng)講述各業(yè)務(wù)階段的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范問題，高屋建瓴，思路清晰，非常實(shí)用！——王震著名房地產(chǎn)財(cái)稅專家、教授這是一本實(shí)用的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅人員手冊(cè)。政策把握精準(zhǔn)，案例典型，分析透徹，思路清晰、獨(dú)特。圍繞與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，配以精典案例，可讓入門者快速精通?！钍锪梁幽蠔|方今典集團(tuán)審計(jì)總監(jiān)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)與納稅實(shí)務(wù)》作者該書突出了納稅實(shí)戰(zhàn)性的特點(diǎn)，想納稅人之所想，充分體現(xiàn)了防范納稅風(fēng)險(xiǎn)于未然的財(cái)稅理念，實(shí)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅和管理人員案頭必備工具書?！獜垈ブ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防范專家、知名培訓(xùn)師該書是企業(yè)涉稅人員和稅收管理干部不可多得的好書！作者是我國目前專注于房地產(chǎn)稅收政策研究的著名專家之一。該書體現(xiàn)了作者多年的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收政策把握精準(zhǔn)。——云中飛著名房地產(chǎn)財(cái)稅專家媒體推薦該書是一本不可多得的房地產(chǎn)財(cái)稅實(shí)務(wù)大作，理論與實(shí)踐完美結(jié)合，案例典型，針對(duì)性強(qiáng)。作者是中國稅網(wǎng)房地產(chǎn)稅務(wù)疑難問題解答專家，深諳房地產(chǎn)稅收政策。誠將此書推薦給全國70000名房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)會(huì)員及各位房地產(chǎn)會(huì)計(jì)同行?！康禺a(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)創(chuàng)始人兼CEO邢夏陽作者簡(jiǎn)介樊劍英，中國稅網(wǎng)特約研究員、中國注冊(cè)稅務(wù)師，長期從事房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)的財(cái)稅工作，通曉房地產(chǎn)財(cái)稅法規(guī)政策，具有豐富的財(cái)稅咨詢、納稅籌劃、培訓(xùn)答疑、稽查審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在《中國稅務(wù)報(bào)》、《河北稅務(wù)》、《海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)》、《北京房地產(chǎn)》等專業(yè)期刊發(fā)表論文百余篇。現(xiàn)任職于天山發(fā)展(控股)(02118.HK)。目錄第一章房地產(chǎn)開發(fā)基本常識(shí)及納稅概述第一節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)基本業(yè)務(wù)知識(shí)介紹第二節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)主要階段劃分第三節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)涉及稅種概述第二章企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立及相關(guān)稅務(wù)問題概述第二節(jié)投資主體不同影響稅后凈收益第三節(jié)適當(dāng)借款有助于降低稅收支出第四節(jié)注冊(cè)地合理規(guī)劃可降低稅務(wù)成本第五節(jié)設(shè)立分公司還是子公司的納稅權(quán)衡第六節(jié)總分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營所得納稅有別第七節(jié)以土地作價(jià)投資應(yīng)考慮稅收問題第三章取得土地環(huán)節(jié)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)土地取得方式概述第二節(jié)出讓、轉(zhuǎn)讓土地計(jì)征契稅風(fēng)險(xiǎn)防范第三節(jié)改制重組中轉(zhuǎn)讓土地契稅征免及風(fēng)險(xiǎn)防范第四節(jié)受讓土地注意土地使用稅納稅風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié)囤地繳納土地閑置費(fèi)影響清算稅務(wù)成本第六節(jié)取得政府土地返還款潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)第七節(jié)以拆遷補(bǔ)償方式取得開發(fā)土地的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范第八節(jié)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否可以按差額納稅第九節(jié)購買在建工程獲取土地的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第十節(jié)股權(quán)收購取得開發(fā)用地以回避直接轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)第十一節(jié)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收購項(xiàng)目公司的納稅實(shí)務(wù)第十二節(jié)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓獲取土地較產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠減少第四章房地產(chǎn)合作開發(fā)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)房地產(chǎn)合作開發(fā)的基本問題第二節(jié)合作建房中的營業(yè)稅政策及實(shí)務(wù)應(yīng)用第三節(jié)合作建房是否免征土地增值稅看具體情況第四節(jié)合作開發(fā)兩種分配模式能否擇優(yōu)第五節(jié)房地產(chǎn)“代建”合作開發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)多第六節(jié)如何規(guī)避房地產(chǎn)“代建”合作開發(fā)的納稅風(fēng)險(xiǎn)第五章開發(fā)環(huán)節(jié)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)開發(fā)成本核算的主要內(nèi)容第二節(jié)共同成本及代建工程的會(huì)計(jì)核算處理第三節(jié)發(fā)包工程甲供材財(cái)稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范第四節(jié)自營工程銷售一樣繳納營業(yè)稅第五節(jié)注意區(qū)分開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本第六節(jié)不同售樓部模式的稅務(wù)處理第七節(jié)項(xiàng)目工程用房與銷售用房稅務(wù)處理不同第八節(jié)境外付匯支付勞務(wù)費(fèi)稅務(wù)處理問題第九節(jié)“買方”開發(fā)支出應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)人賬第十節(jié)建設(shè)期間該如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅第十一節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營如何繳納印花稅第六章銷售環(huán)節(jié)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)銷售階段的納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理第二節(jié)不同收入實(shí)現(xiàn)模式下的所得稅處理及自查要點(diǎn)第三節(jié)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表的填報(bào)第四節(jié)關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)所得稅地方納稅管理第五節(jié)匯算清繳對(duì)于核定征收所得稅企業(yè)同樣重要第六節(jié)商品房合同約定面積與確權(quán)面積差異的稅務(wù)處理第七節(jié)不同促銷手段涉及的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第八節(jié)向職工福利售房的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第九節(jié)商品房促銷存在多納稅及未代扣代繳個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)第十節(jié)支付及收取違約金的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第十一節(jié)資產(chǎn)出租的納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第十二節(jié)保障性住房可以享受的政策優(yōu)惠第七章企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整第一節(jié)企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則第二節(jié)企業(yè)所得稅工資薪金總額的扣除第三節(jié)企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除第四節(jié)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的稅務(wù)問題第五節(jié)公務(wù)用車制度改革的稅務(wù)問題第六節(jié)員工報(bào)銷通訊費(fèi)的稅務(wù)扣除問題第七節(jié)五項(xiàng)限額扣除支出納稅實(shí)務(wù)第八節(jié)其他無限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用扣除第九節(jié)借款利息支出稅前扣除第十節(jié)資產(chǎn)損失的稅前扣除第八章重組、清算企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)重組企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第二節(jié)清算企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第九章土地增值稅納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)土地增值稅稅制要素第二節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠及應(yīng)用第三節(jié)轉(zhuǎn)讓舊房計(jì)算土地增值稅的四種情形第四節(jié)土地增值稅預(yù)征和清算稅務(wù)處理第五節(jié)土地增值稅清算收入的確定第六節(jié)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的確定第七節(jié)合并和分開清算的納稅風(fēng)險(xiǎn)第八節(jié)清算后再轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)扣除項(xiàng)目可直接確定第九節(jié)稅收調(diào)控向預(yù)征率與核定征收率加碼序言2021年房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策未見松動(dòng)，國家行業(yè)政策層面有較大影響的包括限貸、限購、限價(jià)、保障房等調(diào)控政策；稅收調(diào)控層面有較大影響的包括土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的加碼、房產(chǎn)稅的“敲山震虎”以及社會(huì)保障房稅收優(yōu)惠的扶持政策等。在此形勢(shì)下，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營中撲朔迷離的涉稅事件日益增多，合作開發(fā)形式呈現(xiàn)多樣化，土地征收及補(bǔ)償?shù)恼吒?，?xiàng)目、土地、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等并購重組加速，房地產(chǎn)行業(yè)求資若渴，拼促銷、爭(zhēng)融資等有別于其他行業(yè)的經(jīng)營方式使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理呈現(xiàn)復(fù)雜態(tài)勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)陷入困惑。因此，在新的形勢(shì)下，正確、規(guī)范地處理房地產(chǎn)開發(fā)中的納稅問題，既是企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平提升的需要。筆者長期從事房地產(chǎn)財(cái)稅實(shí)務(wù)工作，先后擔(dān)任房地產(chǎn)企業(yè)總會(huì)計(jì)師、稅務(wù)顧問、培訓(xùn)講師、答疑專家等，所供職企業(yè)及服務(wù)對(duì)象涉及住宅開發(fā)、工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、旅游地產(chǎn)開發(fā)、商業(yè)運(yùn)營、物業(yè)管理等多個(gè)領(lǐng)域，切身實(shí)踐為筆者提供了房地產(chǎn)納稅實(shí)務(wù)方面的豐富經(jīng)驗(yàn)。筆者先后發(fā)表了大量關(guān)于房地產(chǎn)納稅籌劃、案例分析、風(fēng)險(xiǎn)防范的文章，2021年在讀者的促使下，開始對(duì)房地產(chǎn)納稅實(shí)務(wù)問題進(jìn)行系統(tǒng)整理研究，意在編寫出房地產(chǎn)財(cái)稅人員的實(shí)用工具書，為廣大房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)提供一個(gè)具有借鑒意義和參考價(jià)值的操作指南。本書力求從實(shí)務(wù)出發(fā)，讓實(shí)際操作人員有章可循，并照顧初涉房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)財(cái)稅人員的閱讀習(xí)慣，修訂中采納了讀者的建議，突出了以下特點(diǎn)：1．實(shí)戰(zhàn)性。摒棄以稅種為線索的傳統(tǒng)模式，本書以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立、獲取土地、開發(fā)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓及銷售等具體的業(yè)務(wù)流程為主線，對(duì)流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要稅種及其納稅方式的變化逐一剖析，對(duì)實(shí)務(wù)中的敏感問題、重點(diǎn)問題力求全面透徹分析。2．工具性。作為案頭工具書，本書有助于為房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)中納稅問題的解決拓展出新的、合理的處理思路。3.案例豐富。本書選取的一百多個(gè)經(jīng)典案例分析多來源于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具體業(yè)務(wù)實(shí)踐和筆者的納稅答疑，案例貫穿本書始終，且政策解讀與風(fēng)險(xiǎn)提示并舉，使讀者可以更深刻地理解和掌握稅收政策的要義。4．時(shí)效性強(qiáng)?？紤]到政策執(zhí)行的效力和時(shí)效性，本書優(yōu)先選擇現(xiàn)行有效的中央稅收法規(guī)和具有鮮明特點(diǎn)的部分重點(diǎn)省、市的地方稅收法規(guī)作為政策依據(jù)，以期對(duì)讀者的實(shí)務(wù)工作起到指導(dǎo)作用。5.緊跟最新政策變化。本書是繼2021年9月修訂之后，根據(jù)政策變化重新整理后推出本書第二版，本書所引用的稅收政策更新至2021年5月。考慮到與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的稅收政策變化較快，為滿足讀者索引需要，筆者將在博客建立專門鏈接進(jìn)行更新，博客地址：://blog.sina/zhuodafjy。本書適合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)高級(jí)管理人員、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員使用，也可作為財(cái)稅專業(yè)師生的參考教材。本書在編寫過程中，得到了河北省地稅局科研所、上海交通大學(xué)稅務(wù)研究所研究員李勝良先生和《中國發(fā)票史》的作者高獻(xiàn)洲先生兩位稅務(wù)老友的指導(dǎo)，也離不開天山發(fā)展（控股）、木蘭英華稅務(wù)師事務(wù)所（上海）、上海金蘭財(cái)務(wù)顧問財(cái)稅工作人員的鼎力支持，在此筆者一并致謝。最后特別鳴謝對(duì)本書修訂提出改進(jìn)建議的中國會(huì)計(jì)視野、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)、LexisNexis律商聯(lián)訊、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)網(wǎng)、高頓財(cái)稅、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)、稅屋網(wǎng)、河北財(cái)稅網(wǎng)、金蘭?稅友匯、稅服在線等網(wǎng)站的朋友，筆者期望獲得朋友們一如既往的支持！由于時(shí)間緊迫和筆者水平有限，本書難免仍存在疏漏之處，敬請(qǐng)業(yè)內(nèi)同仁批評(píng)指正。ＫＴＶ的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)較詳細(xì)介紹酒吧或ＫＴＶ等服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算。１開辦費(fèi)的核算大部分酒吧或ＫＹＶ的營業(yè)場(chǎng)所是經(jīng)營性租賃，簽下租賃合同后需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行裝修。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將開辦費(fèi)直接計(jì)入“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”?！镀髽I(yè)所得稅法》允許企業(yè)將開辦費(fèi)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。酒吧或ＫＴＶ的裝修費(fèi)往往是一筆很大的支出，在正常營業(yè)的第一個(gè)月扣除，不能準(zhǔn)確核算當(dāng)月成本費(fèi)用、利潤，因此開辦期的支出可分成兩大部分進(jìn)行核算。（1）由于對(duì)營業(yè)的有利影響時(shí)間較短，計(jì)入“待攤費(fèi)用”，在正常經(jīng)營期間的第一個(gè)月開始攤銷，１２個(gè)月攤銷完。包括裝修期間的工資、福利、差旅費(fèi)、考察費(fèi)、桌椅、沙發(fā)、工藝品等。因?yàn)榫瓢苫颍耍裕謺r(shí)尚性比較強(qiáng)，一些管理理念或營業(yè)特點(diǎn)需要不斷更新，因此考察或出差所獲得的信息可能在一年內(nèi)對(duì)經(jīng)營是有所幫助的，但一年后就需要注入新的營業(yè)特色，否則會(huì)影響營業(yè)額。加之酒吧或ＫＴＶ營業(yè)場(chǎng)所內(nèi)的物品損耗較快，桌椅、沙發(fā)幾乎每年需翻新一次，因此，根據(jù)酒吧或ＫＴＶ的實(shí)際情況把上述裝修期間的支出確定為一年內(nèi)攤銷完。具體會(huì)計(jì)核算為：裝修期間發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)：借：開辦費(fèi)—工資或營業(yè)設(shè)施等，貸：銀行存款或現(xiàn)金等；正式營業(yè)時(shí)：借：待攤費(fèi)用—工資或營業(yè)設(shè)施等，貸：開辦費(fèi)—工資或營業(yè)設(shè)施等；每個(gè)月攤銷時(shí)：借：營業(yè)成本—開辦費(fèi)攤銷，貸：待攤費(fèi)用—工資或營業(yè)設(shè)施等；（2）對(duì)營業(yè)的影響期在一年以上，包括裝修期的土木工程、水電安裝工程、消防工程、音響設(shè)備、燈光設(shè)備等轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”，取設(shè)備的有效使用年限與營業(yè)場(chǎng)所的租賃年限的時(shí)間較短者作為攤銷期間。也有會(huì)計(jì)把音響設(shè)備、燈光設(shè)備等計(jì)入固定資產(chǎn)。由于音響設(shè)備、燈光設(shè)備往往與土木工程一起進(jìn)行，且更新?lián)Q代很快，如換營業(yè)場(chǎng)所或停用拆遷下來后，有形及無形損耗很大，很難保留剩余價(jià)值或價(jià)格，與土木工程有相似之處，從謹(jǐn)慎性出發(fā)，把這部分設(shè)備規(guī)入長期待攤費(fèi)用，選取一定的年限進(jìn)行攤銷。具體會(huì)計(jì)核算可參照第一部分。２正常營業(yè)期間的會(huì)計(jì)核算２．１收入的確定根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第１４號(hào)—收入》，把酒吧或ＫＴＶ內(nèi)酒水、飲料、果盤、小吃等銷售額歸入營業(yè)收入。２．２成本費(fèi)用的確定根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第七章費(fèi)用，筆者把酒水成本、冰粒、水果、營業(yè)場(chǎng)所租金、營業(yè)場(chǎng)所水電費(fèi)、服務(wù)員工資及福利計(jì)入營業(yè)成本。具體會(huì)計(jì)核算通過以下舉例進(jìn)行說明（見表1）。Ａ酒吧２０１２年１２月各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出如下：具體會(huì)計(jì)核算如下：第ａ、ｂ、ｃ三項(xiàng)：借：營業(yè)收入—酒水１８０００００營業(yè)收入—退空瓶款５７００營業(yè)外收入—賠償７４６０貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金１８１３１６０第１項(xiàng)：借：營業(yè)成本—酒水４０００００貸：銀行存款４０００００第２項(xiàng)：房租是一個(gè)季度交一次，交付房租時(shí)：借：待攤費(fèi)用—房租３９００００貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金３９００００每月攤銷時(shí)：借：營業(yè)成本—房租１３００００貸：待攤費(fèi)用—房租１３００００第３項(xiàng)：水電費(fèi)月末計(jì)提，下月初交上月水電費(fèi)月末計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)成本—水電費(fèi)６００００貸：應(yīng)付賬款—水電費(fèi)６００００支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款—水電費(fèi)６００００貸：銀行存款６００００第４項(xiàng)付物業(yè)管理費(fèi)時(shí)：借：營業(yè)成本—物管費(fèi)１２０００貸：銀行存款１２０００第５、６、７、１１、１２共五項(xiàng)計(jì)提工資時(shí)：借：營業(yè)成本—工資１８２２５８營業(yè)成本—福利４３７４２管理費(fèi)用—工資８０６４５管理費(fèi)用—福利１９３５５銷售費(fèi)用—工資４０３２３銷售費(fèi)用—福利９６７７貸：應(yīng)付職工薪酬３７６０００（１１０００＋２０００００＋１５０００＋１０００００＋５００００）發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬３７６０００貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金２５８２２６（３０３２２６－４５０００）貸：其他應(yīng)付款—社保局等１１７７７４（假設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)用員工自己交的部分合計(jì)４５０００元，企業(yè)承擔(dān)部分合計(jì)７２７７４元，共計(jì)１１７７４元）第８項(xiàng)：借：營業(yè)成本—易耗品２００００貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品２００００第９項(xiàng)：借：營業(yè)成本—維修費(fèi)４０００貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金４０００第１０項(xiàng)：借：營業(yè)稅金及附加Ａ元貸：其他應(yīng)付款—稅務(wù)局Ａ元第１３項(xiàng)：借：銷售費(fèi)用—提成２５００００貸：銀行存款２５００００第１４項(xiàng)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)１５０００貸：銀行存款１５０００第１５、１６項(xiàng)：借：營業(yè)成本—攤銷２０７０００貸：待攤費(fèi)用—物品翻新２７０００貸：長期待攤費(fèi)用—土木工程１８００００第１７項(xiàng)：借：營業(yè)成本—折舊６００００貸：累計(jì)折舊６００００第１８項(xiàng)：借：管理費(fèi)用—衛(wèi)生費(fèi)１９８００貸：其他應(yīng)付款—環(huán)保局１９８００第１９項(xiàng)：借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)等５００００貸：庫存現(xiàn)金５００００３小結(jié)從上例可知，酒吧、ＫＴＶ等服務(wù)行業(yè)收入的核算比較容易，成本費(fèi)用核算中，較易把營業(yè)成本與期間費(fèi)用混淆，例如有會(huì)計(jì)把服務(wù)員工資、吧臺(tái)工作人員工資等計(jì)入期間費(fèi)用，這樣會(huì)減少營業(yè)成本，導(dǎo)致營業(yè)毛利率大幅度上升，不利于投資者作出準(zhǔn)確決策。再來算算該例酒吧的營業(yè)利潤。營業(yè)收入扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用，（假設(shè)營業(yè)稅金及附加為１０萬元（比實(shí)際偏低）），營業(yè)利潤也就１０萬元左右。對(duì)于１８０萬元的營業(yè)額，利潤率僅為５％左右，說明酒吧、ＫＴＶ等娛樂行業(yè)在如今高酒水成本、高人工費(fèi)、高場(chǎng)所租金的情況下，利潤率是相當(dāng)?shù)偷?。[轉(zhuǎn)]十四年老會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，你看還是不看？ulmye

2021-4-1812:15財(cái)務(wù)管理工作目前是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一個(gè)相當(dāng)重要的工作。與前些年僅注重記好賬不同，目前不論是國有企業(yè)，還是蓬勃眾生的私營企業(yè)，都對(duì)財(cái)務(wù)部門寄予了更高的管理期望?？梢哉f，作為一個(gè)財(cái)務(wù)人，管理的職能現(xiàn)在變得更為突出了，而會(huì)計(jì)核算職能慢慢淡化成一個(gè)合規(guī)性的基礎(chǔ)工作了。那么，在形勢(shì)繁榮而又競(jìng)爭(zhēng)殘酷嚴(yán)峻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，如何做好財(cái)務(wù)管理工作呢?作為從事財(cái)務(wù)工作近十四年的老財(cái)務(wù)人，大體可以歸納出以下幾點(diǎn)。稅一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要做好財(cái)務(wù)管理工作，首先要取得公司老板的支持，就財(cái)務(wù)工作在公司經(jīng)營中的重要地位與工作規(guī)劃做好充分的溝通。如果連這一點(diǎn)都達(dá)不到，基本上就不要再往下看了。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)是私營企業(yè)，有的老板對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)就是一個(gè)可以隨時(shí)支取的“錢匣子”，認(rèn)識(shí)很不全面;有的老板對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)僅停留在記好賬上，對(duì)財(cái)務(wù)工作所輻射出來的管理色彩不以為然，認(rèn)識(shí)不夠深入。適當(dāng)向老板闡述好財(cái)務(wù)工作的重要性，是很應(yīng)該的。財(cái)務(wù)管理在準(zhǔn)確核算、資金融通、財(cái)務(wù)成本與經(jīng)營成本降低、規(guī)范手續(xù)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面是很有作為的。這些應(yīng)該向老板說明，并經(jīng)常用實(shí)例向老板展示?，F(xiàn)在已經(jīng)不是埋頭傻干的年代了。財(cái)務(wù)管理工作好了，能成為經(jīng)營的重要支柱，甚至是老板的左膀右臂，非常得其所在。二、財(cái)務(wù)管理工作要處理好與其他公司內(nèi)、外部部門的業(yè)務(wù)關(guān)系，做好外圍工作。財(cái)務(wù)管理工作要處理好老板那一關(guān)，再來處理財(cái)務(wù)部門與公司內(nèi)外其他部門的關(guān)系。其實(shí)不光是財(cái)務(wù)工作，很多工作都是和人打交道的過程。韓非子說“汝果欲學(xué)詩，功夫在詩外”，就是這么一個(gè)道理。財(cái)務(wù)部門需要重點(diǎn)處理的外部關(guān)系，主要包括銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門的關(guān)系?，F(xiàn)在信息社會(huì)，沒有政府職能部門的經(jīng)常指導(dǎo)，很多政策是沒法完全、及時(shí)掌握的。銀行部門能夠給企業(yè)傳遞信貸政策信息以及本行的投放趨向;稅務(wù)部門能夠給企業(yè)提供重要的新政策，經(jīng)常交流有助于企業(yè)準(zhǔn)確處理稅務(wù)事宜;財(cái)政部門能夠給企業(yè)提供更多的財(cái)政信息。涉及到外貿(mào)部門的還要多和外匯管理局和出口退稅管理局多打交道，這可是實(shí)打?qū)嵉臉I(yè)務(wù)部門，有任何疑問找他們完全放心。再說企業(yè)內(nèi)部。人都是感情動(dòng)物，沒有交流就談不上合作。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)有了好的制度與流程，但實(shí)施起來磕磕碰碰，其實(shí)就是部門協(xié)調(diào)的問題。這個(gè)問題相當(dāng)普遍。但是深入分析這些矛盾，應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)，所謂矛盾，大多是工作上的矛盾，是出于程序執(zhí)行方面的糾紛。財(cái)務(wù)管理工作有了這個(gè)認(rèn)識(shí)，處理起來比較有的放矢了。合情合理、有根有據(jù)地與各部門處理好業(yè)務(wù)，能夠從外圍上保障財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，特別是準(zhǔn)確性和及時(shí)性上。當(dāng)然，這個(gè)前提是有一套成型的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程。三、財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面的工作，為財(cái)務(wù)和經(jīng)營工作保駕護(hù)航。1、財(cái)務(wù)管理工作建立一套完善的工作(財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù))流程并時(shí)常鞏固之。有一個(gè)流傳較廣的故事說，某人在家中屋角下放了一堆柴火。有個(gè)好心的鄰居提醒說，此處不宜堆放，容易引起火災(zāi)。主人覺得是在家中存放，不以為然。結(jié)果，過年的時(shí)候，小孩子放鞭炮，還真把柴火給點(diǎn)燃了。周圍的鄰居幫忙來救，撲滅了這場(chǎng)可能發(fā)生的大火。事后，主人把救火的鄰居約來聚餐酬謝，惟獨(dú)沒有請(qǐng)當(dāng)時(shí)提醒過他的那位。有明白人就點(diǎn)撥主人，說你更應(yīng)該感謝那位建議的，如果當(dāng)初你聽了他的話，就不會(huì)發(fā)生這場(chǎng)火災(zāi)了。主人感忙去請(qǐng)那位鄰居，大家歡聚一堂，頗有感慨。這個(gè)故事告訴我們，人們認(rèn)識(shí)中經(jīng)常存在的一個(gè)誤區(qū)。象上例一樣，有時(shí)候，救火隊(duì)員比保衛(wèi)人員更能引起人們的重視。而這，恰恰是本末倒置了。不光是在財(cái)務(wù)管理工作中，有時(shí)候，我們能夠看到很多部門的負(fù)責(zé)人充當(dāng)了消防隊(duì)員的角色，特別善于解決問題，也特別善于引起領(lǐng)導(dǎo)和同志們的肯定。而那些在后臺(tái)默默制定和保障流程運(yùn)行的人，反而不容易引起重視。對(duì)于做好財(cái)務(wù)工作來講，一套完整的、十分具有可操作性的財(cái)務(wù)流程是必須的，它是做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的最重要保障。這些財(cái)務(wù)制度包括起碼的賬務(wù)處理流程、發(fā)貨和應(yīng)收款管理流程、應(yīng)付款入賬和核對(duì)流程、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、資金管理制度等等與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。如果有必要，甚至可以延伸到業(yè)務(wù)流程，都是一個(gè)公司需要逐步完善并堅(jiān)持講施行的。有了這些流程，遇到問題就不會(huì)慌張，而且遇到問題的機(jī)率會(huì)明顯降低。最重要的是，這些成型的、經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的制度可以預(yù)防出現(xiàn)差錯(cuò)，大大降低經(jīng)營中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。只有遵守好這些財(cái)務(wù)制度，才能既防明火，又防暗火，讓整個(gè)經(jīng)營工作有序地、良好地進(jìn)行。2、財(cái)務(wù)管理工作要有一套好的處理系統(tǒng)和工作考核辦法，從效率上體現(xiàn)。財(cái)務(wù)工作，在很多部門的人來看，好像是一門很輕松的后勤工作。整理整理單據(jù)、制作一下憑證、對(duì)對(duì)賬，很簡(jiǎn)單嘛。這也是很多單位對(duì)財(cái)務(wù)的地位認(rèn)可不高的普遍現(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況，一個(gè)是目前財(cái)務(wù)工作的性質(zhì)確實(shí)主要是和單據(jù)打交道，給人們?cè)斐闪素?cái)務(wù)工作較簡(jiǎn)單、較輕松的假象;一個(gè)是目前從事財(cái)務(wù)工作的門檻很低，入門較易，造成人們的誤解，以為只要有點(diǎn)點(diǎn)文化基礎(chǔ)，再實(shí)踐幾天，就能上道。其實(shí)，看看目前的財(cái)務(wù)大軍，真正能夠稱得上財(cái)務(wù)骨干的并不多。而財(cái)務(wù)工作之所以被忽視，是人們沒有注意到，財(cái)務(wù)人員日復(fù)一日，年復(fù)一年的重復(fù)工作，對(duì)工作質(zhì)量和細(xì)節(jié)的要求是相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?huì)計(jì)工作，可以說，在謹(jǐn)慎之余，還來不得半點(diǎn)差錯(cuò)?，嵥榈膯螕?jù)和工作之下，其實(shí)體現(xiàn)更多的是嚴(yán)格的質(zhì)量要求?？梢哉f，會(huì)計(jì)也是一門技術(shù)工作。財(cái)務(wù)管理工作在這種情況下，要提高財(cái)務(wù)工作水平，有兩個(gè)常用的方法：一是使用一套有效核算的電算化處理系統(tǒng)，首先是幫助財(cái)務(wù)人員提高工作效率和工作質(zhì)量，其次是解放財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)力，將其更多的精力轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)管理上來;二是制定一套良好的工作效率和工作質(zhì)量方面的考核方法，如“日清日結(jié)”、“分值考核與獎(jiǎng)金掛鉤”等等工作方法都被證明是很有效的。3、財(cái)務(wù)管理工作要對(duì)資金管理有一套成熟的辦法為什么要單獨(dú)說到資金呢?目前，在很多單位，普遍存在一個(gè)現(xiàn)象，較上規(guī)模的單位，財(cái)務(wù)部門無論從外在的形式上，或者是在實(shí)質(zhì)上，都有可能劃分為會(huì)計(jì)核算和資金核算兩大部門，部分考核更細(xì)的單位，還有可能成立單獨(dú)的成本核算部門。劃分為核算和資金兩大部門的方式是比較普遍的。核算和資金兩個(gè)部門，在工作內(nèi)容上，一個(gè)更注重內(nèi)在的財(cái)務(wù)處理，一個(gè)更傾向于外在的資金融通。兩個(gè)部門如果擺不正位置，還有可能形成局部抵觸和配合上的不流暢。其實(shí)，資金管理與會(huì)計(jì)核算真的談不上誰更重要，當(dāng)然更談不上誰不重要。兩個(gè)職能部門都是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。在效益較好的企業(yè)，資金一般比較寬松，貸款業(yè)務(wù)少，日常的工作主要是出納工作，當(dāng)然比較輕松;而在效益長期較差或者企業(yè)擴(kuò)展規(guī)模時(shí)，資金工作的重要性就突顯出來了。企業(yè)的經(jīng)營，在很大程度上，可以反映為現(xiàn)金的流動(dòng)。沒有了現(xiàn)金的通暢流動(dòng)，昨天還紅紅火火的企業(yè)突然陷入停產(chǎn)乃至破產(chǎn)，也不是沒有先例的。所以，很多會(huì)計(jì)部門的人員，往往經(jīng)常猜疑，資金人員每天到底在干什么?是不是又出去吃飯喝酒了。這些，都只是表面上的誤讀。因此，管理好財(cái)務(wù)工作，還需要有一套成熟的資金管理辦法。包括對(duì)企業(yè)在金融系統(tǒng)的營銷，對(duì)融資渠道的創(chuàng)建與維護(hù)，對(duì)融資政策的把握，都是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營良好或陷入暫時(shí)困難時(shí)需要十分重視的。4、財(cái)務(wù)管理工作抓好幾個(gè)基本點(diǎn)：發(fā)貨與應(yīng)收款的管理、采購與應(yīng)付款的管理、資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理、財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理。最后說幾個(gè)點(diǎn)上的工作。這些工作，可能代表了目前比較典型的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)：(1)財(cái)務(wù)管理工作---發(fā)貨與應(yīng)收款管理：對(duì)于制造企業(yè)來說，產(chǎn)品銷售是最重要的經(jīng)營活動(dòng)。相應(yīng)地，發(fā)貨與應(yīng)收款的管理就變得相當(dāng)重要。企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度建立一套有效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)防市場(chǎng)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，更要嚴(yán)防市場(chǎng)銷售和整個(gè)公司的經(jīng)營被個(gè)別銷售人員把持。這樣慘痛的例子在現(xiàn)實(shí)中是經(jīng)常發(fā)生的，并給經(jīng)營者造成了很大的麻煩。(2)財(cái)務(wù)管理工作---采購與應(yīng)付款管理：對(duì)外說完銷售，對(duì)內(nèi)就要說說采購一套有效的采購和應(yīng)付款管理制度也是必須的。目前，經(jīng)營良好的企業(yè)大多在采購方面下了很大的功夫。因?yàn)樵谑袌?chǎng)中，大家面臨共同的形勢(shì)，不同的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，無非就體現(xiàn)在下內(nèi)功、降低經(jīng)營成本方面了。抓好采購，防止出現(xiàn)高價(jià)采購，就是最直接的降成本方式。(3)財(cái)務(wù)管理工作---資產(chǎn)管理：對(duì)于企業(yè)來說，資產(chǎn)管理也是非常重要的一環(huán).現(xiàn)在企業(yè)擁有的資產(chǎn)種類非常廣泛，除了常規(guī)的固定資產(chǎn)以外，土地、商標(biāo)等無形資產(chǎn)，正在開展的項(xiàng)目建設(shè)以及貨幣資金、應(yīng)收、其他應(yīng)收款項(xiàng)，都是企業(yè)需要經(jīng)常定期盤點(diǎn)的。而這首先就需要一套動(dòng)態(tài)管理制度。制度施行的目的就是為了保障資產(chǎn)的保值和增值，資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理能夠完全達(dá)到這個(gè)目的。(4)財(cái)務(wù)管理工作---財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：目前企業(yè)經(jīng)營除了搞好內(nèi)功以外，還要每時(shí)每刻面對(duì)著形形色色的風(fēng)險(xiǎn)。包括員工團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)、資金組織不暢的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的或有風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變化帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制制度缺失帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)等等。而這些風(fēng)險(xiǎn)能夠全部或局部從財(cái)務(wù)角度體現(xiàn)出來。作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就有必要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為公司經(jīng)營保駕護(hù)航。說了這么多，簡(jiǎn)單總結(jié)一下，要做好財(cái)務(wù)工作，首先要從認(rèn)識(shí)上取得老板的支持，其次要和公司內(nèi)外部門做好協(xié)調(diào)工作，然后要做好四個(gè)方面的基本工作，一是建立一套好的財(cái)務(wù)管理流程，二是有一套好的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)和考核辦法，三是重視資金管理工作，四是做好發(fā)貨與應(yīng)收款管理、采購與應(yīng)付款管理、資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這幾個(gè)點(diǎn)的工作。納稅人行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)nthjk

2021-8-2919:39行業(yè)行業(yè)指標(biāo)名稱行業(yè)指標(biāo)定義判斷值指標(biāo)分析需要采集的數(shù)據(jù)一、煉鐵業(yè)鐵元素耗用比鐵元素耗用比＝（∑原材料投入數(shù)量×相應(yīng)品位）/生鐵產(chǎn)量1.08或1.1說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。（一）若大于預(yù)警值，則企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，未及時(shí)確認(rèn)銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。（二）若小于預(yù)警值，企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，隱瞞購進(jìn)和耗用原材料數(shù)量，隱瞞銷售收入的問題。當(dāng)期原材料投入數(shù)量、當(dāng)期礦石品位、當(dāng)期生鐵產(chǎn)量煉鐵業(yè)焦比焦比＝焦碳耗用總量/生鐵產(chǎn)量無富氧噴煤企業(yè)：0.6或0.8（高爐容積大于100立方米，原材料品位高）；0.8或1（高爐容積小于或等于100立方米，原材料品位低）富氧噴煤企業(yè)：0.3或0.5說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。若焦比在參考值范圍之外，則企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，未及時(shí)確認(rèn)銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。焦比分析應(yīng)與主要原材料投入產(chǎn)出分析相結(jié)合，以提高疑點(diǎn)研判準(zhǔn)確性。是否富氧噴煤企業(yè)、當(dāng)期焦碳耗用量、當(dāng)期生鐵產(chǎn)量煉鐵業(yè)電力耗用比電力耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量/生鐵產(chǎn)量單位生鐵平均耗電量×0.8或單位生鐵平均耗電量×1.2說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位生鐵平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位生鐵年平均耗電量為計(jì)算基數(shù)。當(dāng)期測(cè)算電力耗用比如果超過正常值范圍，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。在實(shí)際評(píng)估過程中，由于不同企業(yè)煉鐵生產(chǎn)和非生產(chǎn)用電所占比重不盡相同，會(huì)對(duì)電力耗用比產(chǎn)生影響。對(duì)于非生產(chǎn)用電比例較大的企業(yè)應(yīng)對(duì)非生產(chǎn)用電對(duì)電力耗用比影響作進(jìn)一步分析，并關(guān)注企業(yè)電力進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。單位生鐵平均耗電量（前二年數(shù)測(cè)算）、當(dāng)期生鐵產(chǎn)量、當(dāng)期生產(chǎn)耗電量產(chǎn)量結(jié)構(gòu)比產(chǎn)量結(jié)構(gòu)比＝副產(chǎn)品產(chǎn)量：生鐵產(chǎn)量渣鐵：生鐵＜0.63或＞0.65水渣：生鐵＜0.60或＞0.65對(duì)于有自主煉焦工藝的煉鐵企業(yè)，可增加副產(chǎn)品焦油指標(biāo)。焦油：焦碳＜0.060或＞0.063）說明：以上指標(biāo)值均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。當(dāng)期測(cè)算生鐵和副產(chǎn)品產(chǎn)量與企業(yè)帳載產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)，如測(cè)算產(chǎn)量大于帳載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。副產(chǎn)品種類、當(dāng)期主產(chǎn)品和副產(chǎn)品產(chǎn)量生鐵高爐利用系數(shù)生鐵高爐利用系數(shù)＝日產(chǎn)量/高爐容積（噸/立方米）＜1.6或＞2.57說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。該指標(biāo)可按年（或月）計(jì)算，可縱向、橫向比較，該指標(biāo)受電力供應(yīng)、高爐維修時(shí)間等影響，在實(shí)際應(yīng)用該指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)剔除這些因素。若該指標(biāo)明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)注意企業(yè)是否有隱瞞真實(shí)產(chǎn)量的行為；如明顯高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)注意企業(yè)是否低申報(bào)高爐容積，從而隱瞞真實(shí)產(chǎn)量。生鐵日產(chǎn)量、高爐容積二、煉鋼業(yè)投入產(chǎn)出比投入產(chǎn)出比＝鐵水和廢鋼投入總量/鋼產(chǎn)量＜1.15或＞1.3說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。根據(jù)投入產(chǎn)出比評(píng)估測(cè)算應(yīng)有產(chǎn)量與實(shí)際產(chǎn)量的差異。對(duì)投入產(chǎn)出比明顯高于行業(yè)理論值或差異量超過行業(yè)正常波動(dòng)范圍的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步核查是否有隱瞞真實(shí)產(chǎn)銷數(shù)量的行為。當(dāng)期鐵水投入量、當(dāng)期廢鋼投入量、當(dāng)期鋼產(chǎn)量副產(chǎn)品產(chǎn)出率爐渣產(chǎn)出率＝爐渣產(chǎn)量/原材料投入總量氧化鐵皮產(chǎn)出率＝氧化鐵皮產(chǎn)量/原材料投入總量釩渣產(chǎn)出率：＜0.027或＞0.043氧化鐵皮產(chǎn)出率：＜0.07或＞0.1說明：釩渣產(chǎn)出率行業(yè)理論值是根據(jù)含鐵原材料及伴生金屬的含量測(cè)定的。該指標(biāo)僅適用利用釩鈦磁鐵礦冶煉地區(qū)企業(yè)。以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。對(duì)副產(chǎn)品產(chǎn)出率明顯低于行業(yè)理論值或設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步核查是否存在少計(jì)副產(chǎn)品產(chǎn)出，現(xiàn)金銷售不入帳或以副產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性交易未作視同銷售處理的行為。副產(chǎn)品種類、當(dāng)期原材料投入總量、當(dāng)期各種副產(chǎn)品產(chǎn)量電力耗用比電力耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量/產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品平均耗電量×0.8或單位產(chǎn)品平均耗電量×1.2說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位產(chǎn)品平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位產(chǎn)品年平均耗電量為計(jì)算基數(shù)。測(cè)算電力耗用比如超過正常值范圍，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。（對(duì)發(fā)展中的中小型企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程變化的特點(diǎn)，要將電力耗用比縱向比與橫向比相結(jié)合進(jìn)行分析。橫向比要區(qū)分企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、對(duì)外加工及委外加工等情況。具體指標(biāo)為：①確定每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不同的主要生產(chǎn)設(shè)備平均電耗水平幅度范圍（如一次冶煉：使用電弧爐的企業(yè)確定一個(gè)電耗水平幅度，使用感應(yīng)爐的企業(yè)確定一個(gè)電耗水平幅度；二次冶煉：使用電渣重溶爐的企業(yè)確定一個(gè)電耗水平幅度，使用精煉爐的企業(yè)確定一個(gè)電耗水平幅度）。②按照企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備和工藝流程來確定整個(gè)企業(yè)全部生產(chǎn)流程的電力耗用橫向比幅度（如分設(shè)備設(shè)定工藝流程及電力耗用，企業(yè)的電力耗用幅度等于所使用設(shè)備的電耗幅度之和）。）單位產(chǎn)品平均耗電量（前二年數(shù)測(cè)算）、當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量、當(dāng)期生產(chǎn)耗電量三、鋼壓延加工業(yè)投入產(chǎn)出率投入產(chǎn)出率＝（合格產(chǎn)品數(shù)量＋次品邊料數(shù)量＋其他副產(chǎn)品數(shù)量）/（當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量）×100%99%說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。對(duì)投入產(chǎn)出率明顯低于行業(yè)理論值的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步核查是否有隱瞞真實(shí)產(chǎn)銷數(shù)量的行為，同時(shí)可根據(jù)行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)有產(chǎn)量及差異量。當(dāng)期投入原材料數(shù)量、半成品期初數(shù)量、半成品期末數(shù)量、當(dāng)期合格產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期次品邊料數(shù)量、當(dāng)期其他副產(chǎn)品數(shù)量成材率成材率＝合格產(chǎn)品數(shù)量/（當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量）×100%熱軋企業(yè)①95%(大型企業(yè));②80%(中小型企業(yè))冷軋企業(yè)①90%(大型企業(yè));②75%(中小型企業(yè))說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值。對(duì)投入產(chǎn)出率指標(biāo)正常，但成材率指標(biāo)明顯低于行業(yè)理論值的企業(yè)，是否存在將合格產(chǎn)品降等出售或少計(jì)銷售的行為。企業(yè)類型（熱軋或冷軋）、企業(yè)規(guī)模（大型或中小型）、當(dāng)期合格產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期投入原材料數(shù)量、半成品期初數(shù)量、半成品期末數(shù)量鹽酸耗用比鹽酸耗用比＝投入鹽酸數(shù)量/原材料投入數(shù)量＞0.03說明：以上數(shù)據(jù)為鹽酸濃度為30度時(shí)的行業(yè)理論值，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行測(cè)定預(yù)警參考值?？砂茨甓?或月)進(jìn)行橫向、縱向比較，對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)明顯高于行業(yè)理論值的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步核查是否有隱瞞真實(shí)加工原料數(shù)量進(jìn)而隱瞞產(chǎn)銷量的行為或來料加工業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅。當(dāng)期生產(chǎn)用鹽酸濃度、當(dāng)期投入鹽酸數(shù)量、當(dāng)期原材料投入數(shù)量電力(天然氣)耗用比電力(天然氣)耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電(天然氣)總量/當(dāng)期原材料投入總量單位原材料平均耗電量×0.8或單位原材料平均耗電量×1.2說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位原材料平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位原材料年平均耗電量為計(jì)算基數(shù)。測(cè)算電力(天然氣)耗用比如超過正常范圍或投料差異量較大，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。電力(氣)耗用比研判疑點(diǎn)時(shí)應(yīng)與投入產(chǎn)出分析相結(jié)合，在相互能夠印證的情況下，可以鎖定疑點(diǎn)。（企業(yè)賬上反映的電力、天然氣消耗數(shù)量是根據(jù)取得電力、天然氣繳費(fèi)發(fā)票的入賬時(shí)間來核算，若存在提前或者延后取得發(fā)票的情況，就會(huì)影響指標(biāo)的正確性。所以在評(píng)估時(shí)，對(duì)這類指標(biāo)的應(yīng)用，還要結(jié)合企業(yè)對(duì)能耗的核算期來考慮。結(jié)合中小型企業(yè)特點(diǎn)，還應(yīng)考慮有無新增生產(chǎn)設(shè)備、對(duì)外加工、委外加工因素，再同行業(yè)進(jìn)行橫向比較。）單位原材料平均耗電(天然氣)量（前二年數(shù)測(cè)算）、當(dāng)期原材料投入總量、當(dāng)期生產(chǎn)耗電(天然氣)總量副產(chǎn)品產(chǎn)出率氧化鐵皮產(chǎn)出率=氧化鐵皮產(chǎn)量/投入原材料數(shù)量×100%＜1%或＞3%（行業(yè)理論值）說明：中小型企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備能力較小，技術(shù)不夠成熟，當(dāng)設(shè)備能力小于加工對(duì)象重量時(shí)，無法一次性將鋼錠加工成形，需要將鋼錠進(jìn)入加熱爐加熱后再加工，反復(fù)幾次才能成品。由于氧化鐵皮的產(chǎn)生與加熱錘鍛有著密切的關(guān)系，因此每次加熱錘鍛都會(huì)產(chǎn)生1%～3%的氧化鐵皮。氧化鐵皮產(chǎn)出率指標(biāo)明顯低于行業(yè)理論值或副產(chǎn)品差異量較大的，應(yīng)進(jìn)一步核查企業(yè)是否存在副產(chǎn)品現(xiàn)金銷售不入帳或以副產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性交易未作視同銷售處理的行為。產(chǎn)品加熱錘鍛次數(shù)、當(dāng)期氧化鐵皮產(chǎn)量、當(dāng)期投入原材料數(shù)量四、通用設(shè)備制造行業(yè)投入產(chǎn)出率①投入產(chǎn)出率（生鐵和廢鋼）＝（產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品重量×產(chǎn)品中鐵的比重）/生鐵和廢鋼投入總量②投入產(chǎn)出率（主要部件或主要原材料）＝產(chǎn)品產(chǎn)量/主要部件耗用量或主要原材料投入量①投入產(chǎn)出率（生鐵和廢鋼）：＜95.5%或＞97%說明：以上數(shù)據(jù)為電機(jī)制造業(yè)行業(yè)理論值，具體參考值應(yīng)根據(jù)行業(yè)小類確定。②投入產(chǎn)出率（主要部件或主要原材料）：該指標(biāo)預(yù)警參考值由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)各類產(chǎn)品主要部件或主要原材料的平均耗用水平測(cè)定。（一）若測(cè)算差異量大于零，則企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，銷售未及時(shí)確認(rèn)銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。（二）若測(cè)算差異值小于零且差異較大，企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，隱瞞進(jìn)場(chǎng)原材料量，隱瞞銷售收入的問題。（一）若外購原材料主要為生鐵和廢鋼且同種產(chǎn)品成分、重量固定統(tǒng)一的企業(yè)適用指標(biāo)①：當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品重量、產(chǎn)品中鐵的比重、當(dāng)期生鐵投入量、當(dāng)期廢鋼投入量。（二）若外購原材料主要為半成品或主要零部件的企業(yè)適用指標(biāo)②：當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量、當(dāng)期主要部件（或外購半成品）耗用量電力耗用比電力耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量÷產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品平均耗電量×0.8或單位產(chǎn)品平均耗電量×1.2說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位產(chǎn)品平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位產(chǎn)品年平均耗電量為計(jì)算基數(shù)。評(píng)估期測(cè)算電力耗用比如超過正常值范圍，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入賬，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。單位產(chǎn)品平均耗電量（前二年數(shù)測(cè)算）、當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量、當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量工資耗用比工資耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)人員工資總額÷產(chǎn)品產(chǎn)量＞單位產(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×1.1或＜單位產(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×0.8說明：?jiǎn)挝划a(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該地區(qū)，同行業(yè)工資定額及納稅人實(shí)際情況確定。（一）工資耗用比大于參考值范圍，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或多列工資，擴(kuò)大稅前扣除的情況。（二）工資耗用比明顯小于參考值范圍，納稅人可能存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，有賬外經(jīng)營等問題。該指標(biāo)主要適用于采用計(jì)件工資方式核算，產(chǎn)品技術(shù)含量低、生產(chǎn)環(huán)節(jié)較單一的勞動(dòng)密集型通用設(shè)備制造企業(yè)。由于工資發(fā)放情況的可控程度較低，所以使用該指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)的內(nèi)部控制制度，一般適用于賬務(wù)核算相對(duì)健全、規(guī)范的大中型企業(yè)。單位產(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額、當(dāng)期生產(chǎn)人員工資總額、當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)檢標(biāo)識(shí)分析差異量＝企業(yè)產(chǎn)品合格證或質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)識(shí)發(fā)放數(shù)量-評(píng)估期產(chǎn)品賬面產(chǎn)量＞0說明：差異量預(yù)警值的設(shè)定可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)一般規(guī)律確定。如差異量較大，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入賬，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。評(píng)估期產(chǎn)品合格證或質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)識(shí)發(fā)放數(shù)量、評(píng)估期產(chǎn)品賬面產(chǎn)量五、煤碳采掘煤炭監(jiān)控系統(tǒng)測(cè)算測(cè)算評(píng)估期煤炭產(chǎn)量＝評(píng)估期監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控煤炭重量－煤炭中含有的灰分、水分的重量＞評(píng)估期賬面產(chǎn)量×1.02說明：差異幅度（即：2%）受煤炭與煤矸石的產(chǎn)出率、煤炭中灰分、水分的含量等因素影響，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定一個(gè)合理的比率。評(píng)估期測(cè)算煤炭產(chǎn)量與企業(yè)賬列產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)，如測(cè)算產(chǎn)量明顯大于賬列產(chǎn)量，納稅人可能存在生產(chǎn)的原煤沒有完全入賬，或隱瞞煤炭銷售收入等問題。是否安裝煤炭監(jiān)控系統(tǒng)、評(píng)估期監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控煤炭重量、煤炭中含有的灰分、水分的重量、評(píng)估期煤炭賬面產(chǎn)量設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分析測(cè)算評(píng)估期煤炭生產(chǎn)量＝年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力/12月×評(píng)估期區(qū)間（月）＞評(píng)估期賬面產(chǎn)量×1.1說明：設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)水平受季節(jié)、評(píng)估期區(qū)間（月）等因素影響，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定一個(gè)合理的比例。評(píng)估期測(cè)算煤炭產(chǎn)量與企業(yè)賬列產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)，如測(cè)算產(chǎn)量大于賬列產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)的原煤記賬不實(shí)，或隱瞞銷售收入等問題。年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、評(píng)估期賬面產(chǎn)量原材料耗用分析噸煤所耗用的坑木或金屬公斤數(shù)＝評(píng)估月份所耗用的坑木或金屬支架公斤數(shù)÷評(píng)估月份原煤產(chǎn)量石巷：坑木＞65公斤或金屬支架＞4公斤煤層巷：坑木＞100公斤或金屬支架＞4公斤說明：噸煤所耗用的坑木或金屬公斤數(shù)受開采條件和開采方式的影響，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該地區(qū)、該納稅人實(shí)際情況自行測(cè)定。如測(cè)算噸煤所耗用的坑木或金屬公斤數(shù)大于預(yù)警值的，企業(yè)可能存在生產(chǎn)原煤入賬不實(shí)或用于福利等非應(yīng)稅方面而未記賬等問題。井峒類別（石巷或煤層巷）、評(píng)估月份所耗用的坑木或金屬支架公斤數(shù)、評(píng)估月份原煤產(chǎn)量工資耗用比工資耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)人員工資總額（或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工資總額）÷評(píng)估期煤炭賬面產(chǎn)量＞噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×1.1或＜噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×0.8說明：?jiǎn)挝划a(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該地區(qū)，同行業(yè)工資定額及納稅人實(shí)際情況確定。（一）工資耗用比大于參考值范圍，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或多列工資，擴(kuò)大稅前扣除的情況。（二）工資耗用比明顯小于參考值范圍，納稅人可能存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，有賬外經(jīng)營等問題。噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額、評(píng)估期生產(chǎn)人員工資總額（或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工資總額）、評(píng)估期煤炭賬面產(chǎn)量火工品耗用分析噸煤所耗用的炸藥（或雷管）數(shù)量＝評(píng)估月份所耗用的炸藥（或雷管）總數(shù)÷評(píng)估月份原煤產(chǎn)量炸藥＜0.5公斤或＞1.0公斤說明：預(yù)警值可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參考當(dāng)?shù)赝?guī)模企業(yè)火工品耗用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)考慮企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地的地質(zhì)狀況和所產(chǎn)煤質(zhì)情況測(cè)定。（一）噸煤所耗用的炸藥（或雷管）數(shù)量大于參考值范圍，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或多列工資，擴(kuò)大稅前扣除的情況。（二）噸煤所耗用的炸藥（或雷管）數(shù)量明顯小于參考值范圍，納稅人可能存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，有賬外經(jīng)營等問題。噸煤行業(yè)（或企業(yè)）炸藥（或雷管）耗用標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估月份所耗用的炸藥（或雷管）總數(shù)、評(píng)估月份原煤產(chǎn)量六、煤炭洗選回收率分析精煤回收率＝評(píng)估期精煤產(chǎn)量÷同期原煤耗用量×100%中泥煤回收率＝評(píng)估期中泥煤產(chǎn)量÷同期原煤耗用量×100%矸石回收率＝評(píng)估期矸石產(chǎn)量÷同期原煤耗用量×100%精煤回收率+中泥煤回收率+矸石回收率＜99%或精煤回收率+中泥煤回收率+矸石回收率＞101%原煤上浮30-40：精煤回收率＜52%、中泥煤回收率＜20%或＞28%、精煤和中泥煤回收率小計(jì)＜77%、矸石回收率＞20%；原煤上浮40-50：精煤回收率＜59%、中泥煤回收率＜19%或＞26%、精煤和中泥煤回收率小計(jì)＜80%、矸石回收率＞18%；原煤上浮50-60：精煤回收率＜63%、中泥煤回收率＜17%或＞25%、精煤和中泥煤回收率小計(jì)＜83%、矸石回收率＞15%。（一）評(píng)估期各類產(chǎn)品回收率之和小于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入的問題；大于預(yù)警值的，納稅人可能存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，有賬外經(jīng)營等問題。（二）各類產(chǎn)品回收率超過指標(biāo)值的，納稅人可能有混淆各類產(chǎn)品回收率，隱瞞銷售收入的問題。說明：煤炭洗選行業(yè)的副產(chǎn)品應(yīng)有中煤、泥煤及矸石，由于浮選后的泥煤價(jià)值低，多與中煤混成混煤銷售，在具體工作中兩副產(chǎn)品回收率可合二為一設(shè)定。不同設(shè)備、工藝的回收率有差異，其洗煤生產(chǎn)工藝上了浮選和壓濾的精煤回收率應(yīng)大約提高3%左右，泥煤回收率相應(yīng)降低，矸石回收率不變。主副產(chǎn)品種類、原煤上浮情況、評(píng)估期原煤耗用量、評(píng)估期精煤產(chǎn)量、評(píng)估期中泥煤產(chǎn)量（或者評(píng)估期精煤和中泥煤產(chǎn)量小計(jì)）、評(píng)估期煤矸石產(chǎn)量電力耗用比電力耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)用電量÷同期精煤賬列產(chǎn)量預(yù)警方法一：行業(yè)單位產(chǎn)品電耗預(yù)警值簡(jiǎn)單四段八缸沒有抽水設(shè)施的噸精煤耗電量＞3度。簡(jiǎn)單四段八缸加抽水設(shè)施的噸精煤耗電量＞4度。簡(jiǎn)單四段八缸加浮洗加壓濾噸精煤耗電量＞7度。預(yù)警方法二：企業(yè)單位產(chǎn)品電耗預(yù)警值＞單位產(chǎn)品理論電耗（生產(chǎn)環(huán)節(jié)的電機(jī)功率×使用系數(shù)/每小時(shí)的精煤產(chǎn)量）說明：預(yù)警值可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)設(shè)備說明書和典型調(diào)查等，從上述方法中任選一種方法設(shè)定。評(píng)估期單位產(chǎn)品電耗大于預(yù)警值，判定為異常，可能存在少計(jì)產(chǎn)量，銷售收入確認(rèn)滯后或現(xiàn)金銷售不入賬等現(xiàn)象。說明：采用行業(yè)單位產(chǎn)品電耗預(yù)警值分析法時(shí)，應(yīng)全面判定被評(píng)估企業(yè)的生產(chǎn)工藝，確定行業(yè)預(yù)警值的范圍。注意區(qū)分生產(chǎn)和生活用量，應(yīng)用總電量減去生活用電計(jì)算生產(chǎn)用電量。評(píng)估期生產(chǎn)用電量、同期精煤賬列產(chǎn)量；主要生產(chǎn)設(shè)備種類及功率，采用企業(yè)預(yù)警值方法時(shí)，應(yīng)測(cè)定企業(yè)每小時(shí)生產(chǎn)耗電量和平均每小時(shí)精煤產(chǎn)量工資耗用比工資耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)人員工資總額÷評(píng)估期精煤產(chǎn)量＞噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×1.1或＜噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額×0.8說明：?jiǎn)挝划a(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）工資定額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該地區(qū)，同行業(yè)工資定額及納稅人實(shí)際情況確定。（一）工資耗用比大于參考值范圍，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或多列工資，擴(kuò)大稅前扣除的情況。（二）工資耗用比明顯小于參考值范圍，納稅人可能存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，有賬外經(jīng)營等問題。噸煤行業(yè)（或企業(yè)）工資定額、評(píng)估期生產(chǎn)人員工資總額、評(píng)估期精煤賬面產(chǎn)量產(chǎn)銷率產(chǎn)銷率＝評(píng)估期產(chǎn)品銷售量÷同期產(chǎn)品生產(chǎn)量×100%＜95%產(chǎn)銷率指標(biāo)在95%以下應(yīng)判定為異常，可能存在產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但未開發(fā)票確認(rèn)銷售收入，不及時(shí)繳納稅款的現(xiàn)象。說明：可進(jìn)一步分為精煤的產(chǎn)銷率和中泥煤的產(chǎn)銷率，對(duì)庫存賬實(shí)是否相符也應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。評(píng)估期產(chǎn)品銷售量、同期產(chǎn)品生產(chǎn)量七、頁巖機(jī)制磚生產(chǎn)電力耗用比電力耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)用電量÷評(píng)估期頁巖機(jī)制磚產(chǎn)量×100頁巖燒結(jié)磚：＞5度/百匹頁巖空心燒結(jié)磚：＞5.5度/百匹說明：頁巖磚單位耗電量上限可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)該行業(yè)或該納稅人實(shí)際情況自行設(shè)定。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)頁巖磚產(chǎn)量，隱瞞銷售收入的行為。頁巖磚種類、單位產(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）耗電標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估期生產(chǎn)用電量、評(píng)估期頁巖磚產(chǎn)量煤耗分析單位產(chǎn)品煤耗＝評(píng)估期生產(chǎn)用煤量÷評(píng)估期頁巖機(jī)制磚產(chǎn)量×100頁巖燒結(jié)磚：＞10千克/百匹（原煤發(fā)熱量約為7000-8000大卡）頁巖空心燒結(jié)磚：＞7.5千克/百匹（原煤發(fā)熱量約為7000-8000大卡）說明：頁巖磚單位耗煤量與原煤的發(fā)熱量有關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)該行業(yè)或該納稅人實(shí)際生產(chǎn)能力和耗用原煤的品質(zhì)預(yù)先設(shè)定預(yù)警值。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)頁巖磚產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或多計(jì)原煤耗用數(shù)量，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、增加成本費(fèi)用的行為。頁巖磚種類、評(píng)估期生產(chǎn)用原煤發(fā)熱量、單位產(chǎn)品行業(yè)耗煤標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估期生產(chǎn)用煤量、評(píng)估期頁巖磚產(chǎn)量八、金屬制品行業(yè)投入產(chǎn)出率投入產(chǎn)出率＝（評(píng)估期鑄件產(chǎn)量+報(bào)廢產(chǎn)品數(shù)量）÷評(píng)估期廢舊鋼鐵耗用量×100%＜90%說明：投入產(chǎn)出率與當(dāng)期廢舊鋼鐵質(zhì)量和企業(yè)生產(chǎn)工藝有關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定一個(gè)合理的預(yù)警值。小于預(yù)警下限的，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞銷售收入或廢舊鋼鐵購入和耗用不實(shí)，存在利用廢舊回收企業(yè)進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛假抵扣的行為。投入產(chǎn)出率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估期鑄件生產(chǎn)量、報(bào)廢產(chǎn)品數(shù)量、評(píng)估期廢舊鋼鐵耗用量電力耗用比電力耗用比＝評(píng)估期生產(chǎn)耗電量÷（評(píng)估期鑄件產(chǎn)量+報(bào)廢產(chǎn)品數(shù)量）＞700千瓦時(shí)/噸。說明：有些企業(yè)未單獨(dú)計(jì)量非生產(chǎn)用電，測(cè)算時(shí)可按照一定比例扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定一個(gè)合理的預(yù)警值。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)金屬制品產(chǎn)量，隱瞞銷售收入的行為。單位產(chǎn)品行業(yè)（或企業(yè)）耗電標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估期生產(chǎn)耗電量、評(píng)估期鑄件產(chǎn)量、報(bào)廢產(chǎn)品數(shù)量九、汽車銷售存貨規(guī)模分析期末存貨數(shù)量＝期初存貨數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量－產(chǎn)品銷售數(shù)量（一）4S店期末存貨數(shù)量（小汽車）*8平方米（小汽車的占地面積）＞土地使用證（或租賃合同）面積×40%說明：每輛小汽車按長4米、寬2米的停放面積計(jì)算為8平方米。按4S店的土地使用面積的40%為庫存車輛停放面積（土地使用面積按20%為維修使用，20%為綠化帶，10%為道路、10%為空地，40%為新車停放地分?jǐn)偅?。（二）二?jí)經(jīng)銷商期末存貨數(shù)量（小汽車）*8平方米（小汽車的占地面積）+期末存貨數(shù)量（貨車）*18平方米（貨車的占地面積）＞土地使用證（或租賃合同）土地使用面積×70%說明：每輛小汽車按長4米、寬2米的停放面積計(jì)算為8平方米，貨車按長6米、寬3米的停放面積計(jì)算為18平方米。按租賃合同約定的土地使用面積的20%為道路、10%為空地，70%為新車停放地分?jǐn)?。評(píng)估期末存貨（車輛）測(cè)算的停放面積大于預(yù)警值的，納稅人可能存在發(fā)出商品未計(jì)銷售的行為。汽車銷售企業(yè)經(jīng)銷模式（4S店或二級(jí)經(jīng)銷商）、土地使用證（或租賃合同）面積、評(píng)估期初存貨數(shù)量、評(píng)估期購入存貨數(shù)量、評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量整車（品牌）銷售毛利率分析銷售毛利率差異率=〔市場(chǎng)當(dāng)期同品牌平均毛利率-（評(píng)估期整車銷售收入-評(píng)估期整車銷售成本）÷評(píng)估期整車銷售收入〕÷市場(chǎng)同品牌平均毛利率×100%＞10%說明：如沒有行業(yè)同品牌平均銷售毛利率的相關(guān)信息，可參考以下汽車大類的銷售毛利率作為預(yù)警值。①4S店整車平均銷售毛利率：轎車4.41%、面包車3.15%；②二級(jí)經(jīng)銷商整車平均銷售毛利率：轎車4.41%、面包車3.15%、小型貨車1.74%、卡車2.05%。銷售收入應(yīng)包括企業(yè)取得的各種現(xiàn)金返利收入。若經(jīng)過測(cè)算，企業(yè)的銷售毛利率與地區(qū)行業(yè)同品牌平均銷售毛利率的差異率大于10%，則說明企業(yè)可能存在現(xiàn)金返利未調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額、視同銷售未記收入等問題。經(jīng)測(cè)算的市場(chǎng)平均毛利率原則半年調(diào)整一次。汽車銷售企業(yè)經(jīng)銷模式（4S店或二級(jí)經(jīng)銷商）、市場(chǎng)當(dāng)期同品牌平均毛利率、評(píng)估期整車銷售收入、評(píng)估期整車銷售成本維修毛利率分析維修毛利率=（評(píng)估期維修收入-評(píng)估期維修配件實(shí)耗成本-人評(píng)估期工費(fèi)（工時(shí)））÷評(píng)估期維修收入×100%維修毛利率（該指標(biāo)主要用于4S店）＜45%說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)一般水平，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該地區(qū)、同行業(yè)、相近規(guī)模納稅人平均水平預(yù)先測(cè)定。該指標(biāo)主要適用于4S店。維修毛利率低于標(biāo)準(zhǔn)，可能存在隱瞞維修銷售收入的情況。評(píng)估期維修收入、評(píng)估期維修配件實(shí)耗成本、評(píng)估期人工費(fèi)（工時(shí)）十、水泥生產(chǎn)投入產(chǎn)出分析法一①測(cè)算熟料產(chǎn)量（回轉(zhuǎn)窯企業(yè)）＝各種原材料投入量×（1-含水率）×（1－生料燒失率）+煤炭投入量×（1-含水率）×煤灰分；測(cè)算熟料產(chǎn)量（立窯企業(yè)）＝各種原材料投入量×（1-含水率）×（1－生料燒失率）②測(cè)算熟料耗用數(shù)量=測(cè)算熟料產(chǎn)量+期初庫存熟料量－期末庫存熟料量－帳載熟料銷售數(shù)量測(cè)算熟料耗用數(shù)量＜賬載熟料耗用數(shù)量×0.95或＞賬載熟料耗用數(shù)量×1.05指標(biāo)值參考范圍：生料燒失率：回轉(zhuǎn)窯為32%—38%，立窯為39%—43%。原材料含水率一般在1%-3％，在破碎、生磨過程中損失率不超過1%。粉煤的含水率為6％－14%；原煤和塊煤的含水率為2%-3%。說明：指標(biāo)參考指和預(yù)警值可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況預(yù)先測(cè)定。回轉(zhuǎn)窯企業(yè)各種原材料不含煤炭，回轉(zhuǎn)窯企業(yè)燃煤作為燃料投入；立窯企業(yè)燃煤作為原材料投入，不單獨(dú)計(jì)算煤炭投入量×（1-含水率）×煤灰分，各種原材料含煤炭。若測(cè)算熟料耗用大于預(yù)警值的，納稅人可能存在原料核算不準(zhǔn)確，銷售熟料未及時(shí)確認(rèn)銷售收入，隱瞞水泥產(chǎn)品銷售收入等問題。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可能存在銷售應(yīng)稅產(chǎn)品熟料的收入與銷售免稅產(chǎn)品水泥的收入相混淆的情況。若測(cè)算熟料耗用小于預(yù)警值的，納稅人可能存在原料核算不準(zhǔn)確的情況。在沒有外購熟料的情況下，要注意享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的企業(yè)，是否存在把銷售的熟料數(shù)量混記入銷售免稅產(chǎn)品水泥的數(shù)量中，以此來享受稅收優(yōu)惠。在有外購熟料的情況下，要注意判斷享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠企業(yè)的利廢產(chǎn)品廢渣摻入量合理性，是否存在騙取資源綜合利用稅收優(yōu)惠的情況。企業(yè)生產(chǎn)方式、原材料品質(zhì)（含水率）、煤炭品質(zhì)（含水率、灰分）、生料平均燒失率、評(píng)估期原材料投入量、評(píng)估期煤投入量、期原熟料庫存量、期末熟料庫存量、評(píng)估期孰料銷售數(shù)量投入產(chǎn)出分析法二一噸熟料產(chǎn)出水泥＝評(píng)估期水泥產(chǎn)出量÷評(píng)估期熟料耗用量一噸熟料產(chǎn)出水泥＜1.3噸或＞1.5噸說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，指標(biāo)預(yù)警值可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況預(yù)先測(cè)定。小于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)水泥產(chǎn)量、少計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量或多計(jì)孰料投入量、增加成本的情況。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在把銷售的熟料數(shù)量混記入銷售免稅產(chǎn)品水泥的數(shù)量中，以此來享受稅收優(yōu)惠。本地區(qū)或該納稅人平均熟料產(chǎn)出率、評(píng)估期水泥產(chǎn)量、評(píng)估期熟料耗用量電耗分析法單位水泥電耗＝評(píng)估期生產(chǎn)耗電總量÷〔評(píng)估期水泥產(chǎn)量+（評(píng)估期末熟料數(shù)量-評(píng)估期初熟料數(shù)量+評(píng)估期熟料銷售數(shù)量）×熟料電耗折算比例〕指標(biāo)預(yù)警值見附件一《水泥生產(chǎn)企業(yè)能耗分析法指標(biāo)預(yù)警值》稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)該地區(qū)水泥生產(chǎn)企業(yè)基本情況和該納稅人水泥生產(chǎn)方式合理確定指標(biāo)預(yù)警值。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)水泥產(chǎn)量、少計(jì)產(chǎn)品銷售收入的情況。小于預(yù)警值的，納稅人可能存在多計(jì)免稅產(chǎn)品水泥產(chǎn)量或把銷售的熟料數(shù)量混記入銷售免稅產(chǎn)品水泥的數(shù)量中，以此來享受稅收優(yōu)惠。納稅人生產(chǎn)方式、設(shè)計(jì)水泥日產(chǎn)量、評(píng)估期生產(chǎn)耗電總量、評(píng)估期水泥產(chǎn)量、評(píng)估期末熟料數(shù)量、評(píng)估期初熟料數(shù)量、評(píng)估期熟料銷售數(shù)量、熟料電耗折算比例（單位熟料平均電耗/單位水泥平均電耗）煤耗分析法單位熟料煤耗＝評(píng)估期生產(chǎn)熟料耗煤總量÷評(píng)估期熟料產(chǎn)量指標(biāo)預(yù)警值見附件一《水泥生產(chǎn)企業(yè)能耗分析法指標(biāo)預(yù)警值》稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)該地區(qū)水泥生產(chǎn)企業(yè)基本情況和該納稅人水泥生產(chǎn)方式合理確定指標(biāo)預(yù)警值。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)熟料產(chǎn)量、少計(jì)水泥生產(chǎn)量及銷售數(shù)量的情況。小于預(yù)警值的，納稅人可能存在原材料核算不真實(shí)，多計(jì)熟料產(chǎn)量、多計(jì)水泥生產(chǎn)量及銷售數(shù)量，以此來享受稅收優(yōu)惠。納稅人生產(chǎn)方式、設(shè)計(jì)水泥日產(chǎn)量、評(píng)估期生產(chǎn)熟料耗煤總量、評(píng)估期熟料產(chǎn)量十一、茶葉加工投入產(chǎn)出分析鮮葉投入產(chǎn)出率＝評(píng)估期半成品產(chǎn)量÷評(píng)估期鮮葉投入量×100%半成品投入產(chǎn)出率＝評(píng)估期產(chǎn)成品產(chǎn)量÷評(píng)估半成品投入量×100%鮮葉投入產(chǎn)出率＜20%半成品投入產(chǎn)出率＜95%說明：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)夭枞~行業(yè)協(xié)會(huì)等部門提供的信息，預(yù)先設(shè)定本地區(qū)茶葉加工行業(yè)的投入產(chǎn)出比率。小于預(yù)警值的，納稅人可能存在隱瞞收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的情況。茶葉種類、行業(yè)投入產(chǎn)出率、評(píng)估期鮮葉投入數(shù)量、評(píng)估期半成品產(chǎn)量、評(píng)估期半成品投入數(shù)量、評(píng)估期產(chǎn)成品產(chǎn)量電耗分析法單位產(chǎn)品電耗＝評(píng)估期生產(chǎn)耗電量÷〔評(píng)估期產(chǎn)成品產(chǎn)量+（評(píng)估期末半成品數(shù)量-評(píng)估期初半成品數(shù)量）×約當(dāng)比例〕單位產(chǎn)品(用鮮葉生產(chǎn))電耗＞2.2度。說明：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)夭枞~行業(yè)協(xié)會(huì)等部門提供的信息，預(yù)先設(shè)定本地區(qū)茶葉加工行業(yè)單位產(chǎn)品的電耗上限。大于預(yù)警值的，納稅人可能存在少計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量，隱瞞收入的情況。月末在產(chǎn)品或半成品數(shù)量可按約當(dāng)產(chǎn)量比例法等成本核算方法折算為產(chǎn)成品數(shù)量。茶葉種類、行業(yè)單位產(chǎn)品電耗、評(píng)估期生產(chǎn)耗電量、評(píng)估期產(chǎn)成品產(chǎn)量、評(píng)估期初半成品數(shù)量、評(píng)估期末半成品數(shù)量、半成品完工程度（或約當(dāng)比例）附件一水泥生產(chǎn)企業(yè)能耗分析法指標(biāo)預(yù)警值水泥產(chǎn)品指標(biāo)單位名稱預(yù)警下限預(yù)警上限機(jī)立窯可比水泥綜合電耗千瓦時(shí)/噸7092濕法回轉(zhuǎn)窯可比水泥綜合電耗千瓦時(shí)/噸88110可比水泥綜合電耗千瓦時(shí)/噸86126可比水泥綜合電耗（日產(chǎn)1000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸95120可比水泥綜合電耗（日產(chǎn)2000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸95115可比水泥綜合電耗（日產(chǎn)4000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸95110可比熟料燒成電耗（日產(chǎn)1000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸6270可比熟料燒成電耗（日產(chǎn)2000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸6072可比熟料燒成電耗（日產(chǎn)4000噸級(jí)）千瓦時(shí)/噸5865粉磨電耗（50萬噸以上）千瓦時(shí)/噸3042可比熟料燒成煤耗千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸150160機(jī)立窯可比熟料燒成煤耗千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸110145濕法回轉(zhuǎn)窯可比熟料燒成煤耗千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸175210可比熟料燒成煤耗（日產(chǎn)1000噸級(jí)）千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸115120可比熟料燒成煤耗（日產(chǎn)2000噸級(jí)）千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸105115可比熟料燒成煤耗（日產(chǎn)4000噸級(jí)）千克標(biāo)準(zhǔn)煤/噸102109工程設(shè)備安裝概況特征表系統(tǒng)名稱概況特征給排水來水不銹鋼生活水池變頻供水設(shè)備給水管網(wǎng)”的供水方式。其中4～8層采用減壓閥減壓，保證供水點(diǎn)的供水壓力不超過0.35Mpa。由消防貯水池、消火栓給水泵或屋頂水箱、穩(wěn)壓設(shè)備或水泵接合器向樓層消火栓供水；由消防貯水池、自動(dòng)噴水泵或屋頂水箱、增壓穩(wěn)壓設(shè)備或水泵接合器經(jīng)報(bào)警閥、信號(hào)閥、水流指示器供水至噴頭樓面生活污廢水采用設(shè)伸頂透氣的單立管排水系統(tǒng)或?qū)Ｓ猛饬⒐艿碾p立管排水系統(tǒng)；地下室污廢水經(jīng)污水處理泵提升后排至室外?；貎?nèi)生活污廢水匯集后均進(jìn)入污水處理站處理，消毒后排入市政污水管。屋面雨水采用重力流雨水排水的方式，室個(gè)由雨水口或雨水溝收集，在基地匯集后排入市政雨水管。開水各層設(shè)冷熱一體凈水設(shè)備供應(yīng)本層或本單元飲用水。冷卻水系統(tǒng)采用冷卻水回用的供水方式，冷卻塔放置在門診綜合樓12層屋頂，冷卻循環(huán)水泵放置在地下一層冷凍機(jī)房內(nèi)。采暖、通風(fēng)空調(diào)本工程冷凍機(jī)房、換熱站、變配電房、水泵房、地下停車庫、洗衣房、消毒間等皆設(shè)機(jī)械送、排風(fēng)系統(tǒng)，衛(wèi)生間設(shè)排風(fēng)系統(tǒng)，各房間換氣次數(shù)詳見施工圖；無窗空調(diào)房間、藥庫、會(huì)議室以及部分醫(yī)用房間房（如消毒間、污洗間等）皆設(shè)排風(fēng)系統(tǒng)，排風(fēng)量按空調(diào)新風(fēng)量確定?？照{(diào)第統(tǒng)按房間功能，使用時(shí)間等的不同分成多個(gè)系統(tǒng)，各空調(diào)房間采用風(fēng)機(jī)盤管加新風(fēng)的空調(diào)系統(tǒng)，氣流組織為上側(cè)送風(fēng)頂回風(fēng)方式。各新風(fēng)機(jī)組皆采用具活性炭吸附功能的初效過濾器?？照{(diào)水系統(tǒng)采用低位膨脹水箱定壓、補(bǔ)水、排氣，采用全程水處理為水系統(tǒng)除垢、除銹。膨脹水箱設(shè)于地下室設(shè)備用房。鍋爐房提供飽和蒸汽壓力為0.8Mpa，鍋爐房供汽總管經(jīng)分汽缸，再供至各汽點(diǎn)。采暖、通風(fēng)空調(diào)防火排煙系統(tǒng)通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)風(fēng)管穿越防火分區(qū)及設(shè)備機(jī)房隔墻等處時(shí)，垂直風(fēng)管與每層水平風(fēng)管交接處的水平管段上皆設(shè)防火閥（70℃）；各走道、樓梯間、房間等皆有可開啟外窗自然排煙或采取隔絕式滅火措施。1-12層樓梯間與消防電梯合用的前室均設(shè)置加壓送風(fēng)系統(tǒng)，加壓送風(fēng)機(jī)設(shè)于主樓屋面。動(dòng)力照明動(dòng)力由低壓配電所至380/220V低壓側(cè)向電力設(shè)備配電，配電干線采用放射式和樹干式混合方式。對(duì)一級(jí)負(fù)荷采用專用兩路電源供電，最末一級(jí)配電處設(shè)置雙電源自動(dòng)切換裝置。對(duì)于單臺(tái)容量較大的用電設(shè)備如冷水機(jī)組或?qū)﹄娫磧?nèi)阻要求較高的設(shè)備，由變電所低壓柜直配電。手術(shù)室配電線路、DSA室內(nèi)插痤采用由電源隔離變壓器和絕緣監(jiān)視設(shè)備組成的IT不接地系統(tǒng)，其余做法見詳圖。照明本工程燈具均為高效節(jié)能型，以熒光燈和節(jié)能燈為主，診斷室、治療室、檢驗(yàn)室、手術(shù)室等部門選用漫反射、高顯色性燈具，減少眩光；走道、醫(yī)生辦公室采用格柵燈具，詳見安裝用電施工圖。防雷本建筑為二類防雷，利用建筑底板主體作為接地體，在屋面設(shè)置鍍鋅圓鋼避雷網(wǎng)，沿女兒墻敷設(shè)鍍鋅圓鋼避雷帶，為防止側(cè)擊雷，建筑外圈鋼筋焊接成均壓環(huán)，外墻所有不應(yīng)帶電的金屬體和均壓環(huán)連接。接地利用建筑物基礎(chǔ)作共用接地裝置，接地電阻不大于1歐姆，低壓配電系統(tǒng)接地型式為TN-S，局部采用IT系統(tǒng)。為用電安全，本建筑作總等電位聯(lián)結(jié)，重要設(shè)備用房、手術(shù)室、搶救室、醫(yī)療設(shè)備間、強(qiáng)弱電間、設(shè)備機(jī)房及病房衛(wèi)生間等設(shè)置局部等電位聯(lián)接。弱電本工程計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心設(shè)于九層，通訊接駁機(jī)房設(shè)于一層。內(nèi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)配線架、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。包括通訊間子系統(tǒng)，設(shè)備子系統(tǒng)，干線子系統(tǒng)，理管子系統(tǒng)，配線子系統(tǒng)和工作區(qū)子系統(tǒng)。采用矩陣式主機(jī)，在各入口、大廳、電梯廳、內(nèi)部走道及重要部位進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)視器及主機(jī)設(shè)在一層消防、安防值班室內(nèi)。在檔案、財(cái)務(wù)、重要庫房、實(shí)驗(yàn)室、通訊、網(wǎng)絡(luò)機(jī)房等安保重要場(chǎng)所設(shè)置，記錄人員出入情況、主機(jī)設(shè)在一層消防、安防值班室內(nèi)，火災(zāi)時(shí)消防控制中心可強(qiáng)制打開消防疏散通道。每個(gè)護(hù)理單元內(nèi)設(shè)醫(yī)用呼叫對(duì)講系統(tǒng)，主機(jī)設(shè)在護(hù)士站內(nèi)，對(duì)講分機(jī)安裝在病房綜合醫(yī)療槽內(nèi)，在病房走道設(shè)置顯示掛屏，在各科候診分診處根據(jù)需要設(shè)廣播呼叫系統(tǒng)。管理主機(jī)設(shè)在一層消防控制中心內(nèi)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化抄表，隨時(shí)對(duì)各表的使用進(jìn)行監(jiān)測(cè)、計(jì)量和計(jì)費(fèi)。病房呼叫系統(tǒng)在七層血透房、八層康復(fù)病房設(shè)置網(wǎng)絡(luò)型病房呼叫系統(tǒng)。系統(tǒng)采用集中報(bào)警控制方式，消防控制中心設(shè)在一層，設(shè)集中火災(zāi)報(bào)警控制器、聯(lián)動(dòng)控制柜、廣播柜及消防專用交換機(jī)。在大樓入口處各設(shè)置一塊顯示屏，可通過計(jì)算機(jī)、掃描儀、錄像機(jī)、攝像機(jī)等進(jìn)行文字、圖形、視頻圖像顯示和公告顯示等。一、公司基本經(jīng)營情況環(huán)節(jié)或?qū)ο笮蛱?hào)風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（未發(fā)生）風(fēng)險(xiǎn)控制措施和預(yù)防措施風(fēng)險(xiǎn)描述（原因）風(fēng)險(xiǎn)后果結(jié)果的嚴(yán)重性出現(xiàn)的可能性風(fēng)險(xiǎn)的可識(shí)別性RPN預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別公司基本經(jīng)營363798E1B踛}345938721蠟/276196BE3毣3914398E7飧情況1批發(fā)企業(yè)零售行為批發(fā)企業(yè)向私人少量銷售藥品無法提供有效的藥事服務(wù)指導(dǎo)，不能保證用藥安全性會(huì)出現(xiàn)較大損失，出現(xiàn)不良信譽(yù)非常少的出現(xiàn)內(nèi)審、排查時(shí)才能發(fā)現(xiàn)32中等風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)控制只能選擇審核過的企業(yè)開單，提貨人員身份審核，銷售開票，公對(duì)公打款2企業(yè)向銷售大量藥品給個(gè)人無法保證藥品的流向和合法被使用會(huì)導(dǎo)致巨大損失，出現(xiàn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)基本不可能出現(xiàn)日常檢查就能發(fā)現(xiàn)/-390589892颒307447818砘31021792D礭364648E7