好學(xué)網(wǎng)講義第16章所得稅

3333》的內(nèi)容，本章屬于重點(diǎn)和難點(diǎn)章節(jié)，考試中客 照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅定稅 年月日購入 年月日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納

年月日設(shè)備的賬面價(jià)銷（3）允價(jià)值變動(dòng)損益允價(jià)可

值計(jì)公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值取得成本納稅調(diào)整資產(chǎn)

該寫字樓的賬面余額50000萬元,已累計(jì)折舊5000萬元，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字 年月日起預(yù)計(jì)尚可使用年限為年，年月日,該寫字樓的公允價(jià)值為48000 年月日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）A.45C.47

B.42D.48 年月日的計(jì)稅基礎(chǔ)（50000-5000）-（50000-5000）/20=42影響損益 還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1000 年月日， A.1095.444

B.1D.1費(fèi)0

稅定無論是否實(shí)

年月日涉及一項(xiàng)擔(dān)保 得稅的金額為（）

等） 權(quán)益結(jié)算支付：與支付相關(guān)的支 借：遞延所得稅資產(chǎn)（按“預(yù)計(jì)行權(quán)時(shí)公允稅負(fù)債（稅資產(chǎn)（【注】若近期準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)【注】投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的決定原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。該類或事項(xiàng)在＝（負(fù)債類）（賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)）×（－1）【注】資產(chǎn)負(fù)債表法下的暫時(shí)性差異，代 “遞延所得稅負(fù)債”科目余額100萬元，則可以在各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬元。按照稅 2013年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（A.50萬 C.2500萬

年月日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng) 金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ 產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項(xiàng)C異的有（） 其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（） D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老 【例題·單選】（2012中）年月日，甲公司因性金融資產(chǎn)和可供金融資產(chǎn)的公 A.120B.140C.160D.萬元，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞項(xiàng)目合計(jì)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬 ②年末根據(jù)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅定，性金融③年末根據(jù)可供 項(xiàng)目000項(xiàng)目項(xiàng)目0合計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)0

為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn) 年月日安裝調(diào)試完畢并投入使用，為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈 照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。 價(jià)值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時(shí)性差異余額=9000-000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000×15%）=25000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元） 2575 2 為零的是（） 不允以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，即其計(jì)時(shí)性差異的有（）對(duì)可供金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允管理用無形資產(chǎn)入賬，共發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅法 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬元，適用的所得稅稅率理的表述中，正確的有（）A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用1000B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1142.5C.2×年月日可抵扣暫性差異 D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)142.5200-1200/10×6/12=1140（萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=1140×150%=1710（萬元產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1710-1 無形資產(chǎn)，取得成本為1500萬元，取得該項(xiàng)無形資產(chǎn) 所得稅稅率為25%，2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，乙公司2013年末正確的會(huì)計(jì)處理有（）A.無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1350萬元【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1500（萬元）；無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10＝1350（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1500－1350＝150（萬元）；2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā) 值為5000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年的凈利潤(rùn)為（）萬元。 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債＝（5000－4凈利潤(rùn)＝1000－262.5＝737.5（萬元） 方應(yīng)視為按評(píng)估后的公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓全 賬,并等于計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)商譽(yù)的賬面價(jià)值也等 ＝合并成本—【不考慮商譽(yù)的被方可辨 的事實(shí)或日12個(gè)月后預(yù)計(jì)未來能夠取得足夠（如企業(yè)在日已經(jīng)研發(fā)成功的專利技術(shù)，能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不確定，在日后通過夠的應(yīng)納稅所得額——日已經(jīng)存在） 年月日 乙公司%的 0

9000-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（7000年月 年月日涉及一 訟 年月日自客戶收到一筆合同預(yù)付 款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得 元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，因現(xiàn)金結(jié)算支付確認(rèn) ，攤銷金額允許稅前扣除。年月日，對(duì)應(yīng)交所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000＋計(jì)提保修費(fèi)用600－發(fā)生保修費(fèi)用400+未決100+預(yù)收帳款5－200×2%）+支付確認(rèn)用50萬元-無計(jì)稅基礎(chǔ)＝285－50＝235（萬元）；

甲公 市值為15000萬股東持有的乙公司100%的凈資產(chǎn)（見下表） 可抵扣虧損1000萬元且 635543（3（31281875）×25%=1031.25（萬元）6543311 13431.25-1000×25%=3181.25（萬元）。

250（110000萬元，適用的所得稅稅率為25%，除下述 年月日確認(rèn)遞延所理不正確。理由：年月日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000÷10=3600（萬元）基礎(chǔ)=4000-4000÷16=3750（萬元），暫時(shí)性 年月日應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異=3750-3600=150（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞專利技術(shù)的成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年， 年月日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2300萬元，累計(jì)攤銷額100萬元； 銷金額=2400÷10×6/12=120（萬元），無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=2400-120=2280（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=2280×150%=3420（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1140萬元（3420-2280）；但該無 年月日應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值2280萬元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。年月系 處 丁公司1004他稅費(fèi)。根據(jù)稅定，甲公司丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前 年月日應(yīng)確認(rèn)遞延所得 年月日購入并直接出租，成本為3600萬元。甲公司對(duì)投年月日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值 年月日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債貸方余額為 年月日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600+600=4200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=3600-3600÷20×2=3240（萬元200-3240）×25%=240（萬元）； 年月=3800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=3600-3600÷20=3年月（3800-3420）×25%=95（萬元） 年月日應(yīng) ，以100