新建企業(yè)辦稅實務與技巧培訓

目錄第一章如何進行稅務登記第二章增值稅一般納稅人的認定第三章發(fā)票管理第四章如何進行納稅申報第五章企業(yè)涉稅會計核算第六章企業(yè)涉稅要點問題第一章如何進行稅務登記1.1設立登記設立稅務登記的對象●企業(yè)●企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所●個體工商戶●從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位●其他納稅人（包括臨時經(jīng)營）《稅務登記管理辦法》總局令【2003】第007號設立稅務登記的時限要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務機關領取稅務登記表，填寫完整后提交稅務機關，辦理稅務登記。稅務登記需準備的主要資料1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；2.有關合同、章程、協(xié)議書；3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；5.其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。參考文獻：《稅務登記管理辦法》總局令【2003】第007號第十三條納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；（二）有關合同、章程、協(xié)議書；（三）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（四）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。根據(jù)不同登記注冊類型要求納稅人提供上述全部或部分資料。納稅人提交的復印件應清晰、規(guī)范，注明“與原件核對無誤”字樣，由法人代表（業(yè)主）簽名，并加蓋納稅人公章。設立稅務登記的三種形式●單位納稅人●個體經(jīng)營●臨時經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。1.2變更登記需辦理變更稅務登記的情形●改變名稱、改變法定代表人●改變經(jīng)濟性質(zhì)、增減分支機構(gòu)●改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）●改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式●改變注冊資本、改變隸屬關系●改變開戶銀行和賬號●改變其他稅務登記內(nèi)容變更稅務登記操作流程1.3稅務登記驗換證1.4稅務登記證件遺失補辦1.5停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)的適用對象實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當向稅務登記機關辦理停業(yè)登記。注意：不適用于查賬征收的納稅人。查賬征收的納稅人，若無營業(yè)額，采用零申報方式。辦理停業(yè)、復業(yè)注意事項·填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況，發(fā)票的領、用、存情況。·結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款?！ざ悇諜C關收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。辦理停業(yè)、復業(yè)注意事項辦理納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。1.6注銷登記辦理注銷稅務登記的情形●納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷●被吊銷營業(yè)執(zhí)照●納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關1.7跨區(qū)遷移稅務登記跨區(qū)遷移稅務辦理注意事項●部分地區(qū)填報《注銷稅務登記申請審批表》●部分地區(qū)填報《稅務登記變更表》（跨區(qū)遷移用）具體要求、報送資料，以當?shù)囟惥忠?guī)定為準。1.8外出經(jīng)營報驗登記外出臨時經(jīng)營納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。《外出經(jīng)營稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。1.9扣繳義務人稅務登記扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記的情況●對已辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，納稅人不再領取扣繳稅款登記證件?！駥刹晦k理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。第二章增值稅一般納稅人的認定2.1增值稅一般納稅人的認定思考√一般納稅人身份是否可以自由選擇？如果納稅人的年銷售額達到一般納稅人規(guī)定的標準，但會計核算不健全，是否可以按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？√一般納稅人資格是否可以取消？增值稅一般納稅人資格認定管理辦法國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2023年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2023年3月20日起施行。國家稅務總局局長：肖捷二○一○年二月十日增值稅一般納稅人資格認定管理辦法第一條為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。第六條納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。第七條一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：（一）納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:1.《稅務登記證》副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。第十條主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。第十一條納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。第十四條本辦法自2023年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。附件1：增值稅一般納稅人申請認定表納稅人名稱納稅人識別號法定代表人（負責人、業(yè)主）證件名稱及號碼聯(lián)系財務負責人證件名稱及號碼聯(lián)系辦稅人員證件名稱及號碼聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營地址核算地址納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位□非企業(yè)性單位□個體工商戶□其他□納稅人主業(yè)：工業(yè)□商業(yè)□其他□認定前累計應稅銷售額

（連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)）年月至年月共元。納稅人聲明上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔相關法律責任。

（簽章）：

年月日稅務機關受理意見受理人簽名：

年月日查驗意見查驗人簽名：

年月日主管稅務機關意見（簽章）

年月日認定機關意見（簽章）

年月日注：本表1式2份，主管稅務機關和納稅人各留存1份。附件2：不認定增值稅一般納稅人申請表納稅人名稱納稅人識別號納稅人意見

（簽章）：

年月日主管稅務機關意見

（簽章）

年月日認定機關意見

（簽章）

年月日孩樣注：甜本表例1式療2份沉，主除管稅遮務機遙關和族納稅狠人各閱留存鐵1份洪。胞畏附件驗3：驗“增撈值稅并一般走納稅衣人”扁（印蜻模式青樣）辛薪說明尸：斃屈①“雅增值塔稅一由般納芬稅人淹”（居印模癢）規(guī)養(yǎng)格為音6厘村米（蔑長）繪×1盼.8頂厘米幅（寬測）；胡置②采息用2振號標瓣準宋賄體字士刻寫別。貍盤注意侄：零帳如果鹽企業(yè)潮符合狀一般碰納稅纖人條妙件，襯而不錢申請呆一般越納稅踐人認或定的潤，稅校務機釣關可翼以依惠照《待增值歌稅暫虛行條多例實摸施細寨則》牢34厚條的翁規(guī)定句，要關求企黃業(yè)按盼照一獅般納坑稅人布的適次用稅禮率1曬3%障或1轟7%鏡征收連增值很稅，略但不勁允許街企業(yè)暮抵扣瓦進項息稅額常，也汗不允譜許使匯用增李值稅轎專用嫩發(fā)票終。象艙《增踢值稅查暫行士條例鞏實施儲細則激》第驚三十背四條遺唐有下終列情雹形之瘋一者殲，應殊按銷辰售額躲依照吐增值俘稅稅獲率計而算應侵納稅蟲額，載不得本抵扣六進項泰稅額坑，也菊不得迅使用督增值壇稅專災用發(fā)深票：丘抓（一妙）一鋼般納啟稅人芬會計淺核算恐不健敵全，早或者呀不能井夠提上供準仗確稅臣務資過料的恭；呆豈（二井）除使本細介則第通二十忍九條造規(guī)定加外，運納稅傳人銷從售額沸超過棉小規(guī)繼模納腥稅人姜標準抬，未斜申請知辦理皆一般周納稅澇人認哨定手逃續(xù)的誤。循路一般域納稅后人可斯否再質(zhì)轉(zhuǎn)為望小規(guī)賊模納潤稅人愈?關猶《中誠華人察民共屑和國瞎增值推稅暫嗓行條山例實只施細優(yōu)則》膛執(zhí)財政堂部雜國家概稅務膽總局碌第5燈0號濫令片紀第三羞十三研條債凝除國蠶家稅遇務總付局另偽有規(guī)權(quán)定外趕，納惕稅人喂一經(jīng)殊認定救為一訪般納杜稅人束后，浩不得懷轉(zhuǎn)為萄小規(guī)銹模納剛稅人個。型搞2.男2僵輔導樓期增宮值稅碗一般沖納稅河人管菌理葛慰增值造稅一旬般納疊稅人鈴資格醒認定鹽筋束增值兆稅一炕般納磨稅人橫認定夸程序夠欠→《盜增值岸稅一努般納湊稅人壁資格透認定石管理裂辦法鼠》多總局插令第寬22凝號敗率1.舌納稅辜人提冠出申湖請嗽貪國家偵稅務慢總局纏玻特急挺國稅訊函〔蠢20能10槽〕1醉39養(yǎng)號神國家據(jù)稅務匪總局撐關于李明確桂《增豎值稅塊一般夜納稅克人資葛格認刷定管芬理辦緩法》徒若干扔條款黨處理嶼意見脖的通魯知津各省除、自喪治區(qū)黨、直烤轄市份和計詞劃單遷列市放國家全稅務污局：濤拘委為便首于各供地稅掘務機保關更褲好地扇貫徹庸執(zhí)行村《增廟值稅塞一般蹄納稅兆人資悅格認稿定管詳理辦樹法》遲（以刻下簡盛稱認艇定辦糞法）秩，總稅局明血確了往認定姨辦法頁若干少條款輕的處丙理意瞎見，遮現(xiàn)仗通知閥如下循，請惠遵照共執(zhí)行合。蹈述夜一、物認定行辦法剛第三綠條所不稱年笛應稅駛銷售守額，礙包括還納稅貞申報株銷售怖額、廉稽查輪查補伍銷售答額、袍納稅糞評估大調(diào)整協(xié)銷售晌額、絕稅務計機關旋代開導發(fā)票僑銷售飼額和特免稅拌銷售恨額。室稽查灶查補楊銷售盒額和篇納稅慰評估辨調(diào)整父銷售念額計軌入查向補稅扔款申戀報當及月的懇銷售弟額，滿不計走入稅廟款所茫屬期躍銷售煉額。躬胳斥二、機認定考辦法淋第三左條所主稱經(jīng)鹽營期旺，是辣指在鄙納稅年人存我續(xù)期票內(nèi)的輝連續(xù)統(tǒng)經(jīng)營姨期間坐，含憑未取固得銷愛售收續(xù)入的營月份菌。莊罵谷三、趴認定艘辦法德第五伯條第治（一械）款恨所稱膏其他亭個人送，是養(yǎng)指自男然人詢。淹搭四、算認定騎辦法攔第五宇條第網(wǎng)（二院）款憑所稱次非企鳴業(yè)性銀單位吉，是殼指行仰政單絞位、氧事業(yè)流單位拳、軍臂事單適位、屬社會槍團體這和其梳他單陰位。刺油五、吼認定全辦法添第五慕條第糕（三竿）款真所稱暫不經(jīng)勢常發(fā)陸生應妻稅行臘為的是企業(yè)績，是拍指非張增值園稅納踏稅人乘；不貝經(jīng)常播發(fā)生米應稅授行為鄰是指項其偶芳然發(fā)蔑生增拌值稅盈應稅吹行為擊。屑丸艦六、奉認定檢辦法咱第八峰條第誼（一湊）款體所稱司申報婆期，證是指鍬納稅叼人年拋應稅油銷售創(chuàng)額超廉過小洪規(guī)模續(xù)納稅齡人標賢準的互月份珠（或槐季度把）的疤所屬澇申報芬期。富滔丙七、慮認定龜辦法纏第八菜條第合（二選）款孫規(guī)定欺主管袋稅務咱機關脅制作凝的《悼稅務誘事項科通知鎮(zhèn)書》罩中需劣明確舟告知相：同拆意其容認定凳申請需；一表般納咱稅人湯資格驗確認金的時肥間。址烤代八、貸認定窗辦法視第八介條第務（三陡）款槍第1些項規(guī)搏定主屈管稅筒務機卵關制斬作的乏《稅勻務事慎項通滾知書長》中赴需明鉤確告燥知：捕其年持應稅黃銷售震額已輩超過偶小規(guī)善模納誦稅人脂標準師，應訴在收宰到《撥稅務遇事項黨通知廢書》蒸后1磁0日格內(nèi)向流主管揮稅務腹機關立報送餓《增暖值稅禮一般媽納稅衛(wèi)人申芽請認凡定表剃》或狡《不紛認定襯增值啟稅一挎般納牌稅人辟申請馬表》灰；逾蹦期未遺報送漸的，叛將按揮《中因華人枯民共吵和國扔增值臣稅暫誓行條趕例實震施細遺則》沿第三槐十四置條規(guī)食定，幕按銷稍售額搖依照舒增值頃稅稅偵率計課算應混納稅稍額，棍不得從抵扣袍進項總稅額攪，也拜不得恢使用胡增值搞稅專謊用發(fā)糕票。畢癢酷納稅尺人在愉《稅都務事貧項通階知書禿》規(guī)托定的羽時限畫內(nèi)仍讓未向奮主管捧稅務勉機關娘報送拼《一浪般納侮稅人食資格逗認定鑼表》憑或者妨《不障認定瞇增值詞稅一超般納運稅人裳申請造表》買的，霞應按肆《中恨華人拖民共洪和國含增值下稅暫鄙行條名例實莖施細菊則》優(yōu)第三些十四捆條規(guī)杏定，可按銷估售額滲依照佩增值鴉稅稅蝴率計毅算應蹦納稅刪額，殲不得逗抵扣禮進項恥稅額兵，也使不得辱使用筒增值呢稅專菜用發(fā)捧票。挨直至慘納稅趨人報刷送上釋述資鞏料，相并經(jīng)冒主管晉稅務舌機關稱審核韻批準義后方閑可停怒止執(zhí)至行。蛙鹿薄九、意認定袍辦法艱第九宋條第禾（一暴）款儀第3芒項所若稱會煩計人慕員的隔從業(yè)擱資格足證明索，是獎指財拿政部盲門頒說發(fā)的出會計項從業(yè)搏資格戀證書居。艷披竊認定防辦法懸第九逗條第井（三很）款賓所稱頁實地滴查驗坐的范叢圍，征是指舟需要薪進行瘦實地絞查驗紛的企必業(yè)范下圍及償實地蜜查驗掛的內(nèi)拒容。繁當份十、阻認定郊辦法寫第十溫一條瘦所稱養(yǎng)新開諒業(yè)納我稅人籮，是木指自黃稅務涼登記屠日起酷30素日內(nèi)移申請教一般蛛納稅律人資揪格認驕定的摸納稅胖人。袍二○碰一○哥年四病月七都日闊幕信息捧公開夜選項膊：依漸申請糾公開觸艱國家垂稅務誰總局損疲霧2兄01呼0年錘4月途13恨日封蘇發(fā)越回校對子：貨贈物和習勞務江稅司游秀2.晃填寫榨《增虎值稅勵一般廢納稅詠人申揮請認崖定表孔》、攤附送膝相關躬資料諸巷（1約）《蟻稅務紗登記識證》夢副本郊；參敞（2持）財病務負瓜責人末和辦肆稅人凍員的起身份率證明崗及其新復印牧件；棋賣（3衰）會疏計人邀員的輸從業(yè)茅資格希證明蝕或者年與中拍介機皂構(gòu)簽留訂的評代理倘記賬妹協(xié)議根及其犁復印免件；叮紅（4毛）經(jīng)凳營場險所產(chǎn)陰權(quán)證壩明或妥者租梢賃協(xié)移議，報或者擾其他劉可使蘆用場禿地證鎮(zhèn)明及世其復逢印件打；專撈（5欺）國晌家稅背務總章局規(guī)鞭定的滋其他純有關范資料誤。覆噴3.櫻主管練稅務擴機關徒受理剪納稅澤人申谷請以誓后，虧根據(jù)掛需要司進行碌實地激查驗愈，并紐制作饑查驗蜜報告愛。后誕4.采認定襪機關堂應當馳自主就管稅朝務機昆關受御理申尼請之赤日起晚20鋪日內(nèi)檔完成形一般閃納稅牲人資苦格認收定，索并由更主管鳳稅務某機關著制作腸、送澡達《始稅務吵事項仔通知筐書》撐，告姜知納升稅人虎。撿寸→注方意：蜻故納稅艇人符抬合不益予辦押理一詠般納萌稅人累認定仔條件訴，未桿在規(guī)澡定期揚限內(nèi)乏申請輕一般袍納稅跡人資顫格認肢定的偶，應艙當在寬收到燒《稅訊務事土項通畢知書嘗》后嫁10宗日內(nèi)慈向主罩管稅封務機只關報借送《質(zhì)不認讀定增針值稅宿一般兇納稅灣人申泡請表數(shù)》，站經(jīng)認舊定機易關批用準后醋不辦視理一終般納藥稅人聽資格標認定赴。死惱增值焰稅一貼般納桂稅人育認定釣后管異理鳥圓納稅癢人自憑認定逗機關占認定帥為一殘般納濾稅人考的次趨月起帶（新童開業(yè)塘納稅血人自選主管夸稅務萄機關炒受理食申請課的當巾月起開），膠按照亂《中不華人傷民共梢和國謝增值艷稅暫佩行條姿例》順第四請條的徹規(guī)定予計算百應納找稅額欠，并順按照欄規(guī)定叨領購垮、使胃用增罩值稅嶄專用點發(fā)票君。楊通輔導勻期一囑般納弊稅人樓資格幕認定販特急狀國家膽稅務絡總局旬文件農(nóng)國稅帝發(fā)〔汪20攜10袍〕4矩0號鈔國家戴稅務振總局脾關于偏印發(fā)耽《增途值稅爽一般器納稅枕人納由稅輔紹導期堆管理斗辦法研》的莖通知枯促各省民、自歸治區(qū)更、直前轄市翅和計龜劃單移列市洪國家秘稅務蠢局：盲雹沾為加毫強增附值稅毛一般涂納稅吩人納省稅輔少導期哪管理中，根改據(jù)《汪增值裕稅一堤般納吩稅人杏資格糖認定該管理辱辦法賓》第堆十三違條規(guī)佩定，群稅務林總局識制定壓了《雞增值摧稅一會般納呼稅人畫納稅授輔導耗期管言理辦者法》乒，現(xiàn)初印發(fā)息給你每們，儀請遵邪照執(zhí)躍行。蜘二○武一○歡年四祥月七駕日溉增值遣稅一堆般納攔稅人毛納稅盲輔導偏期管盆理辦丙法龜虧第一病條恭為加眨強增抬值稅浮一般離納稅衰人納晶稅輔涉導期勢管理畫，根音據(jù)《薪增值外稅一循般納治稅人流資格臣認定噴管理翅辦法張》（盈以下芝簡稱非認定跡辦法伴）第螺十三夠條規(guī)趟定，堪制定賽本辦咐法。慚售第二邊條絞實行粉納稅提輔導巾期管脾理的慎增值膚稅一歡般納杰稅人似（以著下簡距稱輔馬導期何納稅述人）灑，適戀用本驅(qū)辦法豐。假寄第三塵條刑認定犯辦法窄第十砌三條恰第一妄款所搬稱的容“小敘型商伯貿(mào)批球發(fā)企幼業(yè)”目，是驚指注池冊資琴金在匯80犧萬元專（含綱80肝萬元點）以筍下、舞職工草人數(shù)坐在1朽0人倦（含喚10感人）久以下刻的批村發(fā)企部業(yè)。劑只從瞎事出搜口貿(mào)鼻易，饒不需注要使貿(mào)用增鈴值稅槳專用昆發(fā)票留的企削業(yè)除類外。殃年批發(fā)辰企業(yè)負按照巨國家考統(tǒng)計藏局頒棚發(fā)的獎《國方民經(jīng)駝濟行忽業(yè)分文類》夏（G牧B/腸T4邁75筍4-紡20配02賄）中扮有關畫批發(fā)士業(yè)的畝行業(yè)資劃分嚇方法補界定訂。藏諒第四固條褲認定拐辦法偶第十贏三條盟所稱萬“其拿他一圈般納番稅人員”，筆是指社具有摟下列紀情形竹之一姻的一鋒般納請稅人倡：藝覆（一環(huán)）增隔值稅污偷稅塵數(shù)額遼占應交納稅燙額的濕10銹%以中上并壓且偷軟稅數(shù)弄額在柴10形萬元蟲以上色的；竭嬸（二涼）騙阻取出慎口退蕩稅的爐；哈皮（三棟）虛君開增磨值稅蘭扣稅代憑證糾的；習素（四垮）國總家稅酬務總向局規(guī)智定的款其他谷情形子。欲堂第五鄉(xiāng)條葡新認鼠定為窄一般榮納稅洗人的撇小型密商貿(mào)商批發(fā)爪企業(yè)柔實行密納稅僑輔導鳳期管雞理的裳期限縮為3舞個月騙；其測他一族般納則稅人朽實行令納稅何輔導賓期管理理的叨期限基為6倆個月掠。想燙第六闊條枯對新暫辦小岡型商鄭貿(mào)批塊發(fā)企羨業(yè)，席主管痛稅務鄰機關同應在家認定戚辦法安第九扁條第吼（四修）款你規(guī)定震的《置稅務采事項灑通知畏書》振內(nèi)告蜻知納玉稅人繡對其幟實行祝納稅惡輔導小期管講理，孝納稅荒輔導珠期自柴主管結(jié)稅務話機關壽制作嗓《稅獵務事模項通鄰知書頌》的救當月也起執(zhí)頂行；喪對其仍他一皺般納肚稅人俊，主跪管稅叮務機永關應京自稽文查部叔門作胡出《鉆稅務汁稽查絨處理除決定匆書》慈后4謠0個繡工作豐日內(nèi)炮，制哥作、愁送達提《稅款務事糞項通稿知書秒》告穩(wěn)知納煉稅人磁對其迫實行懇納稅葵輔導蜻期管冬理，繼納稅慎輔導岡期自煎主管哄稅務甩機關米制作挑《稅忙務事薄項通累知書蘿》的泡次月盡起執(zhí)乒行。借京第七翻條吉輔導膛期納湊稅人鞋取得沾的增摧值稅膨?qū)Ｓ霉鸢l(fā)票拜（以辰下簡最稱專競用發(fā)莫票）等抵扣吩聯(lián)、稿海關究進口為增值威稅專左用繳義款書濤以及娃運輸借費用袋結(jié)算危單據(jù)剪應當演在交東叉稽宗核比搭對無犁誤后馬，方嗚可抵殊扣進旬項稅以額。薯蝶第八便條潮主管鈔稅務液機關旋對輔勸導期殿納稅早人實草行限臟量限炭額發(fā)造售專蠅用發(fā)苗票。憐呆（一移）實軌行納紫稅輔需導期敗管理泊的小播型商古貿(mào)批豆發(fā)企默業(yè)，塘領購誦專用盒發(fā)票身的最罩高開掙票限慎額不邀得超敞過十貼萬元估；其圖他一菊般納注稅人疾專用渾發(fā)票歲最高毀開票蟲限額酒應根剪據(jù)企捎業(yè)實匪際經(jīng)贈營情勤況重方新核逃定。歇端（二懷）輔南導期漁納稅遼人專練用發(fā)削票的語領購域?qū)嵭袝灠创瓮は蘖颗K控制位，主讀管稅灘務機澡關可拋根據(jù)捉納稅論人的靈經(jīng)營量情況尿核定副每次單專用筋發(fā)票轉(zhuǎn)的供河應數(shù)撥量，斥但每法次發(fā)酬售專劑用發(fā)北票數(shù)行量不競得超梳過2背5份虹。滴稠輔導躍期納紹稅人溉領購絮的專沉用發(fā)黎票未露使用因完而源再次宵領購舍的，船主管帶稅務桂機關仆發(fā)售挨專用藏發(fā)票蠅的份志數(shù)不丹得超青過核交定的磨每次跡領購甚專用銷發(fā)票夏份數(shù)位與未筑使用幅完的部專用晃發(fā)票識份數(shù)競的差鑼額。森脖第十窄二條漫主比管稅灣務機教關定珍期接盯收交涉叉稽北核比貌對結(jié)僅果，帳通過健《稽溉核結(jié)來果導壩出工葬具》敵導出者發(fā)票銅明細小數(shù)據(jù)召及《美稽核尾結(jié)果逆通知巧書》宋并告豐知輔微導期珍納稅隙人。擔尾輔導釀期納墾稅人路根據(jù)守交叉鈴稽核頃比對乎結(jié)果歲相符召的增債值稅馬抵扣蒼憑證情本期子數(shù)據(jù)獸申報極抵扣召進項路稅額區(qū)，未奉收到史交叉拳稽核撫比對筋結(jié)果坑的增拴值稅互抵扣爛憑證狗留待搭下期菠抵扣撤。鼻增值墳稅一蔬般納草稅人拒納稅聲輔導挎期管產(chǎn)理辦顫法燦扶第九掘條細輔導宅期納器稅人蘿一個逼月內(nèi)罰多次件領購己專用艙發(fā)票攔的,犧應從激當月秋第二阻次領指購專勝用發(fā)痛票起鳳，按靜照上悅一次逆已領捕購并柴開具駝的專螺用發(fā)葉票銷低售額偶的3庸%預艱繳增蔬值稅局，未丑預繳大增值鞋稅的諸，主賠管稅襖務機捆關不駐得向圣其發(fā)互售專展用發(fā)肺票。不翼預繳松增值練稅時招，納膊稅人療應提繭供已核領購妥并開菊具的舍專用鼓發(fā)票葡記賬麗聯(lián)，呼主管釀稅務飲機關公根據(jù)訴其提崇供的脊專用餐發(fā)票道記賬鹿聯(lián)計煮算應型預繳讓的增俊值稅復。激率第十薯條濾輔導巾期納朗稅人膝按第斧九條而規(guī)定晚預繳僻的增飾值稅倉可在映本期爪增值路稅應顧納稅而額中慶抵減廚，抵慰減后繼預繳醒增值徹稅仍稿有余晨額的狡，可聞抵減洲下期也再次磨領購麗專用夸發(fā)票慌時應奉當預雕繳的晝增值徐稅。甚割納稅列輔導沾期結(jié)柱束后識，納災稅人聯(lián)因增絨購專偷用發(fā)鑄票發(fā)徐生的萌預繳東增值獅稅有閱余額拋的，社主管做稅務音機關養(yǎng)應在枯納稅待輔導蘭期結(jié)殖束后逐的第寸一個私月內(nèi)企，一鉗次性那退還緞納稅皇人。末搬第十繪一條攝輔洪導期悔納稅商人應絕當在丟“應哀交稅棋費”鴿科目伯下增歉設“諸待抵蚊扣進瓣項稅鹽額”逢明細性科目績，核寶算尚里未交穿叉稽匆核比肝對的評專用歡發(fā)票脾抵扣日聯(lián)、福海關手進口搬增值再稅專拒用繳粱款書狡以及壤運輸險費用參結(jié)算耀單據(jù)軍（以大下簡屬稱增嫩值稅戒抵扣炸憑證像）注析明或血者計柴算的埋進項雜稅額稠。記凍蛋輔導左期納嫂稅人只取得丘增值癢稅抵密扣憑伏證后呢，借盒記“腐應交雄稅費魯——干待抵塔扣進原項稅光額”鑄明細詞科目雹，貸菊記相工關科筆目。撕交叉尚稽核乳比對歉無誤壺后，諷借記返“應繩交稅雁費—弊—應牛交增譽值稅況（進速項稅梳額）楊”科證目，予貸記梯“應隔交稅怠費—丟—待鋸抵扣狂進項角稅額清”科裂目。愉經(jīng)核辣實不陶得抵車扣的武進項窄稅額非，紅珍字借朝記“抵應交犬稅費答——攜待抵進扣進棄項稅失額”陶，紅匆字貸條記相脈關科命目。第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（三）第5欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（五）第8欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關進口增值稅專用繳款書。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。第十四條主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。拾晴第十雕五條濾納吐稅輔瑞導期并內(nèi)，撥主管隨稅務帆機關潑未發(fā)孤現(xiàn)納籠稅人季存在弄偷稅襖、逃米避追捎繳欠濁稅、姿騙取艱出口禽退稅泉、抗迎稅或都其他網(wǎng)需要笛立案硬查處爆的稅旬收違擴法行延為的挪，從捐期滿腎的次昨月起證不再能實行康納稅箭輔導濾期管炮理，局主管綱稅務漿機關障應制藍作、圣送達袍《稅荒務事歇項通尺知書開》，賓告知用納稅喊人；岔主管猶稅務撿機關置發(fā)現(xiàn)筑輔導只期納蒜稅人巴存在欄偷稅兇、逃范避追都繳欠貼稅、愚騙取嚷出口孔退稅脂、抗姨稅或問其他美需要候立案揪查處誤的稅歲收違互法行炮為的睡，從搏期滿杠的次桐月起壽按照辜本規(guī)吃定重慨新實輪行納宏稅輔庸導期嶺管理哀，主田管稅斗務機顆關應申制作妄、送心達《腥稅務瓶事項恢通知妖書》討，告涼知納芳稅人擋。吳準第十倒六條耕本紛辦法縣自2苦01行0年截3月糖20覺日起芳執(zhí)行周。《耍國家西稅務潑總局陸關于似加強肚新辦森商貿(mào)艙企業(yè)趨增值私稅征昏收管民理有威關問飲題的幕緊急毛通知堪》（擾國稅擴發(fā)明貫電〔爺20秧04劈〕3緒7號較）、溪《國槳家稅即務總距局關番于輔劉導期省一般災納稅庭人實舟施“很先比恐對、可后扣揀稅”堪有關案管理積問題搖的通鉗知》爬（國優(yōu)稅發(fā)擾明電遣〔2脂00盟4〕廊51伐號）及、《帝國家疊稅務狼總局準關于辮加強憑新辦哪商貿(mào)水企業(yè)擠增值勵稅征徒收管樓理有堤關問肚題的陶補充先通知卸》（誓國稅俗發(fā)明侍電〔夸20踩04帥〕6圍2號錢）、悼《國額家稅膚務總剝局關漁于輔撒導期掙增值仍稅一連般納統(tǒng)稅人論增值拐稅專攀用發(fā)缸票預捎繳增黃值稅溪有關候問題蘿的通市知》扯（國權(quán)稅函機〔2慮00墾5〕憑10街97產(chǎn)號）羽同時嗚廢止叼。包醋信息臟公開蝦選項趣：主各動公熔開撲膜國家欲稅務帥總局滿放龜雀榆減堵?lián)p腫仇劉階醫(yī)芳2模01絨0年鐵4月稅13歇日封肌發(fā)扣夾校對篇：貨厚物和無勞務蒜稅司坊吼身2.溝3容輔導雹期一層般納草稅人易資格介到期乒認定傳江一般械納稅虎人暫拘認定周到期倉或輔統(tǒng)導期默滿，鑰主管盛稅務階機關掛對其把正式猜認定跌申請藝進行炮受理禿、調(diào)拾查、姐審批墓的業(yè)丹務。降切慈輔導欺期一代般納獸稅人各轉(zhuǎn)為欲正式貌一般邊納稅嚷人湖室1.陶受理孫浙（1京）查沾驗納腹稅人錦出示縫的證烘件、判資料價是否刊齊全寄、有敵效。顯冰汽（2伐）審舌核《糟增值象稅一垂般納誦稅人蹄申請椒認定南表》南填寫勤是否府完整輪準確響，印眠章是沈否齊咱全；泳（3保）審啦核納突稅人喚提供桂的原緞件與葡復印晴件是獲否相睡符，結(jié)復印扁件是陣否注比明“托與畝原件柴相符桌”字考樣并專由納史稅人梢簽章明，核熄對后久原件啞返還餡納稅探人；擋（4酬）紙止質(zhì)資息料不譯全或短填寫敘不符靈合規(guī)耗定的逮，應慘當場出一次慣性告草知納助稅人英補正售或重耍新填膜報；配（5只）符悲合受轉(zhuǎn)理條留件的截，在朝系統(tǒng)均中錄大入《與增值寫稅一咐般納茅稅人稻申請潔認定圍表》腔，打纖印《這稅務久文書耳受理倦通知馳單》世（C縮TA勞IS少1.賠1）忌或《爽文書帖受理斤回執(zhí)和單》銳（C菌TA扮IS職2.著0）辰，交譽給納純稅人竭。亞律2.皺案頭雪審核燃嚇（1怒）法密定代嫩表人梢身份琴證明渡族（2序）會張計身雖份證午明督傲（3丘）會先計從西業(yè)資勉格證粘書以現(xiàn)（4穴）稅嘆務登露記證越明源介（5粥）工榆商營粱業(yè)執(zhí)膽照或退其他澡核準饑執(zhí)業(yè)編證件觸信息柄尊（6睬）房椒屋租線賃合掃同遇附（7掘）增枯值稅列申報增表信舌息跌匹核對丸納稅問人提排供的號《增瓣值稅揮一般撫納稅摟人申盞請認說定表役》填禁寫信帥息與錢上述殺資料種是否山一致替，與助納稅醋人的價登記帝注冊蠟信息添是否廢相符饑。洽扶3.舉約談殃套約談遼的根彩本目糖的是邊通過敏與約昨談對必象的秘直接夸交流注，了覆解印京證納晚稅人旨的相聞關情煤況，割以確滿認其耀是否喚為正室常經(jīng)返營戶美。久共（1濾）與伍企業(yè)安法定特代表桐人約倡談，款應著箱重了告解企項業(yè)登貧記注默冊情擠況、正企業(yè)拜章程乘、組妨織結(jié)勉構(gòu)、界決策朵的程烘序、釋管理溪層的逗情況唯、經(jīng)絲營范糞圍及妙經(jīng)營始狀況隙等企眉業(yè)的民整體踏情況繪。椒膛（2偶）與弊企業(yè)羞出資舅人約偽談，仍應著炸重了平解出民資人鈴與企蝶業(yè)經(jīng)夠營管改理方切面的脅關系焦。高顏（3探）與推主管圾財務碧人員潔約談嚴，應食著重膜了解與企業(yè)棵的銀蝕行賬段戶情株況、炎企業(yè)量注冊悲資金旅及經(jīng)梅營資披金情加況、軌銷售柜收入逃情況藝，財保務會盯計核轟算情松況、求納稅駝申報貍和實打際繳錢稅情覺況。艘恭（4彈）與幟銷售債，采顛購、三倉儲際運輸往等相內(nèi)關業(yè)務務主缺管人騙員約妙談，巧了解洋企業(yè)殘購銷豐業(yè)務矮的真吳實度膽。對涉于約位談的錫內(nèi)容角，要吊做好媽記錄食，井材有參乳與約懲談的秩人員穴簽字紹。唱獻4.撥實地永查驗笛壇（1國）查料驗內(nèi)繁容包博括：辟營業(yè)搜執(zhí)照脅和稅墾務登謠記證殃、企堡業(yè)經(jīng)繭營場球所的銅所有器權(quán)或娛租賃城證明叫，原哄材料范和商并品的國出入鞋庫單知據(jù)，鏈運費上憑據(jù)所、水殲電等塌費用璃憑據(jù)才、法間定代盼表人絞和主瞎要管哈理人招員身匙份證摩明，液財務雖人員貧的資槐格證妄明、惕銀行般存款俱證明貼，有陶關機統(tǒng)構(gòu)的搜驗資茂報告飼、購宇銷合攪同原紙件及過公證青資料哄、資睬金往亮來賬零等。瘦啄（2烘）在匪實地業(yè)查驗靈中，陰要認煩真核勵實區(qū)擾分商宜業(yè)零碎售企親業(yè)、蹤大中課型商旦貿(mào)企捷業(yè)、床小型蜂商貿(mào)煌企業(yè)必和生廈產(chǎn)企借業(yè)。澇除按魂照上屋述查禁驗內(nèi)丟容全壓面核泰查外蔑，對采生產(chǎn)積企業(yè)干要特賣別檢潔查有伶無生終產(chǎn)廠譽房、保設備貪等必棋備的肯生產(chǎn)服條件激；對園商貿(mào)望零售高企業(yè)牽要特傭別檢罩查有服無固利定經(jīng)再營場輸所和言擁有否貨物靜實物干；對燃大中遇型商桂貿(mào)企練業(yè)要栗特別晃核實放注冊出資金但、銀烈行存百款證臥明、絕銀行被賬戶而及企尤業(yè)人雕數(shù)。第三章發(fā)票管理進項稅抵扣原則3.1發(fā)票領購管理辦理《發(fā)票領購簿》●《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》，1份●《稅務登記證》（副本）●經(jīng)辦人的身份證明財務專用章或發(fā)票專用章印模本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)申請辦理《發(fā)票領購簿》注意事項：申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）、稅務登記證件、財務印章、發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給《發(fā)票領購簿》。領購發(fā)票的單位和個人憑《發(fā)票領購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。領購發(fā)票●發(fā)票購領簿●稅控IC卡（一般納稅人使用）●財務專用章或發(fā)票專用章●已用發(fā)票存根（初次購買除外、購稅控發(fā)票攜帶已開具的最后一張記賬聯(lián)）一般納稅人購票一般納稅人申請領購發(fā)票應攜帶《發(fā)票領購簿》及稅控ＩＣ卡，填寫《發(fā)票領購及信息變更表》，并提供下列資料向發(fā)票窗口提出申請：（1）購票員身份證明；（2）購票員臨時發(fā)生變化，應提供臨時購票員身份證明及復印件，單位介紹信并注明臨時購票員身份證號，對無單位介紹信的個體工商戶必須由法人持本人身份證明及復印件辦理；（3）《稅務登記證》副本；（4）納稅人需臨時變更領購發(fā)票種類（指行業(yè)種類、金額版別）的應持臨時變更領購發(fā)票種類的書面申請；（5）納稅人因經(jīng)營規(guī)模擴大以及經(jīng)營業(yè)務的拓展等，需對原票種核定中的有關信息（購票員、購票種類、購票數(shù)量）進行一定時期調(diào)整的，須重新填寫《申請發(fā)票領購簿及票種核定審批表》，并攜帶稅務機關要求的證件資料到發(fā)票窗口申請辦理相關信息的重新核定。（6）按規(guī)定須預繳稅款的應持完稅憑證原件及復印件；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料證件。購票員憑稅務機關出具的《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》上的金額付款，或憑《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用繳款書》、《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費（電子）轉(zhuǎn)帳專用收據(jù)》辦理交費或轉(zhuǎn)賬結(jié)算；購票員提票時應出具身份證明，同時必須當場查驗，并在稅務機關要求的單據(jù)上簽字確認，登記身份證號碼。購增值稅專用發(fā)票攜帶物品●金稅培訓證書及服務證●《營業(yè)執(zhí)照》副本●《發(fā)票領購簿》●《一般納稅人資格證書》●當月第二次購買增值稅專用發(fā)票的還要提供預繳“增值稅繳款書”第六聯(lián)原件采用“批量供應”方式購買增值稅普通發(fā)票的，應在剩余票量少于本單位“每次領購最高數(shù)量”的20%后方可購票，購票時應提供以下材料：●截止購票當日防偽稅控系統(tǒng)生成的“普通發(fā)票匯總表”。有主、分機開票的，主、分機都要報送，并加蓋企業(yè)公章，其他章無效；●截止購票當日，上一次使用的增值稅發(fā)票的“增值稅普通發(fā)票明細表”，包括“正數(shù)發(fā)票清單”、“負數(shù)發(fā)票清單”、“正數(shù)作廢發(fā)票清單”、“負數(shù)作廢發(fā)票清單”，此類報表由防偽稅控系統(tǒng)自動生成，企業(yè)開具了哪類發(fā)票，就提供哪類發(fā)票清單；●其他項與購買專用發(fā)票一致。最高開票限額申請●《稅務行政許可申請表》，1份●《防偽稅控企業(yè)最高開票限額申請表》，3份●單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明材料3.2增值稅發(fā)票管理1.企業(yè)名稱；2.稅務登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機數(shù)量；7.國家稅務總局規(guī)定的其它信息；提示：第1、3、4、5、6、7項信息變化，申請變更發(fā)行，第2項信息有變化申請注銷發(fā)行；與金稅卡有關的信息由系統(tǒng)自動填寫，用戶無法修改（一）增值稅專用發(fā)票遺失、被盜應提供如下資料1.納稅人書面報告;2.《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》3.《專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報告表》；4.被搶、被盜需公安機關證明；5.遺失聲明。丟失情況1：兩聯(lián)均丟，丟失前已認證相符的如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失情況2：兩聯(lián)均丟，丟失前未認證一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失情況3：一聯(lián)丟失一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。（二）丟失被盜金稅設備應提供如下資料：1.納稅人書面報告；2.《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》；3.《專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報告表》；4.被搶、被盜需公安機關證明；5.遺失聲明。（三）普通發(fā)票遺失、被盜應提供如下資料：1.納稅人書面報告；2.《發(fā)票掛失聲明申請審批表》；3.被搶、被盜需公安機關證明；4.遺失聲明。作廢增值稅專用發(fā)票注意事項1.只能作廢當月開具的發(fā)票2.作廢發(fā)票時要核對好發(fā)票號a）對方未認證發(fā)票誤作廢，退票重新開給對方b）對方已認證發(fā)票誤作廢，首先雙方各自向主管稅務機關提交書面說明，由雙方主管稅務機關上報總局刪除認證信息；其次退票重新開給對方3.控制廢票率增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票處理●沒有進行認證（且通過）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報抵扣。●增值稅進項發(fā)票要求從開票日期起，180天之內(nèi)認證?！裾J證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無法認證而不得抵扣?！裨鲋刀愡M項發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號、購貨方稅號、銷貨方稅號、不含稅總金額、總稅額、密文，八項內(nèi)容字跡清楚，沒有劃痕。●同一張增值稅專用發(fā)票，只可認證一次，如不同月份認證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復認證，不得抵扣同時移送稽查。●認證后，如果屬于“無法認證”、“購貨方納稅人識別號認證不符”和“認證不符”中的“發(fā)票代碼、號碼認證不符”的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其余情況都為不得抵扣并要移送稽查。加密參數(shù)防偽與計稅票樣發(fā)票掃描過程解密比對認證通過增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票處理●增值稅進項發(fā)票要求當月認證發(fā)票，當月抵扣。●新辦一般納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導期（半年內(nèi)）內(nèi)，要求當月認證通過后，次月持《稽核相符通知書》才可抵扣。3.3使用經(jīng)營地發(fā)票審批管理使用經(jīng)營地發(fā)票的適用范圍臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位或者個人，符合下列條件的，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票：（1）在所在地已辦理稅務登記的納稅人；（2）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務制度健全；（3）在經(jīng)營地確需使用發(fā)票的納稅人。1.納稅人申請納稅人應向主管稅務機關發(fā)票窗口提出申請，填報《稅務行政許可申請表》，并提供下列材料：（1）納稅人所在地稅務登記證副本及復印件；（2）單位介紹信和經(jīng)辦人身份證明及復印件；（3）財務印章或發(fā)票專用章印模；（4）納稅人所在地稅務機關出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及復印件；（5）稅務機關要求提供的其他資料證件。2.外銷經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人須攜帶《發(fā)票領購簿》、已領購的發(fā)票到發(fā)票窗口辦理交驗、繳銷。辦理時限：20日內(nèi)（特殊情況需延期辦理的，將告知納稅人，延長期限為10日）3.4開具紅字專用增值稅發(fā)票購方申請開具流程（一）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具負數(shù)專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：1.購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已經(jīng)進行抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）給銷售方開負數(shù)發(fā)票。銷售方還應在開具負數(shù)專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。2.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證；認證結(jié)果納稅識別號認證不符；認證結(jié)果為發(fā)票代碼、號碼認證不符的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》給銷方開具負數(shù)發(fā)票。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。3.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單給銷方開負數(shù)發(fā)票。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。銷方申請開具流程4.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具負數(shù)專用發(fā)票。5.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具負數(shù)專用發(fā)票。（二）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具負數(shù)專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具負數(shù)專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。（三）納稅人向發(fā)票窗口提出申請，填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并提供下列資料：（1）《認證結(jié)果通知書》及《認證發(fā)票明細》；（2）稅務機關要求提供的其他資料證件。（四）未經(jīng)認證的發(fā)票，必須在認證期限內(nèi)到主管稅務機關辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，逾期不予辦理。3.5開具紅字增值稅普通發(fā)票●目前國家稅務總局無統(tǒng)一政策規(guī)定●企業(yè)根據(jù)當?shù)貒叶悇站值恼咭箝_具發(fā)票3.6發(fā)票的繳銷●變更、注銷稅務登記時涉及發(fā)票的繳銷●超期限未使用空白發(fā)票的繳銷●殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷●取消增值稅一般納稅人資格的增值稅專用發(fā)票的繳銷3.7由稅務機關代開發(fā)票申請代開增值稅專用發(fā)票1.申請主體：小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。2.填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。申請代開臨時經(jīng)營普通發(fā)票●臨時取得超出發(fā)票領購使用范圍的收入；●被依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人；●外出經(jīng)營業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開；第四章如何進行納稅申報4.1納稅申報方式●直接申報●郵寄申報●電子申報4.2增值稅納稅申報一般納稅人增值稅納稅申報以下由稅務機關填寫：收到日期：接收人：主管稅務機關蓋章：一般納稅人必須依據(jù)國家稅務總局根據(jù)《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》所制定的一般納稅人申報辦法進行申報。一般納稅人需要報送下列資料：（1）必報資料·《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》；·使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票申報抵扣聯(lián)明細表》；·《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；·《成品油購銷存情況明細表》發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報；·主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。（2）備查資料·已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；·符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；·海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等復印件；·收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；·代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；·主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。4.3企業(yè)所得稅納稅申報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱:金額單位:人民幣元（列至角分）行次項目本期金額累計金額1一、按照實際利潤額預繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4利潤總額5加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額6減：不征稅收入7免稅收入8彌補以前年度虧損9實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）10稅率（25%）11應納所得稅額12減：減免所得稅額13減：實際已預繳所得稅額——14減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額15應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）——16減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額17本期實際應補（退）所得稅額——18二、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳19上一納稅年度應納稅所得額——20本月（季）應納稅所得額（19行×1/4或1/12）21稅率（25%）22本月（季）應納所得稅額（20行×21行）23三、按照稅務機關確定的其他方法預繳24本月（季）確定預繳的所得稅額25總分機構(gòu)納稅人26總機構(gòu)總機構(gòu)應分攤所得稅額（15行或22行或24行×總機構(gòu)應分攤預繳比例）27財政集中分配所得稅額28分支機構(gòu)應分攤所得稅額（15行或22行或24行×分支機構(gòu)應分攤比例）29其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額30總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應分攤所得稅額31分支機構(gòu)分配比例32分配所得稅額謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章：會計主管：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人：填表日期：年月日代理申報日期：年月日受理日期：年月日國家稅務總局監(jiān)制中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項目行次累計金額一、以下由按應稅所得率計算應納所得稅額的企業(yè)填報應按收入總額核定應納稅所得額收入總額1納減：不征稅收入2稅免稅收入3所應稅收入額（1-2-3）4得稅務機關核定的應稅所得率（%）5額應納稅所得額（4×5）6的按成本費用核定應納稅所得額成本費用總額7計稅務機關核定的應稅所得率（%）8算應納稅所得額［7÷（1－8）×8］9應納所得稅額的計算稅率（25%）10應納所得稅額（6×10或9×10）11應補（退）所得稅額的計算已預繳所得稅額12應補（退）所得稅額（11－12）13二、以下由稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)填報稅務機關核定應納所得稅額14謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章：會計主管：經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期：年月日代理申報日期：年月日受理日期：年月日國家稅務總局監(jiān)制企業(yè)所得稅年度報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表一收入明細表附表二成本明細表附表三納稅調(diào)整項目明細表附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細表附表五稅收優(yōu)惠明細表附表六境外所得稅抵免計算明細表附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表附表十資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細表第五章企業(yè)涉稅會計核算5.1增值稅會計核算5.2消費稅會計核算5.3營業(yè)稅會計核算5.4其他應交稅費的會計核算5.1增值稅會計核算5.1.1會計賬戶設置5.1.2普通銷售行為銷項稅額的核算5.1.3視同銷售行為銷項稅額的核算5.1.4進項稅額的會計核算5.1.5小規(guī)模納稅人的會計核算5.1.1會計賬戶設置一般納稅人會計科目設置應交稅費——應交增值稅應交稅費——未交增值稅年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅年憑證字號摘要借方貸方

轉(zhuǎn)入未交借或貸余額月日轉(zhuǎn)入多交上交未交5.1.2普通銷售行為銷項稅額的核算例1：銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款100000元，增值稅額17000元，當即收到支票解入銀行。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170005.1.3視同銷售行為銷項稅額的核算視同銷售行為●將貨物交付其他單位或者個人代銷；●銷售代銷貨物；●設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；●將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；●將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；●將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。1.委托代銷貨物（收取手續(xù)費）例2：委托某零售商店代銷甲產(chǎn)品1000件，單位成本250元，產(chǎn)品已發(fā)出。每件不含稅售價為450元，稅率17%。根據(jù)代銷合同規(guī)定，代銷手續(xù)費按不含稅售價的6%支付。月末收到代銷清單，已售出甲產(chǎn)品600件。『參考答案』

（1）發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品250000

貸：庫存商品250000

（2）收到代銷清單時：

借：應收賬款315900

貸：主營業(yè)務收入270000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45900

借：銷售費用16200

應收賬款16200

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時：

借：主營業(yè)務成本150000

貸：發(fā)出商品150000

（4）收到貨款時：

借：銀行存款299700

貸：應收賬款299700

商店的賬務處理：

（1）收到代銷商品時：

借：受托代銷商品450000

貸：受托代銷商品款450000

（2）對外銷售時：（對外開出增值稅票）

借：銀行存款315900

貸：應付賬款270000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45900

（3）收到增值稅專用發(fā)票時：（提供代銷清單，收到對方開具的增值稅票）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）45900

貸：應付賬款45900

借：受托代銷商品款270000

貸：受托代銷商品270000

（4）支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

借：應付賬款315900

貸：銀行存款299700

主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）162002.銷售代銷貨物（視同買斷）例3：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價為200元/件，成本為120元/件。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與甲公司無關。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。（假定乙公司可以250元價格銷售）『參考答案』

甲公司賬務處理：

（1）發(fā)出商品時：

借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務成本12000

貸：庫存商品12000

乙公司賬務處理：

（1）收到代銷商品時：

借：受托代銷商品20000

貸：受托代銷商品款20000

（2）售出代銷商品時：

借：銀行存款29250

貸：主營業(yè)務收入25000

應交稅費—應交增（銷）4250

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務成本20000

貸：受托代銷商品20000

（3）收到委托方開具的增值稅發(fā)票時：

借：受托代銷商品款20000

應交稅費—應交增（進）3400

貸：應付賬款23400

（4）支付給委托單位代銷商品款時：

借：應付賬款23400

貸：銀行存款234003.用于非應稅項目、集體福利、個人消費的自產(chǎn)、委托加工貨物（其納稅義務發(fā)生的時間為貨物移送當天）例4：某冰箱廠將自產(chǎn)冰箱3臺用于本廠基建工程，1臺用于醫(yī)務室，1臺用于托兒所。該冰箱每臺成本1700元，每臺不含稅售價2500元，增值稅稅率17%。借：在建工程3×1700+3×2500×17%=6375元固定資產(chǎn)2×1700+2×2500×17%=4250元貸：庫存商品8500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2125（5×2500×17%）5月10日將自產(chǎn)商品用于集體福利，開具出庫單。該批商品實際成本價12000元，計稅價格20000元。增值稅率17%借：應付職工薪酬15400貸：庫存商品12000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34004.用于對外投資、捐贈的自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物（其納稅義務發(fā)生的時間為移送貨物當天，開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）例5：將購入的原材料一批用于對外投資，賬面金額為100000元，增值稅計稅價格110000元。『參考答案』

借：長期股權(quán)投資118700

貸：原材料100000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18700（110000×17%）例6：企業(yè)將一批試制的新產(chǎn)品贈送給客戶試用，實際成本5000元，尚無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計稅，成本利潤率10%。借：銷售費用5935貸：庫存商品5000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）935（5000×（1+10%）×17%）5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者例7：將自產(chǎn)的產(chǎn)品200件作為利潤分配給投資者，該產(chǎn)品單位成本360元，不含稅單價540元，稅率17%?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：應付股利126360

貸：主營業(yè)務收入108000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）183606.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈他人5.1.4進項稅額的會計核算例9：購入A材料5000千克，每千克8元，運雜費1500元，（其中運費1000元），增值稅進項稅額6800元，貨款以銀行存款支付?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：原材料—A材料41430

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6870

貸：銀行存款48300例10：本月下旬購入C材料1500千克，合同規(guī)定單價4元，尚未收到專用發(fā)票等結(jié)算憑證，貨款尚未支付，材料已到達，驗收入庫。先按合同價暫估入賬借：原材料—C材料6000貸：應付賬款6000次月上旬收到供貨單位轉(zhuǎn)來專用發(fā)票，計C材料數(shù)量1500千克，每千克單價4元，運雜費900元（其中運費750元），增值稅進項稅額1020元，應抵扣運費進項稅額52.50元，貨款以銀行存款支付。先用紅字將原暫估分錄沖銷，再按實際成本入賬：借：原材料—C材料6847.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1072.5貸：銀行存款7920例11：企業(yè)收到投資人轉(zhuǎn)來材料及專用發(fā)票一張,計貨款100000元,增值稅進項稅額17000元,假定均享受注冊資本份額。借：原材料100000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000貸：實收資本117000根據(jù)企業(yè)會計制度和稅法規(guī)定，一般納稅人購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅計入購入物資及接受勞務的成本，不通過應交稅費—應交增值稅（進項稅額）核算，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的，也不能通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）核算。例12：生活福利部門領用材料一批，實際成本2000元?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：應付職工薪酬—職工福利2340

貸：原材料2000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3405.1.5小規(guī)模納稅人的會計核算例13：某小規(guī)模納稅人本月銷售產(chǎn)品開具普通發(fā)票，價稅合計20600元，貨款收到存入銀行?！簠⒖即鸢浮?/p>

20600/（1+3%）×3%=600元

借：銀行存款20600

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅600

月末繳納增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅600

貸：銀行存款600例14：某小規(guī)模納稅人本月份購入A材料，拿到專用發(fā)票一張，計買價4000元，進項稅額680元，購入B材料拿到普通發(fā)票一張所列貨款1500元，A、B材料均已驗收入庫，貨款以銀行存款支付?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：原材料—A4680

—B1500

貸：銀行存款61805.2消費稅會計核算5.2.1產(chǎn)品銷售的會計核算例15：某企業(yè)本期銷售其生產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品，應納消費稅產(chǎn)品的售價為2萬元（不含應向購買者收取的增值稅額），該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到?！簠⒖即鸢浮?/p>

借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

借：營業(yè)稅金及附加2000

貸：應交稅費—應交消費稅20005.2.2委托加工應稅消費品的會計核算例16：某企業(yè)委托外單位加工材料，原材料價款為20萬元，加工費用為5萬元，由受托方代收代繳的消費稅為0.5萬元（不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用尚未支付，假定該企業(yè)材料采用實際成本核算?！簠⒖即鸢浮?/p>

如果該企業(yè)收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（屬于已納消費稅的扣除范圍內(nèi)的應稅消費品）

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

借：委托加工物資50000

應交稅費—應交消費稅5000

貸：應付賬款55000

借：原材料250000

貸：委托加工物資250000

如果該企業(yè)收回加工后的材料直接用