綜合業(yè)務(wù)模式的可行性與可操作性

零部件市場渠道的模式選擇與初步實(shí)施方案中期報(bào)告討論版xx集團(tuán)一體化市場物流咨詢項(xiàng)目目錄難點(diǎn)與對(duì)策業(yè)務(wù)的可操作性業(yè)務(wù)模式的可行性業(yè)務(wù)模式的兩個(gè)核心要素：規(guī)模效應(yīng)和流通服務(wù)品牌規(guī)模效應(yīng)流通服務(wù)品牌大規(guī)模采購，獲得低價(jià)對(duì)最終用戶的采購影響力汽配流通業(yè)的基本特點(diǎn)之一，就是采購的規(guī)模越大，采購成本越低。流通企業(yè)贏利和生存的空間越大雖然也有少數(shù)的特殊的例子，如有讓利的上限等，但總體而言，采購規(guī)模越大，越有談判能力是根本的規(guī)律。如果樹立起對(duì)終端用戶的流通品牌效應(yīng)，能對(duì)其產(chǎn)生采購影響力，就擁有了一把利劍，使我們面對(duì)產(chǎn)品制造商（國內(nèi)和國外）、加盟商和國內(nèi)外的中小整車廠商，都有很強(qiáng)的談判能力。爭取規(guī)模效應(yīng)，打造流通服務(wù)品牌是業(yè)務(wù)模式的兩塊基石涵義解釋業(yè)務(wù)模式必須回答三個(gè)問題對(duì)xx集團(tuán)的吸引力－－我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供了什么價(jià)值？對(duì)制造商的吸引力－－我們?yōu)樯嫌螏硎裁春锰?？?duì)經(jīng)銷商的吸引力－－我們?yōu)橄掠螏砹耸裁春锰帲繉?duì)集團(tuán)的吸引力－－我們?yōu)榧瘓F(tuán)既提供經(jīng)濟(jì)價(jià)值，更提供了戰(zhàn)略價(jià)值集團(tuán)投資品牌連鎖渠道集團(tuán)收獲經(jīng)濟(jì)價(jià)值戰(zhàn)略價(jià)值基本價(jià)值核心價(jià)值成為一個(gè)獨(dú)立的贏利性業(yè)務(wù)，是新的利潤增長點(diǎn)為集團(tuán)發(fā)戰(zhàn)展提供附加價(jià)值經(jīng)濟(jì)價(jià)值－－xx連鎖將會(huì)成為一個(gè)新的贏利性業(yè)務(wù)渠道利潤率行業(yè)平均利潤率xx連鎖的利潤率銷售收入4%－50%5%－8%7%8.8%10%2億4.8億3億xx連鎖將成為一個(gè)獨(dú)立的贏利性業(yè)務(wù)注：xx連鎖的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以建立10個(gè)DC為假設(shè)測算供應(yīng)商的貢獻(xiàn)供應(yīng)商將鋪更多的貨進(jìn)一步壓低采購價(jià)格內(nèi)部效率貢獻(xiàn)提高了需求預(yù)測的準(zhǔn)確性，將降低庫存周轉(zhuǎn)率高利潤新產(chǎn)品的貢獻(xiàn)可以推以自己的貼牌產(chǎn)品引入其他高利潤的進(jìn)口產(chǎn)品利潤率提高的原因戰(zhàn)略價(jià)值－－初步構(gòu)建成一個(gè)面向最終用戶的汽車服務(wù)品牌，對(duì)集團(tuán)而言，這是核心價(jià)值汽車服務(wù)品牌的戰(zhàn)略價(jià)值與國外零部件廠的合作：與國內(nèi)外整車廠的合作：為集團(tuán)內(nèi)工業(yè)企業(yè)服務(wù)：作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開發(fā)出新的品牌服務(wù)業(yè)務(wù)：合作1：為其提供進(jìn)入中國的渠道，有望與其合作，為其配套生產(chǎn)，進(jìn)入國外市場合作2：有望與其合資，從而獲得技術(shù)國外廠商，為進(jìn)口車提供OES的配件總經(jīng)銷和配送服務(wù)，在此基礎(chǔ)上尋求更多的合作，如為其銷售整車和零部件配套國內(nèi)中小廠商，為其提供OES配件分銷和配送服務(wù)，尋求更多合作服務(wù)1、直接增加銷售量服務(wù)2、流通品牌成熟時(shí)，可以為其貼牌生產(chǎn)，消化生產(chǎn)能力汽車服務(wù)品牌之間有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，因此可以在此基礎(chǔ)上開發(fā)新業(yè)務(wù)，如連鎖快（維）修、整車銷售與租賃、消費(fèi)信貸等，真正成為汽車市場中心。為制造商提供的價(jià)值：促進(jìn)銷售、提升（強(qiáng)化）品牌形象、代理服務(wù)、拓展產(chǎn)品線促進(jìn)銷售對(duì)OEM廠商，通過xx連鎖銷售可以保證其產(chǎn)品的市場占有率，同時(shí)宣傳其產(chǎn)品對(duì)獨(dú)立品牌的廠商，xx連鎖的渠道優(yōu)勢將幫助其開拓市場制造商提升形象隨著xx連鎖品牌影響力的增強(qiáng)，公眾對(duì)于體系內(nèi)經(jīng)營的產(chǎn)品將十分信任，入選產(chǎn)品的品牌形象將會(huì)得到提升全國連鎖店的展示功能也能迅速提高產(chǎn)品的知名度代理服務(wù)制造廠家對(duì)最終用戶的部分服務(wù)功能（例如退貨與索賠，倉儲(chǔ)與配送，教育消費(fèi)者，告示等）可以由xx連鎖來代理完成拓展產(chǎn)品線相關(guān)車型的產(chǎn)品線有些是可以拓展到其他車型的而制造商原有的營銷體系很難完成，xx連鎖可以幫助優(yōu)秀制造商拓展其產(chǎn)品線，迅速占領(lǐng)市場為經(jīng)銷商提供的價(jià)值：除了可以降低3%的成本，還可以促進(jìn)銷售、改善管理、提升形象降低成本xx連鎖各DC分銷的產(chǎn)品將全國統(tǒng)一進(jìn)貨，大規(guī)模的采購降低了加盟店的進(jìn)貨成本全國中心庫的建立和高效的物流配送體系將降低將加盟商的庫存成本和配送成本加盟店促進(jìn)銷售連鎖品牌效應(yīng)將會(huì)吸引大量的不同需求的消費(fèi)者，從而推動(dòng)加盟商的銷售xx連鎖的整體市場推廣規(guī)劃將帶動(dòng)加盟商銷售為加盟商提供的技術(shù)支持將提升其自身的服務(wù)質(zhì)量促進(jìn)銷量增加改善管理統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)將提高加盟店的運(yùn)營效率提升服務(wù)質(zhì)量規(guī)范的培訓(xùn)體系將提升業(yè)務(wù)人員素質(zhì)各地區(qū)的DC將統(tǒng)一協(xié)調(diào)各加盟店與工商、稅務(wù)的關(guān)系，幫助加盟商解決非經(jīng)營性難題提升形象統(tǒng)一的渠道品牌形象設(shè)計(jì)、宣傳標(biāo)志將提升加盟商形象，提高客戶認(rèn)知度目錄難點(diǎn)與對(duì)策業(yè)務(wù)的可操作性業(yè)務(wù)模式的可行性目錄難點(diǎn)與對(duì)策業(yè)務(wù)的可操作性業(yè)務(wù)模式的可行性銷售額計(jì)算及相關(guān)數(shù)據(jù)的定義產(chǎn)品線寬度加盟商規(guī)定產(chǎn)品采購比例加盟經(jīng)銷商所占有的桑捷車市場份額定義指在總需求中xx連鎖產(chǎn)品線所覆蓋的產(chǎn)品種類占到市場需求種類的比例對(duì)同一產(chǎn)品加盟商在xx連鎖的采購數(shù)量占它這種產(chǎn)品所有銷售數(shù)量的比例加盟商的銷售額占整個(gè)市場銷售額的比例xx連鎖所占市場份額=加盟商采購比例×產(chǎn)品線寬度×加盟經(jīng)銷商所占有的市場份額銷售收入=DC所在地區(qū)桑捷車保有量×配件費(fèi)/車*年×xx連鎖所占市場份額根據(jù)xx現(xiàn)階段能力和渠道戰(zhàn)略，選擇最常用的200種桑車捷達(dá)維修備件作為初始的產(chǎn)品線產(chǎn)品線不能過寬產(chǎn)品線不能過窄產(chǎn)品線過寬將導(dǎo)致采購過于分散，無法達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模xx目前在汽配流通領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)不足，市場預(yù)測和判斷能力較弱，產(chǎn)品線過寬將加大管理難度業(yè)務(wù)模式中零售店作為最主要目標(biāo)客戶，其需求特征要求產(chǎn)品圍繞車型組織，產(chǎn)品線過窄將無法為客戶提供價(jià)值產(chǎn)品線不宜過寬或過窄，在啟動(dòng)階段以最常用的產(chǎn)品為主，逐步擴(kuò)充xx連鎖經(jīng)營的200種常用件占到維修市場備件的70%xx連鎖的加盟經(jīng)銷商所占市場份額將逐步增加，最終接近20%左右的飽和占有率擴(kuò)張步驟第一年第二年第三年12%（3.5％）16%（5％）20%（6.3％）此時(shí)占有率將接近飽和狀態(tài)，不會(huì)有大的變化括號(hào)內(nèi)為對(duì)應(yīng)的在全國的市場占有率第二年進(jìn)一步擴(kuò)張可以達(dá)到16%的滲透率第一年市場空間較大,可以達(dá)到12%的滲透率產(chǎn)品線的寬度和聯(lián)盟的形式?jīng)Q定了經(jīng)銷商只能以一定比例進(jìn)行采購起步階段的采購比率為60%汽配流通業(yè)中70%為中小經(jīng)銷商xx連鎖的重點(diǎn)開發(fā)領(lǐng)域，約占汽配流通業(yè)中的40％此類經(jīng)銷商占比約為10%批發(fā)業(yè)務(wù)較多，xx連鎖價(jià)格吸引力不足此類經(jīng)銷商占比約為20%分布過于偏遠(yuǎn)，開發(fā)成本過高按銷售額估計(jì)的經(jīng)銷商結(jié)構(gòu)存在市場空間--xx連鎖在頭兩年的市年份xx連鎖所占市場份額(E)計(jì)算公式產(chǎn)品線寬度(K)經(jīng)銷商采購比例(L)加盟經(jīng)銷商的桑捷車市場份額(e)第一年5%E＝K*L*e70%60%12%第二年7.2%E＝K*L*e75%60%16%第二年7.2%E＝K*L*e75%60%16%市場份額目標(biāo)1個(gè)DC能覆蓋經(jīng)銷商的家數(shù)全國約2萬家，在xx連鎖10個(gè)DC覆蓋范圍內(nèi)約1萬家10個(gè)DC所在區(qū)域是保有量排名靠前的地區(qū)，相應(yīng)的經(jīng)銷商數(shù)也相應(yīng)較多市場開發(fā)目標(biāo)：全國開發(fā)800－1000家經(jīng)銷商簽訂供貨協(xié)議這些經(jīng)銷商中的15％發(fā)展為使用xx連鎖名義的加盟商xx連鎖DC覆蓋區(qū)域內(nèi)約3000家每個(gè)DC營銷人員4人在12月1日到2月28日期間內(nèi)可以完成80-100家經(jīng)銷商的簽約目錄難點(diǎn)與對(duì)策業(yè)務(wù)的可操作性業(yè)務(wù)模式的可行性本項(xiàng)目的難點(diǎn)主要集中在五個(gè)方面不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用汽配流通業(yè)內(nèi)不開發(fā)票盛行，xx連鎖如何來處理這類問題商業(yè)信用差，體現(xiàn)在經(jīng)銷商層，主要是拖欠貨款或賴帳；在制造商層面主要體現(xiàn)在往往不講原則如果沒有技術(shù)保障和檢驗(yàn)部門,xx連鎖的產(chǎn)品質(zhì)量將很難保證,影響品牌人力資源風(fēng)險(xiǎn)是指xx連鎖能否快速獲得大量汽配流通的經(jīng)營管理人才，主要體現(xiàn)在人才引進(jìn)和人才培訓(xùn)兩個(gè)方面不論是內(nèi)部管理還是外部管理，目前都缺乏管理經(jīng)驗(yàn)如果xx連鎖大量進(jìn)行不開票經(jīng)營，存在著很大的長期政策風(fēng)險(xiǎn)，而堅(jiān)持開票經(jīng)營，則面臨著無利可圖的危險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士說：這個(gè)行業(yè)，一規(guī)范就死。這是xx連鎖必須面對(duì)和解決的難題全國性的連鎖企業(yè)，引人注意，易被人攻擊，一旦追查起來，有很大的政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于以后引入海外的戰(zhàn)略投資者也不利無價(jià)格優(yōu)勢，因?yàn)椴婚_票采購的成本會(huì)很低，往往低于減少的稅率后的價(jià)格經(jīng)銷商愿意不開票，堅(jiān)持開票意味著銷售總量的減少可能會(huì)因?yàn)榻?jīng)銷商的加盟意愿不強(qiáng)，而造成項(xiàng)目啟動(dòng)困難大量不開票經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)堅(jiān)持開票經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)難點(diǎn)可能的措施適應(yīng)環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是否可以在各個(gè)DC的所在區(qū)域同時(shí)注冊(cè)另一家公司，由其專門走不開票的帳，進(jìn)行合理避稅其它可行辦法（討論）不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用如果xx連鎖向加盟商賒銷，將面臨形成大量的壞帳的風(fēng)險(xiǎn)，而堅(jiān)持不鋪貨，則很難達(dá)到連鎖的規(guī)模效應(yīng)鋪貨將有壞帳風(fēng)險(xiǎn)，如果比例達(dá)到5%以上，將直接導(dǎo)致xx連鎖運(yùn)營現(xiàn)金流困難。尤其在啟動(dòng)初期，對(duì)大量的加盟商還無法全部了解，形成壞帳的比例可能較大。如果不鋪貨，將會(huì)：愿意加盟的經(jīng)銷商的數(shù)量少加盟向DC采購的比例不高連鎖經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng)很難體現(xiàn)，啟動(dòng)也很困難鋪貨將有壞帳風(fēng)險(xiǎn)不鋪貨將影響銷售規(guī)模難點(diǎn)可能的措施適應(yīng)環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)決策層是否批準(zhǔn)折衷的辦法，在如下條件可以適量鋪貨：交足一定量的保證金有資產(chǎn)抵押經(jīng)考評(píng)后確定為優(yōu)質(zhì)的加盟商向下游鋪貨是國內(nèi)汽配流通行業(yè)的基本游戲規(guī)則，xx連鎖在操作時(shí)需要謹(jǐn)慎更要有創(chuàng)新不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用如何保證xx連鎖流通中的非OEM產(chǎn)品的質(zhì)量，是一個(gè)重要問題不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用xx連鎖需要選擇品牌副廠件及一般副廠件，如何識(shí)別，保證其質(zhì)量副廠件往往質(zhì)量不穩(wěn)定，如何鑒定即使是OEM產(chǎn)品和進(jìn)口產(chǎn)品，也往往存在質(zhì)量問題，如何解決質(zhì)量問題如何保證難點(diǎn)可能的措施適應(yīng)環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是否可以與xx集團(tuán)的技術(shù)中心合作，進(jìn)行產(chǎn)品的技術(shù)和質(zhì)量鑒定，保證流通渠道里的產(chǎn)品質(zhì)量。在連鎖渠道建設(shè)初期就要引進(jìn)精通汽配經(jīng)營的高級(jí)管理人才，這直接決定了本項(xiàng)目能否順利啟動(dòng)沒有熟悉汽配流通的高級(jí)管理人員的參與，將直接影響到本項(xiàng)目順利啟動(dòng)本項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)就需要引進(jìn)2個(gè)以上的精通汽配經(jīng)營的高級(jí)管理人才，他們?yōu)轫?xiàng)目啟動(dòng)帶來的價(jià)值巨大：在業(yè)內(nèi)影響力大，對(duì)上游的制造商，下游的經(jīng)銷商，都具有強(qiáng)大的說服能力，能加快項(xiàng)目的啟動(dòng)進(jìn)程對(duì)產(chǎn)品組合有更合理的判斷，避免在產(chǎn)品線上走彎路對(duì)于業(yè)務(wù)的擴(kuò)張有較準(zhǔn)確的把把握，能避免操之過急，也能抓住機(jī)會(huì)業(yè)務(wù)的精通和較強(qiáng)的管理能力更易在組織內(nèi)樹立威信，提高組織的運(yùn)行效率高級(jí)人才需求不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用管理風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在內(nèi)部運(yùn)營管理和外部對(duì)加盟商的管理兩方面內(nèi)部運(yùn)營管理對(duì)加盟商的管理能否形成適應(yīng)流通業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制－權(quán)限體系（多大程度上得到集團(tuán)的授權(quán)）－考評(píng)及薪酬激勵(lì)體系（多大程度上區(qū)別于集團(tuán)的工業(yè)企業(yè)）－財(cái)務(wù)管理（財(cái)務(wù)體系是否獨(dú)立）運(yùn)營管理水平（是否能達(dá)到業(yè)內(nèi)領(lǐng)先）－信息管理－采購、物流管理－質(zhì)控、技術(shù)管理－品牌推廣與管理加盟管理－對(duì)經(jīng)銷商的宣傳和物色－選擇加盟商－加盟商的改造（推行門店管理標(biāo)準(zhǔn)）營運(yùn)的激勵(lì)與監(jiān)管－加盟商的業(yè)務(wù)推廣－加盟商的采購監(jiān)管－加盟商的銷售監(jiān)管（保證無以次充好的銷售行為）－加盟商的價(jià)格監(jiān)管－加盟商之間的競爭協(xié)調(diào)－加盟商的應(yīng)收帳款管理不開票技術(shù)保障人力資源管理經(jīng)驗(yàn)商業(yè)信用內(nèi)部管理上，如果不能建立適應(yīng)連鎖流通業(yè)的管理機(jī)制和達(dá)到一定的管理水平，xx連鎖的連鎖體系將有建設(shè)中半途而廢的風(fēng)險(xiǎn)在薪酬激勵(lì)上，汽配流通行業(yè)的特殊性決定了必須有不同于xx集團(tuán)工業(yè)企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，否則將可能難以吸引和留住人才。在運(yùn)營管理水平上，如果管理執(zhí)行能力不能達(dá)到業(yè)內(nèi)領(lǐng)先，與其它行業(yè)的流通連鎖企業(yè)相近，就可能無法實(shí)現(xiàn)對(duì)加盟商的承諾，不能降低成本，成為一個(gè)毫無競爭優(yōu)勢的企業(yè)。xx連鎖應(yīng)形成適應(yīng)流通業(yè)特點(diǎn)的管理機(jī)制，來實(shí)現(xiàn)快速反應(yīng)、即時(shí)決策、準(zhǔn)確需求預(yù)測、供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)和內(nèi)部協(xié)調(diào)的等流通業(yè)的基本要求管理機(jī)制薪酬激勵(lì)執(zhí)行能力難點(diǎn)可能的措施管理創(chuàng)新，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在管理機(jī)制上，集團(tuán)是否可以進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，支持其建立起有效的管理機(jī)制薪酬激勵(lì)方面，集團(tuán)是否可以考慮建立與其適應(yīng)的薪酬方案。執(zhí)行能力方面，則需要集團(tuán)的決心，和嚴(yán)格的結(jié)果導(dǎo)向型的考評(píng)制度和用人制度。外部管理上，如果不能形成對(duì)加盟商的有效激勵(lì)和協(xié)調(diào)監(jiān)管，xx連鎖體系將可能面臨失控的危險(xiǎn)加盟管理如果對(duì)加盟商的監(jiān)管不利，可能的風(fēng)險(xiǎn)有：加盟商之間惡性競爭，價(jià)格體系被擾亂加盟商采購和銷售低質(zhì)產(chǎn)品，影響流通品牌形象加盟商不注意開發(fā)維修終端市場，大量批發(fā)，擾亂體系的運(yùn)營加盟管理營運(yùn)監(jiān)管難點(diǎn)可能的措施堅(jiān)持原則，靈活經(jīng)營連鎖經(jīng)營中，對(duì)加盟商管理的基本原則必須支持在堅(jiān)持基本的原則的基礎(chǔ)上，經(jīng)營中應(yīng)注意靈活多變，適應(yīng)流通市場變化如果加盟管理不善，可能的風(fēng)險(xiǎn)有：經(jīng)銷商對(duì)加盟沒興趣，加盟商很少引入批發(fā)商加盟，導(dǎo)致原業(yè)務(wù)模式的扭曲，連鎖分銷體系不倫不類，最終失控加盟商引進(jìn)時(shí)沒有按必要原則規(guī)劃，加盟商引進(jìn)時(shí)就引起激勵(lì)競爭，監(jiān)管和協(xié)調(diào)困難，最終失控主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增