企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾與識(shí)別

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾及識(shí)別

2021/5/91目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系二、粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段2021/5/92一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系

目錄2021/5/93一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。●反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表?！窭碚撘罁?jù)：“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”?！駝?dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表●報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)排列3、現(xiàn)金流量表2、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表●反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息●理論依據(jù)：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出●動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間性報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表2021/5/94一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系：某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表和另一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間以及本財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系

2021/5/95一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表內(nèi)勾稽關(guān)系1、表內(nèi)勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債=負(fù)債總額資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表收入-費(fèi)用=利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額=三項(xiàng)凈流量之和

主表與補(bǔ)充材料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相等主表與補(bǔ)充材料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相等）2021/5/96一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表間勾稽關(guān)系2、表間勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表

1、資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)（期末數(shù)）=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的期初數(shù)+利潤(rùn)表中當(dāng)年凈利潤(rùn)

=利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)

2、資產(chǎn)負(fù)債表科目與利潤(rùn)表科目?jī)?nèi)容相關(guān)的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)-期初數(shù)=現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

2、通過(guò)倒扎法把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來(lái)如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的減少（或-應(yīng)收賬款的增加）+預(yù)收賬款的增加（-預(yù)收賬款的減少）+本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2021/5/97二、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型目錄2021/5/98二、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型1、粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)高估利潤(rùn)、低估利潤(rùn)、利潤(rùn)清洗及利潤(rùn)均衡化2、粉飾財(cái)務(wù)狀況高估資產(chǎn)、低估負(fù)債3、粉飾現(xiàn)金流量突擊制造現(xiàn)金流量混淆現(xiàn)金流量的類(lèi)別2021/5/99

三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段目錄2021/5/910三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段虛構(gòu)銷(xiāo)售，虛列應(yīng)收賬款利用“未達(dá)賬項(xiàng)”弄虛作假，調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用資產(chǎn)重組、資產(chǎn)評(píng)估和關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，虛增資產(chǎn)

少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，虛增利潤(rùn)當(dāng)期費(fèi)用未計(jì)入損益，虛列資產(chǎn)，虛增利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入損益的借款費(fèi)用資本化，虛增在建工程支出，虛增利潤(rùn)

2021/5/911三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計(jì)負(fù)債，虛增利潤(rùn)

利用減值準(zhǔn)備，調(diào)節(jié)利潤(rùn)

少提固定資產(chǎn)折舊，虛增利潤(rùn)利用應(yīng)收應(yīng)付賬款、跨期攤提賬戶(hù)和遞延賬戶(hù)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，精心設(shè)計(jì)出企業(yè)利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)帳外帳，將負(fù)債和或有負(fù)債隱匿在關(guān)聯(lián)企業(yè)或賬外利用其他應(yīng)收款虛增資產(chǎn)2021/5/912四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)目錄2021/5/913四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)原始憑證虛假資產(chǎn)項(xiàng)目不實(shí)財(cái)務(wù)賬目管理混亂收入項(xiàng)目失真成本費(fèi)用失實(shí)2021/5/914五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法

目錄2021/5/915五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析判斷結(jié)構(gòu)分析異常變動(dòng)分析勾稽關(guān)系分析形成報(bào)表項(xiàng)目依據(jù)分析關(guān)聯(lián)方交易分析

2021/5/916五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析結(jié)構(gòu)分析其他應(yīng)收應(yīng)付款金額異常虛擬資產(chǎn)的金額異常企業(yè)連續(xù)多年通過(guò)非經(jīng)營(yíng)性收益得以保持盈利記錄往來(lái)賬項(xiàng)分析（重分類(lèi)調(diào)整\賬齡分析）報(bào)表項(xiàng)目的余額或金額源于一筆或少數(shù)幾筆重大交易企業(yè)高度依賴(lài)于持續(xù)不斷的再融資（包括股票和債務(wù)融資）才得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)最后時(shí)刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)2021/5/917五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析異常變動(dòng)分析報(bào)表項(xiàng)目余額和金額變動(dòng)幅度異常驚人在某個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)提了巨額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2021/5/918五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析勾稽關(guān)系分析在連年報(bào)告凈利潤(rùn)的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)入不敷出在對(duì)外報(bào)告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低銷(xiāo)售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入呈背離趨勢(shì)銷(xiāo)售收入增加存貨減少、銷(xiāo)售收入增加應(yīng)收賬款減少、存貨增加應(yīng)付賬款減少應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；與銷(xiāo)售成本相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄（如購(gòu)貨、銷(xiāo)售、現(xiàn)金支付日記賬）明顯不相勾稽有貸款但沒(méi)有相應(yīng)的利息支出，或有利息支出但未體現(xiàn)貸款；有租賃辦公場(chǎng)所，但沒(méi)有相應(yīng)的租金支出2021/5/919五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析形成報(bào)表項(xiàng)目依據(jù)分析銷(xiāo)售收入\銷(xiāo)售成本掛賬無(wú)依據(jù)或依據(jù)不足(銷(xiāo)售合同、出庫(kù)憑證\采購(gòu)合同、發(fā)票、收貨單)

銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)政策隨意變更存貨\應(yīng)收賬款掛賬依據(jù)不足(采購(gòu)合同\盤(pán)點(diǎn)記錄\函證確認(rèn))銀行存款往來(lái)調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表出現(xiàn)重大差異（未達(dá)賬項(xiàng)不調(diào)整）固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)入賬依據(jù)不足(產(chǎn)權(quán)憑證\資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)\資產(chǎn)構(gòu)成)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)政策隨意變更（折舊方法、年限）2021/5/920五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析關(guān)聯(lián)方交易分析企業(yè)設(shè)立了眾多的特殊目的實(shí)體，且資金往來(lái)頻繁；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的資金往來(lái)頻繁，委托付款或委托收款現(xiàn)象突出；異常的、違背公平交易原則的關(guān)聯(lián)交易將虧損子公司排除在合并報(bào)表之外；采用成本法反映虧損的被投資單位；經(jīng)常將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方或與關(guān)聯(lián)方置換頻繁與關(guān)聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)行為2021/5/921五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_行業(yè)特點(diǎn)分析行業(yè)特點(diǎn)分析生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)比重大應(yīng)收賬款\存貨周轉(zhuǎn)相對(duì)慢商貿(mào)流通型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)金額小應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)快資產(chǎn)負(fù)債率高服務(wù)類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)少管理費(fèi)用中人工成本高現(xiàn)金流動(dòng)頻繁,量大房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)預(yù)收賬款余額大應(yīng)收賬款科目余額小存貨與預(yù)收賬款保持正相關(guān)2021/5/922五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析企業(yè)的凈利率以遠(yuǎn)高于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的速度迅猛增長(zhǎng)；企業(yè)的主要成本費(fèi)用率大大低于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與其所處的行業(yè)