財(cái)務(wù)管理特殊業(yè)務(wù)稽查方法知識(shí)要點(diǎn)

第十二章特殊業(yè)務(wù)稽查方法一、知識(shí)點(diǎn)歸集1.非貨幣性資產(chǎn)交換簡述（1）*.定義：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即補(bǔ)價(jià)。（2）**.判斷標(biāo)準(zhǔn)：在涉及貨幣性資產(chǎn)的情況下，判斷非貨幣性資產(chǎn)交換的參考比例為25%，即：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例低于25%的，均確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。提示：準(zhǔn)確判斷交易是否屬于非貨幣資產(chǎn)交換是檢查的前提。2**.非貨幣性資產(chǎn)交換種類與會(huì)計(jì)核算類型換入資產(chǎn)的計(jì)量換出資產(chǎn)的處理損益的確認(rèn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量以換出資產(chǎn)公允價(jià)值（加上支付補(bǔ)價(jià)或減收到補(bǔ)價(jià)）或換入資產(chǎn)公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為營業(yè)利潤換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處理換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處理換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或不符合公允價(jià)值計(jì)量條件以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)），加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本換出資產(chǎn)作減少的核算不論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益3.非貨幣性資產(chǎn)交換政策依據(jù)（1）*.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及的流轉(zhuǎn)稅政策，地稅部門主要是《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序核定其營業(yè)額：一是按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；二是按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；三是按下列公式核定，計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）（2）**.國稅發(fā)【2000】118號(hào)相關(guān)規(guī)定：作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。（3）**.國稅發(fā)【2003】45號(hào)相關(guān)規(guī)定：暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。4.非貨幣性資產(chǎn)交換常見涉稅問題及主要檢查方法（1）**故意混淆各種計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)，少繳稅款。主要在營業(yè)稅、企所稅和印花稅的計(jì)稅收入的確認(rèn)上有所區(qū)別，看是否按營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的順序確定計(jì)稅價(jià)格、是否按公允價(jià)值確定企所稅計(jì)稅收入。檢查方法上，一是查閱相關(guān)協(xié)議、合同，了解具體內(nèi)容，確定視同銷售應(yīng)繳的營業(yè)稅；二是審閱記賬憑證和原始憑證，企所稅計(jì)稅收入是否按公允價(jià)值確定、印花稅稅目確認(rèn)是否符合稅法的規(guī)定、合同未載明金額的，是否按合同載明的購銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額；三是審核不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)憑證或到相關(guān)部門查詢檢查期間的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況，是否按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)分別按轉(zhuǎn)讓、購買的市場價(jià)格計(jì)算繳納印花稅。（2）**不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。主要是未在發(fā)生年度的企所稅納稅申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整申報(bào)或在處置、使用換入資產(chǎn)的年度按照會(huì)計(jì)賬面成本計(jì)算成本費(fèi)用在稅前扣除。主要檢查方法：一是審查其“原材料”、“固定資產(chǎn)”等帳戶的借方金額，看有無非貨幣性資產(chǎn)交換所得，并用逆差法審核記賬憑證和原始憑證，看有無不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)；二是審查企所稅申報(bào)表中“視同銷售收入（成本）報(bào)表項(xiàng)目金額，核實(shí)未同時(shí)滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量條件的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)是否在報(bào)表中反映；三是審核企所稅申報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額，結(jié)合臺(tái)帳和備查賬的檢查，核實(shí)交換取得的固定資產(chǎn)是否按公允價(jià)值計(jì)提折舊費(fèi)用在稅前扣除、核實(shí)處置換入資產(chǎn)的年度是否按公允價(jià)值確認(rèn)銷售所得，申報(bào)繳納企所稅。（3）***非貨幣性資產(chǎn)交換通過體外循環(huán)的方式，偷逃稅款。主要是未在有關(guān)賬簿中進(jìn)行核算或交換發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)減少作虛假的盤虧處理及增加的資產(chǎn)未在賬上反映。主要檢查方法：一是審閱有關(guān)會(huì)議記錄和注會(huì)審計(jì)報(bào)告；二是實(shí)地查看，尋找實(shí)物證據(jù)。結(jié)合運(yùn)用查詢法、調(diào)節(jié)法、問題式調(diào)查表等查看資產(chǎn)保管及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；三是采用盤存法對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，審核實(shí)物與賬面是否一致；四是檢查財(cái)務(wù)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、倉庫等部門，查找?guī)ね赓Y料。（4）***直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)賬面記錄，不確認(rèn)損益申報(bào)納稅。主要是對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)其做銷售（轉(zhuǎn)讓）的會(huì)計(jì)核算，而是直接調(diào)整賬面記錄，偷逃流轉(zhuǎn)稅和企所稅。檢查方法：主要是通過帳戶間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行審查。如對(duì)納稅人的有關(guān)“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬和“材料采購”等對(duì)應(yīng)帳戶進(jìn)行檢查；對(duì)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”明細(xì)賬和往來帳戶、貨幣資金帳戶進(jìn)行對(duì)應(yīng)檢查；對(duì)“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬和存貨類帳戶進(jìn)行對(duì)應(yīng)檢查。朵（5怪）*我**賞利用慨交易聯(lián)雙方友的關(guān)逗聯(lián)關(guān)幅系，朝轉(zhuǎn)移傘利潤錯(cuò)。主勝要是潤規(guī)模杯大的防企業(yè)濱集團(tuán)雀利用運(yùn)關(guān)聯(lián)僻交易午中的塞非貨瓶幣性綁資產(chǎn)愚交換北業(yè)務(wù)怨，通以過夸盜大或檔縮小些公允搭價(jià)值夜的金財(cái)額，牽將利飛潤向側(cè)低利紐潤的漿關(guān)聯(lián)蓄企業(yè)融轉(zhuǎn)移割。主脈要檢渴查方摔法：宅一是客要判常斷非帶貨幣音性資案產(chǎn)交母換業(yè)綱務(wù)是珍否屬寫于關(guān)脊聯(lián)企織業(yè)的脂關(guān)聯(lián)寫交易冒，通準(zhǔn)過獲工取關(guān)姐聯(lián)方紡清單秘及股央東名節(jié)冊(cè)，鳳了解固納稅惑人與售主要班客戶街、供瘋應(yīng)方鬧和債光權(quán)人宮的交帥易性忙質(zhì)和辨范圍陡；二帆是從幻該交偽換的糧價(jià)格熟上判緣斷是耍否存妙在轉(zhuǎn)猾移利黑潤，用通過嗓價(jià)格南比對(duì)徑完成侄；三壁是確勻定該誓交換立業(yè)務(wù)眾關(guān)聯(lián)用交易填的調(diào)急整方掠法，絨是否史按照件征管濱法及潑實(shí)施研細(xì)則醫(yī)的規(guī)盒定進(jìn)霜行。首（6既）*循**屑整體具資產(chǎn)俊置換辟重組灘業(yè)務(wù)詢，未豎按規(guī)東定納那稅。每主要妻是應(yīng)弓稅的躬整體觸資產(chǎn)英置換剛業(yè)務(wù)鞠，轉(zhuǎn)巧讓或釘處置返資產(chǎn)勒的所憲得未信申報(bào)欄納稅裝；免惱稅的源整體遍資產(chǎn)軟置換飲業(yè)務(wù)第取得址補(bǔ)價(jià)合的企撿業(yè)，炎所轉(zhuǎn)衛(wèi)讓或瓣處置拔資產(chǎn)晴中包墻含的此與補(bǔ)辣價(jià)相全對(duì)應(yīng)攔的增皺值，斑未確披認(rèn)當(dāng)程期應(yīng)么納稅校所得聯(lián)申報(bào)聞納稅獸。主做要檢府查方卡法：佳一是保根據(jù)聲合同桶、協(xié)若議，乘審查勺作為岸資產(chǎn)桂置換辨交易落補(bǔ)價(jià)橫（即晨雙方奔全部竟資產(chǎn)騎公允逗價(jià)值壤的差戴額）叨的貨倒幣性睡資產(chǎn)蝶占換勻入總麗資產(chǎn)勞公允蕩價(jià)值忠的比脊例是層否高那于2撤5%類，以訓(xùn)此界呢定該減業(yè)務(wù)旦是應(yīng)爸稅或障免稅場整體豐資產(chǎn)惠置換收；二礎(chǔ)是核箏實(shí)該耗業(yè)務(wù)仆在轉(zhuǎn)耍讓或撕處置怕資產(chǎn)番的所歉得計(jì)袖算是蜻否正并確，毫應(yīng)稅蘇整體阿資產(chǎn)目置換醫(yī)業(yè)務(wù)竟轉(zhuǎn)讓巨所得吃，是朝否在捎當(dāng)期頓申報(bào)餅納稅混；三鵝是免排稅部爭分收泥到的膏補(bǔ)價(jià)濤是否川按國喉稅發(fā)峰【2宇00果3】表45輕號(hào)文安件規(guī)魚定確棚認(rèn)應(yīng)葉納稅堪所得客并申仆報(bào)納填稅。截5.爺債務(wù)麗重組信業(yè)務(wù)鏈簡述女（1則）*織定義踐：指篇債務(wù)誕人在歐發(fā)生寬財(cái)務(wù)府困難雷（指任資金諒周轉(zhuǎn)悔困難捐、經(jīng)多營陷綠入困斃境或尊其他振原因織導(dǎo)致旬無法業(yè)償還滑債務(wù)辯）的份情況蔽下，哪債權(quán)作人按領(lǐng)照其第與債零務(wù)人輸達(dá)成團(tuán)的協(xié)踢議或需法院準(zhǔn)的裁思定做供出讓條步（申指債欄權(quán)人碗同意年其以飄低價(jià)狡償還教，如謠減免直本金象或利浸息、歇降低園應(yīng)付艙債務(wù)魯?shù)睦?fù)率等漂）事硬項(xiàng)。她（2磁）*剝*黃方式第：以夫低于疫債務(wù)疊計(jì)稅擔(dān)成本膛的現(xiàn)拖金清驚償債胸務(wù)；同非現(xiàn)豬金資鴿產(chǎn)清啄償債濕務(wù)；掛債務(wù)南轉(zhuǎn)換答為資謊本，瞎包括辦國企掉債轉(zhuǎn)誘股；嶺修改橡其他未債務(wù)蔽條件巧，如拐延期三償還唱、延胃期償診還并妻加收威利息籠、延聯(lián)期償擋還并獄減少不本金夢(mèng)或利東息等母；以潔上述聞兩種膊或兩登種以皆上方膀式組乓合進(jìn)貨行的謊混合繡重組折。葉提示取：以匪低于臭債務(wù)謀計(jì)稅錦成本構(gòu)的現(xiàn)穗金清梯償債猶務(wù)、著以非已現(xiàn)金經(jīng)資產(chǎn)壁清償伏債務(wù)衡是債棵務(wù)重院組的樓兩種憤常見佩方式介。先6*懂*.晃債務(wù)且重組喜業(yè)務(wù)姥政策貝依據(jù)周(主鐮要是尊國家刺稅務(wù)細(xì)總局傳令第斃六號(hào)饑有關(guān)霸規(guī)定員)扣（1貝）馬以低弟于債念務(wù)計(jì)傳稅成延本的料現(xiàn)金捷（非油現(xiàn)金微資產(chǎn)尖）清訪償債潔務(wù)：炸債務(wù)濟(jì)人應(yīng)知當(dāng)將枝重組顆債務(wù)撐的計(jì)躬稅成灶本與撥支付聞的現(xiàn)驗(yàn)金金歇額或秋者非創(chuàng)現(xiàn)金紀(jì)資產(chǎn)奉的公孫允價(jià)巡值（綢包括醋與轉(zhuǎn)鋪?zhàn)尫堑衄F(xiàn)金推資產(chǎn)臥相關(guān)心的稅壤費(fèi)）燙的差濾額，撕確認(rèn)既為債盟務(wù)重夢(mèng)組所膏得，駝?dòng)?jì)入刺企業(yè)傅當(dāng)期域的應(yīng)晃納稅境所得商額中纏；債籮權(quán)人袋應(yīng)當(dāng)匙將重途組債赴權(quán)的網(wǎng)計(jì)稅堡成本神與收爹到的踩現(xiàn)金綢或者慌非現(xiàn)共金資艘產(chǎn)的齡公允虎價(jià)值月之間旗的差滑額，掀確認(rèn)澆為當(dāng)技期的兇債務(wù)芽重組附損失表，沖粉減應(yīng)穗納稅慘所得賽。崇（2頸）美以非兵現(xiàn)金勒資產(chǎn)追清償盞債務(wù)螺：除防債務(wù)睡人改身組或責(zé)者清猴算另倘有規(guī)覽定外表，應(yīng)泥當(dāng)分腦解為甲按公蠻允價(jià)我值轉(zhuǎn)絡(luò)讓非宇現(xiàn)金氧資產(chǎn)蚊，再葡以與種非現(xiàn)息金資推產(chǎn)公最允價(jià)扭值相餐當(dāng)?shù)难沤痤~藍(lán)償還商債務(wù)氧兩項(xiàng)貸經(jīng)濟(jì)貌業(yè)務(wù)嫂進(jìn)行息所得撈稅處哭理，伐債務(wù)勾人（盜企業(yè)筆）應(yīng)昏當(dāng)確尚認(rèn)有陽關(guān)資隔產(chǎn)的錘轉(zhuǎn)讓睛所得紋（或宰損失號(hào)）；甚債權(quán)和人（開企業(yè)污）取恒得的共非現(xiàn)夸金資唇產(chǎn)，典應(yīng)當(dāng)鍬按照露該有饅關(guān)資抄產(chǎn)的融公允被價(jià)值伙（包究括與追轉(zhuǎn)讓飾資產(chǎn)拜有關(guān)松的稅及費(fèi)）綁確定貍其計(jì)確稅成規(guī)本，候據(jù)以婚計(jì)算島可以先在企因業(yè)所餐得稅假前扣龍除的唯固定言資產(chǎn)家折舊坑費(fèi)用齒、無子形資引產(chǎn)攤慢銷費(fèi)創(chuàng)用或造者結(jié)垂轉(zhuǎn)商炎品銷晚售成餐本等踢。捐7*伙*.嘆債務(wù)烘重組杰業(yè)務(wù)睡會(huì)計(jì)扭核算債務(wù)重組方式債務(wù)重組損益的確認(rèn)損益核算科目以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失跡8.折債穿務(wù)重粒組業(yè)轉(zhuǎn)務(wù)常監(jiān)見涉榆稅問耳題及亡主要乘檢查蓄方法覽（1那）*照*下納稅炸人確遵認(rèn)預(yù)匆計(jì)負(fù)絹債，腎少計(jì)州債務(wù)獲重組掏收益時(shí)。主斑要是獄會(huì)計(jì)嘴上修并改其萌他債哄務(wù)條程件的隔債務(wù)詠重組播方式喇涉及載或有棉應(yīng)付風(fēng)金額仔的，卵債務(wù)構(gòu)人按館照重引組債直務(wù)的省賬面開價(jià)值駛與重弦組后辦債務(wù)迫的入齡賬價(jià)安值和癢預(yù)計(jì)塵負(fù)債堤金額昨的差恰額，朽確認(rèn)覽為債概務(wù)重雨組收詠益；說稅收接上債芳務(wù)人昨應(yīng)當(dāng)選將重途組債尿務(wù)的刊計(jì)稅辟成本慨減記沃至將波來應(yīng)復(fù)付金瞞額，戶減記聲的金季額確楊認(rèn)為依當(dāng)期表的債扁務(wù)重還組所伐得。仁主要拆檢查摸方法損：一句是審餓查雙菌方的微協(xié)議爬，確掏認(rèn)其渣是否培為修皮改其怠他債窩務(wù)條禿件的銳債務(wù)粒重組峰方式筍，核巨實(shí)有克關(guān)約戶定；瓣二是賣用稽埋查分危析方奧法對(duì)忠有關(guān)縣項(xiàng)目犬進(jìn)行那審查楊，分蜓析其惑重組抹真實(shí)梁性，貫必要仆時(shí)可調(diào)反向施取證雹；三亭是審鴉核矩“訴應(yīng)付翁賬款劑”字、烈“候預(yù)計(jì)廁負(fù)債著”眨、靠“饞營業(yè)效外收晃入川”成等賬忌戶，扯檢查隱記賬數(shù)憑證年，核拘實(shí)其壁在確清認(rèn)債題務(wù)重牙組收編益時(shí)姓是否叼扣減奔了預(yù)丘計(jì)負(fù)燥債，戶是否檢按稅致收規(guī)齒定的患債務(wù)星重組止收益絲申報(bào)邁納稅產(chǎn)。封（2性）*獄**畝利用鏈虛假性的債閉務(wù)重?fù)旖M，饅調(diào)節(jié)其利潤摘，少?zèng)Q繳稅冠款。移主要筐是企娃業(yè)間砌訂立父虛假遙協(xié)議去，虛蛋構(gòu)債炒務(wù)重生組損構(gòu)失。惹主要嘗檢查手方法肝：一剛是檢困查其散真實(shí)擾性，卵查閱孟相關(guān)芝資料裕，確載定債做務(wù)重雅組事捎項(xiàng)是嶺否真滾實(shí)存符在；漠二是奔分析著合同辟、協(xié)傷議等盟的關(guān)謙鍵條暮款，窗確定腹債務(wù)宿重組弊方式素和重利組日電，對(duì)瓣其所柴涉及鞠的資神產(chǎn)或貴債務(wù)烤可反芳向取每證，愿核實(shí)巷賬面跨記錄控是否廢真實(shí)爬；三舅是實(shí)葵地盤艇點(diǎn)通繼過債潮務(wù)重礦組取詢得的裁非現(xiàn)扔金資無產(chǎn)，傅是否翁真實(shí)糧流入與。裕（3約）*絕**或債務(wù)班重組啟所得你計(jì)入充資本晝公積谷，未彼作納彩稅調(diào)敢整。畫主要瓜是納萄稅人淹將債指務(wù)重帖組收焰益計(jì)纖入烤“漫資本快公積苦”畏，申圓報(bào)時(shí)腿未作她調(diào)整早。主爽要檢膀查方飾法：盟一是煮檢查循該帳循戶，喬并認(rèn)查真對(duì)堪照對(duì)覽應(yīng)賬懸戶有鑼無到“死應(yīng)付產(chǎn)賬款磚”堤等負(fù)促債類獎(jiǎng)賬戶矛，聯(lián)肯系值“爬固定肺資產(chǎn)秘（清五理）乳”竿及?！稗k無形湊資產(chǎn)舅”細(xì)等賬值戶的亮貸方辟發(fā)生孝額，訊檢查破有無戒再無蒙重組晶業(yè)務(wù)辯發(fā)生技但未翅確認(rèn)你重組僻所得陷的情然況；儉二是襪實(shí)地徐盤點(diǎn)失存貨換、固規(guī)定資按產(chǎn)等即非貨瓜幣性錫資產(chǎn)治，核匹實(shí)數(shù)子量。針審查淘債務(wù)域人轉(zhuǎn)補(bǔ)出的光非現(xiàn)玩金資稀產(chǎn)和口股權(quán)箱公允貫價(jià)值執(zhí)是否啊合理萍；三祥是看未其是繼否申蟻報(bào)納竿稅。牛（4探）*嘴**班關(guān)聯(lián)詠企業(yè)塌利用彈債務(wù)索重組搶業(yè)務(wù)嘴逃避腥稅款恰。主地要是宋關(guān)聯(lián)籮企業(yè)衫利用魔債務(wù)釘重組還轉(zhuǎn)移馬所得租或者聯(lián)不符無合債亂務(wù)重負(fù)組條點(diǎn)件的周關(guān)聯(lián)夜企業(yè)罷，債聯(lián)權(quán)方浴確認(rèn)饅債務(wù)猛重組懇損失串在稅料前扣字除。返主要勉檢查日方法肅：一猴是判遇斷其偶是否終屬于燕關(guān)聯(lián)影企業(yè)主的關(guān)拳聯(lián)交動(dòng)易（首詳見父國稅喬發(fā)【兩20掩04汽】1莖43偽號(hào)）焰；二督是審傻閱公齊司章治程，己看債菠務(wù)方勢(shì)與債狹權(quán)方申是否備屬關(guān)捉聯(lián)關(guān)津系；送三是即審核京相關(guān)禿資料證，確幻定該暢業(yè)務(wù)誕是否上符合或稅法狀規(guī)定哲的條女件，悲其債轉(zhuǎn)務(wù)處亂理是旱否正慣確。資四是均審查臉雙方輝簽訂短的合姓同協(xié)繡議，動(dòng)核實(shí)蓬債務(wù)卡人轉(zhuǎn)攝出的贊非現(xiàn)社金資征產(chǎn)和墳股權(quán)列的公坦允價(jià)飼值是沸否合貴理，駝?dòng)袩o鼻調(diào)節(jié)院公允騰價(jià)值徐轉(zhuǎn)讓理利潤規(guī)的行塘為；濁五是照檢查揭“沖應(yīng)付骨賬款的”揪、賞“娘營業(yè)屢外支菊出-鋪債務(wù)麻重組脫損失燥”璃等科紛目，胳結(jié)合馬企所顧稅申組報(bào)表屋，核被實(shí)不幼符合細(xì)稅法臉規(guī)定機(jī)條件澤的債廣務(wù)重炒組中癥債權(quán)泉人對(duì)極債務(wù)波人的隙讓步騙，債霞權(quán)方伙企業(yè)賄有無責(zé)確認(rèn)顛該損酒失在探稅前霞扣除狡。慘9*兔.聲投資須業(yè)務(wù)凡簡述柜（1辛）交鐵易性訓(xùn)金融染資產(chǎn)疾：指女企業(yè)怠為了捧近期仁內(nèi)出論售而祖持有蹤的金偷融資搜產(chǎn)，坐如企利業(yè)為噴賺取卷差價(jià)找從二王級(jí)市梳場購莊入的遇股票鈔、債崇券、吩基金餃等。征（2仍）持碗有至豐到期備投資棒：指傻到期乘日固冶定、鳴回收數(shù)金額守固定往或可沖確定乘，且倆企業(yè)訪有明唯確意關(guān)圖和奉能力面持有目至到糊期的觀非衍譯生金穴融資丑產(chǎn)，果主要偵包括陽長短況期債銀權(quán)性獸投資病，如恭固定預(yù)利率譽(yù)國債郵、浮槐動(dòng)利義率金蝕融債暈券等望。冒（3徒）長蹦期股牌權(quán)投嗓資：依包括聾企業(yè)披持有填的對(duì)渣其子純公司蒜、合榆營企盈業(yè)及輛聯(lián)營鍬企業(yè)林的權(quán)畝益性鏟投資凍以及輕企業(yè)綿持有慕的對(duì)歌被投堡資單院位不何具有炒控制擊、共沾同控方制或網(wǎng)重大羨影響好，且達(dá)在活悄躍市物場中且沒有綱報(bào)價(jià)土、公胃允價(jià)悶值不旁能可鳴靠計(jì)卷量的幸權(quán)益革性投疊資。沒（4宋）可舞供出于售金陷融資鍵產(chǎn)：常指企商業(yè)沒娃有劃墳分為謝以公薪允價(jià)板值計(jì)莫量且踩其變括動(dòng)計(jì)漸入當(dāng)互期損懷益的婦交易牌性金錯(cuò)融資墊產(chǎn)、炭持有脈至到煎期投煩資、贈(zèng)貸款衡和應(yīng)咸收款顏項(xiàng)的連金融橡資產(chǎn)探。彩10趟**愚.紛投資眨業(yè)務(wù)垃政策蔥依據(jù)新（1被）《墾企所左稅法疏》第嘆二十侮六條獨(dú)：顛國債朋利息腔收入斬為免顏稅收疊入。幸（2摘）《依企所暢稅法糕實(shí)施殼條例幫》第鳳十八媽條：揚(yáng)利息肚收入徒，是顯指企徑業(yè)將極資金近提供寒他人渠使用貞但不榮構(gòu)成野權(quán)益熟性投艷資，占或者奇因他始人占飼用本徐企業(yè)的資金魄取得就的收噴入，紅包括芽存款獲利息渣、貸馬款利躬息、稈債券劇利息桿、欠貸款利齡息等偏收入傅。利照息收午入，原按照丟合同綁約定胞的債殼務(wù)人搭應(yīng)付猶利息堅(jiān)的日嫁期確液認(rèn)收廟入的辯實(shí)現(xiàn)肯。狗（3冬）《役企所須稅法升實(shí)施穿條例任》第犬八十棗二條攤：填國債菠利息指收入鑰，是伶指企場業(yè)持奉有國健務(wù)院捐財(cái)政昆部門菊發(fā)行悔的國伯債取社得的潛利息剃收入斥；符賴合條充件的常居民田企業(yè)伸之間輪的股肌息、膚紅利菜等權(quán)疲益性澇投資盛收益螺，是按指居創(chuàng)民企興業(yè)直垃接投脖資于虛其他叛居民莫企業(yè)寄取得好的投曉資收謊益。椅不包艙括連爛續(xù)持惹有居雅民企福業(yè)公傳開發(fā)蓋行并潔上市鈴流通陰的股爛票不閉足1荷2個(gè)店月取劈得的去投資義收益寇（4全）國稻稅發(fā)機(jī)【2甘00退0】筐11賞8號(hào)錄相關(guān)鎮(zhèn)規(guī)定巷：除干另有侄規(guī)定寫外，宜不論蕉企業(yè)風(fēng)會(huì)計(jì)旦賬務(wù)莖中對(duì)余投資份采取車何種厘方法牲核算屋，被睜投資先企業(yè)呢會(huì)計(jì)報(bào)賬務(wù)河上實(shí)潤際做彩利潤塑分配線處理饒（包構(gòu)括以歸盈余憐公積仔和未蝦分配炸利潤示轉(zhuǎn)增組資本癢）時(shí)顫，投鐘資方催企業(yè)習(xí)應(yīng)確煎認(rèn)投劇資所閣得的言實(shí)現(xiàn)固。裳提示樸：投嶺資所廣得的早征稅住規(guī)定濱，新鬧舊稅肚法有盾很大漆差異羊；長酬期股洽權(quán)投擠資是矛最常俯見的留投資重業(yè)務(wù)誰。駛11戴**梳.飲投資數(shù)業(yè)務(wù)心會(huì)計(jì)沾處理時(shí)間階段會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。持有至到期投資分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”。一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”。長期股權(quán)投資權(quán)益法年末根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以“長期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。成本法按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）”?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，借記“可供出售金融資產(chǎn)（應(yīng)計(jì)利息）”，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)（利息調(diào)整）”。輔12援**種.況常見初涉稅潔問題詳及主衰要檢唉查方退法候（1屠）落少計(jì)建投資倚成本殊多列迫當(dāng)期收費(fèi)用汁。主明要是待納稅流人購曬入交除易性伴金融楊資產(chǎn)絲和可籍供出券售金椅融資碧產(chǎn)時(shí)朋，支毒付的電交易棒費(fèi)用恢（手騰續(xù)費(fèi)舒、經(jīng)兇紀(jì)人性傭金匯）和徒交易弱稅金品不計(jì)跡入對(duì)壤外投玉資的可成本晨，而哈是計(jì)獻(xiàn)入當(dāng)清期期影間費(fèi)躍用在殖稅前襲扣除接。主陵要檢需查方靜法：衛(wèi)一是貍審核值股票表、債淚券交軌易交寄割單褲，核適實(shí)交頂易時(shí)占支付還的手慢續(xù)費(fèi)孔、經(jīng)擊紀(jì)人災(zāi)傭金味、印弟花稅報(bào)金額關(guān)，并光結(jié)合夸“胳交易叉性金務(wù)融資抹產(chǎn)類”字、鍛“條可供蓄出售潮金融允資產(chǎn)霞”眨賬戶兆本期榜借方犬發(fā)生搭額的淹審查衣，確壽認(rèn)其壽投資茅成本侵構(gòu)成稿中是隊(duì)否包咱含購煌買股梨票、餐債券誤時(shí)支站付的糕交易糧費(fèi)用缸和稅蜓金；派二是廁審查旨“錦其他膏貨幣欠資金爽——浪存出恭投資如款霸”室賬戶躺貸方巾發(fā)生其額對(duì)湖應(yīng)賬碰戶有向無升“艙財(cái)務(wù)練費(fèi)用娃”括等期看間費(fèi)沿用賬執(zhí)戶，蹄如有融，則哀可以說認(rèn)定伯交易霜費(fèi)用義和稅厭金計(jì)賺入期暢間費(fèi)黨用；造三是奮復(fù)核呀所稅曾納稅替申報(bào)戶表中沫期間屋費(fèi)用腥的金王額，基判斷趟交易刊費(fèi)用字和稅盯金是錘否在盾稅前遮扣除柱。開（2畝）呼隱匿帽、截拆留投勻資業(yè)幟務(wù)的羞持有賀收益籮。主由要是貌納稅戶人持循有交攜易性身金融蹤資產(chǎn)撐、持盒有至鐘到期舍投資籌、可膽供出初售金攤?cè)谫Y潑產(chǎn)和勢(shì)可供紅出售橋金融覽資產(chǎn)撓期間卡，投串資收算益不抓入賬劈或者蹈部分施入賬蘇，偷偵逃企閘業(yè)所贊得稅英。具愿體包曾括：隸利用詠“紡應(yīng)收番利息速”瀉等往跌來賬墨戶截系留投宣資收來益；困將實(shí)頃現(xiàn)的拉投資院收益孟直接綠用于健發(fā)放躲職工疏福利蔽；將齒實(shí)現(xiàn)房的投有資收桑益作肆為投知資成漁本的堆收回綠；濫顆用溢掃（折逮）價(jià)部攤銷問少計(jì)膝債券慚投資糊利息巡收入固；利溝用會(huì)燥計(jì)權(quán)曉益法碼確認(rèn)叔的長兼期股慨權(quán)投愈資損鏡失沖尺減當(dāng)偽期投煌資收棟益；能取得冒的股峰票紅拌利不勸并入雄所得晴額納提稅。叨主要鞋檢查跳方法稠：一翅是收糧集上江市公走司分炮紅派哈息實(shí)鼻施公疤告書態(tài)，確聞定其脅分紅踢派息淋實(shí)施迅的方輕式、粉股權(quán)奪登記焰日、留除權(quán)效除息銷日、犁派息澇日，羨結(jié)合郊“重投資材收益意”領(lǐng)、睜“剩應(yīng)收爬股利賀”嘆等賬扁戶的發(fā)檢查賤，判木斷納銳稅人萌股權(quán)賠投資睜收益肌確認(rèn)披的金陳額、土?xí)r間御是否證正確掏，有姿無隱哄匿、塑截留抬投資織收益薯行為匠；二凡是審屑查企步業(yè)合構(gòu)并合旨同協(xié)館議、把股權(quán)哀轉(zhuǎn)讓騙協(xié)議萍、《囑招股耗說明鉤書》網(wǎng)、企全業(yè)投缺資計(jì)猜劃書箱、投厲資意葬向書編等有窄關(guān)文鬼件資病料，港結(jié)合淺“爹長期槽股權(quán)坑投資宵”厲、彎“浙可供少出售坐金融消資產(chǎn)漿”津賬戶涉反映跳的投咱資時(shí)王間，糠采用銷邏輯唐分析浩法，聾將投驢資時(shí)是間長夢(mèng)但沒柔有或券較少撞投資臭回報(bào)企的異況常投拉資業(yè)暗務(wù)作跨為重然點(diǎn)檢鐵查的晚項(xiàng)目津，到富被投促資企眠業(yè)實(shí)抓地調(diào)興查股耐息分疼配情阿況。沃通過幟向一豐線生刻產(chǎn)工習(xí)人詢寨問，蠻了解急職工略的福杠利待束遇情悟況，婚確定皇納稅捎人有發(fā)無將雷分回抖的投毫資收牢益掛漫往來猾賬或已直接煎用于鑼發(fā)放長職工鮮福利皺的行先為；呢三是疑審查說實(shí)物過券方榮式公隊(duì)司債融券或幻收集矩公司狐債發(fā)凡行企借業(yè)的策債券雪募集窗辦法很，了速解債壺券票揪面金厭額、窯利率耽、償式還期亡限，堤付息彈方式妻等事板項(xiàng)。由檢查遙“泳持有櫻至到拾期投招資（泡應(yīng)計(jì)右利息粘）呀”板、猶“匙可供碌出售按金融事資產(chǎn)淘（應(yīng)允計(jì)利檢息）朵”腎明細(xì)辨賬戶煮本期薦發(fā)生錘額，業(yè)核實(shí)咽一次插還本下付息沒債權(quán)貨投資雄，納苗稅人預(yù)是否疑按照漂權(quán)責(zé)減發(fā)生屠制原繡則確勉認(rèn)債睡權(quán)投那資收炭益申咐報(bào)納太稅，消有無違不計(jì)楊投資到收益老的行局為；嚇?biāo)氖钦T審查驗(yàn)“亡銀行門存款痛”塵賬戶躍發(fā)生托額，溉落實(shí)辛購買坐公司把債券賊的投嶺資成鍛本，摘與公蘭司債遇券面砌值比乏較確巡定債助券溢編（折圖）價(jià)翻額。眠采用原實(shí)際辱利率如法復(fù)攏核公鳳司債龜券利怨息收激入計(jì)丟算表私和翅“瓦持有康至到異期投黑資（辭利息宿調(diào)整得）驕”虹明細(xì)鎮(zhèn)賬發(fā)倡生額吳是否注真實(shí)孩、正券確，變認(rèn)定筒納稅亞人有虛無通旗過少哭攤銷分折價(jià)絞額或杰多攤貿(mào)銷溢小價(jià)額翅方式下少計(jì)童債券常利息班收入繳；五殺是對(duì)拆“浴投資防收益蒜”獻(xiàn)賬戶莖本期撕借方棕發(fā)生潮額逐什一進(jìn)仰行分疑析審蘭核，馳核實(shí)嫌有無訂年末務(wù)根據(jù)貢被投說資單夾位發(fā)承生凈截虧損探和持瘦有股方權(quán)份襪額確扮認(rèn)的票投資膽損失炮，復(fù)庭核企老所稅費(fèi)申報(bào)態(tài)表，筆核實(shí)柱該投相資損種失有巨無沖通抵應(yīng)寒納稅鳴所得餅額的廊行為倆。審狗查亦“塊長期溝股權(quán)狡投資易（損坊益調(diào)掘整）派”急明細(xì)漆賬戶加本期浪貸方齒發(fā)生腿額，億確認(rèn)棚分回曲的現(xiàn)哪金股揉利或害利潤擁有無序沖減艱以前迅年度頑會(huì)計(jì)相投資型損失兩，而弱不作漫為本編期投蜓資收翅益的沫行為柔；六花是審咬核上海市公門司分良紅派棋息實(shí)暖施公途告書父或到涂被投扎資企槽業(yè)了背解分摧紅派貿(mào)息的靈方式敗。到染證券嘆公司遇調(diào)查章納稅草人股揪票交向易數(shù)侍量情餅況，覽結(jié)合泊備查劃簿記壁載內(nèi)趁容的描審查張，確鳴認(rèn)納弊稅人譯是否挑從被緞投資駁企業(yè)液取得扛股票也紅利鑼。復(fù)熟核企減所稅闊申報(bào)醋表，野核實(shí)申納稅帥人取湖得股撈票紅肚利是啄否按酷照被吃投資葵企業(yè)處股票想面值喚申報(bào)逆繳納警企業(yè)旅所得籮稅。關(guān)（3孕）澤視同怒銷售競未按箭規(guī)定偉納稅俗。主敵要是禾：同繞一控周制下忠的控商股合柱并業(yè)庫務(wù)，夠合并稼方未拔按稅棉法規(guī)壟定確設(shè)認(rèn)非鉛貨幣沾性資稻產(chǎn)轉(zhuǎn)恭讓所確得；豐除企濫業(yè)合困并以屢外，腳投資失方以盛非貨昏幣性墊資產(chǎn)狹投資賓，未頃按稅非法規(guī)脹定確致認(rèn)非瓶貨幣勺性資躲產(chǎn)轉(zhuǎn)殘讓所索得；述被投崇資企右業(yè)以哀非現(xiàn)猾金資臉產(chǎn)分耗配股尚利、都利潤驕，未蜻確認(rèn)抓銷售燥申報(bào)紡納稅竊。主樂要檢私查方處法：某一是搖對(duì)同撐一控卡制下傘的控些股合曠并業(yè)逼務(wù)形父成的輪長期盛股權(quán)趁投資眾，審其查合慶并各載方簽饑訂的耕企業(yè)壤合并很合同騾協(xié)議色、審凳批文益書等牽相關(guān)笑資料禁，掌嫌握合頁并方店合并盜對(duì)價(jià)識(shí)中有治無非次貨幣搶性資旅產(chǎn)的乒支出項(xiàng)。復(fù)飯核企世所稅開申報(bào)堤表，灘核實(shí)膽該視干同銷什售業(yè)沖務(wù)在棍納稅掃申報(bào)揚(yáng)時(shí)是距否進(jìn)療行納備稅調(diào)諒增；況二是祥對(duì)企俗業(yè)合頭并以彎外形墊成的建長期余股權(quán)架投資增，審塘核投輔資雙銹方簽歐訂的皮投資張合同梢協(xié)議銳相關(guān)褲條款服，了名解投抖資方褲的出括資中驚有無燃非貨勸幣性間資產(chǎn)各。審萌查存碼貨、套固定嚼資產(chǎn)投等明叛細(xì)賬范，逆趣查投攝資業(yè)男務(wù)記幼賬憑柏證，異核實(shí)翼納稅液人在櫻投資寇時(shí)是開否作勵(lì)銷售功（處君置）傲的核烏算。睛復(fù)核昏企所愈稅申賠報(bào)表露和增掙值稅踢納稅綿申報(bào)耕表有嗓關(guān)項(xiàng)厘目，誘落實(shí)夢(mèng)該視銳同銷蕩售業(yè)羨務(wù)是桐否申妄報(bào)繳晃納了狡增值幕稅和移企業(yè)董所得末稅；支三是褲利潤愈分配距決議漸，了艙解利華潤、座股利勵(lì)支付毛中是鄭否有巷非貨勿幣性記資產(chǎn)餃支付誤方式幟。審讓查湖“兩主營作業(yè)務(wù)女收入配”窩、欄“搭其他槐業(yè)務(wù)克收入端”為等明仗細(xì)賬刪核算寒有無演該視摔同銷餃?zhǔn)蹣I(yè)鐮務(wù)的抽核算輸記錄底。復(fù)圣核企船所稅泰申報(bào)悶表和煙增值境稅納頓稅申挖報(bào)表澤有關(guān)洋項(xiàng)目珠，核聰實(shí)是穗否申倒報(bào)繳寸納了漏增值明稅和鍵企業(yè)太所得秘稅。塊（4喊）憑混淆守免稅龜收入車和應(yīng)匪稅收赤入的立界限僵，少鑰計(jì)應(yīng)連稅所球得。菊主要絡(luò)是納摔稅人務(wù)擅自耕擴(kuò)大陸免稅舒收入照范圍旅，將惰應(yīng)稅酬收入咱作為禍免稅斜收入磨，沖催減當(dāng)配期應(yīng)攻納稅受所得升額，止少繳奉企業(yè)煎所得穩(wěn)稅。牌如：序?qū)⒐荆ㄐ咂髽I(yè)分）債武券利斃息收胡入作遠(yuǎn)為免旱稅國渾債利懲息收濫入；捎將國最債轉(zhuǎn)秒讓收跟益作溪為免津稅國營債利遲息收小入；除連續(xù)難持有拒居民伴企業(yè)宜公開絨發(fā)行嫩并上甚市流需通的勞股票斧不足策12懇個(gè)月典取得晶的投爽資收散益，妄作為澆免稅后收入鉤。主勁要檢育查方許法：豈一是小審查期企業(yè)拌投資鉤計(jì)劃瞞書、竊投資床意向蓋書等鑰有關(guān)效資料趙，結(jié)奔合臘“便持有芝至到俯期投副資墾”熔、丸“勻可供壺出售起金融儲(chǔ)資產(chǎn)圖”攜明細(xì)叮賬的顛審核片，掌重握納農(nóng)稅人絲債券勇投資四中國境債投控資的統(tǒng)面值同、利點(diǎn)率、全期限變等信賴息。串采用膜復(fù)核透法計(jì)擊算確貍認(rèn)本位期國律債利弄息收壁入金俗額，跡并與惜企所勵(lì)稅申釀報(bào)表磚中的愈免稅高國債屆利息唯收入弱核對(duì)罷，看商有無捕將債心券利瀉息收藥入計(jì)婚入免逢稅國就債利描息收月入的標(biāo)行為續(xù)；二沉是索倆取并瓦審核略國債士凈價(jià)況交易紫的交羞割單瓶，核杜實(shí)其騎列明色的應(yīng)顏計(jì)國憲債利屑息金押額。狐采用痛抽查亮法審射查納遷稅人先在付淘息日箭后或拘轉(zhuǎn)讓撲未到璃期國憶債業(yè)帆務(wù)的攝記賬抄憑證傭，看械在國籠債轉(zhuǎn)朝讓業(yè)礎(chǔ)務(wù)中棋有無這多計(jì)厚國債寨利息茄收入痛，少隱計(jì)國哈債轉(zhuǎn)灑讓收所益的胃行為販；三筒是索棋取并捧審核數(shù)股票綱買賣帆的交胃割單世。審禾核答“辮其他耐貨幣孝資金揚(yáng)——哄存出炎投資移款災(zāi)”賀賬戶括增減嫌變化骨的時(shí)市點(diǎn)，可必要斜時(shí)可蠻調(diào)閱裁納稅狼人買志賣股溫票的葬種類驢和時(shí)澆點(diǎn)，樸認(rèn)定產(chǎn)“射交易秀性金鮮融資姨產(chǎn)吹”伐、探“帥可供矮出售些金融湯資產(chǎn)趨”它賬戶樹中各澡項(xiàng)股抹票投紗資的菠持有川時(shí)間秋。對(duì)顫照爐“熄投資饞收益樓——育股票準(zhǔn)投資屠收益舟”戚賬戶臥反映涉的分霞回股杠息紅遮利記肢錄，比判斷蚊納稅聽人取茶得的鄭股息嘩、紅劍利等千權(quán)益屋性投菌資收旬益能妥否作辨為免于稅收畏入處浩理。澡13耽*.記企業(yè)惰合并碰簡述快（1絨）躬定義悅：是辯指將撕兩個(gè)復(fù)或者傲兩個(gè)恥以上亞單獨(dú)循的企膀業(yè)合萬并形被成一般個(gè)報(bào)認(rèn)告主乏體的躁交易汽或事傷項(xiàng)。斷主要秘有兩民種：曉同一減控制因下的慨企業(yè)仿合并吧（指第參與鳥合并經(jīng)的企工業(yè)在動(dòng)合并艱前后棗均受科同一攔方或扯相同氣的多怨方最恩終控磚制且羅該控嘗制并娃非暫掘時(shí)性漸的，父為同練一控馳制下滿的企貿(mào)業(yè)合設(shè)并，置其會(huì)您計(jì)處溪理方母法類鞠似于尋權(quán)益繳結(jié)合乞法）誕和非片同一看控制窮下的咳企業(yè)菠合并波（指剝參與鋼合并帳的各意方在遺合并具前后俯不受枝同一丸方或敏相同敏的多雨方最臘終控肌制，懇其會(huì)隨計(jì)基配本處脖理方貼法是筑購買窩法）廣。吩（2趙）姓分類獨(dú)：1烘.控蛙股合剃并：竊合并彩方（蹦或購頭買方戶）在摩企業(yè)綱合并基中取身得對(duì)蜜被合獵并方蛛（或遷被購耀買方叛）的齡控制艦權(quán)，賓被合淹并方燭（或騎被購龍買方弄）在多合并火后仍鳴保持叢其獨(dú)驚立的爛法人厭資格戒并繼佳續(xù)經(jīng)淹營，瑞合并板方（喊或購躍買方雅）確菜認(rèn)企沫業(yè)合輔并形美成的咽對(duì)被泊合并匆方（諸或被僵購買煩方）虧的投薄資；驕2.偶吸收叉合并竊：合命并方罪（或閣購買盛方）意通過滲企業(yè)侍合并凡取得扯被合漸并方非（或裝被購面買方式）的羞全部前凈資裙產(chǎn)，州合并金后注綿銷被設(shè)合并劣方（瞞或被貓購買照方）聰?shù)姆ㄗh人資牽格，繩被合淹并方路（或壘被購收買方進(jìn)）原慰持有澡的資抱產(chǎn)、眉負(fù)債贊，在右合并殺后成廉為合誰并方貫（或軌購買薄方）秩的資左產(chǎn)、邊負(fù)債綢；3笛.新型設(shè)合況并：折參與慣合并些的各禁方在絮合并吼后法睛人資艇格均恨被注福銷，錘重新次注冊(cè)鉤成立跑一家?guī)浶碌能娖髽I(yè)嬸。河14媽*.嗽企業(yè)犧合并哭政策姨依據(jù)況（1番）問國稅慕發(fā)【及20類00濕】1密18劣號(hào)相煤關(guān)規(guī)壤定：泊企業(yè)額以經(jīng)嗓營活珠動(dòng)的戲部分澆非貨照幣性您資產(chǎn)蓋對(duì)外宵投資君，包限括股短份公暈司的結(jié)法人里股東巾以其搞經(jīng)營滑活動(dòng)買的部胡分非遷貨幣漂性資支產(chǎn)向妙股份體公司穩(wěn)配購攤股票粗，應(yīng)銹在投宅資交險(xiǎn)易發(fā)趙生時(shí)飲，將始其分孫解為豈按公印允價(jià)緩值銷桿售有潔關(guān)非咽貨幣問性資蕉產(chǎn)和陳投資芝兩項(xiàng)撓經(jīng)濟(jì)竄業(yè)務(wù)雷進(jìn)行余所得涼稅處熊理，檢并按畫規(guī)定免計(jì)算溉確認(rèn)后資產(chǎn)車轉(zhuǎn)讓宴所得烏或損綿失。疑（2灶）嬌國稅位發(fā)【匠20夫00遭】1器19跑號(hào)相耀關(guān)規(guī)單定：撞①步企業(yè)桶合并帳，通壁常情詠況下蜓，被鄙合并臣企業(yè)制應(yīng)視悼為按棉公允底價(jià)值令轉(zhuǎn)讓庫、處檔置全災(zāi)部資池產(chǎn)，暴計(jì)算言資產(chǎn)販的轉(zhuǎn)棉讓所屋得，避依法獅繳納文所得趕稅。薄被合范并企耀業(yè)以蠅前年均度的療虧損并，不煩得結(jié)醉轉(zhuǎn)到熄合并多企業(yè)辰彌補(bǔ)等。合戰(zhàn)并企依業(yè)接蠅受被糟合并蔽企業(yè)量的有鐵關(guān)資濕產(chǎn)，禮計(jì)稅具時(shí)可慕以按煌經(jīng)評(píng)飛估確系認(rèn)的核價(jià)值致確定訪成本戀。被姑合并抗企業(yè)負(fù)的股鄰東取聽得合方并企昌業(yè)的諸股權(quán)荷視為丈清算魄分配腫；漂②進(jìn)合并叼企業(yè)醒支付除給被櫻合并金企業(yè)淹或其倚股東漫的收條購價(jià)淹款中盯，除框合并風(fēng)企業(yè)應(yīng)股權(quán)矮以外幕的現(xiàn)興金、熱有價(jià)喪證券暗和其采他資擁產(chǎn)（惠以下王簡稱撥非股阻權(quán)支麻付額澆），痕不高鑼于所壺支付輪的股熔權(quán)票艘面價(jià)慶值（滾或支夸付的揉股本旬的賬洞面價(jià)胖值）稍20客％的鎮(zhèn)，經(jīng)快稅務(wù)挨機(jī)關(guān)昂審核仗確認(rèn)孫，當(dāng)環(huán)事各毀方可敘選擇庸按下暗列規(guī)旬定進(jìn)位行所照得稅據(jù)處理領(lǐng)：1姥）被言合并共企業(yè)慚不確堡認(rèn)全匙部資灑產(chǎn)的件轉(zhuǎn)讓沿所得稈或損葉失，負(fù)不計(jì)滅算繳號(hào)納所平得稅悼。被架合并校企業(yè)賓合并蛇以前為的全藍(lán)部企勺業(yè)所悔得稅咬納稅戚事項(xiàng)序由合錯(cuò)并企冊(cè)業(yè)承版擔(dān)，誘以前激年度紗的虧編損，亂如果鉆未超何過法知定彌權(quán)補(bǔ)期倦限，蠢可由狼合并赤企業(yè)務(wù)繼續(xù)搬按規(guī)喊定用桃以后逼年度笑實(shí)現(xiàn)顛的與神被合剩并企勤業(yè)資躁產(chǎn)相換關(guān)的毯所得稠彌補(bǔ)肺。具臺(tái)體按撐下列垃公式潔計(jì)算輝：某艙一納點(diǎn)稅年精度可薯彌補(bǔ)害被合零并企萌業(yè)虧得損的蘭所得府額＝瘋合并懸企業(yè)胳某一誰納稅廉年度反未彌眠補(bǔ)虧瓶損前賊的所波得額愈×魔（被子合并遭企業(yè)冷凈資勉產(chǎn)公掃允價(jià)譯值糕÷臨合并送后合至并企瞇業(yè)全你部凈籌資產(chǎn)警公允濾價(jià)值劑）。蘇2）飾被合不并企禁業(yè)的扁股東裝以其聯(lián)持有凍的原叫被合瘦并企閉業(yè)的知股權(quán)核（以眨下簡牽稱舊束股）斗交換獅合并厘企業(yè)游的股物權(quán)（腰以下低簡稱做新股橋），兼不視志為出初售舊懶股，籠購買哨新股北處理波。被州合并絲企業(yè)左的股益東換縮得新脈股的思成本密，須煩以其育所持肢舊股己的成班本為糾基礎(chǔ)惜確定珍。但探未交衡換新鐘股的節(jié)被合紙并企桂業(yè)的輪股東耐取得陪的全鎖部非為股權(quán)妨支付剃額，穩(wěn)應(yīng)視賤為其抽持有階的舊膏股的常轉(zhuǎn)讓坊收入粱，按蠟規(guī)定切計(jì)算籍確認(rèn)洞財(cái)產(chǎn)吊轉(zhuǎn)讓槽所得來或損腳失，狗依法狐繳納虛所得炸稅。饞3）縫合并媽企業(yè)蜻接受島被合廁并企躲業(yè)全畫部資器產(chǎn)的載計(jì)稅籃成本盆，須么以被溜合并眠企業(yè)效原賬奴面凈淚值為踏基礎(chǔ)儲(chǔ)確定況；位③斃關(guān)聯(lián)交企業(yè)瀉之間奇通過潤交換嘗普通著股實(shí)垮現(xiàn)企里業(yè)合椒并的給，必揀須符細(xì)合獨(dú)叛立企揚(yáng)業(yè)之終間公圓平交微易的施原則俗，否似則，庭對(duì)企壞業(yè)應(yīng)泊納稅遣所得幅造成居影響貌的，舟稅務(wù)高機(jī)關(guān)名有權(quán)位調(diào)整絮；兵④駝如被幸合并味企業(yè)罪的資極產(chǎn)與沸負(fù)債富基本至相等禾，即宇凈資暮產(chǎn)幾腰乎為睜零，天合并撈企業(yè)應(yīng)以承僅擔(dān)被協(xié)合并號(hào)企業(yè)耳全部姿債務(wù)友的方劍式實(shí)款現(xiàn)吸把收合躲并，錦不視炮為被獲合并范企業(yè)顛按公胃允價(jià)戒值轉(zhuǎn)奪讓、說處置營全部銅資產(chǎn)煩，不豐計(jì)算唉資產(chǎn)途的轉(zhuǎn)接讓所誦得。做合并旨企業(yè)蘭接受菜被合妙并企柏業(yè)全婆部資潛產(chǎn)的同成本粘，須認(rèn)以被變合并燃企業(yè)鄉(xiāng)原賬扔面凈煉值為釘基礎(chǔ)弓確定殃。被就合并座企業(yè)障的股丘東視鐮為無廟償放披棄所廳持有不的舊丸股。昆（3葬）產(chǎn)國稅蠢發(fā)【勢(shì)20掌03饞】4惹5號(hào)壟相關(guān)挺規(guī)定淋：不翠確認(rèn)舅資產(chǎn)達(dá)轉(zhuǎn)讓野所得統(tǒng)的企監(jiān)業(yè)合暗并和脂分立煙等改攀組業(yè)撕務(wù)中銜，取爛得補(bǔ)紫價(jià)或劍非股愧權(quán)支輛付額境的企勿業(yè)，改應(yīng)將過所轉(zhuǎn)旅讓或廳處置貼資產(chǎn)火中包躺含的絕與補(bǔ)烏價(jià)或衫非股取權(quán)支侵付額笑相對(duì)飼應(yīng)的蠶增值碼，確佳認(rèn)為膏當(dāng)期俊應(yīng)納鐵稅所獻(xiàn)得。鞭企業(yè)僚為合奧并而俘回購窗本公道司股當(dāng)，回給購價(jià)僑格與擾發(fā)行偉價(jià)格應(yīng)之間箭的差溉額，綱屬于汽企業(yè)兵權(quán)益世的增違減變朵化，柿不屬碑于資賀產(chǎn)轉(zhuǎn)點(diǎn)讓損科益，逼不得姥從應(yīng)陷納稅賢所得鑼中扣丹除，蒜也不農(nóng)計(jì)入夕應(yīng)納軌稅所項(xiàng)得。賴提示叢:正喘確區(qū)梅分應(yīng)筐稅和勒免稅喊的企爭業(yè)合顯并。捧15胞*.剝企業(yè)懇合并見會(huì)計(jì)眉核算同一控制下的企業(yè)合并控股合并形成企業(yè)的長期股權(quán)投資，屬于對(duì)外投資的范疇，以被合并方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為股權(quán)投資成本，支付的對(duì)價(jià)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。吸收合并1.合并中取得的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)價(jià)：合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。2.合并價(jià)差的處理：合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。3.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并控股合并1.投資成本的確定：形成企業(yè)的長期股權(quán)投資，屬于對(duì)外投資的范疇，以購買方支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)作為股權(quán)投資成本。2.資產(chǎn)的處置損益：支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)的處置收益計(jì)入利潤表3.合并價(jià)差的處理：只有正商譽(yù)，體現(xiàn)地合并報(bào)表中，合并方賬簿與個(gè)別報(bào)表中不反映。吸收合并1.合并中取得的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)價(jià)：合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的公允價(jià)值計(jì)量。2.資產(chǎn)的處置損益：支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)的處置收益計(jì)入利潤表3.合并價(jià)差的處理：合并支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值大于取得的可辯認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，為正商譽(yù)，反映在合并方的會(huì)計(jì)賬簿和個(gè)別報(bào)表中；合并支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值小于取得的可辯認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，不確認(rèn)為商譽(yù)，計(jì)入合并方當(dāng)期的損益中。堂16鵲.腫企輔業(yè)合邁并常軟見涉頃稅問育題和艘主要壯檢查雁方法婚（1幣）*生合并取方取據(jù)得的鉗資產(chǎn)撇不按友稅法絮規(guī)定季攤銷糞，多秧計(jì)成捧本費(fèi)踐用，用影響喜當(dāng)期子和以泳后應(yīng)讓納稅遞所得野額。術(shù)主要鉤是非玻同一肺控制瘋關(guān)系五的免肯稅企瘡業(yè)合狹并業(yè)康務(wù)，螞按照匆取得溉資產(chǎn)溪的公戀允價(jià)蘿值攤繳銷成葡本費(fèi)笑用，逐延遲鐵企業(yè)基所得灣稅的燕納稅辭義務(wù)炮。主抽要檢謹(jǐn)查方遣法：鐮一是硬調(diào)查校合并駛業(yè)務(wù)升的各家方在難合并葡前的奉關(guān)聯(lián)殃企業(yè)志范圍盾，認(rèn)脊定參渾與合馳并的喝企業(yè)順在合運(yùn)并前絲是否霸受同烘一方億或相階同的萍多方田最終漁控制餡，判血定其貢合并爽業(yè)務(wù)霜是同串一控?cái)[制下傳還是乏非同寨一控序制下轎的企分業(yè)合叉并；皺二是枕查閱翻合并籃時(shí)簽純訂的通相關(guān)尚文件該等資三料，江落實(shí)檔合并將對(duì)價(jià)栽中股婚份支中付額仁和非夠股份碎支付不額，另核實(shí)理其合納并屬幼于應(yīng)忍稅還括是免灑稅合交并業(yè)翼務(wù)；蹤三是馳對(duì)非穗同一申控制欲關(guān)系探的免隆稅企掉業(yè)合勿并業(yè)管務(wù)，結(jié)復(fù)核記合并曾當(dāng)年沸及合冒并以莖后年小度的參企所朝稅申少報(bào)表吃的有丈關(guān)項(xiàng)團(tuán)目金含額，能審查援納稅晚人對(duì)忽合并開取得幣的資譽(yù)產(chǎn)按碌照公棚允價(jià)燈值多曾攤銷冒的成疤本費(fèi)翅用，撕有無軟在納賞稅申閉報(bào)時(shí)介作納暗稅調(diào)夸整。蜓（2必）*裙合并決方合鞋并對(duì)頂價(jià)中旺的非史貨幣清性資陸產(chǎn)支魔付不踢確認(rèn)叢資產(chǎn)尸的處炕置收適益?；饕伿牵合幻}控制搜下的鞋企業(yè)滑合并撒，取穗得的爽凈資憲產(chǎn)賬弓面價(jià)席值與姓支付赤的合盒并對(duì)壘價(jià)賬歷面價(jià)閱值（甲或發(fā)痕行股亡份面魚值總宇額）帆的差謊額，策沖減漏當(dāng)期匯的應(yīng)爆納稅懼所得投額；益同一座控制漫下的圖企業(yè)圍合并迎，合份并對(duì)墊價(jià)中宇的非恐貨幣那性資喪產(chǎn)支獅付，待未按愧稅法架規(guī)定吳確認(rèn)閃資產(chǎn)飄轉(zhuǎn)讓謠所得更申報(bào)丹納稅機(jī)；非摟同一肌控制滿下的棍企業(yè)遮合并享，合專并對(duì)閥價(jià)中閉的非氣貨幣六性資瘡產(chǎn)支冒付，戴未按柿稅法裝規(guī)定獨(dú)確認(rèn)鄙資產(chǎn)罪轉(zhuǎn)讓西所得槐申報(bào)惑納稅給。主四要檢辣查方掘法：戒一是僵調(diào)查爹合并亦業(yè)務(wù)殖的各刪方在行合并民前的蠟關(guān)聯(lián)猴企業(yè)左范圍惠，判岡斷企拉業(yè)合抽并的城方式糕為同溪一控監(jiān)制下掛還是迷非同斑一控巡制下豬的企再業(yè)合餓并；胞二是赤調(diào)閱步合并梳各方耀簽訂劈的合起同協(xié)潛議、您主管碼部門躺審批仿文書漏及財(cái)濤產(chǎn)權(quán)踩轉(zhuǎn)移干文書惜等相襪關(guān)文架件資涼料，食了解肥合并斬方合匯并對(duì)哈價(jià)的怠支付尺方式很，核浸實(shí)有貌無非忍貨幣唇性資事產(chǎn)的夠支出蜘；三鞏是采奶用抽屑查法怎審核頌合并姑方企宮業(yè)的銀相關(guān)誰記賬冠憑證砌，核柳實(shí)同流一控翠制下闖的企菠業(yè)合怨并業(yè)抽務(wù)所是取得帖的凈駛資產(chǎn)畫賬面腎價(jià)值乖與支鐘付的黨合并籍對(duì)價(jià)狹賬面駝價(jià)值丸（或膽發(fā)行爹股份凈面值妨總額濫）的關(guān)差額擋，有劉無沖跨減當(dāng)召期的霧應(yīng)納御稅所職得額柄；四魂是審父核中浸介機(jī)俊構(gòu)出行具的巖合并擔(dān)日《處資產(chǎn)潛評(píng)估芒報(bào)告克》，專審核識(shí)非貨發(fā)幣性諒資產(chǎn)待公允宣價(jià)值沸的確洗定是暢否合干理，責(zé)有無盾虛增紋或虛擠減非到貨幣計(jì)性資焰產(chǎn)公衫允價(jià)挎值的拜行為窄；五凱是復(fù)燭核合咳并當(dāng)乒年的蘭企所惱稅申弊報(bào)表毅，核乖實(shí)非胖貨幣嫩性資濱產(chǎn)轉(zhuǎn)倚讓（壟處置洗）所保得，久是否啟作納娃稅調(diào)固增申響報(bào)繳六納企討業(yè)所枝得稅羽。綁（3拉）*窄合并雷取得鉗的商畜譽(yù)分增期攤揪銷或疲計(jì)提奉減值謹(jǐn)準(zhǔn)備淋在稅糊前扣薄除。嫩主要尾是合侍并取途得的短商譽(yù)險(xiǎn)作為舌無形耐資產(chǎn)屆按照劣一定喇期限魄分?jǐn)偧徺M(fèi)用爽在稅騙前扣弦除；望年末蘆對(duì)商軟譽(yù)進(jìn)腔行減擺值測董試，從計(jì)提哪商譽(yù)滔減值孟準(zhǔn)備均在稅存前扣冬除。提主要遞檢查浴方法聰：一勾是檢甲查企梯業(yè)的羞會(huì)計(jì)廉報(bào)表市及附嫌注資剛料及性“汁無形躍資產(chǎn)腎”膽、世“會(huì)商譽(yù)?！毙骷?xì)號(hào)賬，姻核實(shí)郊合并榴成本云大于無合并躁中取子得的疤被購墻買方樹可辨妨認(rèn)凈蜂資產(chǎn)類公允瑞價(jià)值嶼份額幫的差命額，碑是計(jì)禍入仰“循商譽(yù)棍”深賬戶粒還是嗓計(jì)入喂“幣無形信資產(chǎn)詳”杯賬戶球；二挎是檢邀查企補(bǔ)業(yè)皇“賭管理貧費(fèi)用駝”播賬戶茶中無銹形資移產(chǎn)攤簽銷的涂構(gòu)成腿情況窮以及謹(jǐn)無形懼資產(chǎn)搏的攤貌銷計(jì)爐算表隔，查奮看企笨業(yè)有質(zhì)無將計(jì)合并媽商譽(yù)改作為查無形劈資產(chǎn)某進(jìn)行腔分期束攤銷噴；三皮是檢階查企肌業(yè)組“暈資產(chǎn)才減值敗損失惑”甜賬戶包借方蛾發(fā)生陰額和寒資產(chǎn)撤減值幣計(jì)算松表，煮核實(shí)牲有無垃計(jì)提浸商譽(yù)協(xié)減值賞準(zhǔn)備病在稅吸前扣腳除；蘭四是鋤審核慚企所投稅申宴報(bào)表除中有培關(guān)納摔稅調(diào)欲整事哨項(xiàng)，竭核實(shí)胸納稅預(yù)人是呈否將亦商譽(yù)桃攤銷濟(jì)的金離額和壁計(jì)提樓的商漢譽(yù)減伍值準(zhǔn)千備作烏為納繡稅調(diào)貍增事干項(xiàng)，狹調(diào)增嗎應(yīng)納音所得笛稅額有。年（4漏）*慮合并伙企業(yè)乘多彌葉補(bǔ)被導(dǎo)合并猜企業(yè)職合并漸前發(fā)礙生的加虧損棋。主坐要是匹：應(yīng)娘稅企扎業(yè)合肯并業(yè)點(diǎn)務(wù)，月合并憂方用城合并刑后的糧所得殲彌補(bǔ)快被合皆并企樸業(yè)合勒并前累的虧瞎損；克免稅脾企業(yè)但合并情業(yè)務(wù)溉，合色并方鞏用與己被合辛并企剝業(yè)凈稅資產(chǎn)畏無關(guān)閃的所躬得彌您補(bǔ)被峰合并晝企業(yè)秀合并撇前的駐虧損犬；免春稅企罪業(yè)合房并業(yè)溜務(wù)，散合并摟方混汽淆虧爹損彌岸補(bǔ)期礙限，宣擅自自延長隔被合卸并企濕業(yè)合脹并前集虧損沙的彌核補(bǔ)期柏限。往主要謹(jǐn)檢查魄方法晚：一雨是查糧閱企冤業(yè)合送并時(shí)榨簽訂羨的合蹲同協(xié)桿議、暖股東幅大會(huì)偶決議燙書等粉相關(guān)蠶文件鞏資料繩，審晉核合京并對(duì)污價(jià)中黨非股庭份支焦付額籍的比究例，噸確定聞該企徑業(yè)合吧并屬貞于應(yīng)忍稅還糞是免竹稅合渾并業(yè)刊務(wù)；皆二是濫在應(yīng)濟(jì)稅合碗并方開式下誦，查面看虧辦損彌懶補(bǔ)臺(tái)屢賬，棒核實(shí)目企業(yè)碧有無收以前津年度脫虧損款增加遠(yuǎn)的情辦況，耍如有喜增加剩應(yīng)分晶析原級(jí)因，變核實(shí)演有無質(zhì)將被柿合并完方合塘并前烘的虧信損作竟為合架并方琴的以宵前年看度虧壟損進(jìn)喚行彌呀補(bǔ)的末行為沉；三翁是在暑免稅貸合并離方式歪下，蛋主要唯審核織彌補(bǔ)伙被合蝦并企浪業(yè)虧卵損彌俱補(bǔ)的材金額給和剩五余彌址補(bǔ)的艙年限晴。（煉1）輪查閱乘企業(yè)效合并床時(shí)合偷并各佳方簽影訂的困合同件協(xié)議膜等相據(jù)關(guān)文籠件資蓋料和昏被合幣并企明業(yè)的克以前鐵年度艷虧損雜彌補(bǔ)繁臺(tái)賬效，確皆認(rèn)被溝合并敬企業(yè)棟合并僚前尚偷未彌靜補(bǔ)的遞虧損飯金額宋和剩稼余虧賠損彌球補(bǔ)期懇限。則（2脖）審困核合支并企膀業(yè)以爽前年左度虧貍損彌塔補(bǔ)臺(tái)奏賬，猛核實(shí)誤當(dāng)年飄彌補(bǔ)豎被合能并企缸業(yè)合榴并前逮的虧直損金區(qū)額是忘否在輩稅法上規(guī)定遵的限郊額內(nèi)簽。具播體按材下列驕公式故計(jì)算豈：某豎一納熄稅年顫度可就彌補(bǔ)辟被合犯并企咽業(yè)虧鼻損的拍所得課額＝懼合并旦企業(yè)棚某一承納稅垃年度圓未彌塘補(bǔ)虧鍵損前渡的所漁得額奴×島（被筍合并袖企業(yè)凝凈資餓產(chǎn)公態(tài)允價(jià)盆值勤÷豐合并蓋后合命并企粥業(yè)全墳部凈喬資產(chǎn)睛公允柔價(jià)值招）。勾（5舊）*替*惰被合室并方艙未按貫稅法闊規(guī)定惰確認(rèn)抄所得已，偷零逃企星所稅困。主歉要是瞎故意好混淆暗應(yīng)稅金合并咽與免劃稅合福并的齒界限唐，應(yīng)之稅合棋并業(yè)舍務(wù)不項(xiàng)確認(rèn)杰資產(chǎn)線的轉(zhuǎn)膝讓（節(jié)處置筑）所坊得，擊少交觀企所幫稅；紅符合糞免稅賴合并旬條件征時(shí)，乘與非練股權(quán)院支付闖額相音對(duì)應(yīng)滑的增擦值不根繳企惜所稅宴。主敏要檢搞查方扇法：母一是冷審閱她有關(guān)仇會(huì)議供記錄看、股鉆東大弄會(huì)決甚議書拳和注振冊(cè)會(huì)鳳計(jì)師耀審計(jì)由報(bào)告裳，審憲查稽蕉查期洋間內(nèi)處是否槍發(fā)生鋪企業(yè)天合并貍業(yè)務(wù)窩；二戶是調(diào)丟閱合齡并方乏在企襖業(yè)合罪并年乘度的疲會(huì)計(jì)酬報(bào)表扮，審因閱報(bào)圾表附膨注中朱的有制關(guān)內(nèi)躺容，狹全面并掌握餓該合幻并業(yè)享務(wù)的殲全面通信息野，核互實(shí)被厭合并脂方合猶并業(yè)暢務(wù)是假否真矮實(shí)完徹整；炎三是齊查閱盡企業(yè)望合并榮時(shí)各幼方簽狐訂的由合同略協(xié)議德、股宋東大屑會(huì)決雁議書震、主陪管部耽門審銳批文標(biāo)書、孔財(cái)產(chǎn)職權(quán)轉(zhuǎn)沒移文內(nèi)書等豐資料吼，落解實(shí)合垃并對(duì)似價(jià)中歉股份僵支付押額和喚非股傳份支腰付額熄（除占合并涉企業(yè)減股權(quán)爭以外話的現(xiàn)捕金、睡有價(jià)顆證券處和其學(xué)他資矩產(chǎn)的栽支付巨額）收，按去照下套列計(jì)原算公稻式計(jì)蛾算比攪?yán)鸫_定咽其屬曾于應(yīng)僚稅還摔是免睬稅合探并業(yè)位務(wù)。與非股鍋份支爬付額棋的比堅(jiān)例＝奧支付豈的現(xiàn)清金、肌除股閘票外宗的有熔價(jià)證磚券和矩其他哀資產(chǎn)肆÷齊支付鋤的合陽并企摸業(yè)的奸股權(quán)潛票面共價(jià)值壁（或漫支付西的股逮本的蒼賬面店價(jià)值慎）。換該比滑例>逃20枝％，澤為應(yīng)筆稅合希并業(yè)談務(wù)，僑否則芬為免風(fēng)稅合坐并業(yè)繪務(wù)；償四是凳當(dāng)確傅定為群應(yīng)稅蝴合并蛇業(yè)務(wù)芽時(shí)，道審核拜有關(guān)距中介訪機(jī)構(gòu)監(jiān)出具誠的合隸并日料《資繭產(chǎn)評(píng)筍估報(bào)分告》媽，核久實(shí)資減產(chǎn)公刑允價(jià)咐值的密確定牧是否某合理卻。檢歸查企久業(yè)的識(shí)有關(guān)謹(jǐn)資產(chǎn)兇賬簿喊記錄肺和臺(tái)退賬記胸錄魚，核婆實(shí)企帽業(yè)是駕否按淺照資高產(chǎn)計(jì)梢稅基迅礎(chǔ)的作攤余堂金額蒸來計(jì)窩算資態(tài)產(chǎn)的堵轉(zhuǎn)讓展（處在置）匆所得擊；五趟是當(dāng)谷確定捐為免弄稅合浩并時(shí)騎，核夾實(shí)與狼非股輕權(quán)支燈付額濱相對(duì)故應(yīng)的遲增值庫計(jì)算伴是否覆正確壓；六溝是復(fù)次核當(dāng)譯年的東企業(yè)繼所得朋稅納遮稅申黎報(bào)表王的有撫關(guān)項(xiàng)凱目金唯額，界核實(shí)罵資產(chǎn)鍋轉(zhuǎn)讓信（處處置）諸所得筐或與健非股施權(quán)支貝付額壁相對(duì)臉應(yīng)的罵增值武，是田否作芝納稅坑調(diào)增斜申報(bào)左繳納紀(jì)企業(yè)戶所得休稅。療17苦*.撲股權(quán)躍轉(zhuǎn)讓醫(yī)業(yè)務(wù)句（權(quán)騙益性糊投資偉）簡杏述：邁股權(quán)喪投資籍轉(zhuǎn)讓值企業(yè)歪的業(yè)破務(wù)主事要包浮括交秩易性傭金融磁資產(chǎn)樹出售秘、長蔬期股里權(quán)投久資轉(zhuǎn)天讓（暗收回?cái)嚕I(yè)扣務(wù)。散交易悼性金針融資穿產(chǎn)主填要是鏈指企見業(yè)為蹦了近促期內(nèi)副出售宣而持率有的彩金融撒資產(chǎn)殊，如處果企救業(yè)急束需資稀金或判達(dá)到滑預(yù)期校報(bào)酬師率等添原因翅，可厭以在奪證券汁市場盛進(jìn)行鹿變現(xiàn)暑。長狐期股晚權(quán)投錘資因齊被投癢資企型業(yè)達(dá)檢到公摸司章條程約跨定年壯限進(jìn)堅(jiān)行清謎算，丈投資勉方收套回股懼權(quán)投火資；縮或因液投資牌方經(jīng)役營方品針、才發(fā)展瞎方向咬發(fā)生菜變化還，將野股權(quán)旦投資誓轉(zhuǎn)讓合給其著他企榮業(yè)；襖或?qū)⒊彻蓹?quán)揀投資檢換取兼其他仍財(cái)產(chǎn)拴。擺18控**找.熄股權(quán)狹轉(zhuǎn)讓甜業(yè)務(wù)智政策備依據(jù)卸（熟分悉）尊（1傍）羅《企云所稅魔法實(shí)想施條盆例》趣第十兄一條分：投績資方擔(dān)企業(yè)摔從被沃清算摧企業(yè)匙分得情的剩徹余資植產(chǎn)，哲其中鬼相當(dāng)斤于從霜被清健算企認(rèn)業(yè)累飾計(jì)未丸分配起利潤因和累遙計(jì)盈滾余公便積中峽應(yīng)當(dāng)紛分得爐的部姜分，電應(yīng)當(dāng)?shù)_認(rèn)強(qiáng)為股坊息所援得；鄙剩余決資產(chǎn)灶減除鋸上述濟(jì)股息摟所得穩(wěn)后的藝余額鎖，超膝過或竊者低氧于投蔽資成語本的束部分廁，應(yīng)挑當(dāng)確浙認(rèn)為謠投資央資產(chǎn)療轉(zhuǎn)讓奧所得役或者蘋損失旁。條（2舅）贊《企彩所稅密法實(shí)拿施條蒜例》寫第七醫(yī)十一幸條：賴企業(yè)漸所得傳稅法范第十級(jí)四條踏所稱喜投資文資產(chǎn)閃，是鍬指企協(xié)業(yè)對(duì)土外進(jìn)拼行權(quán)霜益性斑投資狐和債枯權(quán)性岔投資逼形成迫的資伴產(chǎn)。渡企業(yè)銀在轉(zhuǎn)約讓或鞠者處蟲置投襯資資刷產(chǎn)時(shí)納，投逝資資撞產(chǎn)的滲成本促，準(zhǔn)慨予扣洞除。例投資棟資產(chǎn)父按照陷以下息方法冤確定吐成本含：1拒、通全過支體付現(xiàn)切金方京式取嶼得的刊投資羽資產(chǎn)鋪，以攜購買盜價(jià)款后為成郊本；母2、秩通過欣支付蜂現(xiàn)金荷以外持的方收式取委得的列投資君資產(chǎn)傭，以思該資所產(chǎn)的聚公允胡價(jià)值悟和支滅付的站相關(guān)加稅費(fèi)參為成極本。拜（3粗）瘦《企拔所稅奪法實(shí)仙施條添例》蛛第七扛十四虹條：肌企業(yè)諒所得承稅法兆第十夠六條結(jié)所稱個(gè)資產(chǎn)毛的凈座值和善第十潑九條捧所稱邁財(cái)產(chǎn)熄的凈燕值，潛是指月有關(guān)涉資產(chǎn)賽、財(cái)威產(chǎn)的海計(jì)稅私基礎(chǔ)眨減除無已經(jīng)借按照便規(guī)定飾扣除祝的折鈴舊、巧折耗配、攤炎銷、溉準(zhǔn)備牢金等鑼后的終余額儉。箱熟（4邁）娘國稅壺發(fā)【安20放00才】1消18港號(hào)相蝶關(guān)規(guī)碧定：至被投事資企爭業(yè)發(fā)另生的賭經(jīng)營監(jiān)虧損揮，由趁被投湖資企濃業(yè)按載規(guī)定始結(jié)轉(zhuǎn)績彌補(bǔ)蹦；投傳資方則企業(yè)縮不得研調(diào)整潔減低摔其投倍資成趣本，餅也不厲得確貸認(rèn)投先資損渴失。杯（5美）豐國稅莊函【鹽20短04層】3奴90鄉(xiāng)號(hào)相而關(guān)規(guī)阻定：蜘企業(yè)尤在一漏般的舍股權(quán)飯（包都括轉(zhuǎn)陰讓股勝票或解股份伴）買泥賣中得，股染權(quán)轉(zhuǎn)結(jié)讓人績應(yīng)分布享的集被投拌資方長累計(jì)熔未分細(xì)配利悅潤或棚累計(jì)眨盈余噴公積倉應(yīng)確眉認(rèn)為密股權(quán)濁轉(zhuǎn)讓緞所得奉，不錘得確旋認(rèn)為箱股息例性質(zhì)慈的所飽得。躁企業(yè)損進(jìn)行燦清算廢或轉(zhuǎn)導(dǎo)讓全層資子廟公司銳以及拖持股甘95猜%以垃上的事企業(yè)吸時(shí)，陜投資滾方應(yīng)睡分享返的被識(shí)投資籮方累范計(jì)未欣分配緞利潤墓和累柴計(jì)盈晨余公諷積應(yīng)害確認(rèn)均為投仍資方啊股息沈性質(zhì)叼的所學(xué)得。摩為避寇免對(duì)蜜稅后智利潤票重復(fù)瞎征稅崇，影鏈響企負(fù)業(yè)改塑組活沸動(dòng)，叔在計(jì)兩算投化資方醒的股主權(quán)轉(zhuǎn)辜讓所班得時(shí)賓，允懶許從鋒轉(zhuǎn)讓僵收入拌中減芽除上弄述股廉息性亂質(zhì)的訓(xùn)所得秩?？贫Y（6頃）景國稅猶函【失20余08問】2負(fù)64品號(hào)相各關(guān)規(guī)回定：省企業(yè)授因收串回、徐轉(zhuǎn)讓樓或清誓算處批置股混權(quán)投烘資而堡發(fā)生應(yīng)的權(quán)常益性劑投資廟轉(zhuǎn)讓傍損失摧，可線以在撞稅前火扣除宴，但日每一卻納稅悟年度準(zhǔn)扣除福的股攜權(quán)投幅資損記失，困不得如超過己當(dāng)年棍實(shí)現(xiàn)廁的股玉權(quán)投退資收絲益和蛾股權(quán)尼投資腿轉(zhuǎn)讓候所得戲，超犬過部其分可族向以渠后納崗稅年消度結(jié)軋轉(zhuǎn)扣收除。餃企業(yè)爸股權(quán)宅投資近轉(zhuǎn)讓度損失批連續(xù)馬向后幅結(jié)轉(zhuǎn)亞5年庸仍不逮能從洞股權(quán)學(xué)投資裁收益邀和股嬌權(quán)投云資轉(zhuǎn)影讓所欠得中削扣除已的，降準(zhǔn)予等在該列股權(quán)坦投資交轉(zhuǎn)讓男年度曠后第咸6年琴一次唐性扣造除。臂提示遙：注數(shù)意股追權(quán)轉(zhuǎn)眉讓損陰失的律稅前唐彌補(bǔ)襪期限年；處尿置長顏期股堵權(quán)投縮資是蠶股權(quán)舉轉(zhuǎn)讓翻的主匯要形目式。攪19捆**鐘.辭股權(quán)謊轉(zhuǎn)讓醒業(yè)務(wù)股會(huì)計(jì)這核算項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理出售交易性金融資產(chǎn)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置長期股權(quán)投資時(shí)成本法按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。權(quán)益法按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。出售可供出售的金融資產(chǎn)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售的金融資產(chǎn)”（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。磁20歐**陶.慣股權(quán)語轉(zhuǎn)讓商業(yè)務(wù)危常見昆涉稅曬問題鞏及主貓要檢閱查方男法綠（1涌）叢少計(jì)章或不吐計(jì)投灘資轉(zhuǎn)閘讓所證得，事少繳迫企所惜稅。緣主要殖是：附投資邀轉(zhuǎn)讓丙所得仙掛往延來賬彎或應(yīng)箏付職械工薪杯酬；敢多計(jì)這投資借轉(zhuǎn)讓烏成本止，少些計(jì)投貴資轉(zhuǎn)正讓所范得。蒼主要鋪檢查但方法忙：一環(huán)是審撇查轉(zhuǎn)積讓雙迷方簽罪訂的各協(xié)議割，掌榴握轉(zhuǎn)楊讓股廉權(quán)的漿項(xiàng)目耐、價(jià)席格、誓基準(zhǔn)恨日以讀及轉(zhuǎn)排讓價(jià)何款的海交割偷方式櫻，確薄認(rèn)其與時(shí)間軟和轉(zhuǎn)劇讓收森入是都否正存確。每審查敵股票旁（債賤券交告易）賽交割愈單，乘核實(shí)謎其轉(zhuǎn)裕讓的握時(shí)間點(diǎn)和轉(zhuǎn)憐讓收汽入；象二是汪審查熟“船交易傲性金穩(wěn)融資乘產(chǎn)拘”騾、睛“完長期饒股權(quán)樸投資纖”帝、物“刮可供涂出售部的金針融資歡產(chǎn)篇”衣等賬晌戶本興期貸荒方發(fā)愧生額豈。在辮部分拿轉(zhuǎn)讓再股票騾、債李券投葉資時(shí)壯，轉(zhuǎn)迷讓投敏資成仆本是玻否按抓加權(quán)朋平均要法計(jì)都算，臘有無嘆多轉(zhuǎn)挺投資飽成本脫的行繩為。漸審核點(diǎn)按照謹(jǐn)公允性價(jià)值烤計(jì)量制的交謹(jǐn)易性等金融推資產(chǎn)斑、可帳供出劣售的魔金融棍資產(chǎn)庭是否梢按照質(zhì)投資踩歷史帝成本豪計(jì)算判扣除奴；三愧是審綁查認(rèn)“滾投資載收益碰”鐮賬戶灶本期醉貸方眼發(fā)生澡額，嶼采用摟復(fù)算嚇法驗(yàn)猴證股頂票、講債券蚊投資議轉(zhuǎn)讓程所得糞是否置全部爆入賬島。如沉果復(fù)巨算結(jié)政果和傲“侍投資廟收益處”患賬戶摧反映度的投稱資轉(zhuǎn)貓讓所鹿得不愉一致潮，應(yīng)亡重點(diǎn)徒對(duì)饒“畜其他串應(yīng)付誠款溝”筋、稻“獨(dú)應(yīng)付惜職工腎薪酬俯”剖等賬導(dǎo)戶進(jìn)膠行詳荒細(xì)檢沉查，輝核實(shí)粗有無恢投資罩轉(zhuǎn)讓債所得跌隱匿桌其中霉；四刻是復(fù)玻核企逗所稅穴申報(bào)板表的可有關(guān)客項(xiàng)目殼，核驚實(shí)投巾資收咸益是英否按灶照轉(zhuǎn)撲讓收匹入減振去股頂權(quán)投終資計(jì)傘稅基翻礎(chǔ)攤文余金記額填輪報(bào)，寫有無偷利用撲會(huì)計(jì)鋤賬面爸價(jià)值許和稅琴收計(jì)膠稅基器礎(chǔ)的鏡差異測，少炭申報(bào)攏投資念轉(zhuǎn)讓冶所得騾。用（2土）鵝多計(jì)竟股息冬紅利鵝收入砌，少?zèng)鲇?jì)股銳權(quán)投象資轉(zhuǎn)啊讓所避得。理主要鍬是轉(zhuǎn)好讓持僻股9梨5％觀以下事（不旬含9教5％棕）的扔長期以股權(quán)兼投資史，虛在計(jì)股擾息紅凍利收畜入，脫少計(jì)瘋股權(quán)牌投資纏轉(zhuǎn)讓閉所得帆；轉(zhuǎn)嚇讓持漆股9吐5％序以上環(huán)的長古期股飛權(quán)投選資及坦因被呀投資頭方清械算收抖回長醫(yī)期股馬權(quán)投閘資，諸多計(jì)來股息也紅利凍收入網(wǎng)，少暴計(jì)股娛權(quán)投縣資轉(zhuǎn)儀讓所董得。嶄主要裝檢查投方法蠟:一蘆是核棵實(shí)轉(zhuǎn)倘讓股居權(quán)的她持股痕比例恩。審上查投治資時(shí)虛簽訂幻投資抗合同己、股頂權(quán)轉(zhuǎn)坡讓協(xié)扭議，燥或企穗業(yè)合削并合撤同，趙了解兇初始菊投資喝獲得捉的被壟投資劇單位梁所占沃股權(quán)脖份額煮。審甲查銅“林長期撈股權(quán)組投資歌”拒明細(xì)把賬，矩核實(shí)輪在持讓有期沙間有患無追帥加投欲資業(yè)局務(wù)，壟確定翼轉(zhuǎn)讓欣股權(quán)須時(shí)納哈稅人嫌持有膏被投兵資單景位的抄股權(quán)渾份額衰是否陜達(dá)到把95橡％以加上；戚二是澤核實(shí)至應(yīng)分趣享的抹被投調(diào)資方擔(dān)累計(jì)暈未分段配利省潤和欣盈余錯(cuò)公積襲計(jì)算謠是否疊正確構(gòu)。實(shí)形地調(diào)援查，煎確定聾在股育權(quán)轉(zhuǎn)陜讓時(shí)并被投坑資方悔累計(jì)澇未分醫(yī)配利悼潤和瘋盈余略公積檢的金零額。蘆如被鍋投資再方企傾業(yè)已宗清算遮，則布到投助資方蘿單位葛所在饅地稅袍務(wù)機(jī)樸關(guān)調(diào)破閱清靜算前中被投膝資方戶企業(yè)碼的有考關(guān)會(huì)叢計(jì)報(bào)決表，需核實(shí)羨被投車資方賀企業(yè)置清算兔前累摧計(jì)未個(gè)分配彼利潤妹和盈列余公食積的盼金額缺；三嗓是審愚查京“眉長期痰股權(quán)燥投資錯(cuò)”拐明細(xì)亂賬借址方發(fā)葛生額恢，抽仇查股吸權(quán)轉(zhuǎn)嬸讓業(yè)漠務(wù)的夸記賬湖憑證貨，核虛實(shí)持宜股比個(gè)例在選95剩％以峽下（糊不含李95捎％）處的股污權(quán)投錯(cuò)資，障股權(quán)臣轉(zhuǎn)讓櫻時(shí)有羊無確悉認(rèn)股瞎息紅思利收瞞入。覽持股鋸比例松在9愉5％施以上知或因凱被投昂資方嚇清算晉收回虹股權(quán)秩投資飛，應(yīng)性復(fù)核哭股息驕紅利書收入黨的確到認(rèn)金巨額是嫂否正要確。評(píng)（3芽）咬提前誦彌補(bǔ)該股權(quán)壯投資且轉(zhuǎn)讓吐?lián)p失片。主焰要是著多計(jì)湊股權(quán)并投資蹄轉(zhuǎn)讓狡損失照在稅重前彌乘補(bǔ)；撈超限懂額彌章補(bǔ)股辭權(quán)投窮資轉(zhuǎn)跨讓損宿失；符重復(fù)砌彌補(bǔ)遞以前蜂年度槳股權(quán)扎投資族轉(zhuǎn)讓聽損失抗。主花要檢煎查方衡法：輝一是較核實(shí)嗓股權(quán)嶼投資冶轉(zhuǎn)讓壟損失潔的真駐實(shí)性廊。審趁查股盞權(quán)轉(zhuǎn)難讓協(xié)眨議、麥股票盒交易葛交割臟單，址結(jié)合帝貨幣執(zhí)資金咸賬戶臥的檢弓查，憶界定芳股權(quán)限投資朋的轉(zhuǎn)羅讓收危入。殃審核槽“憲長期忙股權(quán)轉(zhuǎn)投資虛”柜、壟“眠可供槽出售法的金宗融資松產(chǎn)叢”湊和庭“嗓交易妖性金夫融資朋產(chǎn)墻”笛賬戶朵，核堤實(shí)股央權(quán)投攔資轉(zhuǎn)重讓成疑本的報(bào)確定惜是否杏正確寇。特趟別注插意長闊期股儉權(quán)投叨資采怒用權(quán)董益法蘆核算遼時(shí)，掘有無妻利用肢會(huì)計(jì)完賬面麥價(jià)值逼和稅渡收計(jì)趣稅基冷礎(chǔ)的衡差異寬，多劃計(jì)股納權(quán)投翠資轉(zhuǎn)補(bǔ)讓成巷本的翁行為淹。采共用復(fù)裹算法揮驗(yàn)證日企業(yè)趣所得松稅申梯報(bào)表息反映圾的股膊權(quán)投驗(yàn)資轉(zhuǎn)跌讓損塘失是膛否正價(jià)確；梯二是搏核查夕“健投資劑收益童”茶明細(xì)陜賬貸往方發(fā)伸生額梢，對(duì)載照稅甚法規(guī)載定認(rèn)新定本隆年實(shí)慶現(xiàn)的籌應(yīng)稅治股息淹紅利狐收入短和股室權(quán)投昂資轉(zhuǎn)乞讓所掘得。內(nèi)如果殲本年傭發(fā)生垃的股恨權(quán)投弱資轉(zhuǎn)克讓損逗失大置于本憤年實(shí)方現(xiàn)的翁應(yīng)稅急股息傳紅利輸收入拆和股秀權(quán)投換資轉(zhuǎn)阻讓所奮得，念重點(diǎn)悅審查羅企所講稅申寸報(bào)表述中的炮股權(quán)導(dǎo)投資懼轉(zhuǎn)讓挽所得蘿，核擊實(shí)有吹無超墻限額擦彌補(bǔ)拆的情滲形。衰如果渡有以露前年暮度未濕彌補(bǔ)嚴(yán)的股每權(quán)投鞋資轉(zhuǎn)充讓損扭失，嫩應(yīng)審漏查有貞關(guān)備貧查賬村和臺(tái)刷賬記體錄，黨防止豐股權(quán)絡(luò)投資個(gè)轉(zhuǎn)讓稻損失佩重復(fù)弱彌補(bǔ)嚇和超隸額彌必補(bǔ)。捉21襲.什建造舍合同警簡述踏（1仍）*窗定義金：是吩指為玻建造酬一項(xiàng)漠或數(shù)曬項(xiàng)在恥設(shè)計(jì)顧、技充術(shù)、惕功能百、最齡終用罰途等辛方面顆密切摧相關(guān)逆的資速產(chǎn)而清訂立栗的合巧同。備分為約固定識(shí)造價(jià)溝合同捎和成癢本加烈成合農(nóng)同。魔其中亮資產(chǎn)見是指別房屋貧、道閃路、譯橋梁避、水縱壩等衣建筑祖物以磚及船勵(lì)舶、怠飛機(jī)糕、大丹型機(jī)匯械設(shè)支備等顧。箏（2胡）*蓄*磨收入膽、成化本的槐組成已①蹄收入往：合憶同規(guī)巨定的詳初始嫩收入炕，即骨建造悉承包棕商與神客戶聲在雙及方簽題訂的墓合同隸中最弱初商頁定的弓合同緊總金牌額，塔它構(gòu)慎成合舍同收源入的循基本貨內(nèi)容丙；因森合同破變更帽、索愚賠、朵獎(jiǎng)勵(lì)向等形聯(lián)成的謀收入或②購成本述：合綱同成色本應(yīng)喝當(dāng)包悲括從美合同攔簽訂雷開始育至合駝同完誰成止社所發(fā)碎生的女、與坡執(zhí)行播合同丟有關(guān)艇的直意接費(fèi)飽用和棋間接彩費(fèi)用僻。但碧不包聲括應(yīng)匆當(dāng)計(jì)方入當(dāng)賓期損嫩益的繞管理暖費(fèi)用販、銷田售費(fèi)忍用和噴財(cái)務(wù)眼費(fèi)用隸。棄（3帶）*甲**秋計(jì)量匙采用粗完工鄭百分方比法定確認(rèn)朋合同浴收入癢和合刷同費(fèi)附用，煉關(guān)鍵柜要確龍定工件程的挎完工桶進(jìn)度惑，然垮后根董據(jù)完質(zhì)工百星分比獻(xiàn)確認(rèn)年和計(jì)咳量當(dāng)賓期的串合同梢收入膨和合科同費(fèi)低用。頌公式減如下稠：喇當(dāng)期院確認(rèn)穩(wěn)的合驕同收敲入=雪（合演同總疾收入片×朗完工倡進(jìn)度眼）-標(biāo)以前負(fù)會(huì)計(jì)日年度還累計(jì)燦已確擋認(rèn)的扇收入南當(dāng)期擦確認(rèn)閣的毛慣利=她（合香同總端收入毯-合伍同預(yù)治計(jì)總田成本鈴）港×雞完工勢(shì)進(jìn)度緒-以惰前會(huì)抵計(jì)年紅度累墾計(jì)已形確認(rèn)快的毛唐利西當(dāng)期治確認(rèn)異的合蔑同費(fèi)叮用=廉（同查預(yù)計(jì)怖總成包本罷×俗完工矩進(jìn)度裝）-得以前瓦會(huì)計(jì)炭年度袖累計(jì)鋼已確劇認(rèn)費(fèi)胡用睜當(dāng)期壺完成拾的建苗造合爽同，堪應(yīng)當(dāng)嬸按照悉實(shí)際貞合同常總收垮入扣炮除以筍前會(huì)被計(jì)期心間累填計(jì)已尼確認(rèn)架收入燦后的潑金額仆，確些認(rèn)為混當(dāng)期紡合同虹收入必；同棗時(shí)，咽按照蚊累計(jì)脫實(shí)際尚發(fā)生漲的合籠同成跪本扣窯除以渡前會(huì)浪計(jì)期角間累喝計(jì)已悉確認(rèn)扒費(fèi)用躁后的腹金額葵，確劫認(rèn)為蝴當(dāng)期訂合同廚費(fèi)用郊。垮提示潤：運(yùn)影用完惱工百內(nèi)分比聚法確品認(rèn)合播同收墊入和榜成本炮，根教據(jù)累遍計(jì)完體工進(jìn)購度確也認(rèn)。汗22伯**叨.董建造幅合同華政策曠依據(jù)賴（1癥）《思企所章稅法灑實(shí)施性條例氧》第敲二十腿三條雷：企從業(yè)受茅托加恒工制霧造大導(dǎo)型機(jī)消械設(shè)冬備、許船舶仇、飛交機(jī)，屠以及倚從事跑建筑涼、安企裝、榮裝配攔工程匯業(yè)務(wù)博或者蚊提供祥其他送勞務(wù)勿等，冤持續(xù)坑時(shí)間畢超過拘12孤個(gè)月甜的，支按照今納稅專年度兼內(nèi)完會(huì)工進(jìn)碌度或曲者完注成的挽工作偏量確跪認(rèn)收核入的遞實(shí)現(xiàn)赤。宴（2昂）財(cái)誦稅【麻20制06地】1壞77紐號(hào)：皺納稅脾人提立供建言筑業(yè)弄應(yīng)稅末勞務(wù)客，施止工單構(gòu)位與鞏發(fā)包肝單位卵簽訂關(guān)書面扶合同肅，如要合同怨明確萍規(guī)定短付款瀉（包勺括提始供原添材料讀、動(dòng)想力和俗其他儲(chǔ)物資明，不框含預(yù)倘收工挨程價(jià)襖款）發(fā)日期戒的，齒按合仍同規(guī)向定宿的付價(jià)款日華期為終納稅嗽義務(wù)誓發(fā)生科時(shí)間憤；合患同未跑明確品付款笨（同協(xié)上）虎日期慧的，剝其納招稅義帝務(wù)發(fā)戴生時(shí)碑間為希納稅友人收物訖營芽業(yè)收籃入款瞎項(xiàng)或吹者取值得索禮取營繳業(yè)款壁項(xiàng)憑萌據(jù)的達(dá)當(dāng)天礎(chǔ)。擺上述使預(yù)收外工程限價(jià)款籌是指退工程玉項(xiàng)目誓尚未落開工拌時(shí)收掀到的收款項(xiàng)梯。對(duì)噴預(yù)收酸工程統(tǒng)價(jià)款核，其窮納稅謊義務(wù)筑發(fā)生墾時(shí)間序?yàn)楣つ铣涕_飯工后竄，主扎管稅至務(wù)機(jī)倦關(guān)根瞇據(jù)工連程形背象進(jìn)賢度按元月確截定的咬納稅驚義務(wù)雜發(fā)生隔時(shí)間靈。姑納稅降人提號(hào)供建莊筑業(yè)憐應(yīng)稅劃勞務(wù)破，施柔工單紫位與樹發(fā)包師單位諒未簽猴訂書壩面合據(jù)同的曾，其鈴納稅伯義務(wù)小發(fā)生辟時(shí)間語為納霸稅人茶收訖截營業(yè)緩收入委款項(xiàng)沈或者適取得羽索取劑營業(yè)水收入率款項(xiàng)崖憑據(jù)姿的當(dāng)扣天。羨納稅屑人自踏建建嗎筑物滔，其畜建筑罷業(yè)應(yīng)挽稅勞柴務(wù)的化納稅梢義務(wù)群發(fā)生舟時(shí)間覺為納缸稅人后銷售嗓自建競建筑跡物并境收訖披營業(yè)憐收入渴款項(xiàng)裝或者油取得陸索取第營業(yè)行收入屋款項(xiàng)姥憑據(jù)斤的當(dāng)窮天。但納稅宮人自據(jù)建建吵筑物伯對(duì)外聰贈(zèng)與長，其置建筑在業(yè)應(yīng)脫稅勞灣務(wù)的蠢納稅銹義務(wù)貪發(fā)生邊時(shí)間趙為該崖建筑茶物產(chǎn)想權(quán)轉(zhuǎn)別移的捏當(dāng)天五。南提示限：用落完工返百分事比法改確認(rèn)橋收入華僅適輸合用體于建炒造結(jié)右果能絡(luò)夠可餐靠估蹤計(jì)的工建造慮合同帝。零23巡**梳.外建造植合同降會(huì)計(jì)乏核算項(xiàng)目類型合同收入、費(fèi)用的確認(rèn)建造合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工時(shí)能得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期建造合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；實(shí)際測定的完工進(jìn)度。建造合同的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)不采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行處理：一是合同成本能夠收回，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；二是合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不再確認(rèn)收入。如果預(yù)計(jì)合同總成本超過預(yù)計(jì)合同總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?？泼?4浴.欠建塔造合溝同戴常見略涉稅像問題橡及主唉要檢欲查方括法在（1桂）*程*遵合同歇完成訓(xùn)后處霸置殘瓣余物蛾資取帳得的亦收益坦不計(jì)腳入收釣入。析主要具是束將建毫造合濕同完員成后壇殘余咽物資韻取得鮮的收傻益不雄計(jì)入律收入菌總額絮，偷動(dòng)逃稅理款。振如：鏈將殘掩余物碧資取仆得的濁處置蠟收益削計(jì)入謀賬外課賬；屆將殘件余物挑資取存得的爸處置露收益晌計(jì)入非往來茅賬和垃盈余疏公積攝金；嚼將殘嚼余物仇資取徒得的廁處置腹收益態(tài)直接楚沖減被費(fèi)用視。主毛要檢救查方紋法：輛一是領(lǐng)審查毅建造培合同職的有繞關(guān)條恭款，掠確認(rèn)噸建造進(jìn)合同聞完成瘡后殘卵余物敬資是奪否歸制建造典方所返有。伍審查迫納稅錫人內(nèi)盆控制泊度，跪核實(shí)臉殘余坑物資咬一般丹占發(fā)挎出材蔽料的貍比例堆；二躺是檢油查價(jià)“奪原材遵料蛇”晃等明哈細(xì)賬扭本期麻收入律的金淺額、酷數(shù)量齒，查泰看納側(cè)稅人府是否忌存在惡殘余風(fēng)物資偏入庫宴的記偷錄?；睂?shí)楚際入端庫的店殘余懷物資僅數(shù)量帽與內(nèi)視控制驚度規(guī)秩定殘政余物輸資占慨發(fā)出先材料濁比例諒?fù)扑阏Y(jié)果規(guī)進(jìn)行置比較毛，是晃否存季在少肚計(jì)殘稅余物老資數(shù)獅量的類嫌疑塌；三藍(lán)是審扇核圍“掃生產(chǎn)溫成本足”責(zé)（或誰“脊工程燒施工歌”帖）、你“茅管理暗費(fèi)用能”猛等賬顯戶有東無借溪方紅吩沖紀(jì)價(jià)錄，足查看初是否粥存在復(fù)直接顏沖減劉合同剃成本捉、費(fèi)爪用情弄況。泄審查擊通過寄“航銀行懷存款雜”廁、慕“憶現(xiàn)金森”道、池“租其他彩應(yīng)付測款盞”退、喝“貧盈余舟公積做”豪等釀賬戶敵，核宋實(shí)納染稅人訴是否慶存在份殘余季物資帶出售戰(zhàn)而不滋計(jì)收爛入，禾偷逃噴稅款溜；四屈是復(fù)胃核申圣報(bào)表唐，查賞看建濕造合企同完摟成后恒殘余道物資劣取得陵的收樸益是墾否按燃規(guī)定仆申報(bào)錯(cuò)納稅商。森（2捎）*喉*曬合同辣預(yù)計(jì)蝕總成矩本超擺過合耕同總弊收入衛(wèi)提取星的損反失準(zhǔn)蜻備，責(zé)不作騙納稅拘調(diào)整臭。主躺要是傅合同均預(yù)計(jì)牽總成碌本超殘過合腰同總嗚收入殼形成捕合同嶄預(yù)計(jì)求損失撲，按然照會(huì)悔計(jì)準(zhǔn)些則計(jì)派提資婚產(chǎn)減經(jīng)值準(zhǔn)罰備，離但在蔥企所違稅納出稅申古報(bào)時(shí)幣不作船納稅定調(diào)增宴，偷掛逃企條業(yè)所太得稅綱稅款涌。主危要檢季查方呢法：抹一是茂查看醫(yī)納稅央人內(nèi)都部的證財(cái)務(wù)盛管理摩制度餓，了躺解計(jì)粘提資騰產(chǎn)減懸值準(zhǔn)鳴備的配條件遣、比皺例和冷審批奪流程池、權(quán)荷限的椅規(guī)定防。二匙是審蹄查猾“哀存貨岔減值絹準(zhǔn)備碌”車、班“晝資產(chǎn)心減值意損失斬”紡等賬式戶的愿記錄蔑和資府產(chǎn)減萄值準(zhǔn)摸備計(jì)盯算表限，核狐實(shí)發(fā)貼生的暴預(yù)計(jì)竊損失瞇有無慶提取據(jù)損失望準(zhǔn)備弊；三視是復(fù)擾核企球所稅既申報(bào)買表的科調(diào)增運(yùn)項(xiàng)目句中是悄否有貼資產(chǎn)約減值舟準(zhǔn)備閑的調(diào)論增金現(xiàn)額。牽（3酷）*蓄*炮借款姓費(fèi)用盛重復(fù)價(jià)扣除渴或提輸前扣丹除。聲主要霞是應(yīng)啞計(jì)入鞋合同元成本彎的支賄出而握直接意計(jì)入給期間拼費(fèi)用諷提前藥扣除炮；已爬計(jì)入外合同市成本狼的借延款費(fèi)習(xí)用，莖重復(fù)屢計(jì)入堂財(cái)務(wù)喪費(fèi)用脈在稅回前扣恨除。唇主要閑檢查胃方法噸：一盟是查狀看納苦稅人覽與銀獨(dú)行等肌單位笑簽訂剝的借剃款合錦同，瘋查實(shí)存納稅瞇人借嫂款的贈(zèng)用途甘、利閘率、扛期限嶄等條莊款的泊相關(guān)蛇約定吃，結(jié)所合審械查貸“羞生產(chǎn)泰成本營”今（或鉤“證工程友施工役”評(píng)）、殺“差財(cái)務(wù)鮮費(fèi)用侮”毯賬戶床，核仁實(shí)稽零查期舟間納犁稅人恨借款婦費(fèi)用擦的稅平務(wù)處謠理是核否正且確；熱二是劍審核貿(mào)“兆生產(chǎn)墊成本鼓”育（或勺“糖工程新施工唯”放）賬氏戶借楊方本陶期發(fā)謹(jǐn)生額湖，查風(fēng)看合摘同成霞本的奸構(gòu)成沒項(xiàng)目推是否需齊全遣，合逐同成求本金叢額有盆無明航顯異柿常。爐結(jié)合指檢查津財(cái)務(wù)逆費(fèi)用堂的具創(chuàng)體項(xiàng)芝目，扮查看玻是否榴存在票混淆犯成本箱費(fèi)用稻界限淡，有頸無將鞋應(yīng)計(jì)餓入合啄同成造本的活利息吵費(fèi)用牙作為借期間寧費(fèi)用遠(yuǎn)在當(dāng)堆期扣訴除；請(qǐng)三是宏核對(duì)表“略生產(chǎn)歸成本搞”剝（或蟲“短工程羊施工勁”敵）、拴“株財(cái)務(wù)份費(fèi)用女”傲賬戶飽借方觸發(fā)生喚額中名的利私息費(fèi)送用，泥查看壩借款睜利息現(xiàn)是否滅存在夏重復(fù)妻列支崇的問勺題。緞（4伴）*釣**喚合同籠收入炎未按孔照完危工百戚分比嫁法分藏期確歷認(rèn)。貞主要庫是采父用完元工百滲分比菊法計(jì)扣算完