新建企業(yè)辦稅實(shí)務(wù)與技巧培訓(xùn)

目錄第一章如何進(jìn)行稅務(wù)登記第二章增值稅一般納稅人的認(rèn)定第三章發(fā)票管理第四章如何進(jìn)行納稅申報(bào)第五章企業(yè)涉稅會計(jì)核算第六章企業(yè)涉稅要點(diǎn)問題第一章如何進(jìn)行稅務(wù)登記1.1設(shè)立登記設(shè)立稅務(wù)登記的對象●企業(yè)●企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所●個(gè)體工商戶●從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位●其他納稅人（包括臨時(shí)經(jīng)營）《稅務(wù)登記管理辦法》總局令【2003】第007號設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)限要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記需準(zhǔn)備的主要資料1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；5.其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。參考文獻(xiàn)：《稅務(wù)登記管理辦法》總局令【2003】第007號第十三條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（三）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)不同登記注冊類型要求納稅人提供上述全部或部分資料。納稅人提交的復(fù)印件應(yīng)清晰、規(guī)范，注明“與原件核對無誤”字樣，由法人代表（業(yè)主）簽名，并加蓋納稅人公章。設(shè)立稅務(wù)登記的三種形式●單位納稅人●個(gè)體經(jīng)營●臨時(shí)經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。1.2變更登記需辦理變更稅務(wù)登記的情形●改變名稱、改變法定代表人●改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、增減分支機(jī)構(gòu)●改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）●改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式●改變注冊資本、改變隸屬關(guān)系●改變開戶銀行和賬號●改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容變更稅務(wù)登記操作流程1.3稅務(wù)登記驗(yàn)換證1.4稅務(wù)登記證件遺失補(bǔ)辦1.5停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)的適用對象實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。注意：不適用于查賬征收的納稅人。查賬征收的納稅人，若無營業(yè)額，采用零申報(bào)方式。辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)注意事項(xiàng)·填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況，發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況?！そY(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款?！ざ悇?wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)注意事項(xiàng)辦理納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。1.6注銷登記辦理注銷稅務(wù)登記的情形●納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷●被吊銷營業(yè)執(zhí)照●納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)1.7跨區(qū)遷移稅務(wù)登記跨區(qū)遷移稅務(wù)辦理注意事項(xiàng)●部分地區(qū)填報(bào)《注銷稅務(wù)登記申請審批表》●部分地區(qū)填報(bào)《稅務(wù)登記變更表》（跨區(qū)遷移用）具體要求、報(bào)送資料，以當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定為準(zhǔn)。1.8外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外出臨時(shí)經(jīng)營納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》?！锻獬鼋?jīng)營稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。1.9扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人申報(bào)辦理扣繳稅款登記的情況●對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，納稅人不再領(lǐng)取扣繳稅款登記證件?！駥刹晦k理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。第二章增值稅一般納稅人的認(rèn)定2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定思考√一般納稅人身份是否可以自由選擇？如果納稅人的年銷售額達(dá)到一般納稅人規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算不健全，是否可以按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？√一般納稅人資格是否可以取消？增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法國家稅務(wù)總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》已經(jīng)2023年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2023年3月20日起施行。國家稅務(wù)總局局長：肖捷二○一○年二月十日增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。第七條一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請表，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。第十四條本辦法自2023年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時(shí)廢止。附件1：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表納稅人名稱納稅人識別號法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）證件名稱及號碼聯(lián)系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人證件名稱及號碼聯(lián)系辦稅人員證件名稱及號碼聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營地址核算地址納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位□非企業(yè)性單位□個(gè)體工商戶□其他□納稅人主業(yè)：工業(yè)□商業(yè)□其他□認(rèn)定前累計(jì)應(yīng)稅銷售額

（連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)）年月至年月共元。納稅人聲明上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

（簽章）：

年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見受理人簽名：

年月日查驗(yàn)意見查驗(yàn)人簽名：

年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見（簽章）

年月日認(rèn)定機(jī)關(guān)意見（簽章）

年月日注：本表1式2份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存1份。附件2：不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表納稅人名稱納稅人識別號納稅人意見

（簽章）：

年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見

（簽章）

年月日認(rèn)定機(jī)關(guān)意見

（簽章）

年月日孩樣注：甜本表例1式療2份沉，主除管稅遮務(wù)機(jī)遙關(guān)和族納稅狠人各閱留存鐵1份洪。胞畏附件驗(yàn)3：驗(yàn)“增撈值稅并一般走納稅衣人”扁（印蜻模式青樣）辛薪說明尸：斃屈①“雅增值塔稅一由般納芬稅人淹”（居印模癢）規(guī)養(yǎng)格為音6厘村米（蔑長）繪×1盼.8頂厘米幅（寬測）；胡置②采息用2振號標(biāo)瓣準(zhǔn)宋賄體字士刻寫別。貍盤注意侄：零帳如果鹽企業(yè)潮符合狀一般碰納稅纖人條妙件，襯而不錢申請呆一般越納稅踐人認(rèn)或定的潤，稅校務(wù)機(jī)釣關(guān)可翼以依惠照《待增值歌稅暫虛行條多例實(shí)摸施細(xì)寨則》牢34厚條的翁規(guī)定句，要關(guān)求企黃業(yè)按盼照一獅般納坑稅人布的適次用稅禮率1曬3%障或1轟7%鏡征收連增值很稅，略但不勁允許街企業(yè)暮抵扣瓦進(jìn)項(xiàng)息稅額常，也汗不允譜許使匯用增李值稅轎專用嫩發(fā)票終。象艙《增踢值稅查暫行士條例鞏實(shí)施儲細(xì)則激》第驚三十背四條遺唐有下終列情雹形之瘋一者殲，應(yīng)殊按銷辰售額躲依照吐增值俘稅稅獲率計(jì)而算應(yīng)侵納稅蟲額，載不得本抵扣六進(jìn)項(xiàng)泰稅額坑，也菊不得迅使用督增值壇稅專災(zāi)用發(fā)深票：丘抓（一妙）一鋼般納啟稅人芬會計(jì)淺核算恐不健敵全，早或者呀不能井夠提上供準(zhǔn)仗確稅臣務(wù)資過料的恭；呆豈（二井）除使本細(xì)介則第通二十忍九條造規(guī)定加外，運(yùn)納稅傳人銷從售額沸超過棉小規(guī)繼模納腥稅人姜標(biāo)準(zhǔn)抬，未斜申請知辦理皆一般周納稅澇人認(rèn)哨定手逃續(xù)的誤。循路一般域納稅后人可斯否再質(zhì)轉(zhuǎn)為望小規(guī)賊模納潤稅人愈?關(guān)猶《中誠華人察民共屑和國瞎增值推稅暫嗓行條山例實(shí)只施細(xì)優(yōu)則》膛執(zhí)財(cái)政堂部雜國家概稅務(wù)膽總局碌第5燈0號濫令片紀(jì)第三羞十三研條債凝除國蠶家稅遇務(wù)總付局另偽有規(guī)權(quán)定外趕，納惕稅人喂一經(jīng)殊認(rèn)定救為一訪般納杜稅人束后，浩不得懷轉(zhuǎn)為萄小規(guī)銹模納剛稅人個(gè)。型搞2.男2僵輔導(dǎo)樓期增宮值稅碗一般沖納稅河人管菌理葛慰增值造稅一旬般納疊稅人鈴資格醒認(rèn)定鹽筋束增值兆稅一炕般納磨稅人橫認(rèn)定夸程序夠欠→《盜增值岸稅一努般納湊稅人壁資格透認(rèn)定石管理裂辦法鼠》多總局插令第寬22凝號敗率1.舌納稅辜人提冠出申湖請嗽貪國家偵稅務(wù)慢總局纏玻特急挺國稅訊函〔蠢20能10槽〕1醉39養(yǎng)號神國家據(jù)稅務(wù)匪總局撐關(guān)于李明確桂《增豎值稅塊一般夜納稅克人資葛格認(rèn)刷定管芬理辦緩法》徒若干扔條款黨處理嶼意見脖的通魯知津各省除、自喪治區(qū)黨、直烤轄市份和計(jì)詞劃單遷列市放國家全稅務(wù)污局：濤拘委為便首于各供地稅掘務(wù)機(jī)保關(guān)更褲好地扇貫徹庸執(zhí)行村《增廟值稅塞一般蹄納稅兆人資悅格認(rèn)稿定管詳理辦樹法》遲（以刻下簡盛稱認(rèn)艇定辦糞法）秩，總稅局明血確了往認(rèn)定姨辦法頁若干少條款輕的處丙理意瞎見，遮現(xiàn)仗通知閥如下循，請惠遵照共執(zhí)行合。蹈述夜一、物認(rèn)定行辦法剛第三綠條所不稱年笛應(yīng)稅駛銷售守額，礙包括還納稅貞申報(bào)株銷售怖額、廉稽查輪查補(bǔ)伍銷售答額、袍納稅糞評估大調(diào)整協(xié)銷售晌額、絕稅務(wù)計(jì)機(jī)關(guān)旋代開導(dǎo)發(fā)票僑銷售飼額和特免稅拌銷售恨額。室稽查灶查補(bǔ)楊銷售盒額和篇納稅慰評估辨調(diào)整父銷售念額計(jì)軌入查向補(bǔ)稅扔款申戀報(bào)當(dāng)及月的懇銷售弟額，滿不計(jì)走入稅廟款所茫屬期躍銷售煉額。躬胳斥二、機(jī)認(rèn)定考辦法淋第三左條所主稱經(jīng)鹽營期旺，是辣指在鄙納稅年人存我續(xù)期票內(nèi)的輝連續(xù)統(tǒng)經(jīng)營姨期間坐，含憑未取固得銷愛售收續(xù)入的營月份菌。莊罵谷三、趴認(rèn)定艘辦法德第五伯條第治（一械）款恨所稱膏其他亭個(gè)人送，是養(yǎng)指自男然人詢。淹搭四、算認(rèn)定騎辦法攔第五宇條第網(wǎng)（二院）款憑所稱次非企鳴業(yè)性銀單位吉，是殼指行仰政單絞位、氧事業(yè)流單位拳、軍臂事單適位、屬社會槍團(tuán)體這和其梳他單陰位。刺油五、吼認(rèn)定全辦法添第五慕條第糕（三竿）款真所稱暫不經(jīng)勢常發(fā)陸生應(yīng)妻稅行臘為的是企業(yè)績，是拍指非張?jiān)鲋祱@稅納踏稅人乘；不貝經(jīng)常播發(fā)生米應(yīng)稅授行為鄰是指項(xiàng)其偶芳然發(fā)蔑生增拌值稅盈應(yīng)稅吹行為擊。屑丸艦六、奉認(rèn)定檢辦法咱第八峰條第誼（一湊）款體所稱司申報(bào)婆期，證是指鍬納稅叼人年拋應(yīng)稅油銷售創(chuàng)額超廉過小洪規(guī)模續(xù)納稅齡人標(biāo)賢準(zhǔn)的互月份珠（或槐季度把）的疤所屬澇申報(bào)芬期。富滔丙七、慮認(rèn)定龜辦法纏第八菜條第合（二選）款孫規(guī)定欺主管袋稅務(wù)咱機(jī)關(guān)脅制作凝的《悼稅務(wù)誘事項(xiàng)科通知鎮(zhèn)書》罩中需劣明確舟告知相：同拆意其容認(rèn)定凳申請需；一表般納咱稅人湯資格驗(yàn)確認(rèn)金的時(shí)肥間。址烤代八、貸認(rèn)定窗辦法視第八介條第務(wù)（三陡）款槍第1些項(xiàng)規(guī)搏定主屈管稅筒務(wù)機(jī)卵關(guān)制斬作的乏《稅勻務(wù)事慎項(xiàng)通滾知書長》中赴需明鉤確告燥知：捕其年持應(yīng)稅黃銷售震額已輩超過偶小規(guī)善模納誦稅人脂標(biāo)準(zhǔn)師，應(yīng)訴在收宰到《撥稅務(wù)遇事項(xiàng)黨通知廢書》蒸后1磁0日格內(nèi)向流主管揮稅務(wù)腹機(jī)關(guān)立報(bào)送餓《增暖值稅禮一般媽納稅衛(wèi)人申芽請認(rèn)凡定表剃》或狡《不紛認(rèn)定襯增值啟稅一挎般納牌稅人辟申請馬表》灰；逾蹦期未遺報(bào)送漸的，叛將按揮《中因華人枯民共吵和國扔增值臣稅暫誓行條趕例實(shí)震施細(xì)遺則》沿第三槐十四置條規(guī)食定，幕按銷稍售額搖依照舒增值頃稅稅偵率計(jì)課算應(yīng)混納稅稍額，棍不得從抵扣袍進(jìn)項(xiàng)總稅額攪，也拜不得恢使用胡增值搞稅專謊用發(fā)糕票。畢癢酷納稅尺人在愉《稅都務(wù)事貧項(xiàng)通階知書禿》規(guī)托定的羽時(shí)限畫內(nèi)仍讓未向奮主管捧稅務(wù)勉機(jī)關(guān)娘報(bào)送拼《一浪般納侮稅人食資格逗認(rèn)定鑼表》憑或者妨《不障認(rèn)定瞇增值詞稅一超般納運(yùn)稅人裳申請?jiān)毂怼焚I的，霞應(yīng)按肆《中恨華人拖民共洪和國含增值下稅暫鄙行條名例實(shí)莖施細(xì)菊則》優(yōu)第三些十四捆條規(guī)杏定，可按銷估售額滲依照佩增值鴉稅稅蝴率計(jì)毅算應(yīng)蹦納稅刪額，殲不得逗抵扣禮進(jìn)項(xiàng)恥稅額兵，也使不得辱使用筒增值呢稅專菜用發(fā)捧票。挨直至慘納稅趨人報(bào)刷送上釋述資鞏料，相并經(jīng)冒主管晉稅務(wù)舌機(jī)關(guān)稱審核韻批準(zhǔn)義后方閑可停怒止執(zhí)至行。蛙鹿薄九、意認(rèn)定袍辦法艱第九宋條第禾（一暴）款儀第3芒項(xiàng)所若稱會煩計(jì)人慕員的隔從業(yè)擱資格足證明索，是獎指財(cái)拿政部盲門頒說發(fā)的出會計(jì)項(xiàng)從業(yè)搏資格戀證書居。艷披竊認(rèn)定防辦法懸第九逗條第井（三很）款賓所稱頁實(shí)地滴查驗(yàn)坐的范叢圍，征是指舟需要薪進(jìn)行瘦實(shí)地絞查驗(yàn)紛的企必業(yè)范下圍及償實(shí)地蜜查驗(yàn)掛的內(nèi)拒容。繁當(dāng)份十、阻認(rèn)定郊辦法寫第十溫一條瘦所稱養(yǎng)新開諒業(yè)納我稅人籮，是木指自黃稅務(wù)涼登記屠日起酷30素日內(nèi)移申請教一般蛛納稅律人資揪格認(rèn)驕定的摸納稅胖人。袍二○碰一○哥年四病月七都日闊幕信息捧公開夜選項(xiàng)膊：依漸申請糾公開觸艱國家垂稅務(wù)誰總局損疲霧2兄01呼0年錘4月途13恨日封蘇發(fā)越回校對子：貨贈物和習(xí)勞務(wù)江稅司游秀2.晃填寫榨《增虎值稅勵一般廢納稅詠人申揮請認(rèn)崖定表孔》、攤附送膝相關(guān)躬資料諸巷（1約）《蟻稅務(wù)紗登記識證》夢副本郊；參敞（2持）財(cái)病務(wù)負(fù)瓜責(zé)人末和辦肆稅人凍員的起身份率證明崗及其新復(fù)印牧件；棋賣（3衰）會疏計(jì)人邀員的輸從業(yè)茅資格希證明蝕或者年與中拍介機(jī)皂構(gòu)簽留訂的評代理倘記賬妹協(xié)議根及其犁復(fù)印免件；叮紅（4毛）經(jīng)凳營場險(xiǎn)所產(chǎn)陰權(quán)證壩明或妥者租梢賃協(xié)移議，報(bào)或者擾其他劉可使蘆用場禿地證鎮(zhèn)明及世其復(fù)逢印件打；專撈（5欺）國晌家稅背務(wù)總章局規(guī)鞭定的滋其他純有關(guān)范資料誤。覆噴3.櫻主管練稅務(wù)擴(kuò)機(jī)關(guān)徒受理剪納稅澤人申谷請以誓后，虧根據(jù)掛需要司進(jìn)行碌實(shí)地激查驗(yàn)愈，并紐制作饑查驗(yàn)蜜報(bào)告愛。后誕4.采認(rèn)定襪機(jī)關(guān)堂應(yīng)當(dāng)馳自主就管稅朝務(wù)機(jī)昆關(guān)受御理申尼請之赤日起晚20鋪日內(nèi)檔完成形一般閃納稅牲人資苦格認(rèn)收定，索并由更主管鳳稅務(wù)某機(jī)關(guān)著制作腸、送澡達(dá)《始稅務(wù)吵事項(xiàng)仔通知筐書》撐，告姜知納升稅人虎。撿寸→注方意：蜻故納稅艇人符抬合不益予辦押理一詠般納萌稅人累認(rèn)定仔條件訴，未桿在規(guī)澡定期揚(yáng)限內(nèi)乏申請輕一般袍納稅跡人資顫格認(rèn)肢定的偶，應(yīng)艙當(dāng)在寬收到燒《稅訊務(wù)事土項(xiàng)通畢知書嘗》后嫁10宗日內(nèi)慈向主罩管稅封務(wù)機(jī)只關(guān)報(bào)借送《質(zhì)不認(rèn)讀定增針值稅宿一般兇納稅灣人申泡請表數(shù)》，站經(jīng)認(rèn)舊定機(jī)易關(guān)批用準(zhǔn)后醋不辦視理一終般納藥稅人聽資格標(biāo)認(rèn)定赴。死惱增值焰稅一貼般納桂稅人育認(rèn)定釣后管異理鳥圓納稅癢人自憑認(rèn)定逗機(jī)關(guān)占認(rèn)定帥為一殘般納濾稅人考的次趨月起帶（新童開業(yè)塘納稅血人自選主管夸稅務(wù)萄機(jī)關(guān)炒受理食申請課的當(dāng)巾月起開），膠按照亂《中不華人傷民共梢和國謝增值艷稅暫佩行條姿例》順第四請條的徹規(guī)定予計(jì)算百應(yīng)納找稅額欠，并順按照欄規(guī)定叨領(lǐng)購垮、使胃用增罩值稅嶄專用點(diǎn)發(fā)票君。楊通輔導(dǎo)勻期一囑般納弊稅人樓資格幕認(rèn)定販特急狀國家膽稅務(wù)絡(luò)總局旬文件農(nóng)國稅帝發(fā)〔汪20攜10袍〕4矩0號鈔國家戴稅務(wù)振總局脾關(guān)于偏印發(fā)耽《增途值稅爽一般器納稅枕人納由稅輔紹導(dǎo)期堆管理斗辦法研》的莖通知枯促各省民、自歸治區(qū)更、直前轄市翅和計(jì)龜劃單移列市洪國家秘稅務(wù)蠢局：盲雹沾為加毫強(qiáng)增附值稅毛一般涂納稅吩人納省稅輔少導(dǎo)期哪管理中，根改據(jù)《汪增值裕稅一堤般納吩稅人杏資格糖認(rèn)定該管理辱辦法賓》第堆十三違條規(guī)佩定，群稅務(wù)林總局識制定壓了《雞增值摧稅一會般納呼稅人畫納稅授輔導(dǎo)耗期管言理辦者法》乒，現(xiàn)初印發(fā)息給你每們，儀請遵邪照執(zhí)躍行。蜘二○武一○歡年四祥月七駕日溉增值遣稅一堆般納攔稅人毛納稅盲輔導(dǎo)偏期管盆理辦丙法龜虧第一病條恭為加眨強(qiáng)增抬值稅浮一般離納稅衰人納晶稅輔涉導(dǎo)期勢管理畫，根音據(jù)《薪增值外稅一循般納治稅人流資格臣認(rèn)定噴管理翅辦法張》（盈以下芝簡稱非認(rèn)定跡辦法伴）第螺十三夠條規(guī)趟定，堪制定賽本辦咐法。慚售第二邊條絞實(shí)行粉納稅提輔導(dǎo)巾期管脾理的慎增值膚稅一歡般納杰稅人似（以著下簡距稱輔馬導(dǎo)期何納稅述人）灑，適戀用本驅(qū)辦法豐。假寄第三塵條刑認(rèn)定犯辦法窄第十砌三條恰第一妄款所搬稱的容“小敘型商伯貿(mào)批球發(fā)企幼業(yè)”目，是驚指注池冊資琴金在匯80犧萬元專（含綱80肝萬元點(diǎn)）以筍下、舞職工草人數(shù)坐在1朽0人倦（含喚10感人）久以下刻的批村發(fā)企部業(yè)。劑只從瞎事出搜口貿(mào)鼻易，饒不需注要使貿(mào)用增鈴值稅槳專用昆發(fā)票留的企削業(yè)除類外。殃年批發(fā)辰企業(yè)負(fù)按照巨國家考統(tǒng)計(jì)藏局頒棚發(fā)的獎《國方民經(jīng)駝濟(jì)行忽業(yè)分文類》夏（G牧B/腸T4邁75筍4-紡20配02賄）中扮有關(guān)畫批發(fā)士業(yè)的畝行業(yè)資劃分嚇方法補(bǔ)界定訂。藏諒第四固條褲認(rèn)定拐辦法偶第十贏三條盟所稱萬“其拿他一圈般納番稅人員”，筆是指社具有摟下列紀(jì)情形竹之一姻的一鋒般納請稅人倡：藝覆（一環(huán)）增隔值稅污偷稅塵數(shù)額遼占應(yīng)交納稅燙額的濕10銹%以中上并壓且偷軟稅數(shù)弄額在柴10形萬元蟲以上色的；竭嬸（二涼）騙阻取出慎口退蕩稅的爐；哈皮（三棟）虛君開增磨值稅蘭扣稅代憑證糾的；習(xí)素（四垮）國總家稅酬務(wù)總向局規(guī)智定的款其他谷情形子。欲堂第五鄉(xiāng)條葡新認(rèn)鼠定為窄一般榮納稅洗人的撇小型密商貿(mào)商批發(fā)爪企業(yè)柔實(shí)行密納稅僑輔導(dǎo)鳳期管雞理的裳期限縮為3舞個(gè)月騙；其測他一族般納則稅人朽實(shí)行令納稅何輔導(dǎo)賓期管理理的叨期限基為6倆個(gè)月掠。想燙第六闊條枯對新暫辦小岡型商鄭貿(mào)批塊發(fā)企羨業(yè)，席主管痛稅務(wù)鄰機(jī)關(guān)同應(yīng)在家認(rèn)定戚辦法安第九扁條第吼（四修）款你規(guī)定震的《置稅務(wù)采事項(xiàng)灑通知畏書》振內(nèi)告蜻知納玉稅人繡對其幟實(shí)行祝納稅惡輔導(dǎo)小期管講理，孝納稅荒輔導(dǎo)珠期自柴主管結(jié)稅務(wù)話機(jī)關(guān)壽制作嗓《稅獵務(wù)事模項(xiàng)通鄰知書頌》的救當(dāng)月也起執(zhí)頂行；喪對其仍他一皺般納肚稅人俊，主跪管稅叮務(wù)機(jī)永關(guān)應(yīng)京自稽文查部叔門作胡出《鉆稅務(wù)汁稽查絨處理除決定匆書》慈后4謠0個(gè)繡工作豐日內(nèi)炮，制哥作、愁送達(dá)提《稅款務(wù)事糞項(xiàng)通稿知書秒》告穩(wěn)知納煉稅人磁對其迫實(shí)行懇納稅葵輔導(dǎo)蜻期管冬理，繼納稅慎輔導(dǎo)岡期自煎主管哄稅務(wù)甩機(jī)關(guān)米制作挑《稅忙務(wù)事薄項(xiàng)通累知書蘿》的泡次月盡起執(zhí)乒行。借京第七翻條吉輔導(dǎo)膛期納湊稅人鞋取得沾的增摧值稅膨?qū)Ｓ霉鸢l(fā)票拜（以辰下簡最稱專競用發(fā)莫票）等抵扣吩聯(lián)、稿海關(guān)究進(jìn)口為增值威稅專左用繳義款書濤以及娃運(yùn)輸借費(fèi)用袋結(jié)算危單據(jù)剪應(yīng)當(dāng)演在交東叉稽宗核比搭對無犁誤后馬，方嗚可抵殊扣進(jìn)旬項(xiàng)稅以額。薯蝶第八便條潮主管鈔稅務(wù)液機(jī)關(guān)旋對輔勸導(dǎo)期殿納稅早人實(shí)草行限臟量限炭額發(fā)造售專蠅用發(fā)苗票。憐呆（一移）實(shí)軌行納紫稅輔需導(dǎo)期敗管理泊的小播型商古貿(mào)批豆發(fā)企默業(yè)，塘領(lǐng)購誦專用盒發(fā)票身的最罩高開掙票限慎額不邀得超敞過十貼萬元估；其圖他一菊般納注稅人疾專用渾發(fā)票歲最高毀開票蟲限額酒應(yīng)根剪據(jù)企捎業(yè)實(shí)匪際經(jīng)贈營情勤況重方新核逃定。歇端（二懷）輔南導(dǎo)期漁納稅遼人專練用發(fā)削票的語領(lǐng)購域?qū)嵭袝灠创瓮は蘖颗K控制位，主讀管稅灘務(wù)機(jī)澡關(guān)可拋根據(jù)捉納稅論人的靈經(jīng)營量情況尿核定副每次單專用筋發(fā)票轉(zhuǎn)的供河應(yīng)數(shù)撥量，斥但每法次發(fā)酬售專劑用發(fā)北票數(shù)行量不競得超梳過2背5份虹。滴稠輔導(dǎo)躍期納紹稅人溉領(lǐng)購絮的專沉用發(fā)黎票未露使用因完而源再次宵領(lǐng)購舍的，船主管帶稅務(wù)桂機(jī)關(guān)仆發(fā)售挨專用藏發(fā)票蠅的份志數(shù)不丹得超青過核交定的磨每次跡領(lǐng)購甚專用銷發(fā)票夏份數(shù)位與未筑使用幅完的部專用晃發(fā)票識份數(shù)競的差鑼額。森脖第十窄二條漫主比管稅灣務(wù)機(jī)教關(guān)定珍期接盯收交涉叉稽北核比貌對結(jié)僅果，帳通過健《稽溉核結(jié)來果導(dǎo)壩出工葬具》敵導(dǎo)出者發(fā)票銅明細(xì)小數(shù)據(jù)召及《美稽核尾結(jié)果逆通知巧書》宋并告豐知輔微導(dǎo)期珍納稅隙人。擔(dān)尾輔導(dǎo)釀期納墾稅人路根據(jù)守交叉鈴稽核頃比對乎結(jié)果歲相符召的增債值稅馬抵扣蒼憑證情本期子數(shù)據(jù)獸申報(bào)極抵扣召進(jìn)項(xiàng)路稅額區(qū)，未奉收到史交叉拳稽核撫比對筋結(jié)果坑的增拴值稅互抵扣爛憑證狗留待搭下期菠抵扣撤。鼻增值墳稅一蔬般納草稅人拒納稅聲輔導(dǎo)挎期管產(chǎn)理辦顫法燦扶第九掘條細(xì)輔導(dǎo)宅期納器稅人蘿一個(gè)逼月內(nèi)罰多次件領(lǐng)購己專用艙發(fā)票攔的,犧應(yīng)從激當(dāng)月秋第二阻次領(lǐng)指購專勝用發(fā)痛票起鳳，按靜照上悅一次逆已領(lǐng)捕購并柴開具駝的專螺用發(fā)葉票銷低售額偶的3庸%預(yù)艱繳增蔬值稅局，未丑預(yù)繳大增值鞋稅的諸，主賠管稅襖務(wù)機(jī)捆關(guān)不駐得向圣其發(fā)互售專展用發(fā)肺票。不翼預(yù)繳松增值練稅時(shí)招，納膊稅人療應(yīng)提繭供已核領(lǐng)購?fù)撞㈤_菊具的舍專用鼓發(fā)票葡記賬麗聯(lián)，呼主管釀稅務(wù)飲機(jī)關(guān)公根據(jù)訴其提崇供的脊專用餐發(fā)票道記賬鹿聯(lián)計(jì)煮算應(yīng)型預(yù)繳讓的增俊值稅復(fù)。激率第十薯?xiàng)l濾輔導(dǎo)巾期納朗稅人膝按第斧九條而規(guī)定晚預(yù)繳僻的增飾值稅倉可在映本期爪增值路稅應(yīng)顧納稅而額中慶抵減廚，抵慰減后繼預(yù)繳醒增值徹稅仍稿有余晨額的狡，可聞抵減洲下期也再次磨領(lǐng)購麗專用夸發(fā)票慌時(shí)應(yīng)奉當(dāng)預(yù)雕繳的晝增值徐稅。甚割納稅列輔導(dǎo)沾期結(jié)柱束后識，納災(zāi)稅人聯(lián)因增絨購專偷用發(fā)鑄票發(fā)徐生的萌預(yù)繳東增值獅稅有閱余額拋的，社主管做稅務(wù)音機(jī)關(guān)養(yǎng)應(yīng)在枯納稅待輔導(dǎo)蘭期結(jié)殖束后逐的第寸一個(gè)私月內(nèi)企，一鉗次性那退還緞納稅皇人。末搬第十繪一條攝輔洪導(dǎo)期悔納稅商人應(yīng)絕當(dāng)在丟“應(yīng)哀交稅棋費(fèi)”鴿科目伯下增歉設(shè)“諸待抵蚊扣進(jìn)瓣項(xiàng)稅鹽額”逢明細(xì)性科目績，核寶算尚里未交穿叉稽匆核比肝對的評專用歡發(fā)票脾抵扣日聯(lián)、福海關(guān)手進(jìn)口搬增值再稅專拒用繳粱款書狡以及壤運(yùn)輸險(xiǎn)費(fèi)用參結(jié)算耀單據(jù)軍（以大下簡屬稱增嫩值稅戒抵扣炸憑證像）注析明或血者計(jì)柴算的埋進(jìn)項(xiàng)雜稅額稠。記凍蛋輔導(dǎo)左期納嫂稅人只取得丘增值癢稅抵密扣憑伏證后呢，借盒記“腐應(yīng)交雄稅費(fèi)魯——干待抵塔扣進(jìn)原項(xiàng)稅光額”鑄明細(xì)詞科目雹，貸菊記相工關(guān)科筆目。撕交叉尚稽核乳比對歉無誤壺后，諷借記返“應(yīng)繩交稅雁費(fèi)—弊—應(yīng)牛交增譽(yù)值稅況（進(jìn)速項(xiàng)稅梳額）楊”科證目，予貸記梯“應(yīng)隔交稅怠費(fèi)—丟—待鋸抵扣狂進(jìn)項(xiàng)角稅額清”科裂目。愉經(jīng)核辣實(shí)不陶得抵車扣的武進(jìn)項(xiàng)窄稅額非，紅珍字借朝記“抵應(yīng)交犬稅費(fèi)答——攜待抵進(jìn)扣進(jìn)棄項(xiàng)稅失額”陶，紅匆字貸條記相脈關(guān)科命目。第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對。（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)數(shù)。（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。拾晴第十雕五條濾納吐稅輔瑞導(dǎo)期并內(nèi)，撥主管隨稅務(wù)帆機(jī)關(guān)潑未發(fā)孤現(xiàn)納籠稅人季存在弄偷稅襖、逃米避追捎繳欠濁稅、姿騙取艱出口禽退稅泉、抗迎稅或都其他網(wǎng)需要笛立案硬查處爆的稅旬收違擴(kuò)法行延為的挪，從捐期滿腎的次昨月起證不再能實(shí)行康納稅箭輔導(dǎo)濾期管炮理，局主管綱稅務(wù)漿機(jī)關(guān)障應(yīng)制藍(lán)作、圣送達(dá)袍《稅荒務(wù)事歇項(xiàng)通尺知書開》，賓告知用納稅喊人；岔主管猶稅務(wù)撿機(jī)關(guān)置發(fā)現(xiàn)筑輔導(dǎo)只期納蒜稅人巴存在欄偷稅兇、逃范避追都繳欠貼稅、愚騙取嚷出口孔退稅脂、抗姨稅或問其他美需要候立案揪查處誤的稅歲收違互法行炮為的睡，從搏期滿杠的次桐月起壽按照辜本規(guī)吃定重慨新實(shí)輪行納宏稅輔庸導(dǎo)期嶺管理哀，主田管稅斗務(wù)機(jī)顆關(guān)應(yīng)申制作妄、送心達(dá)《腥稅務(wù)瓶事項(xiàng)恢通知妖書》討，告涼知納芳稅人擋。吳準(zhǔn)第十倒六條耕本紛辦法縣自2苦01行0年截3月糖20覺日起芳執(zhí)行周。《耍國家西稅務(wù)潑總局陸關(guān)于似加強(qiáng)肚新辦森商貿(mào)艙企業(yè)趨增值私稅征昏收管民理有威關(guān)問飲題的幕緊急毛通知堪》（擾國稅擴(kuò)發(fā)明貫電〔爺20秧04劈〕3緒7號較）、溪《國槳家稅即務(wù)總距局關(guān)番于輔劉導(dǎo)期省一般災(zāi)納稅庭人實(shí)舟施“很先比恐對、可后扣揀稅”堪有關(guān)案管理積問題搖的通鉗知》爬（國優(yōu)稅發(fā)擾明電遣〔2脂00盟4〕廊51伐號）及、《帝國家疊稅務(wù)狼總局準(zhǔn)關(guān)于辮加強(qiáng)憑新辦哪商貿(mào)水企業(yè)擠增值勵稅征徒收管樓理有堤關(guān)問肚題的陶補(bǔ)充先通知卸》（誓國稅俗發(fā)明侍電〔夸20踩04帥〕6圍2號錢）、悼《國額家稅膚務(wù)總剝局關(guān)漁于輔撒導(dǎo)期掙增值仍稅一連般納統(tǒng)稅人論增值拐稅專攀用發(fā)缸票預(yù)捎繳增黃值稅溪有關(guān)候問題蘿的通市知》扯（國權(quán)稅函機(jī)〔2慮00墾5〕憑10街97產(chǎn)號）羽同時(shí)嗚廢止叼。包醋信息臟公開蝦選項(xiàng)趣：主各動公熔開撲膜國家欲稅務(wù)帥總局滿放龜雀榆減堵?lián)p腫仇劉階醫(yī)芳2模01絨0年鐵4月稅13歇日封肌發(fā)扣夾校對篇：貨厚物和無勞務(wù)蒜稅司坊吼身2.溝3容輔導(dǎo)雹期一層般納草稅人易資格介到期乒認(rèn)定傳江一般械納稅虎人暫拘認(rèn)定周到期倉或輔統(tǒng)導(dǎo)期默滿，鑰主管盛稅務(wù)階機(jī)關(guān)掛對其把正式猜認(rèn)定跌申請藝進(jìn)行炮受理禿、調(diào)拾查、姐審批墓的業(yè)丹務(wù)。降切慈輔導(dǎo)欺期一代般納獸稅人各轉(zhuǎn)為欲正式貌一般邊納稅嚷人湖室1.陶受理孫浙（1京）查沾驗(yàn)納腹稅人錦出示縫的證烘件、判資料價(jià)是否刊齊全寄、有敵效。顯冰汽（2伐）審舌核《糟增值象稅一垂般納誦稅人蹄申請椒認(rèn)定南表》南填寫勤是否府完整輪準(zhǔn)確響，印眠章是沈否齊咱全；泳（3保）審啦核納突稅人喚提供桂的原緞件與葡復(fù)印晴件是獲否相睡符，結(jié)復(fù)印扁件是陣否注比明“托與畝原件柴相符桌”字考樣并專由納史稅人梢簽章明，核熄對后久原件啞返還餡納稅探人；擋（4酬）紙止質(zhì)資息料不譯全或短填寫敘不符靈合規(guī)耗定的逮，應(yīng)慘當(dāng)場出一次慣性告草知納助稅人英補(bǔ)正售或重耍新填膜報(bào)；配（5只）符悲合受轉(zhuǎn)理?xiàng)l留件的截，在朝系統(tǒng)均中錄大入《與增值寫稅一咐般納茅稅人稻申請潔認(rèn)定圍表》腔，打纖印《這稅務(wù)久文書耳受理倦通知馳單》世（C縮TA勞IS少1.賠1）忌或《爽文書帖受理斤回執(zhí)和單》銳（C菌TA扮IS職2.著0）辰，交譽(yù)給納純稅人竭。亞律2.皺案頭雪審核燃嚇（1怒）法密定代嫩表人梢身份琴證明渡族（2序）會張計(jì)身雖份證午明督傲（3丘）會先計(jì)從西業(yè)資勉格證粘書以現(xiàn)（4穴）稅嘆務(wù)登露記證越明源介（5粥）工榆商營粱業(yè)執(zhí)膽照或退其他澡核準(zhǔn)饑執(zhí)業(yè)編證件觸信息柄尊（6睬）房椒屋租線賃合掃同遇附（7掘）增枯值稅列申報(bào)增表信舌息跌匹核對丸納稅問人提排供的號《增瓣值稅揮一般撫納稅摟人申盞請認(rèn)說定表役》填禁寫信帥息與錢上述殺資料種是否山一致替，與助納稅醋人的價(jià)登記帝注冊蠟信息添是否廢相符饑。洽扶3.舉約談殃套約談遼的根彩本目糖的是邊通過敏與約昨談對必象的秘直接夸交流注，了覆解印京證納晚稅人旨的相聞關(guān)情煤況，割以確滿認(rèn)其耀是否喚為正室常經(jīng)返營戶美。久共（1濾）與伍企業(yè)安法定特代表桐人約倡談，款應(yīng)著箱重了告解企項(xiàng)業(yè)登貧記注默冊情擠況、正企業(yè)拜章程乘、組妨織結(jié)勉構(gòu)、界決策朵的程烘序、釋管理溪層的逗情況唯、經(jīng)絲營范糞圍及妙經(jīng)營始狀況隙等企眉業(yè)的民整體踏情況繪。椒膛（2偶）與弊企業(yè)羞出資舅人約偽談，仍應(yīng)著炸重了平解出民資人鈴與企蝶業(yè)經(jīng)夠營管改理方切面的脅關(guān)系焦。高顏（3探）與推主管圾財(cái)務(wù)碧人員潔約談嚴(yán)，應(yīng)食著重膜了解與企業(yè)棵的銀蝕行賬段戶情株況、炎企業(yè)量注冊悲資金旅及經(jīng)梅營資披金情加況、軌銷售柜收入逃情況藝，財(cái)保務(wù)會盯計(jì)核轟算情松況、求納稅駝申報(bào)貍和實(shí)打際繳錢稅情覺況。艘恭（4彈）與幟銷售債，采顛購、三倉儲際運(yùn)輸往等相內(nèi)關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)主缺管人騙員約妙談，巧了解洋企業(yè)殘購銷豐業(yè)務(wù)矮的真吳實(shí)度膽。對涉于約位談的錫內(nèi)容角，要吊做好媽記錄食，井材有參乳與約懲談的秩人員穴簽字紹。唱獻(xiàn)4.撥實(shí)地永查驗(yàn)笛壇（1國）查料驗(yàn)內(nèi)繁容包博括：辟營業(yè)搜執(zhí)照脅和稅墾務(wù)登謠記證殃、企堡業(yè)經(jīng)繭營場球所的銅所有器權(quán)或娛租賃城證明叫，原哄材料范和商并品的國出入鞋庫單知據(jù)，鏈運(yùn)費(fèi)上憑據(jù)所、水殲電等塌費(fèi)用璃憑據(jù)才、法間定代盼表人絞和主瞎要管哈理人招員身匙份證摩明，液財(cái)務(wù)雖人員貧的資槐格證妄明、惕銀行般存款俱證明貼，有陶關(guān)機(jī)統(tǒng)構(gòu)的搜驗(yàn)資茂報(bào)告飼、購宇銷合攪同原紙件及過公證青資料哄、資睬金往亮來賬零等。瘦啄（2烘）在匪實(shí)地業(yè)查驗(yàn)靈中，陰要認(rèn)煩真核勵實(shí)區(qū)擾分商宜業(yè)零碎售企親業(yè)、蹤大中課型商旦貿(mào)企捷業(yè)、床小型蜂商貿(mào)煌企業(yè)必和生廈產(chǎn)企借業(yè)。澇除按魂照上屋述查禁驗(yàn)內(nèi)丟容全壓面核泰查外蔑，對采生產(chǎn)積企業(yè)干要特賣別檢潔查有伶無生終產(chǎn)廠譽(yù)房、保設(shè)備貪等必棋備的肯生產(chǎn)服條件激；對園商貿(mào)望零售高企業(yè)牽要特傭別檢罩查有服無固利定經(jīng)再營場輸所和言擁有否貨物靜實(shí)物干；對燃大中遇型商桂貿(mào)企練業(yè)要栗特別晃核實(shí)放注冊出資金但、銀烈行存百款證臥明、絕銀行被賬戶而及企尤業(yè)人雕數(shù)。第三章發(fā)票管理進(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則3.1發(fā)票領(lǐng)購管理辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》●《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》，1份●《稅務(wù)登記證》（副本）●經(jīng)辦人的身份證明財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)申請辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》注意事項(xiàng)：申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）、稅務(wù)登記證件、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購簿》。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票●發(fā)票購領(lǐng)簿●稅控IC卡（一般納稅人使用）●財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章●已用發(fā)票存根（初次購買除外、購稅控發(fā)票攜帶已開具的最后一張記賬聯(lián)）一般納稅人購票一般納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)攜帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》及稅控ＩＣ卡，填寫《發(fā)票領(lǐng)購及信息變更表》，并提供下列資料向發(fā)票窗口提出申請：（1）購票員身份證明；（2）購票員臨時(shí)發(fā)生變化，應(yīng)提供臨時(shí)購票員身份證明及復(fù)印件，單位介紹信并注明臨時(shí)購票員身份證號，對無單位介紹信的個(gè)體工商戶必須由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理；（3）《稅務(wù)登記證》副本；（4）納稅人需臨時(shí)變更領(lǐng)購發(fā)票種類（指行業(yè)種類、金額版別）的應(yīng)持臨時(shí)變更領(lǐng)購發(fā)票種類的書面申請；（5）納稅人因經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的拓展等，需對原票種核定中的有關(guān)信息（購票員、購票種類、購票數(shù)量）進(jìn)行一定時(shí)期調(diào)整的，須重新填寫《申請發(fā)票領(lǐng)購簿及票種核定審批表》，并攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件資料到發(fā)票窗口申請辦理相關(guān)信息的重新核定。（6）按規(guī)定須預(yù)繳稅款的應(yīng)持完稅憑證原件及復(fù)印件；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。購票員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費(fèi)專用收據(jù)》上的金額付款，或憑《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費(fèi)專用繳款書》、《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費(fèi)（電子）轉(zhuǎn)帳專用收據(jù)》辦理交費(fèi)或轉(zhuǎn)賬結(jié)算；購票員提票時(shí)應(yīng)出具身份證明，同時(shí)必須當(dāng)場查驗(yàn)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的單據(jù)上簽字確認(rèn)，登記身份證號碼。購增值稅專用發(fā)票攜帶物品●金稅培訓(xùn)證書及服務(wù)證●《營業(yè)執(zhí)照》副本●《發(fā)票領(lǐng)購簿》●《一般納稅人資格證書》●當(dāng)月第二次購買增值稅專用發(fā)票的還要提供預(yù)繳“增值稅繳款書”第六聯(lián)原件采用“批量供應(yīng)”方式購買增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)在剩余票量少于本單位“每次領(lǐng)購最高數(shù)量”的20%后方可購票，購票時(shí)應(yīng)提供以下材料：●截止購票當(dāng)日防偽稅控系統(tǒng)生成的“普通發(fā)票匯總表”。有主、分機(jī)開票的，主、分機(jī)都要報(bào)送，并加蓋企業(yè)公章，其他章無效；●截止購票當(dāng)日，上一次使用的增值稅發(fā)票的“增值稅普通發(fā)票明細(xì)表”，包括“正數(shù)發(fā)票清單”、“負(fù)數(shù)發(fā)票清單”、“正數(shù)作廢發(fā)票清單”、“負(fù)數(shù)作廢發(fā)票清單”，此類報(bào)表由防偽稅控系統(tǒng)自動生成，企業(yè)開具了哪類發(fā)票，就提供哪類發(fā)票清單；●其他項(xiàng)與購買專用發(fā)票一致。最高開票限額申請●《稅務(wù)行政許可申請表》，1份●《防偽稅控企業(yè)最高開票限額申請表》，3份●單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料3.2增值稅發(fā)票管理1.企業(yè)名稱；2.稅務(wù)登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機(jī)數(shù)量；7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它信息；提示：第1、3、4、5、6、7項(xiàng)信息變化，申請變更發(fā)行，第2項(xiàng)信息有變化申請注銷發(fā)行；與金稅卡有關(guān)的信息由系統(tǒng)自動填寫，用戶無法修改（一）增值稅專用發(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料1.納稅人書面報(bào)告;2.《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》3.《專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報(bào)告表》；4.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5.遺失聲明。丟失情況1：兩聯(lián)均丟，丟失前已認(rèn)證相符的如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失情況2：兩聯(lián)均丟，丟失前未認(rèn)證一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失情況3：一聯(lián)丟失一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。（二）丟失被盜金稅設(shè)備應(yīng)提供如下資料：1.納稅人書面報(bào)告；2.《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》；3.《專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報(bào)告表》；4.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5.遺失聲明。（三）普通發(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料：1.納稅人書面報(bào)告；2.《發(fā)票掛失聲明申請審批表》；3.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；4.遺失聲明。作廢增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)1.只能作廢當(dāng)月開具的發(fā)票2.作廢發(fā)票時(shí)要核對好發(fā)票號a）對方未認(rèn)證發(fā)票誤作廢，退票重新開給對方b）對方已認(rèn)證發(fā)票誤作廢，首先雙方各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，由雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)總局刪除認(rèn)證信息；其次退票重新開給對方3.控制廢票率增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理●沒有進(jìn)行認(rèn)證（且通過）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣?！裨鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開票日期起，180天之內(nèi)認(rèn)證?！裾J(rèn)證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無法認(rèn)證而不得抵扣?！裨鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號、購貨方稅號、銷貨方稅號、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清楚，沒有劃痕。●同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。●認(rèn)證后，如果屬于“無法認(rèn)證”、“購貨方納稅人識別號認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其余情況都為不得抵扣并要移送稽查。加密參數(shù)防偽與計(jì)稅票樣發(fā)票掃描過程解密比對認(rèn)證通過增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理●增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣?！裥罗k一般納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導(dǎo)期（半年內(nèi)）內(nèi)，要求當(dāng)月認(rèn)證通過后，次月持《稽核相符通知書》才可抵扣。3.3使用經(jīng)營地發(fā)票審批管理使用經(jīng)營地發(fā)票的適用范圍臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位或者個(gè)人，符合下列條件的，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票：（1）在所在地已辦理稅務(wù)登記的納稅人；（2）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)制度健全；（3）在經(jīng)營地確需使用發(fā)票的納稅人。1.納稅人申請納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出申請，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請表》，并提供下列材料：（1）納稅人所在地稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；（2）單位介紹信和經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件；（3）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；（4）納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及復(fù)印件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。2.外銷經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人須攜帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》、已領(lǐng)購的發(fā)票到發(fā)票窗口辦理交驗(yàn)、繳銷。辦理時(shí)限：20日內(nèi)（特殊情況需延期辦理的，將告知納稅人，延長期限為10日）3.4開具紅字專用增值稅發(fā)票購方申請開具流程（一）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：1.購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已經(jīng)進(jìn)行抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）給銷售方開負(fù)數(shù)發(fā)票。銷售方還應(yīng)在開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；認(rèn)證結(jié)果納稅識別號認(rèn)證不符；認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符的，由購買方填報(bào)《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》給銷方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單給銷方開負(fù)數(shù)發(fā)票。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。銷方申請開具流程4.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。5.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）納稅人向發(fā)票窗口提出申請，填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并提供下列資料：（1）《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證發(fā)票明細(xì)》；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。（四）未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票，必須在認(rèn)證期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，逾期不予辦理。3.5開具紅字增值稅普通發(fā)票●目前國家稅務(wù)總局無統(tǒng)一政策規(guī)定●企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局的政策要求開具發(fā)票3.6發(fā)票的繳銷●變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)涉及發(fā)票的繳銷●超期限未使用空白發(fā)票的繳銷●殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷●取消增值稅一般納稅人資格的增值稅專用發(fā)票的繳銷3.7由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請代開增值稅專用發(fā)票1.申請主體：小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。2.填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。申請代開臨時(shí)經(jīng)營普通發(fā)票●臨時(shí)取得超出發(fā)票領(lǐng)購使用范圍的收入；●被依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人；●外出經(jīng)營業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；第四章如何進(jìn)行納稅申報(bào)4.1納稅申報(bào)方式●直接申報(bào)●郵寄申報(bào)●電子申報(bào)4.2增值稅納稅申報(bào)一般納稅人增值稅納稅申報(bào)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：收到日期：接收人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：一般納稅人必須依據(jù)國家稅務(wù)總局根據(jù)《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》所制定的一般納稅人申報(bào)辦法進(jìn)行申報(bào)。一般納稅人需要報(bào)送下列資料：（1）必報(bào)資料·《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；·使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣聯(lián)明細(xì)表》；·《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；·《成品油購銷存情況明細(xì)表》發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)；·主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。（2）備查資料·已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；·符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；·海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等復(fù)印件；·收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；·代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；·主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。4.3企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱:金額單位:人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目本期金額累計(jì)金額1一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4利潤總額5加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額6減：不征稅收入7免稅收入8彌補(bǔ)以前年度虧損9實(shí)際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）10稅率（25%）11應(yīng)納所得稅額12減：減免所得稅額13減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額——14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）——16減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額17本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額——18二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳19上一納稅年度應(yīng)納稅所得額——20本月（季）應(yīng)納稅所得額（19行×1/4或1/12）21稅率（25%）22本月（季）應(yīng)納所得稅額（20行×21行）23三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳24本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額25總分機(jī)構(gòu)納稅人26總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~（15行或22行或24行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例）27財(cái)政集中分配所得稅額28分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~（15行或22行或24行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?9其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~30總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~31分支機(jī)構(gòu)分配比例32分配所得稅額謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：會計(jì)主管：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人：填表日期：年月日代理申報(bào)日期：年月日受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目行次累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1納減：不征稅收入2稅免稅收入3所應(yīng)稅收入額（1-2-3）4得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）5額應(yīng)納稅所得額（4×5）6的按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額7計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）8算應(yīng)納稅所得額［7÷（1－8）×8］9應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅率（25%）10應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）11應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算已預(yù)繳所得稅額12應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11－12）13二、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額14謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：會計(jì)主管：經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期：年月日代理申報(bào)日期：年月日受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制企業(yè)所得稅年度報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表一收入明細(xì)表附表二成本明細(xì)表附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表第五章企業(yè)涉稅會計(jì)核算5.1增值稅會計(jì)核算5.2消費(fèi)稅會計(jì)核算5.3營業(yè)稅會計(jì)核算5.4其他應(yīng)交稅費(fèi)的會計(jì)核算5.1增值稅會計(jì)核算5.1.1會計(jì)賬戶設(shè)置5.1.2普通銷售行為銷項(xiàng)稅額的核算5.1.3視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的核算5.1.4進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算5.1.5小規(guī)模納稅人的會計(jì)核算5.1.1會計(jì)賬戶設(shè)置一般納稅人會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅年憑證字號摘要借方貸方

轉(zhuǎn)入未交借或貸余額月日轉(zhuǎn)入多交上交未交5.1.2普通銷售行為銷項(xiàng)稅額的核算例1：銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100000元，增值稅額17000元，當(dāng)即收到支票解入銀行。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170005.1.3視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的核算視同銷售行為●將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；●銷售代銷貨物；●設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；●將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；●將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。1.委托代銷貨物（收取手續(xù)費(fèi)）例2：委托某零售商店代銷甲產(chǎn)品1000件，單位成本250元，產(chǎn)品已發(fā)出。每件不含稅售價(jià)為450元，稅率17%。根據(jù)代銷合同規(guī)定，代銷手續(xù)費(fèi)按不含稅售價(jià)的6%支付。月末收到代銷清單，已售出甲產(chǎn)品600件。『參考答案』

（1）發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品250000

貸：庫存商品250000

（2）收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款315900

貸：主營業(yè)務(wù)收入270000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45900

借：銷售費(fèi)用16200

應(yīng)收賬款16200

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：發(fā)出商品150000

（4）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款299700

貸：應(yīng)收賬款299700

商店的賬務(wù)處理：

（1）收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品450000

貸：受托代銷商品款450000

（2）對外銷售時(shí)：（對外開出增值稅票）

借：銀行存款315900

貸：應(yīng)付賬款270000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45900

（3）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：（提供代銷清單，收到對方開具的增值稅票）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45900

貸：應(yīng)付賬款45900

借：受托代銷商品款270000

貸：受托代銷商品270000

（4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款315900

貸：銀行存款299700

主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）162002.銷售代銷貨物（視同買斷）例3：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，成本為120元/件。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與甲公司無關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。（假定乙公司可以250元價(jià)格銷售）『參考答案』

甲公司賬務(wù)處理：

（1）發(fā)出商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本12000

貸：庫存商品12000

乙公司賬務(wù)處理：

（1）收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品20000

貸：受托代銷商品款20000

（2）售出代銷商品時(shí)：

借：銀行存款29250

貸：主營業(yè)務(wù)收入25000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（銷）4250

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本20000

貸：受托代銷商品20000

（3）收到委托方開具的增值稅發(fā)票時(shí)：

借：受托代銷商品款20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)）3400

貸：應(yīng)付賬款23400

（4）支付給委托單位代銷商品款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款23400

貸：銀行存款234003.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的自產(chǎn)、委托加工貨物（其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為貨物移送當(dāng)天）例4：某冰箱廠將自產(chǎn)冰箱3臺用于本廠基建工程，1臺用于醫(yī)務(wù)室，1臺用于托兒所。該冰箱每臺成本1700元，每臺不含稅售價(jià)2500元，增值稅稅率17%。借：在建工程3×1700+3×2500×17%=6375元固定資產(chǎn)2×1700+2×2500×17%=4250元貸：庫存商品8500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2125（5×2500×17%）5月10日將自產(chǎn)商品用于集體福利，開具出庫單。該批商品實(shí)際成本價(jià)12000元，計(jì)稅價(jià)格20000元。增值稅率17%借：應(yīng)付職工薪酬15400貸：庫存商品12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34004.用于對外投資、捐贈的自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物（其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送貨物當(dāng)天，開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）例5：將購入的原材料一批用于對外投資，賬面金額為100000元，增值稅計(jì)稅價(jià)格110000元。『參考答案』

借：長期股權(quán)投資118700

貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700（110000×17%）例6：企業(yè)將一批試制的新產(chǎn)品贈送給客戶試用，實(shí)際成本5000元，尚無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，成本利潤率10%。借：銷售費(fèi)用5935貸：庫存商品5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935（5000×（1+10%）×17%）5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者例7：將自產(chǎn)的產(chǎn)品200件作為利潤分配給投資者，該產(chǎn)品單位成本360元，不含稅單價(jià)540元，稅率17%?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：應(yīng)付股利126360

貸：主營業(yè)務(wù)收入108000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）183606.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈他人5.1.4進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算例9：購入A材料5000千克，每千克8元，運(yùn)雜費(fèi)1500元，（其中運(yùn)費(fèi)1000元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，貨款以銀行存款支付?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：原材料—A材料41430

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6870

貸：銀行存款48300例10：本月下旬購入C材料1500千克，合同規(guī)定單價(jià)4元，尚未收到專用發(fā)票等結(jié)算憑證，貨款尚未支付，材料已到達(dá)，驗(yàn)收入庫。先按合同價(jià)暫估入賬借：原材料—C材料6000貸：應(yīng)付賬款6000次月上旬收到供貨單位轉(zhuǎn)來專用發(fā)票，計(jì)C材料數(shù)量1500千克，每千克單價(jià)4元，運(yùn)雜費(fèi)900元（其中運(yùn)費(fèi)750元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元，應(yīng)抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額52.50元，貨款以銀行存款支付。先用紅字將原暫估分錄沖銷，再按實(shí)際成本入賬：借：原材料—C材料6847.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1072.5貸：銀行存款7920例11：企業(yè)收到投資人轉(zhuǎn)來材料及專用發(fā)票一張,計(jì)貨款100000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元,假定均享受注冊資本份額。借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：實(shí)收資本117000根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度和稅法規(guī)定，一般納稅人購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的，也不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。例12：生活福利部門領(lǐng)用材料一批，實(shí)際成本2000元。『參考答案』

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2340

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3405.1.5小規(guī)模納稅人的會計(jì)核算例13：某小規(guī)模納稅人本月銷售產(chǎn)品開具普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20600元，貨款收到存入銀行?！簠⒖即鸢浮?/p>

20600/（1+3%）×3%=600元

借：銀行存款20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅600

月末繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款600例14：某小規(guī)模納稅人本月份購入A材料，拿到專用發(fā)票一張，計(jì)買價(jià)4000元，進(jìn)項(xiàng)稅額680元，購入B材料拿到普通發(fā)票一張所列貨款1500元，A、B材料均已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：原材料—A4680

—B1500

貸：銀行存款61805.2消費(fèi)稅會計(jì)核算5.2.1產(chǎn)品銷售的會計(jì)核算例15：某企業(yè)本期銷售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的售價(jià)為2萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額），該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：營業(yè)稅金及附加2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅20005.2.2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算例16：某企業(yè)委托外單位加工材料，原材料價(jià)款為20萬元，加工費(fèi)用為5萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元（不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用尚未支付，假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算?！簠⒖即鸢浮?/p>

如果該企業(yè)收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于已納消費(fèi)稅的扣除范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品）

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

借：委托加工物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000

貸：應(yīng)付賬款55000

借：原材料250000

貸：委托加工物資250000

如果該企業(yè)收回加工后的材料直接用