會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)

財經(jīng)法規(guī)課程主講人：李愛民會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)本章的主要內(nèi)容有：一、會計法律制度的構(gòu)成。二、會計工作管理體制。三、會計核算。四、會計監(jiān)督。五、會計機構(gòu)和會計人員六、法律責(zé)任。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念1、會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。會計法律制度是我國財經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。2、會計關(guān)系：會計機構(gòu)和會計人員在處理會計事務(wù)過程中，以及國家相關(guān)部門在行使會計管理職能時所發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系，稱為會計關(guān)系。二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容我國的會計法律制度包括三個層次會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（一）、會計法律會計法律，是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國現(xiàn)行的會計法律主要是指《會計法》和《注冊會計師法》?！稌嫹ā肥钦{(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的最高準(zhǔn)則，也是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。1、制定機關(guān)：最高權(quán)力機關(guān)—全國人民代表大會及其常委會，其他機關(guān)無權(quán)制定和修改。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、適用的時間范圍：第一部會計法律，于1985年1月21日，經(jīng)第六屆人國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過，現(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日經(jīng)第九屆人國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂，并規(guī)定自2000年7月1日起施行。3、適用的空間范圍：我國的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務(wù)。注意事項：適用范圍不包括個體工商戶（會計法第51條）；香港、澳門和臺灣地區(qū)的會計事務(wù)不受現(xiàn)行《會計法》的約束；在境外設(shè)立的中國投資企業(yè)，除向國內(nèi)提供財務(wù)會計報告和其他會計資料時，應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)法律和投資主體的要求進行，不受中國法律的約束。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、立法宗旨：《會計法》的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。5、內(nèi)容：共52條7章。主要包括六方面的規(guī)定：會計工作總的原則、會計核算、公司和企業(yè)會計核算的特別規(guī)定、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及法律責(zé)任《注冊會計師法》，也屬于會計法律，它于1993年10月31日經(jīng)第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過。其立法宗旨是為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，加強對注冊會計師的管理，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)[例：1-1]（判斷）我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是《會計法》和《注冊會計師法》。（）答案：錯。《注冊會計師法》是加強對注冊會計師的管理而制定的法律；《會計法》是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的最高準(zhǔn)則，也是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。[例]以下屬于會計法律的有（）A《會計法》B《注冊會計師法》C《稅法》D《憲法》答案：A、B會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（二）、會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》、2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等。會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。1992年11月16日國務(wù)院批準(zhǔn)，11月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》也屬于會計行政法規(guī)。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（三）、國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度，是指由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計規(guī)章和規(guī)范性文件。1、會計規(guī)章：是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、會計規(guī)范性文件：是指主管會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的。如《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》（教材4頁一共38個具體準(zhǔn)則）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》、《企業(yè)財務(wù)通則》會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》是企業(yè)在執(zhí)行會計準(zhǔn)則過程中具體操作的依據(jù)，其中包括了會計科目和主要賬務(wù)處理。企業(yè)38個具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行相關(guān)企業(yè)會計制度。《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》構(gòu)成了目前我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)新的《企業(yè)財務(wù)通則》共10章78條，包括總則、企業(yè)財務(wù)管理體制、資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配、重組清算信息管理、財務(wù)監(jiān)督及附則。在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則，金融企業(yè)除外，其他企業(yè)參照執(zhí)行。[例1-2]（判斷）我國2006年2月15日由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》均屬于會計規(guī)章。（）答案：錯，《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》屬于會計規(guī)范性文件。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)[例1-3]（不定項選擇）下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的是（）A《會計從業(yè)資格管理辦法》B

《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》C《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》D《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》答案：BCD例題：下列屬于規(guī)范性文件的有（）A、《小企業(yè)會計制度》B《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》C、《會計從業(yè)資格管理辦法》D、《會計檔案管理辦法》答案：AD例題：下列屬于會計規(guī)章的有（）A《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》B《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》C《代理記賬管理辦法》D《會計檔案管理辦法》答案：BC會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例題：目前我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系由下列（）構(gòu)成A《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》B《會計法》C《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》D《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》答案：ACD例題：自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行的是（）A《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》B《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》C《代理記賬管理辦法》D《會計檔案管理辦法》答案：AB會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例題：企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則過程中具體操作的依據(jù)是（）A《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》B《會計法》C《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本會計準(zhǔn)則》D《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》答案：D例題：（判斷）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行相關(guān)企業(yè)會計制度。（）答案：對會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例題：下列不適用《會計法》的有（）A政府機關(guān)B個體工商戶C在我國境內(nèi)設(shè)立的外國企業(yè)D在境外設(shè)立的我國企業(yè)答案：BD例題：（判斷）《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》構(gòu)成了我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系答案：錯，應(yīng)是《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》構(gòu)成了我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)第二節(jié)會計工作管理體制會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。包括會計工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機構(gòu)的設(shè)置。目前，我國形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側(cè)重、相輔相成的會計工作管理體制。一、會計工作的行政管理我國會計工作管理體制遵循的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，由國務(wù)院財政部門（即財政部）主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門（即縣級以上財政局）管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（一）、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施（新增內(nèi)容）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。我國的會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是指企事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、會計制度、內(nèi)部控制規(guī)范和會計信息化標(biāo)準(zhǔn)等，其制定權(quán)在財政部。（二）、會計市場管理我國的財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入、運行和退出的管理。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)會計市場準(zhǔn)入管理：財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進行的條件設(shè)定。會計市場運行管理：財政部門對會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。會計機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理。會計市場退出管理：財政部門對執(zhí)業(yè)過程中違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的吊會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)銷執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。會計培訓(xùn)市場的管理：重點主要是對會計培訓(xùn)的師資、場所、教材、內(nèi)容、要求及培訓(xùn)質(zhì)量進行監(jiān)督和檢查，確保培訓(xùn)市場規(guī)范有序。（三）會計專業(yè)人才評價包括：會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格。財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰（四）會計監(jiān)督檢查會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰。例1-4（單項選擇）我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（）A會計監(jiān)督檢查B會計市場管理C會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施D會計專業(yè)人才評價會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)答案：C二、會計工作的自律管理會計行業(yè)的自律管理有利于從另一方面進一步督促會計人員依法開展會計工作，樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣，促進行業(yè)的健康發(fā)展，。是會計行政管理的一種非常有益的補充我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。（一）中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會依法擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)注冊會計師協(xié)會對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查。對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為，注冊會計師協(xié)會預(yù)以懲戒。注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會。（二）中國會計學(xué)會是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織、以級付理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。例（判斷）我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進行的行政管理。（）會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)答案：錯，會計行業(yè)的自律管理有利于從另一方面進一步督促會計人員依法開展會計工作。會計行業(yè)的自律管理是會計行政管理的一種非常有益的補充三、單位會計工作管理財政部門的管理是一種社會管理，屬于外部管理活動。單位會計人員從事會計工作，應(yīng)由所在單位負(fù)責(zé)組織管理。單位對會計工作的管理主要包括：單位會計工作管理的責(zé)任主體、會計人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會計管理制度會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)(一）單位會計工作管理的責(zé)任主體1、單位內(nèi)部會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。2、單位負(fù)責(zé)人：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位法定代表人（也稱法人代表）：是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）國家機關(guān)的最高行政長官。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人。例1-6某單位為加強內(nèi)部管理，進一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會計工作管理。（）答案：錯。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理。并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（二）會計人員管理制度會計人員管理制度，是指會計行政管理部門與基層會計核算單位、各級會計管理部門之間在會計人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，主要包括會計人員從業(yè)資格管理、會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員繼續(xù)教育管理等。根據(jù)我國《會計法》和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，財政部門負(fù)責(zé)會計人員從業(yè)資格管理，會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理，會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理，會計人員繼續(xù)教育管理，其他方面的管理由單位負(fù)責(zé)。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（三）、會計人員的任職資格1.從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書.2.擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷3、但任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。4、除總會計師外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（四）單位內(nèi)部會計管理制度單位內(nèi)部會計管理制度，是指單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。1、單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則（1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。（4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。（5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善例1-7（判斷）單位內(nèi)部會計管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進行制定。（）答案：錯，是指單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的。首先應(yīng)以國家相關(guān)的會計法律制度為依據(jù)，而不能僅僅考慮自身類型和內(nèi)部管理的需要。2、單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容（教材10-11頁）1）建立內(nèi)部會計管理體系2）建立會計人員崗位責(zé)任制度3）建立賬務(wù)處理程序制度4）建立內(nèi)部牽制制度5）建立稽核制度6）建立原始記錄管理制度7）建立定額管理制度8）建立計量驗收制度會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)9）建立財產(chǎn)清查制度10）建立財務(wù)收支審批制度11）實行成本核算的單位應(yīng)建立成本核算制度12）建立財務(wù)會計分析制度例題：下列屬于建立內(nèi)部會計管理體系的有（）A會計部門及其會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員的職責(zé)和權(quán)限B會計人員的工作崗位設(shè)置C會計核算的組織形式D對各會計工作崗位的考核辦法答案：AC會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)第三節(jié)會計核算

一、會計信息質(zhì)量要求真相可明，經(jīng)及慎重真實性、相關(guān)性、明晰性、可比性、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（一）真實性要求：實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）、相關(guān)性要求：會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。（三）、明晰性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（四）可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。（五）經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。（六）重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（七）、謹(jǐn)慎性要求：企業(yè)對交易或者事項進行確認(rèn)、計量和報告時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。（八）、及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。[例1-8]（單選）要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，這是會計信息質(zhì)量的（）A相關(guān)性要求B可比性要求C明晰性要求D重要性要求答案：B會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例題：（不定選）下列屬于會計信息質(zhì)量特征的有（）A相關(guān)性B可比性C明晰性D重要性E法律形式重于經(jīng)濟實質(zhì)答案：ABC例題：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，這是會計信息質(zhì)量的（）A相關(guān)性B真實性C明晰性D重要性答案：B例題：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測（）A相關(guān)性B可比性C明晰性D重要性會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)答案：A二、會計核算的總體要求（一）會計核算依據(jù)1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。2、實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算過程中發(fā)生的，包括引起或末引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。3、根據(jù)實際發(fā)生的事項進行會計核算，是保證會計信息質(zhì)量的前提。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，會使會計信息質(zhì)量出現(xiàn)失真，這是一種嚴(yán)重的違法行為。（二）對會計資料的基本要求1、會計資料，是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料2、會計資料是會計核算的重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營者進行經(jīng)營管理、國家有關(guān)部門進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)會計資料的基本要求有：1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。（1）偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。（2）變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（3）提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。[例1-9]某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)人員，發(fā)生招待費用800元，事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。問朱某的行為屬于下列違法行為中的（）會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)A偽造會計憑證的行為B變造會計憑證的行為C做假賬行為D違反招待費報銷制度行為答案：B[例1-10]（不定項選擇）某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）A偽造會計憑證的行為B變造會計憑證和會計賬簿的行為C偽造賬簿憑證的行為D提供虛假的財務(wù)會計報告行為答案：ACD會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)三、會計核算的其他要求（一）、依法建立賬冊：

建立賬冊是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提。各單位應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、完整的會計信息。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬。（二）、明確會計核算內(nèi)容：1、款項有有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)6、財務(wù)成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項；例題：下列不屬于會計核算內(nèi)容的有（）A償付以前欠款B生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料C計算并繳納企業(yè)所得稅D辦理變更企業(yè)的辦公地址答案：D會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（三）正確采用會計處理方法會計處理方法，是指在會計核算中所采取的具體方法，通常有：1、外幣折算的會計處理方法2、存貨計價方法3、長期股權(quán)投資的會計處理方法4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理方法5、收入確認(rèn)方法6、企業(yè)所得稅的會計外理方法7、企業(yè)合并會計處理方法8、編制合并會計報表的方法會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)采用不同的會計處理方法，會影響會計資料的可比性，進而影響會計信息的質(zhì)量。各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致不得隨意變更；確有必要變更的應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。可以變更會計政策的條件：1．法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更2．會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例題：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在（）中說明。A審計報告B財務(wù)會計報告C總賬D明細(xì)賬答案：B(四)、以公歷年度為會計年度會計年度，是指人為劃分的以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間。我國規(guī)定的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。具體劃分為半年度、季度、和月度。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（五）、以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣，是指日常填制憑證、登記賬簿和編制財務(wù)會計報告時用以計量的貨幣。我國規(guī)定會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。[例1-12]（判斷）某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為主，因此該企業(yè)可以選定美元為記賬本位幣（）答案：對會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（七）、會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定使用電子計算機進行會計核算的即會計電算化，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。[例1-12]（判斷）某外商投資企業(yè)作為子公司，采用了母公司統(tǒng)一配置的、以英語為文字界面的會計系統(tǒng)軟件，并以英語作為會計記錄的唯一文字。（）答案：錯會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)四、會計憑證會計憑證是會計核算的重要會計資料，填制和審核會計憑證是會計核算的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。（一）、原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或填制人的姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、原始憑證的填制和取得原始憑證的填制必須符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實，項止完整，填制及時，書寫清楚。（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。3、原始憑證的審核會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。（1）凡填有大寫和小寫金額的原始始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（3）發(fā)生銷售退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（4）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。（6）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例1-13（不定項選擇）關(guān)于原始憑證，下列說法不正確的是（）A自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章B發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明C經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件D原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章。答案：D會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、原始憑證的保管原始憑證作為重要的會計資料，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會計檔案保管的規(guī)定辦法進行保管。（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。[例1-14]（單選）其他單位因特殊原因需要使用原始憑證應(yīng)經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。A會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人B會計主管人員C領(lǐng)導(dǎo)人D負(fù)責(zé)人答案：D。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)[例1-15]（不定項選擇）某單位的客戶因故需要復(fù)印本單位的購貨發(fā)票，而單位負(fù)責(zé)人恰巧出差在外，此時正確的做法是（）A經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人同意后可提供購貨發(fā)票復(fù)印件B經(jīng)請示單位負(fù)責(zé)人同意后可提供購貨發(fā)票復(fù)印件C向客戶提供的購貨發(fā)票復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記D向客戶提供購貨發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)辦人和客戶都要簽章。答案：BCD會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（二）、記賬憑證1．記賬憑證的內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2．記賬憑證的填制：記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制（1）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編寫。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總在一張記賬憑證上。（3）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4）一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。（5）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證則按照規(guī)定的更正方法進行更正。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合規(guī)定的要求會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)[例1-16]（不定項選擇）某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了下列事項，其中正確的是（）A將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記帳憑證B一張更正錯誤的記賬憑證未附原始憑證C由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存，故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證D填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用劃線更正法予以了更正。答案：B會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)3．記賬憑證的審核審核內(nèi)容主要包括編制依據(jù)是否真實，填寫項目是否齊全，金額計算是否正確，書寫是否清楚等。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，也要認(rèn)真審核，打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。記賬憑證的保管：（1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（2）企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為15年五、會計賬簿（一）會計賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置和登記應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要，不得私設(shè)賬簿登記、核算。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并逐日結(jié)出余額。（二）會計賬簿的啟用與登記1．會計賬簿的啟用：會計賬簿的啟用必須遵循賬簿啟用規(guī)則。啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期，賬簿頁數(shù)，記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。2．賬簿的登記會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。賬簿登記時，會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的順序進行，不得跳行、隔頁。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號、經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章?？傎~和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，必須在輸入收款憑證和付款憑證當(dāng)天打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并與庫存現(xiàn)金核對無誤。三）、賬目核對包括：賬實核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)對賬工作每年至少進行一次（四）、結(jié)賬：年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日。半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額；年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額的年末余額，并把全部賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。[例1-17]（多項選擇）某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用了活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用了訂本式賬簿。為會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)了分清每天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，胡某在登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后，次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按10天一次結(jié)出余額。問下列各項中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有（）A庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿B銀行存款日記賬逐日逐筆進行登記C銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額D銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額答案：ABD會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（五）賬簿的保管：企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為15年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。五、財務(wù)會計報告（一）、財務(wù)會計報告的組成：財務(wù)會計報告，是指企業(yè)和其他有關(guān)單位對外提供的、反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)1、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的財務(wù)會計報告組成包括：會計報表、會計報表附注財務(wù)情況說明書組成其中會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定的財務(wù)會計報告組成，包括會計報表會計報表附注其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)會計報表附注：是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容1、不符合基本會計假設(shè)的說明；2、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；3、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；6、企業(yè)合并、分立；7、重大投資、融資活動；8、會計報表中重要項目的明細(xì)資料；9、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》所規(guī)定的附注是指：1、對在會計報表中列示項目所作的進一步說明2、以及未能在這些報表中列示項目的說明等；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2、利潤實現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度和半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。季度和月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)[例1-18]（不定選擇）下列屬于我國《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是（）A會計報表B會計報表附表C會計報表附注D財務(wù)情況說明書答案：ACD(二)、財務(wù)會計報告的編制：1、財務(wù)會計報告的編制目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾）提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料。3、財務(wù)會計報告的編制要求：1）編制時間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了時編報財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。2）編制財務(wù)報告依據(jù)的資料要求和編制方法：企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)行編制。3）財務(wù)會計報告中的會計要素的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定，對會計報表中的各項會計要素進行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。4）編制年度財務(wù)會計報告前的工作：企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面結(jié)清資產(chǎn)、核實負(fù)債。5）編制年度、半年度財務(wù)會計報告時資產(chǎn)、負(fù)債有變動的處理：企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進行確認(rèn)和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)6）財務(wù)會計報告的會計報表格式和內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，作到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。7）會計報表之間、會計報表各項目之間的對應(yīng)關(guān)系會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（三）財務(wù)報告的對外提供：1、對外提供的財務(wù)會計報告所反映的會計信息的要求：對外提供的財務(wù)會計報告所反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。2、財務(wù)會計報告的對外提供期限要求：財務(wù)會計報告的對外提供期限應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。具體規(guī)定為：月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月份終了后6日內(nèi)對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15日內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于半年度終了后60日內(nèi)對外提供，會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。3、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)的要求：國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點說明有關(guān)事項。4、企業(yè)依照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)5、財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的報送要求財務(wù)會計報告經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。6、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤的處理辦法：如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)，錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（四）、財務(wù)會計報告的保管：財務(wù)會計報告也屬于企業(yè)重要的會計檔案，必須按照有關(guān)規(guī)定妥善保管。1、企業(yè)和其他組織的月度和季度財務(wù)會計報告的保管期限為3年。2、年度財務(wù)會計報告（決算）的保管期限為永久。五）、財務(wù)會計報告的簽章程序：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（六）、財務(wù)會計報告責(zé)任主體：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整，因此，單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。例1-19（單項選擇）我國財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是（）A總會計師B.單位負(fù)責(zé)人C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位領(lǐng)導(dǎo)人答案：B.根據(jù)我國《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例1-20（不定項選擇）某中外合資企業(yè)于2010年3月份經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報送了2009年度財務(wù)會計報告。封面上有單位負(fù)責(zé)人、總會計師的簽名。因該企業(yè)是2009年4月份開始營業(yè)的，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且該企業(yè)2009年經(jīng)營未滿12個月，因此，在報送2009年度財務(wù)會計報告時無須再聘請注冊會計師出具審計報告。請問該企業(yè)的做法中錯誤的有（）A財務(wù)會計報告報送的時間不符合規(guī)定B財務(wù)會計報告封面上無會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)C財務(wù)會計報告封面上相關(guān)人員沒有蓋章D報送的財務(wù)會計報告未經(jīng)審計，沒有提供相應(yīng)的審計報告答案：BCD七、財產(chǎn)清查：是會計核算的專門方法之一。財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點，和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核實的一種制度。通過財產(chǎn)清查可以查明賬實是否相符，并制定相應(yīng)措施，做到賬實相符，保證會計資料的真實性。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)八、會計檔案的管理（一）、會計檔案的范圍和種類：會計檔案，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。會計檔案包括：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2、會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。說明：各種計劃、預(yù)算等制度文件不屬于會計檔案。例1-21（多項選擇）下列各項中，屬于會計檔案的有（）A購貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：ABCD.根據(jù)《會計檔案室管理辦法》的規(guī)定,會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他類。購貨發(fā)票是原始憑證，屬于會計憑證類會計檔案；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計賬簿類會計檔案；資產(chǎn)負(fù)債表屬于財務(wù)報告類會計檔案；銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案（二）、會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門：各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（三）、會計檔案管理的要求：各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)1、會計檔案的整理：各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2、會計檔案的歸檔：當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納從員不得兼管會計檔案。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)3、移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案需要拆封重新整理的要求：移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4、會計檔案的外借要求：各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5、采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例1-22（判斷）某企業(yè)的業(yè)務(wù)單位因工作需要，要求借閱該企業(yè)的會計檔案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后借出半天，并辦理了登記手續(xù)。（）答案：錯（四）、會計檔案保管的期限：1、會計檔案的保管期限從會計年度終了后第一天算起。2、會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。1）定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類，會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2）永久保存的的會計檔案：企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊。（五）、會計檔案銷毀的規(guī)定：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，除特殊規(guī)定外，可以按照程序予以銷毀。銷毀的基本程序和要求如下：1、編制會計檔案銷毀清冊：由單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)根據(jù)保管期已滿的會計檔案和單位對這些檔案的利用要求，提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容，報單位負(fù)責(zé)人審批。單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷：銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)派專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，監(jiān)銷人員根據(jù)不同情況由相應(yīng)的單位派出。1）對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2）對于國家機關(guān)應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容對所要銷毀的會計檔案進行清點核對；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告。不得銷毀的會計檔案：

1）、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷保管到未了事項完結(jié)時為止。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)

2）、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，必須妥善保管。說明：單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。例1-23（不定項選擇）某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的是（）A銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)憑證會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)B銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C會計檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)D會計檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報告答案:ABC第四節(jié)會計監(jiān)督會計監(jiān)督有狹義和廣義之分狹義的會計監(jiān)督指單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指會計人員對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性所進行的審查。廣義的會計監(jiān)督主要有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象：單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度的規(guī)定，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是貫徹執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計法律制度，保證會計工作健康有序，完善會計監(jiān)督體系，提高會計信息質(zhì)量的重要保證。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動例1-24（不定項選擇）我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）A會計機構(gòu)B會計人員C單位負(fù)債人D審計人員答案：AB會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（二）、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度3、省級財政部門和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定4、各單位根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（四）、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督2、會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。3、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。4、會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)5、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。1）、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支同，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。2）、對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。3）、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。4）、對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)5）、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，也不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。6）、對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。6、對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理.7、應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)(四)、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（五）、會計機構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)：1、依法開展會計核算和會計監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2、對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)3、

單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)：應(yīng)當(dāng)保證會計人員依法履行職責(zé)不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項例1-25（判斷）會計機構(gòu)和會計人員對單位內(nèi)部會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)（）答案：對。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（六）單位內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部會計控制的概念：是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)3、內(nèi)部會計控制的基本原則1）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，以及單位的實際情況；2）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力3）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋章單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；5）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果；6）內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善；會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。5、內(nèi)部會計控制的方法1）不相容職務(wù)相互分離控制，要求單位按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。主要包括如下：會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。3）會計系統(tǒng)控制，要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4）預(yù)算控制，要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。5）財產(chǎn)保全控制，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)6）風(fēng)險控制，要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。7）內(nèi)部報告控制，要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。8）電子信息技術(shù)控制，要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與文件儲會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。例1-26（判斷）某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管（）答案：錯。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職位，不能由一人兼管。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（七）內(nèi)部控制：1、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。2、內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理法規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率各效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4、內(nèi)部控制的內(nèi)容和分類內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分5、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和適用范圍和時間適用范圍：在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。該規(guī)范自2009年7月1日起實施會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)二、會計工作的政府監(jiān)督（一）、會計工作的政府監(jiān)督的概念：會計工作的政府監(jiān)督是指政府相關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督。（二）、會計工作的政府監(jiān)督的主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。2、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的會計帳簿、記帳憑證、會計報表和有關(guān)資料。3、財政部門進行會計監(jiān)督的目的是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，檢查的范圍針對所有單位。對于被檢查出來的存在違反《會計法》行為的單位和相關(guān)人員，有權(quán)作出罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書等處罰。相比而言，其他部門只能在其法定的職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料進行監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例1-27（不定項選擇）下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的是（）A縣級以上財政部門B縣級以上稅務(wù)部門C縣級以上審計部門D縣級以上人民銀行答案：A（三）、財政部門會計監(jiān)督的內(nèi)容財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計會計制度的行為會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)1）對單位依法設(shè)置會計帳簿的檢查包括依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計帳簿的單位是否設(shè)置會計帳簿；設(shè)置會計帳簿的單位，其設(shè)置會計帳簿的情況是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；各單位是否在帳外設(shè)帳的違法行為等。2）對單位會計資料的真實性、完整性的檢查各單位對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算；各單位填制的會計憑證、登記的會計帳簿、編制的財務(wù)會計報告是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符，是否做到帳實相符、帳證相會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)符、帳帳相符、帳表相符；各單位提供的財務(wù)會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。3）對單位會計核算情況的檢查其具體包括：各單位會計核算的內(nèi)容是否真實、完整；各單位采用的會計年度、記帳本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；各單位對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認(rèn)、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；各單位的會計檔案保管是否符合法定要求等會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)4）對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。其具體包括：各單位從事會計工作的人員是否取得會計從業(yè)資格證書并接受管理；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合任職條件等。5、對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)（四）、財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式1、對單位遵守《會計法》、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的情況進行全面檢查；2、對單位會計基礎(chǔ)工作、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書、會計人員從業(yè)情況進行專項檢查或者抽查；3、對有檢舉線索或者在財務(wù)管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進行重點檢查；4、對經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進行定期抽查；5、對會計事務(wù)所出具的審計報告進行抽查；6、依法實施其他形式的會計監(jiān)督檢查。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)例1-28（單項選擇）我國對各單位遵守會計法律制度的情況應(yīng)實行（）A全面檢查B重點檢查C專項檢查D定期檢查答案：A（五）、會計工作的政府監(jiān)督的要求1、依法對有關(guān)單位的會計資料實行監(jiān)督檢查的部門及其工作人員，對監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)2、財政部和省級財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定，不得防礙會計師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動，不得索取或