基礎(chǔ)稅法23講全講義zhsf

專題五個(gè)人所得稅是綜合階段重要的稅種之一，每年均會(huì)考核，但分值并不大，而且以文字考核（一）有例外。不征稅項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的公司職工取得的用于企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所對(duì)商品活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的業(yè)績(jī)（包括實(shí)物、有價(jià)等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收（二）（三）勞務(wù)所個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按“勞務(wù)所得”項(xiàng)目征稅（四）以、報(bào)形式、取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。包括作者、、、對(duì)報(bào)等單位的職員在本單位的上作品取得所得征稅問(wèn)題、、、除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)、上作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所（2）的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入，（五）（六）職工個(gè)人以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征稅職工個(gè)人以形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、（七）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按價(jià)格其開(kāi)發(fā)的（八）（九）（2）工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：按年（1）工資薪金所得（3500（1）勞務(wù)所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（800（1）利息、股息、紅利所得；（2）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及嚴(yán)重然地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，以及通過(guò)人口福利、光華科技捐贈(zèng)超過(guò)申30%①境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員③境內(nèi)有住所而任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人⑤包括華僑和、、同胞取得全年獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月“工資、薪金所得”計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人的全年獎(jiǎng)金+雇替雇員負(fù)擔(dān)用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例獎(jiǎng)金收入÷12，的適用稅率AA適用稅率BB,據(jù)以計(jì)算。計(jì)算:適用稅率B-速算扣除數(shù)B負(fù)擔(dān)的－費(fèi)用扣②應(yīng)納稅額＝個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題。（分?jǐn)偡á俾毠钠髽I(yè)取得的安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅③個(gè)人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老費(fèi)、失業(yè)費(fèi)，可以在計(jì)征其補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。提前退休取得補(bǔ)償收入的個(gè)稅處理。（分?jǐn)偡C(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付補(bǔ)貼按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅：應(yīng)納稅額={〔（補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份數(shù)A.90、183√×B.90183--1√√×C.1--5√√√×5√√√√勞務(wù)所獲得勞務(wù)所得的從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所代付的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額稅。（201598）中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅規(guī)定按上述50%20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額（1）繳納稅額抵免的計(jì)稅方法②實(shí)繳：按所得來(lái)源國(guó)家和地區(qū)的法律實(shí)際繳納的稅額實(shí)際已繳數(shù)＜扣除限額時(shí)，補(bǔ)繳差額部分 工資薪金所得（分?jǐn)偡ㄓ?jì)算行權(quán)后的再轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（股交按日市價(jià)，按工資薪行權(quán)后的再轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（股交（3）收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定①增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定②限制性應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或（以下統(tǒng)稱年金個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家規(guī)定賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)時(shí)將其實(shí)收資本（股本）10004000多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)4500萬(wàn)元，新股4000業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。非貨幣性資產(chǎn)原值為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算合理稅費(fèi)是指在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。納（國(guó)家稅務(wù)公告2014年第67號(hào)發(fā)布）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管申報(bào)納稅繳稅有的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之。日起不超過(guò)5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅④個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由向主管自行申報(bào)繳納以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管；以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管；以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主，向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管備案。，③股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的2500上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)新增：關(guān)于股權(quán)個(gè)人所得稅規(guī)，的股權(quán)，個(gè)人一次繳納有的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管備案。，②個(gè)人獲得股權(quán)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)關(guān)于個(gè)人③技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓的股權(quán)（含股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)④技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓的股權(quán)之前企業(yè)依法，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納的部分，可這里所稱相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)的以下兩類人員①對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品或者技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)，不得按此處規(guī)定的這里所稱股權(quán)，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的。這里社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活費(fèi)；救濟(jì)金，是指國(guó)家門支付給個(gè)人的生活費(fèi)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定的個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療金、基本養(yǎng)老金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅婦女按照縣級(jí)以上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的辦法，取得的津貼、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷條例》規(guī)定取得的工傷待遇，免征個(gè)人所得稅。工傷待遇，包括工傷職工按照該條例規(guī)定取得的傷殘金、傷殘津貼、工傷醫(yī)療