中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策范文分享

摘要應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。關鍵詞：應收賬款 問題 對策目錄一、中小企收款生的原因??????????????????4（一）商信用的物???????????????????????4（二）消化存的需求???????????????????????4（三）售和收款的差?????????????????????4（四）有用的信息???????????????????????4二、寧波世永五金工具有限公司收款管理狀???????????4（一）公司基本情況介??????????????????????4（二）公司收款管理狀????????????????????5三、公司收款管理存在的??????????????????6（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的措施???????????6（二）缺乏收款的任部，束機制不健全???????????7（三）公司沒有相獨立的信用部，未收款行信用管理????7（四）公司沒有指定明確的信用準?????????????????7（五）內(nèi)部會控制不??????????????????????7四、提升公司收款管理的策??????????????????7（一）建立科學的理念，健全的考核制度?????????????7（二）加內(nèi)部管理制度，提高收款管理制度行力????????7（三）建立相獨立的信用部，持信用估制度??????????8（四）制定具體的信用準并有效的施???????????????8（五）加會內(nèi)部控制??????????????????????8（六）制定最佳的收款政策?????????????????????8五、參考文獻???????????????????????????10中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策——基于寧波世永五金有限公司的分析應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。因此企業(yè)必須加強對應收賬款的管理。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。一、中小企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物在當今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應收賬款。（二）消化庫存的需求中小企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，造成眾多企業(yè)產(chǎn)品單調(diào)，缺乏獨特的競爭優(yōu)勢。加之，現(xiàn)時的市場大多屬于買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術等方面不具備擴大、提高的余地，慢慢失去了與領頭羊企業(yè)抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產(chǎn)能力卻大于其所擁有的市場份額，這樣勢必引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業(yè)的應收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進一步增加企業(yè)了負擔。（三）銷售和收款的時間差企業(yè)產(chǎn)品銷售的時間和收款時間經(jīng)常不一致，導致應收賬款產(chǎn)生，這是因為經(jīng)濟活動產(chǎn)生的貨款結算需要時間，而且結算時間越落后，需要的結算時間就越長，而這樣發(fā)生的應收賬款不是由于交易雙方根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的，這是真正的應收賬款，由于它是因結算過程的時間差所引起的，不應稱為商業(yè)信用。（四）傳遞有用的信息公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質(zhì)量保證書，作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按期付款；若質(zhì)量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質(zhì)量保證書相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題卻又退款的麻煩。二、寧波世永五金工具有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀（一）公司基本情況介紹寧波世永五金工具有限公司位于繁華的港口城市——寧波慈溪，南面緊靠329國道和滬、杭、甬高速，北面是杭州灣跨海大橋，交通便利、地理條件得天獨厚。公司成立于2005年，注冊資本30萬美元，年銷售收入700萬元——1000萬元，是一家臺商合資企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)中高檔的兩用扳手，主要有美式鏡面，美式凸筋，歐式凹筋，雙開口，棘輪扳手，雙梅花等品種繁多，規(guī)格齊全，質(zhì)量可靠。產(chǎn)品全部遠銷歐美、日本等國家和地區(qū)。公司占地面積8000平方米，多層次的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房生機勃勃；公司技術力量雄厚，生產(chǎn)設備全部來自臺灣。公司以“誠信、創(chuàng)新、責任、共贏”為宗旨，始終堅持“質(zhì)量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，立足于扳手行業(yè)，著力于扳手行業(yè)的領先者。（二）公司應收賬款管理現(xiàn)狀資金是企業(yè)的血液，而應收賬款作為流動資產(chǎn)的一個重要項目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉。為此，企業(yè)能否搞好應收賬款的管理，對提高應收賬款資產(chǎn)的質(zhì)量和良好的經(jīng)濟效益起著非常重要的作用。1、寧波世永五金工具有限公司應收賬款賬齡分析“賬齡”指的是應收賬款發(fā)生時間的長短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應收賬款按照其所持有的時間長短進行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴格的講，每筆應收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時間越長，表明客戶占用債權企業(yè)的資金時間越長，即機會成本就越大。如果應收賬款持有時間超過信用期限，那么客戶拖欠時間越長，該筆應收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門應該及時對“賬齡”進行分析，對“賬齡”超過信用期限的客戶要加大收賬力度。應收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應收賬款存續(xù)時間，而不論應收賬款是否過期。我國企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來對世永五金工具有限公司應收賬款賬齡作簡要分析。表1公司2012年應收賬款的賬齡分析賬齡金額（萬元）比例%一個月以內(nèi)36.9361一個月以上兩個月以內(nèi)7.6512兩個月以上三個月以內(nèi)2.544三個月以上四個月以內(nèi)3.345四個月以上一年以內(nèi)2.644一年以上8.1914合計61.29100從以上賬齡分析，我們可以看出世永五金工具有限公司的應收賬款質(zhì)量不佳，公司三個月以上的應收賬款占應收賬款總額的23%，而一年以上的應收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應收賬款都已經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)了，所以造成公司營運資金緊張，回收風險很高。這樣高比例的逾期應收賬款的存在，說明公司對應收賬款的管理存在嚴重的問題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應收賬款管理不善可以對公司經(jīng)營造成巨大的的損失。2、寧波世永五金工具有限公司應收賬款財務指標分析2012年12月31日，寧波世永五金有限公司應收賬款達到61.29萬元，占流動資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的24%。在2012年，寧波世永五金工具有限公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入429.75萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢，與此同時，應收賬款周轉率呈波動發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司2010-2012與應收賬款有關的指標如圖所示：表2 公司2010-2012年應收賬款有關財務指標單位：萬元項目201020112012主營業(yè)務收入387.63456.88429.75凈利潤31.6738.3549.96期末流動資產(chǎn)155.57188.63214.52期末總資產(chǎn)192.54227.68258.32應收賬款余額43.9454.3561.29應收賬款周轉5.986.525.67率由表2看出，2012年公司產(chǎn)品主營業(yè)務收入比 2011年減少27.13萬元，但應收賬款增加6.94萬元，增長率為 12.8%。三、公司應收賬款管理存在的問題（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施世永五金工具有限公司考核機制度設計不合理，缺乏有效的獎懲制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，銷售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對回款的重視度明顯不如合同的重視度高。銷售人員因為利益驅使，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積。企業(yè)對沉積下來的應收賬款沒有采取有效措施進行追款，給公司經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響了再生產(chǎn)的正常進行，也在一定程度上抑制了收款積極性。（二）缺乏應收賬款的責任部門，約束機制不健全世永五金工具有限公司大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理流程，缺乏嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度，導致對損失的應收賬款無法追究責任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應收賬款。（三）公司沒有相對獨立的信用部門，未對應收賬款進行信用管理從管理方面來說，企業(yè)應對往來客戶的資信狀況應進行科學分析與評估， 對客戶的事前評估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應收賬款風險的相應措施， 沒有設置相對獨立的信用部門。公司的財務部門兼管信用管理，將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財務部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用管理部門的全部職責。銷售部門兼管信用管理缺點更明顯，銷售部門以追求銷售量為第一目標，為完成銷售業(yè)績而對賒銷風險置若罔聞，致使企業(yè)的應收賬款數(shù)額越積越多，期限延長。（四）公司沒有制定明確的信用標準寧波世永五金公司存在大量應收賬款的其中一個原因就是公司沒有制定明確的信用標準。公司為了擴大自身的銷量，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，但是在確定是否賒銷時缺少信用標準，以致使銷售人員盲目的進行賒銷，出現(xiàn)應收賬款大量的上漲。（五）內(nèi)部會計控制不嚴《企業(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態(tài)度消極，沒有設置專門的催收部門，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失。四、提升公司應收賬款管理的對策（一）建立科學的經(jīng)營理念，健全的考核制度為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。（二）建立應收賬款責任部門，健全約束體制寧波世永五金工具有限公司大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，因此企業(yè)應該設立應收賬款管理部門，建立起相應的管理流程。1、建立賒銷申報制度企業(yè)應建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。責任部門應對其進行檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。2、強化日常管理，制定必要的激勵措施責任部門應該加強對企業(yè)銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓，提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質(zhì)和技術水平，改進單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。（三）建立相對獨立的信用部門，堅持信用評估制度寧波世永五金有限公司為了加強應收賬款的管理，應根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。因此，信用部門必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析，根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。（四）制定具體的信用標準并有效的實施寧波世永五金有限公司要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用標準，并在經(jīng)營活動中認真執(zhí)行，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。制定行之有效的信用標準，有助于銷售人員在接收客戶信用訂單時，可以根據(jù)信用標準給予或回絕客戶的信用訂單。可以根據(jù)企業(yè)的信用標準向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。信用標準也是銷售人員給予或回絕客戶的信用訂單的根據(jù)，不致于銷售人員盲目的接受信用訂單，使應收賬款大量上升，甚至產(chǎn)生呆賬、壞賬。（五）加強會計內(nèi)部控制財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現(xiàn)。當然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。（六）制定最佳的收款政策在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行職責。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。此外，收款人員還應注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬。綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。 因此, 在應收賬款日益膨脹的同時，企業(yè)要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收， 減少壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用政策管理和加強內(nèi)部控制方面下功夫， 只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。五、參考文獻：張海.加強應收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].中國總會計師,2009，(02).[2] 劉宏程.賒銷與風險控制[M].北京:北京大學出版社，2005袁軍峰.應收賬款產(chǎn)生的根本原因及解決對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2010，(01)倪何艷.論企業(yè)應收賬款的管理問題及對策管理會計2009，（12）張維迎.企業(yè)的企業(yè)家---契約理論上海：上海人民出版社，1995.蔣曉敏.淺論應收賬款管理與風險控制[J].內(nèi)江科技.2009(3)李秀敏.加強企業(yè)應收賬款的科學管理[J].消費導刊.2009(4)李嵐.企業(yè)應收賬款有效管理探討[J].合作經(jīng)濟與科技.2009(5)宋占軍.企業(yè)如何管理應收賬款[J].中國經(jīng)濟周刊.2009(7)[10] Jamesc.VanHorne,JohnM.Wachowicz.J.R.Fundamentals offinancialthmanagement(11 edition).EconomicSciencepress,2003.[11] Ben J.Sopranzetti “the economics of factoring accountsreceivable ”.Journalofeconomicsandbusiness,1988.(50)衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛(wèi)生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標準2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標準2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理