2014年部修訂會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試基礎(chǔ)大綱

本考試大綱位財(cái)政部2014年4月份修訂發(fā)布預(yù)計(jì)最快2014年底的考試中實(shí)行，關(guān)于新考試大綱的詳細(xì)解讀請(qǐng)瀏覽炎龍會(huì)計(jì)網(wǎng)，：（一）（二）（三）（一）濟(jì)活動(dòng)，即運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。（二）兩項(xiàng)基本職能和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)等拓展職能。（一）（二）（一）（二）（一）（二）（三）（四）（一）（二）（一）可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)（二）（三）（四）（五）不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）的所有重要或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)（八）及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和重要。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有嚴(yán)密和完整的體系。我國已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》自201311日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)提前執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》一般適用于在我國境2012126201311日（一）會(huì)計(jì)要素是指根據(jù)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類（二）（一）資產(chǎn)是指企業(yè)過去的或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來（1（2）流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用，或者主要為目的而一個(gè)正常營業(yè)周期是指企業(yè)從用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。變現(xiàn)、或耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)（二）負(fù)債具有以下特征：（1）負(fù)債是由企業(yè)過去的或者事項(xiàng)形成的；（2）負(fù)債是企流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中償還，或者主要為目的而持有，或者自（三）所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它既包括構(gòu)成企業(yè)資本（實(shí)（四）益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所帶來的可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。（五）益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）（一）公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序中，一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)（二）會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡，它是表明各會(huì)計(jì)要間（一）資產(chǎn)＝（二）收入－費(fèi)用＝經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的或者（一）（二）匯”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目。（一）各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模大小與業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等情況不盡相同，在（1）原則；（2）相關(guān)性原則；（3）實(shí)用性原則（二）3-1（一）（二）（一）期末余額＝（二） 第四章會(huì)計(jì)記賬方法（一）（二）（三）（一）借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是貸表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。（二）額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計(jì)算為：期末借方余額＝（三）期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計(jì)算為：期末貸方余額＝（四）（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形（二）（一）戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的法。（二）（三）掌握企業(yè)的循環(huán)與周轉(zhuǎn)過的籌集、設(shè)備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié)籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處企業(yè)的籌集業(yè)務(wù)按其來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。所有者權(quán)益（一）所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的。（二）“資本公積”款等，通過“其他貨幣”賬戶核算。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算（三）（一）短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)結(jié)算形成的負(fù)要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（二）該賬戶可按借款種類、人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算該賬戶可按單位和種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌（三）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有、使用超過一個(gè)租或者經(jīng)營管理而持有；（3）使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、重組、企業(yè)合屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中，?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用已滿并處于使用終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其的比率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定年限平均法，又稱直，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用內(nèi)的法，各月應(yīng)計(jì)提折舊額的計(jì)算如下：月折舊額＝（固定資產(chǎn)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率工作量法,是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的法。計(jì)算如下:不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。企行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。該賬戶可按“材料”、“設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算“固定資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)該賬戶的借方登記固定資產(chǎn)的增加，貸方登記固定資產(chǎn)的減少。期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的。（一）交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）關(guān)稅費(fèi)、費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。、在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用、該賬戶可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）該賬戶借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸包括、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地、城市建設(shè)稅、稅、該賬戶貸方登記各種應(yīng)交未交稅費(fèi)的增加額，借方登記實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)。期末余（一）料”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。如果貨款尚未支付材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫按相關(guān)憑證上應(yīng)付的金額借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但月末仍未收到相關(guān)憑證，按照暫估價(jià)關(guān)賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目；待驗(yàn)收入庫對(duì)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的上注明的額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。（二）如果貨款已經(jīng)支付，賬單已到材料已驗(yàn)收入庫按支付的實(shí)際金額借記材料采購科目，貸記銀行存款科目；按計(jì)劃成本金額，借記原材料科目，貸記材料采購科目；按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）材料成本差異科目。如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關(guān)憑證，按照計(jì)劃成本記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時(shí)也是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過程。企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)暮馁M(fèi)這些費(fèi)用最終都要?dú)w集分配給特定的產(chǎn)品，形成產(chǎn)品的成本。（一）（二）（三）“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)（產(chǎn)成品半成品等、材料、工具、設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備的商品、發(fā)出經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣利”、“辭退福利”、“支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。（一）在確定材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“用”等科目，貸記“原材料”等科目。對(duì)于直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的直接（類別等制造費(fèi)用”科目進(jìn)行”用科目。（二）職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的或配偶、、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。其中，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬應(yīng)借記“生產(chǎn)成本科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目；生產(chǎn)車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費(fèi)用，應(yīng)借記制造費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。當(dāng)企業(yè)采用計(jì)件工資制時(shí)，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬屬于直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)則需采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工時(shí)等）分配計(jì)入產(chǎn)品成本。員和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費(fèi)用應(yīng)分別借記“用”銷售費(fèi)用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。（三）（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本的基本計(jì)算為：要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理該賬戶應(yīng)按不同的人進(jìn)行明細(xì)分類核算。城市建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、土地使用稅（一）對(duì)于銷項(xiàng)稅額，一般應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”科目；小規(guī)模應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交”科目。（二）（三）主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是，一個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。“用”賬“用”賬戶屬于損益類賬戶用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管該賬戶借方登記發(fā)生的各項(xiàng)用貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的用額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌（一）用的賬務(wù)處行政管理部門人員的職工薪酬，借記“用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)企業(yè)研究費(fèi)用借記“用”科目貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。（二）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、費(fèi)、展覽費(fèi)和費(fèi)、費(fèi)、裝卸費(fèi)等（三）（一）營業(yè)利潤這一指標(biāo)能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績(jī)，其計(jì)算如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)營業(yè)成本＝計(jì)算如下：利潤總額＝凈利潤，又稱稅后利潤，是利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的凈額，其計(jì)算如下：（二）（三）（一）潤為正數(shù)（即累計(jì)），則可進(jìn)行后續(xù)分配。提取法定盈余公積提取的法定盈余公積累計(jì)額超過資本50％以上的可以不再提取向投資者分配利潤（或股利企業(yè)可采用現(xiàn)金股利、股利和財(cái)產(chǎn)股利等形式向投資者分配利潤（或股利）（二）該賬戶貸方登記應(yīng)付給投資者股利或利潤的增加額；借方登記實(shí)際支付給投資者的股（三）借記“利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目；以股利轉(zhuǎn)作股本的金額，第六章會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的證明，是登記賬簿的依據(jù)（二）（一）（二）（一）原始憑證按照取得的來源可分為原始憑證和外來原始憑證本單位的原始憑證。（二）原始憑證按照格式的不同可分為通用憑證和憑證憑證是指由單位自行印制、僅在本單位的原始憑證（三）證單位名稱或者填制人；（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（一）（二）原始憑證的填制要不同的原始憑證，填制要求也有所不同（三）外來原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的相關(guān)人員填制完成。外紙?zhí)讓懟蛱状蛴涃~憑證可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，按照用途可分為記賬憑證和通用記賬憑證；（一）（二）憑證的日期；（2）憑證編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（4）會(huì)計(jì)科目；（5）金額；（6）所附原始憑證張數(shù)；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)主管記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。記賬憑證填制正確與否，（一）（二）收款憑證左上角的借方科目按收款的性質(zhì)填寫庫存現(xiàn)金或“銀行存款；日期填寫的是填制本憑證的日期右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)“ 填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明貸方科目”填寫與收入庫存現(xiàn)金或“銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊附件張是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。即庫存現(xiàn)金”或銀行存款”科目，借方科目欄應(yīng)填寫與庫存現(xiàn)金或銀行存款相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。（四）形成會(huì)計(jì)資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時(shí)查閱。由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)主管人員）和單位批準(zhǔn)后，代作原始憑證。供的原始憑證件應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記并由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。編，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。當(dāng)移交本單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)。第七章會(huì)計(jì)賬簿掌握賬、總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類賬的登記方（一）序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通賬和特種賬。（二）多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）（三）根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁的賬簿。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)不得跳頁缺號(hào)使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)并須定期裝訂成冊(cè)裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼另加 以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，并符合有關(guān)法律、行政和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，主要有：（）準(zhǔn)確完整；（）注明記賬符號(hào)；（3）書寫留空；（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水；（5）特殊記賬使用紅墨水；一、賬的格式與登記方法記賬的目的是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中賬按其所核算和監(jiān)金賬和銀行存款賬。（一）庫存現(xiàn)金賬的格式與登記方現(xiàn)金賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金賬必須使用訂本賬。三欄式庫存現(xiàn)金三欄式庫存現(xiàn)金賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及多欄式庫存現(xiàn)金、于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月、（二）銀行存款賬的格式與登記方銀行存款賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本賬。（一）（二）表（又稱科目匯總表）或匯賬憑證等定期登記。明細(xì)分類賬是根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿。它能提供或事項(xiàng)比較詳（一）（二）（三）（四）途物資、應(yīng)收票據(jù)和備用金業(yè)務(wù)。（一）（二）（一）（二）賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)核對(duì)是否相符（2銀行存款賬賬面余額與銀行的余額定期核對(duì)是否相符（3）（一）結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。（二）結(jié)賬前將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬其正確性對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（三）賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在欄內(nèi)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額欄內(nèi)注明“本年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下222來查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反22999（（一）劃線更在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更（二）紅字更紅字更，適用于以下兩種情形（三）的部門保管。各種賬簿應(yīng)當(dāng)按年度分類歸檔，編造，妥善保管。既保證在需要時(shí)迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿后，還要按照規(guī)定的程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。第八章賬務(wù)處理程序掌握匯賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；記賬程序是指由填制、審核原始憑填制、審核記賬憑證，登記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等（2企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯賬憑證賬務(wù)處理程序（一）（二）匯賬憑證賬務(wù)處理程匯賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期（三）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金賬和銀行存款賬（一）（二）（三）第三節(jié)匯賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯賬憑證的編制方法匯賬憑證是指對(duì)一段時(shí)期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總（一）（二）（三）匯賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金賬和銀行存款賬根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯賬憑證根據(jù)各種匯賬憑證登記總分類賬三、匯賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（一）匯賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯賬憑證，再根據(jù)匯總（二）匯賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量；缺點(diǎn)是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金賬和銀行存款賬期末，將庫存現(xiàn)金賬、銀行存款賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬（一）（二）（三）第九章財(cái)產(chǎn)清查熟悉貨幣、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清查方財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；（3）加速周轉(zhuǎn)，提高使用效益。（一）（二）（三）外部清查是指由上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、會(huì)計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查一般包括以下程序：（）建立財(cái)產(chǎn)清查組織；（）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（）填制盤存；（）根據(jù)盤存，填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。由于貨幣、實(shí)物、往來款項(xiàng)的特點(diǎn)各有不同，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)采用與其特一、貨幣的清查方（一）（二）銀行存款的清查是采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款銀行存款賬與銀行不一致的原因?qū)⒔刂沟角宀槿账秀y行存款的收付上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款賬的余額與銀行開出的對(duì)賬就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將本單位銀行存款賬與銀行以結(jié)算憑證的種類號(hào)碼和金額為依據(jù)找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款賬和銀行中沒有打“√“的款項(xiàng)）將賬和的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算如下企業(yè)銀行存款賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款＝銀行、各項(xiàng)債權(quán)的余額。對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情、實(shí)情況，分析產(chǎn)生的原因，按照國家有關(guān)的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體要求有：（1）格按照有關(guān)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理，填制有關(guān)記賬憑證，登記 （一）設(shè)置“待處產(chǎn)損溢”賬虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。（二）盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。金額借記“待處產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。對(duì)于盤虧的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按可收回的賠理費(fèi)用”科目，按自然等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目，按原記入“待處（三）重置成本作為入賬價(jià)值借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處產(chǎn)損溢--待處理流對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減用，即按其入賬價(jià)值，借記“待處產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“用”科目。存貨盤虧時(shí)，應(yīng)按盤虧的金額借記“待處產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記同